【会计的监督职能6900字】

会计的监督职能目录TOC\o"1-3"\h\u9821一、会计监督概述 [摘要]随着市场经济和资本市场的发展，应该在国家宏观调控和经济良性发展的大目标下，来开展会计监督工作。然而目前会计造假事件愈演愈烈列，职务犯罪比比皆是，造成了国有资产的大量流失，给经营者和投资者的决策带来重大损失，如此种种严重地影响了市场经济的健康发展，可见当前会计监督问题依然很严重，强化会计监督职能势在必行。本文通过对会计监督弱化问题的研究，并对其成因进行了深入的分析，结合当前的具体情况，从提高领导的会计监督意识、提升会计人员的综合素质、加强内部监督制度建设和完善相关的法律法规四个方面入手，来研究强化会计监督职能，进而促进市场经济的可持续发展。[关键词]会计监督弱化原因建议在我国社会主义市场经济取得快速发展的同时，会计核算也随之进行了较大的革新，在这方面财政部多次修订了企业财务通则和企业会计准则，使之越发的完善，并逐步实现和国际接轨。在会计准则日益完善的情况下，但是在经济环境变得越来越宽松的情况下，在全面落实科学发展观的同时，努力促进经济又好又快发展的基础上，对会计监督工作却提出了更高的要求，必须认清当前会计监督的具体状况，保持清醒的头脑，做好会计监督工作。目前，存在少数公司虚增收入和利润，对外披露虚假的会计信息、采用欺诈手段达到上市目的等性质比较恶劣的会计造假案件严重地损害了投资者们的利益，沉重地打击了社会公众的对会计信息的信心，从而造成了社会各个阶层对加强会计监督的呼声变得越来越强烈。同时，会计信息失真的情况还是非常严峻的。随着经济的快速发展，新的产业和新的业务不断出现，企业经营倾向于国际化，经济交易和会计核算更加复杂化，实施会计舞弊的手段也变得越来越隐蔽和复杂，被发现的难度大大增加，这对会计监督的能力提出了更高的要求。可见，对会计监督进行研究显得非常迫切。本文通过对强化会计监督进行思考研究，针对当前会计监督弱化的原因进行了分析，并有针对性地提出相应的建议，以促进会计监督水平的提升。在现实的会计工作中相关人员受经济利益的驱使,违规乱纪、会计造假现象经常出现,会计工作秩序混乱,会计信息失真,造成“会计诚信”危机,严重地影响了社会的经济秩序,并且降低了社会公众对业界及资本市场的信任。因此,只有加强会计监督,才能保证会计工作有序进行、提高会计信息质量、促进经济发展，会计监督显得尤为重要。为了响应并切实地落实国家的科学发展观，努力促进经济社会又好又快发展，会计监督作为加强财经管理的重要手段，新时代也对其提出了新的要求。为了适应新时代的发展要求，对会计监督进行研究显得非常迫切，而且有利于提高会计监督工作水平，推动会计监督工作科学发展。一、会计监督概述（一）会计监督的概念会计监督指的是在全面系统地反映经济活动的同时，依据国家法规、政策以及会计准则等，对企业经济活动的合法性、合理性和有效性进行检查和督促，以确保各项经济活动的合规性、合理性，保障会计信息的相关性和可比性，从而提高特定主体的工作效益的目的。会计监督是会计的基本职能之一，同时又是经济监督的重要部分。（二）会计监督的范围根据《会计法》和其他有关会计法规的规定，会计监督的范围包括：（1）对会计凭证、会计账簿和会计报表等会计资料的进行监督，以保证会计资料的真实、准确、完整、合法；（2）对各种财产和资金进行监督，以保证财产、资金的安全完整与合理使用；（3）对财务收支进行监督，以保证财务收支符合财务制度的规定；（4）对经济合同、经济计划及其他重要经营管理活动进行监督，以保证经济管理活动的科学、合理；（5）对成本费用进行监督，以保证用尽可能少的投入，获得尽可能多的产出；（6）对利润的实现与分配进行监督，以保证按时上交税金和进行利润分配，等等。二、会计监督职能弱化的表现（一）会计信息失真现象依然存在目前普遍存在这样一种情况，有不少公司在个别人和个别利益集团利益的驱使下，人为的对财务数据进行了操作。比如对原始凭证实施变造，改变经济内容，使其看起来合法化，把一些不合法的收支变得合法化，或者直接虚构原始凭证，达到增加支出的目的；通过故意修改数据、虚增支出，真真假假，使得报表上的数据与真实情况产生很大的不符，报表显示公司是盈利，真实情况是亏损，还有可能报表显示公司是亏损的，真实情况却是盈利的，以此来达到转走资产，少缴纳税收，装饰经营成果等不法目标。以往，造假账大多数是个人的所作所为，他们从私人的利益出发，企图贪赃、动用公司款项，利用做假账来达到掩藏他们犯罪的事实。目前的情况还发生了较大的改变，除了个人的贪赃之外，比较多的是为更多人或者公司利益。这些行为和会计信息所要求的真实性和可靠性产生了严重的背离，无法客观地反映企业的经济活动，因此也就无法真实地反映他们的财务情况和经营业绩，给会计信息的使用者造成了损失。（二）内部管理比较混乱目前，单位内部虽然建立了内部会计控制与监督制度，但总体上缺乏系统性、科学性。内部会计控制制度在内容上片面、零散，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到单位的各个业务方面和各个操作环节，使得会计工作秩序比较的混乱、会计核算不真实而造成会计信息失真现象极为严重，会计监督也只是表面工作，加之会计岗位的设置缺乏相互监督作用，根本无法发挥其应有的作用，内部管理处于一片混乱。个别单位受到利益的驱使，重经营轻管理，控制的组织网络不健全，甚至既定的内部会计监督机制无法发挥其应有的作用。偏重事后控制，通常是违规违纪行为发生后才设法堵塞或惩处，失去了应有的效力。在一些单位内部，对于既有的规章制度，根本落不到实处，对于会计监督的执行力非常的欠缺，而且缺少相应的考核机制，可以这么说这些规章制度仅仅是花架子，成了摆设。可见，单位的经济活动以及本身的会计相关工作都是处于一个没有监督的状态之中，这在一定程度上导致了一些违法乱纪行为的发生。（三）领导带头违反会计监督相关规定目前存在不少单位的负责人自身对会计监督不予重视，对会计工作人员的监督工作不给与理解和支持，也就更加的得不得单位相关部门的支持和有效的配合，这就造成了他们对于一些会计操作的合法与不合法、以及不同利益主体之间的利益矛盾视之不理，使得内部的会计监督根本就不存在。还存在一些单位的负责人从自身的利益出发，为了达到自己的各种目的，利用自身手中的职权便利带头违反会计相关法律法规等有关规定，最终造成了会计监督无法有效的发挥其自身应有的效应。例如，公司的领导者违反会计法的回避原则，把自己的亲属放在公司的非常重要的会计岗位上，在使用资金方面可以免去必要的审核手续，为自己提供方便，便于损公肥私；他们还授意会计工作人员私藏收入，对于取得的收入不按照规定登记入账，或者是私下设置小金库，单位领导带头分派小金库资金，以此来达到转移资金，逃避税收等目的，而会计工作人员迫于各种压力，失去原则性，和单位领导者一起作弊。三、会计监督弱化的原因分析（一）领导对会计监督的重视程度较低目前不少单位的领导对会计监督的重视程度存在明显的较低现象，这在一定程度上导致了对会计监督工作的不到位。领导对会计监督的重视程度较低体现在两个方面：一是，由于自身缺乏相应的会计方面的专业的专业知识，对于会计监督不是非常了解，这造成了对于会计人员的会计监督没有给与足够的支持，使得会计人员对此非常的无奈，但是由于自身的权利是有限的，只能是采取当作没看见的态度，同时麻痹自己，让他们丧失了会计职业准则；二是，因为目前我国法人治理等一些规定还不够成熟，单位的领导通常是对人力、物力和财力拥有绝对的控制权，加之单位的领导缺乏相应的会计和法律方面的专业知识，为了追求自身利益，往往指使会计人员伪造或者变造会计凭证，进行不合规的会计操作处理，最后的结果是会计部门完全受制于单位领导，并依据领导的要求行事，会计人员的会计监督职能也相应的无法正常使用。（二）会计人员的综合素质较低首先是会计人员的业务素质低下，他们在处理相关的会计业务时，由于个人的知识、能力、技能、经验等方面存在着差异，造成他们之间的业务素质也存在着很大的不同。会计人员的业务素质低，对于经济业务是否真实无法辨析出来，敏感性较弱，同时在分析能力方面也比较的欠缺，这些比较容易造成会计信息的失真，在会计监督环节也无法有效地发挥其应有的作用。其次是会计人员的职业道德素质低下，思想政治觉悟较差，无法坚定自己的原则，对于那些不合法的行为不能够坚决的给与抵制，受到来自各方面的压力和眼前的一己私利，没有抵挡住金钱的诱惑，会计监督意识薄弱，专业判断能力较弱，在工作的过程中做出了不合法和违反会计职业道德的事情，这不仅给他人、集体或国家的利益带来了重大的损失，同时也给他们所处于的会计行业抹带来负面影响。（三）内部监督制度不健全目前，一些企业的组织结构不是非常的合理，内部监督制度不健全，各个部门间的分工不是很明晰，在实际工作中权利制衡失效。对于授权和决策流程方面也非常的缺失，主要表现在对于那些分支机构等授权不明晰、职责不明确，经常发生乱授权和乱使权，还有的分支机构拥有的权力太大，内部各个职位的权责不清晰，脱节现象严重，内部的监督管理也只是表面工作，查错的功能被大大降低。因为在授权、授信方面没有实行统一控制，对权力方面的管理和监督都非常的薄弱。另外监督部门在实施其职权时，仅仅是流于形式，不能真正有效的发挥其应用的监督作用。加上部门间存在严重的重叠情况，缺乏严格的文件传递程序、明确的岗位操作规范和有效的内部控制办法，致使真正遇到事情的时候，大家互相推脱，无人负责。多数企业内部控制机构设置不健全、职责不明晰。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人全部负责，会计监督根本得不到有效的实施。（四）相关的法律法规不健全在我国市场经济快速发展的同时，国家先后公布了新的企业会计准则等相关法律法规，但是，新的经济事项层出不同，给会计业务处理提出了新的要求，加之单位完善内部控制的迫切需要，目前的相关法律法规已经无法很好地满足当期的需求。目前与会计法相互配套的规范还没有建立，造成了不合规的操作经常发生，由于缺少相应的处罚条款，使得会计监督成为了摆设，不能很好的展现其应有的作用。而且，在实施会计监督的时候，对一些概念的把握不准，例如存在不少单位把会计监督看成是审计监督，然而这两者是不一样的，后者是对前者实施的再监督，他们之间存在本质的差异，而且针对同一个会计业务的监督将会产生不一样的结果。可见，在我国经济向着多元化方向发展的同时，目前的会计相关法律法规已经显现出其不健全之处，无法满足现实需求。四、加强会计监督的建议（一）提高领导的会计监督意识要想加强会计监督，首先就是要提高单位领导对会计监督的意识，从而获得他们对会计监督工作的理解和支持，这样不但可以减少会计监督的阻力，而且甚至可以收到事半功倍的效果。可以通过对单位领导进行会计法等相关法律法规、企业会计准则等专业的会计知识进行培训，敦促他们带头熟知相关内容，深刻地认识到单位领导才是会计工作的主要负责人，同时在日常的工作过程中，认真地行驶好自身作为会计监督工作领导者的职责。此外，单位领导还要需要针对的财务部分的岗位设置及其分工进行科学的分配，并充分体现内部牵制、不相容职务相互分离等原则，以利于会计人员实施会计监督工作。同时还要求财会人员加强对资金使用方面的管理和监督，资金流到哪个方面，会计监督就应该跟到哪个方面，对于资金使用方的监督是其中的重点，以此来提供会计监督的效率。（二）提升会计人员的综合素质提升会计人员的综合素质，可以从很大程度上增强会计监督的绩效。首先要做的是提升会计人员的职业道德及政治觉悟。定期的对会计人员进行该方面的培训或者座谈，让他们强烈的意识到自身对于会计信息真实可靠所肩负的责任和违反相关法律规定需承担的后果，而且时刻谨记在心。要求他们在履行自身职责的时候，首先就是要遵循相关的法律法规，把国家和集团利益放在第一位，可以坚定的抵制一切利益的诱惑和来自各方面的压力，无论在任何情形之下，都可以保持清晰的头脑，坚定自己的原则，做好会计监督工作。其次是要提升会计人员的业务素质。会计人员对会计操作越是熟悉、对会计、法律、财经等方面的知识越是丰富，就可以为单位领导、经营管理人员、债权方等提供越多的有效的资料。我们可以想象得出，业务素质非常低的会计人员是无法应对繁杂的会计处理的。要增强会计人员的业务素质，定期地对他们进行专业知识和业务技能的培训，认真的对待会计继续教育，提高继续教育的质量，来达到不断增加他们的知识量，现实会计工作的需求的目的。除此之外，还需要加强对会计人员对计算机知识的掌握，能够理解和熟练应用财务处理系统，为更好地进行会计监督打好基础。（三）加强内部监督制度建设从公司治理的视角来加强单位的内部监督制度建设，不但可以减少会计监督的工作量，还可以有效地提升会计监督的效率。一是要求不相容职务相互分离，对于不相容职务，它指的是假使单由一人负责，可能会出现差错、徇私行为，还可以掩藏这些差错和徇私行为的职务。这个原则要求企业依据此原则，来对相关的会计岗位进行设置，让权责更加的明晰，最终实现制衡。它的重点就是会计部门不同职务之间的互相牵制，通过让不同的人员来执行不同的环节，有助于内部会计监督作用的有效发挥，最终实现互相监督、制约。二是要求授权审批控制制度，这要求各项工作都应该在规定的职权范围内实施，授权的范围、权责的大小、流程等都应在规定范围之内，各层次的管理者也应该在授权范围内来行使自己的职权，经办人员也必须在授权范围内办理业务。此项制度可以有效地确保企业的各项工作都按照预定在执行，为会计监督工作提高了效率。三是要求会计系统控制制度要在国家相关的会计法律规律允许的范围内，结合本企业的实际情况，来建立适合自身的会计制度以及岗位责任制，以利于有效发挥会计监督的作用。（四）完善相关的法律法规市场经济能够健康运行的前提和基础就是完善会计法制建设，加强会计监督检查，这才是规范会计行业秩序的关键所在。通过完善相关的法律法规来达到增强会计监督的目的，首先就是要更进一步地完善以会计法为核心的会计法律法规体系，注册会计师法等相关法律法规，结合当前的经济发展情况，依据现实情况实施修订完善，严格遵循并按照新的会计准则和审计准则的规定来实施，对于违反其相关规定的行为，要增加对其的惩处强度。通过对会计法律体系的不断完善，让会计监督工作能够真的实现有法可依。以此同时，关于会计人员的职权条例、会计工作规则等会计法规也需要进行修订完善；建立和完善统一的会计制度和准则，满足多元化经营的需要；明确会计监督、审计监督的职责和权限；加强法律法规的权威性，增强惩处和执行的力度，对违法乱纪人员给与非常严厉的处罚，真真地做到有法必依，执法必严，违法必究。结束语面对市场经济在不断发展，会计对企业的重要性也越来越明显，如果想要改善企业的经营管理状况、提高企业的经济效益，就要让企业会计监督的职能得到充分的发挥。而实施会计监督有利于增强单位的综合竞争实力，很好地维持经济秩序，从而可以推动市场经济的持续和良性发展。本文通过会计监督职能弱化等相关问题的思考，发现目前会计信息失真现象依然存在、内部管理比