出纳实务中职财商贸类会计专业13632项目一

出纳实务项目一出纳员岗位设置与职责主讲老师：

01知识目标1．了解企业出纳岗位的设置。2．熟悉企业出纳应具备的素质。02能力目标1．掌握出纳应具备的素质。2．明确出纳人员的工作职责。03案例导入张强与李丽都是应届会计专业毕业，均已考取会计从业资格证书，两人同时应聘华新科技有限公司的会计职位。财务经理对张强与李丽面试的表现都十分满意，难以取舍。在等待通知期间，张强与李丽分别接到财务经理的来电：“单位的出纳生病，你来单位担任会计期间同意兼任出纳吗？”张强说：“好的，年轻人多做点事儿没问题。”李丽说：“不合适吧，会计不可以兼任出纳，请经理还是另做安排吧。”请问如果您是华新科技有限公司财务经理，你会录用张强还是李丽?为什么?分析：企业应录用李丽，因为李丽的回答体现了会计人员的内部牵制制度，《会计法》规定，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。任务一出纳岗位的设置任务二出纳的工作职责和任务任务三出纳人员具备的素质任务四出纳工作流程目录CONTENT任务一出纳岗位的设置01对出纳的理解与认识简单讲，出是支出，纳是收入。定义：出纳是按照有关制度和规定，办理本单位的货币资金、有价证券及票据的收付、保管及有关账务核算，保管财务印章等工作的总称。范围认识：出纳工作和出纳人员。出纳工作：狭义上讲，仅指各单位会计部门专设出纳岗位或人员的各项工作。广义上讲，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算都属于出纳工作。出纳人员：从事出纳工作的人员，简称出纳。狭义上讲，出纳人员仅指会计部门的出纳人员。广义上讲，出纳人员既包括会计部门的出纳工作人员，也包括业务部门的各类收款员（收银员）。出纳工作的机构设置出纳是企业会计工作的一个重要岗位，各个企业的实际情况不同，出纳工作的组织内容也不尽相同，但无论哪一种形式，都要设置合理的出纳机构，配备必要的出纳人员。《会计法》对各单位会计、出纳机构与人员的设置并没有硬性规定，而是让企业根据自身情况和实际需要来设定。因此企业应结合自身经济活动的规模、特点、业务量的大小和财务业务的繁简等进行机构设置和人员配置。一以工业企业为例，大型企业可在财务处下设出纳科；中型企业可在财务科下设出纳室；有些公司，为了资金的有效管理和总体利用效益，把若干分公司的出纳业务集中起来办理，成立专门的内部结算中心，这种结算中心，实际上也是出纳机构。小型企业可在财务科室下配备专职出纳员；如无条件单独设置会计机构的单位，至少要在有关机构中（如办公室、后勤部门）配备兼职出纳员一名。出纳人员的岗位设置出纳工作可以一人一岗、一人多岗或一岗多人。规模大、出纳业务量多的企业可设多名专职出纳，分别管理不同的货币资金；规模不大、出纳业务量不多的企业可设一名专职出纳；规模小、出纳业务简单的企业可设一名兼职出纳，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。二出纳人员的稽核制度三（一）内部牵制制度《会计法》规定，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约的作用。例如，现金和银行存款的支付，应由会计主管人员或其授权的代理人审核、批准，出纳人员付款，记账人员记账；发放工资，应由工资核算人员编制工资单，出纳人员从银行提取现金和分发工资，记账人员记账。实行钱账分管主要是为了加强会计人员相互制约、相互监督、相互核对，提高会计核算质量，防止工作误差和营私舞弊等行为。根据复式记账原则，每发生一笔货币资金收付业务都要登记收入、费用或债权、债务等有关账簿，如果这些账簿登记工作都由出纳员办理，会给贪污舞弊者可乘之机。如果稽核、内部档案保管工作也由出纳员经管，也难以防止其利用抽换单据、涂改记录等手段进行舞弊的行为。当然，出纳员不是完全不能记账，只要所记的账不是收入、费用、债权、债务方面的账目即可。总之，内部牵制制度是出纳工作的一项重要制度，各单位都应建立健全这一制度，维护国家和单位财产的安全。出纳人员的稽核制度（二）出纳人员的回避制度《会计法》规定，会计机构负责人（会计主管人员）的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。三02案例宏基公司出纳张星刚离职，会计主管李洪就安排他女儿李娅担任公司出纳，李娅已取得会计从业资格证书。半年后，审计部门到公司审查账目，发现李家父女两人共同作弊，贪污挪用公款7万元。李洪是否应该安排他女儿担任出纳？这个案例给我们什么启示？启示：出纳人员的回避制度要求会计机构负责人（会计主管人员）的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。因此，李洪不应该安排他女儿担任出纳。任务二出纳的工作职责和任务出纳的工作职责和任务出纳是会计工作的重要环节，涉及的是现金收付、银行结算等活动，而这些又直接关系到个人、单位乃至国家的经济利益，一旦出纳工作出现差错，就会造成不可挽回的损失。因此，明确出纳人员的职责和任务是做好出纳工作的基本条件。根据《会计法》《会计基础工作规范》等财经法律、法规，出纳员的职能包括办理货币资金业务与其相关的账务处理；管理银行账户；保管各种有价证券；保管有关印章、空白发票、空白收据和空白支票等。出纳的工作职责和任务一．办理货币资金业务二．货币资金的账务处理三．管理银行账户四．保管各种有价证券五．保管有关印章、空白发票、空白收据和空白支票货币资金业务包括现金的日常管理和收支和银行存款结算业务的办理。出纳员在办理货币资金收支业务中要严格执行现金管理制度和结算制度。货币资金的账务处理包括现金和银行存款相关记账凭证的编制，现金和银行存款日记账及其他货币资金相关备查账的登记和现金日报表的编制。与现金和银行存款有关的记账凭证可由出纳编制，也可由会计编制。出纳负责银行账户的日常结算、银行存款日记账登记，并做到日清月结，每月至少与银行核对一次，月末与银行核对存款余额不一致时编制银行存款余额调节表。出纳不得出租、出借账户，不得将单位资金以个人名义存储。单位的一切货币开支，除在规定范围内使用现金外，都必须通过银行办理转账结算。有价证券应放置在保险柜里，要确保其安全和完整无缺，如有短缺，相关人员要负责赔偿。出纳人员每月或定期对保管的有价证券进行清点和核对，需要注意各种有价证券的到期日期，在收付有价证券的过程中，要仔细核对，必须根据合法的凭据进行收付，通知会计部门。出纳必须妥善保管所管的印章，严格按照规定用途使用。签发支票的各种印章不得全部交由出纳一人保管。对于空白收据和空白支票必须严格管理，专设登记簿登记，认真办理领用注销手续。印章、空白发票、空白收据和空白支票应放置在保险箱里，保险箱密码要保密，钥匙需妥善保管，不得转交他人。任务三出纳人员具备的素质出纳人员具备的素质出纳员是会计岗位中最基本的岗位之一，出纳员责任重大，企业所有款项进出、现金收付都得经过出纳员之手，所以这一岗位对人员的素质要求很高，需要出纳人员具备良好的职业道德，遵纪守法，并不断提高会计业务素质和职业道德水平。财政部颁布的《内部会计控制规范——货币资金（试行）》第七条规定：“单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换”。出纳人员具备的素质出纳人员应具备的素质主要包括以下几个方面。一、具备良好的职业道德二、具备财会专业技能三、具备安全意识具备良好的职业道德（一）．清正廉洁（二）．爱岗敬业（三）．依法办事（四）．坚持原则（五）．保守秘密一清正廉洁是出纳员的立业之本，是出纳员职业道德的首要方面。要洁身自好，不贪、不占公家便宜，真实客观地反映经济活动的本来面目。热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。出纳人员应当尽其所能，为改善单位的内部管理、提高经济效益服务。出纳人员应当按照会计法律、法规和国家统一会计制度规定的程序和要求进行会计工作，保证提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。会计人员在办理会计事务中，应当实事求是，不做假账，客观公正，正确处理国家、集体与个人的利益关系。出纳人员应当保守本单位的商业秘密，除法律规定和单位领导同意外，不能私自向外界提供或泄露单位的会计信息。案例长荣公司因业务发展需要，从人才市场招聘了具有中专学历的任强担任出纳。刚开始工作时，他勤恳敬业，公司领导和同事对他的工作都很满意。但不久由于家里有人重病住院，无钱治疗，他开始对自己每天经手的现金动了邪念，最初只想暂时挪用一下，等有钱了再还，他的行为在很长一段时间未被发现。直至案发时，他也没能将所欠钱款归还，致使公司蒙受了巨大的经济损失。请问：这个案例给我们的启示是什么？启示：（1）学习中要加强职业道德教育。（2）工作中要加强对货币资金的管理。（3）各单位要建立有效的会计内部牵制制度。具备财会专业技能出纳员必须由具备财会专业知识、持有会计从业资格证书的人担任，《会计基础工作规范》第十条规定：“各单位应当根据会计业务需要配备持有会计证的会计人员。未取得会计证的人员，不得从事会计工作”。持证上岗既是用人单位的要求，也是对用人单位利益的保证。出纳作为会计工作的一个重要岗位，有着专门的操作技术和工作规则，凭证如何填制，出纳账目怎样登记等都很有学问，就连保险柜的使用和管理也有其特殊方式。因此，要做好出纳工作，一方面要求接受一定的职业教育，另一方面也需要在实践中不断积累经验，掌握其工作要领，做一个合格的出纳人员。二具备财会专业技能（一）掌握财经法规（二）具备处理出纳业务的专业知识（三）规范的账簿书写技能（四）会使用出纳专用工具二“没有规矩，不成方圆”，出纳工作涉及的“规矩”很多，如《会计法》《会计基础工作规范》及各种会计制度等。要做好出纳工作的第一要务就是不断学习，掌握财经法规和制度，提高自己的政策水平。出纳人员只有刻苦掌握政策法规和制度，明白了自己哪些该干，哪些不该干，哪些该抵制，哪些该坚持，工作起来就会得心应手，才不会犯错误。出纳员必须具备财会专业知识，只有这样，才会清醒地认识到会计核算所涉及的数据与数据之间存在一种内在的钩稽关系，这种钩稽关系是会计核算、内部监督机制的重要组成部分。出纳人员应按照《会计基础工作规范》要求书写数字和文字，做到规范、清晰、工整。出纳人员应熟练操作台式计算器、验钞机、保险柜，熟练掌握计算机基本知识、财务软件的录入以及发票打印机的使用。案例5月末华新公司主管会计王江将所有的账目结清以后，与出纳员章红的库存现金日记账进行核对，发现出纳员的库存现金日记账比现金总分类账少300元，但是出纳员的库存现金日记账与库存实有现金一致。王江首先对原始凭证、记账凭证以及账簿记录进行了仔细的核对，发现自己的记录准确无误。随后检查出纳员的库存现金日记账，将库存现金日记账的记录与现金收付款凭证逐一进行核对，发现出纳员将一笔零星销售收入300元现金漏记了，王江立即责问章红，账簿少记收入300元，库存现金实有数应该多出300元现金，为什么库存现金的实有数会和你的库存现金日记账余额相一致，而没有多出来呢？这位年轻的女出纳员当即泪流满面地说，她把多出来的现金拿走了。事后单位给这位出纳员以记过处分，并撤销其出纳员职务。分析：在上述这个案例中，如果出纳章红明白基本的会计处理程序，明白库存现金日记账最终要和会计的库存现金总分类账核对相符的道理，她也绝对不敢擅自将多出来的钱款拿走。在钱多出来的时候，她应该向主管会计汇报，进行账目核对以寻找钱款多出来的原因。目前很多中小企业常会任用没有会计从业资格证书的人员从事财务会计、出纳工作，这不仅是对企业自身不负责，而且也是对被任用的财务会计人员的不负责任。具备安全意识现金、有价证券、票据及各种印鉴，既要有内部的保管分工，各负其责，并相互牵制，也要有对外的安保措施，从办公用房的建造，门、屉、柜的锁具配置，到保险柜密码的管理，都要符合安保的要求。出纳人员既要密切配合安保部门的工作，更要增强自身的安全意识，把保护自身分管的货币资金、有价证券的安全作为自己的重要任务。三任务四出纳工作流程出纳工作流程出纳工作是按时间、分阶段进行处理和总结的，因此，出纳员在了解货币资金收支的一般程序和账务处理之后，要对工作有个时间的概念，以保证出纳业务得到及时处理，出纳信息得到及时反映。出纳工作流程一、出纳每日应按时间、分阶段工作（1）出纳人员上班后第一时间检查保险柜里现金、有价证券及其他贵重物品是否完好无损。（2）出纳人员按顺序办理各项收付款业务流程：审核、填制原始单据→填制收付款凭证→登记日记账→交单给会计做账。（3）当天下班前，出纳人员进行账实核对，必须保证现金实有数与日记账相符。（4）当天下班前，出纳人员应整理好办公用