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文档简介

初级会计实务第一章资产第三节交易性金融资产

一、交易性金融资产的概念

交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

二、交易性金融资产的账务处理

〔一〕设置的会计科目

企业通过“交易性金融资产〞、“公允价值变动损益〞、“投资收益〞等科目核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、出售等业务。对交易性金融资产科目分别设置“本钱〞和“公允价值变动〞等进行明细核算。

(二〕交易性金融资产的取得1.初始计量

企业在取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额。

【注意】

第一，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为“应收股利〞或“应收利息〞。

第二，取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应在发生时计入“投资收益〞。

借：交易性金融资产——本钱[公允价值]

应收股利〔或应收利息〕[已宣告尚未发放的现金股利或已到付息期尚未领取的债券利息]

投资收益[交易费用]

贷：银行存款

【例题·单项选择题】11月1日，甲公司购入乙公司股票50万股作为交易性金融资产，支付价款400万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元。另支付相关交易税费8万元。该交易性金融资产的入账金额为〔〕万元。

A.380

B.388

C.400

D.408

『正确答案』A

『答案解析』该项交易性金融资产的入账价值＝400-20=

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