建设工程项目成本计划与控制

第七章建设工程工程本钱管理第一节建设工程工程本钱管理概述第二节建设工程工程本钱方案第三节建设工程工程本钱控制第四节建设工程工程本钱核算第五节建设工程工程本钱分析第六节建设工程工程本钱考核第一节建设工程工程本钱管理概述一、工程本钱管理根本概念二、工程本钱管理的重要性三、工程本钱管理的特点四、工程本钱管理的原那么五、工程本钱管理的内容六、工程本钱管理的程序一、工程本钱管理根本概念1.工程本钱是指建筑施工企业以工程作为本钱核算对象的施工过程中所消耗的生产资料转移价值和劳动者的必要劳动所创造的价值的货币形式，也是指，某工程在施工中所发生的全部生产费用的总和。2.工程本钱管理是指施工企业结合本行业的特点，以施工过程中直接消耗为原那么，以货币为主要计量单位，对工程从开工到竣工所发生的各项收、支进行全面系统的管理，以实现工程施工本钱最优化目的的过程。第一节建设工程工程本钱管理概述第一节建设工程工程本钱管理概述建设工程工程本钱包括：(1)分项工程本钱数据该分项工程的直接费；工地管理费和总部管理费分摊。(2)整个工程的本钱数据工程直接费；本工程的工地管理费核算；由企业(总部)分摊来的经营管理费用(总部管理费)(3)企业本钱数据这三者之间应有很好的沟通，以以下图为分项工程和整个工程本钱数据的沟通。第一节建设工程工程本钱管理概述二、工程本钱管理的重要性〔1〕工程本钱是工程产品市场竞争能力的经济表现。〔2〕工程本钱管理是工程实现经济效益的内在根底。〔3〕工程本钱管理是动态反响工程一切活动的最终水准。〔4〕工程本钱管理是确立工程经济责任机制，实现有效控制和监督的手段。三、工程本钱管理的特点〔1〕事先能动性。〔先算后干、边干边算、干完再算〕〔2〕综合优化性。〔3〕动态跟踪性。〔4〕内容适应性。第一节建设工程工程本钱管理概述四、工程本钱管理的原那么〔1〕领导者推动原那么。〔2〕以人为本，全员参与原那么。〔3〕目标分解，责任明确原那么。〔4〕管理层次与管理内容一致性原那么。〔5〕动态性、及时性、准确性原那么。〔6〕过程控制与系统控制原那么。五、工程本钱管理的内容〔1〕本钱方案〔2〕本钱控制〔3〕本钱核算〔4〕本钱分析〔5〕本钱考核第一节建设工程工程本钱管理概述六、工程本钱管理的程序工程建设工程费用管理的一般程序第二节建设工程工程本钱方案一、工程本钱方案的概念二、工程本钱方案的重要性三、工程本钱方案的特点四、工程本钱方案的组成五、工程本钱方案的编制第二节建设工程工程本钱方案一、工程本钱方案的概念本钱方案，是在多种本钱预测的根底上，经过分析、比较、论证、判断之后，以货币的形式预先规定方案期内工程施工的消耗和本钱所要到达的水平，并且确定各个本钱工程比预计要到达的降低额和降低率，提出保证本钱方案实施所需要的主要措施方案。工程本钱方案是工程全面管理的核心。第二节建设工程工程本钱方案二、工程本钱方案的重要性1.是对生产消耗进行控制、分析和考核的重要依据。2.是编制核算单位其他有关生产经营方案的根底。3.是国家编制国民经济方案的一项重要依据。4.可以发动全体职工深入开展增产节约、降低产品本钱的活动。5.是建立企业本钱管理责任制、开展经济核算和控制生产费用的根底。三、工程本钱方案的特点1.具有积极主动性2.动态控制的过程3.采用全寿命周期理论4.本钱目标的最小化与工程盈利的最大化相统一第二节建设工程工程本钱方案四、工程本钱方案的组成1.直接本钱方案2.间接本钱方案五、工程本钱方案的编制1.编制依据〔1〕承包合同〔2〕工程管理实施规划〔3〕可行性研究报告和相关设计文件〔4〕生产要素的价格信息〔5〕反映企业管理水平的消耗定额〔企业施工定额〕以及类似工程的本钱资料等。第二节建设工程工程本钱方案2.工程本钱方案编制的原那么〔1〕合法性原那么〔2〕先进可行性原那么〔3〕弹性原那么〔4〕可比性原那么〔5〕统一领导、分级管理原那么〔6〕从实际情况出发的原那么〔7〕与其他方案结合的原那么3.工程本钱方案编制的程序第二节建设工程工程本钱方案4.工程本钱方案编制的方法〔1〕施工预算法施工预算法方案本钱等于施工预算施工生产消耗水平〔工料消消耗用〕与技术节约措施方案节约额之差。〔2〕技术节约措施法工程工程技术方案本钱等于工程工程预算本钱与技术节约措施方案节约额〔本钱降低额〕之差。第二节建设工程工程本钱方案〔3〕本钱习性法工程工程方案本钱等于固定本钱总额与变动本钱总额之和。材料费人工费机械使用费措施费施工管理费第二节建设工程工程本钱方案〔4〕按实计算法是工程工程经理部有关职能部门〔人员〕以该工程施工图预算的工料分析资料作为控制方案本钱的依据，根据工程工程经理部执行施工定额的实际水平和要求，由各职能部门归口计算各项方案本钱。人工费的方案本钱材料费的方案本钱机械使用费的方案本钱措施费的方案本钱间接费用的方案本钱第三节建设工程工程本钱控制一、工程本钱控制的概念二、工程本钱控制的重要性三、工程本钱控制的依据四、工程本钱控制的原那么五、工程本钱控制的内容第三节建设工程工程本钱控制一、工程本钱控制的概念是指工程经理部在工程本钱形成的过程中，为控制人、机、材消耗和费用支出，降低工程本钱，到达预期的工程本钱目标，所进行的本钱预测、方案、实施、核算、分析、考核、整理本钱资料与编制本钱报告等一系列活动。本钱的过程控制。第三节建设工程工程本钱控制二、工程本钱控制的重要性1.监督工程收支，实现方案利润。2.做好盈亏预测，指导工程实施。3.分析收支情况，调整资金流动。4.积累资料，指导今后投标。三、工程本钱控制的依据1.工程承包合同文件2.工程本钱方案3.进度报告4.工程变更与索赔资料5.其他：施工组织设计、分包合同文本等。第三节建设工程工程本钱控制四、工程本钱控制的原那么1.全面控制原那么2.动态控制原那么3.目标管理原那么4.责、权、利相结合原那么5.节约原那么6.开源与节流相结合原那么第三节建设工程工程本钱控制五、工程本钱控制的内容1．本钱方案，即主要是本钱预算工作。2．本钱监督3．本钱跟踪4．本钱诊断5．其它工作(l)与相关部门人员合作，提供分析、咨询和协调工作，(2)用技术经济的方法分析超支原因，分析节约的可能性，(3)通过详细的本钱比较，趋势分析获得一个顾及合同、技术、组织影响的工程最终本钱状况的定量诊断。(4)各个方面特别是决策者提供本钱信息，(5)协助处理工程变更，测算工程变更所造成的本钱影响，并调整本钱方案，协助解决补偿问题(即索赔和反索赔)。第三节建设工程工程本钱控制〔一〕本钱状况分析〔二〕本钱状况评价〔三〕本钱超支的原因分析〔四〕降低本钱的措施第三节建设工程工程本钱控制(一)本钱状况分析1．分析的指标〔1〕工期和进度的分析指标时间消耗程度＝已用工期／方案总工期×100％工程完成程度＝已完成工程量／方案总工程量×l00％或=已完成工程价格／工程方案总价格×100％或＝已投入人工工时／方案使用总工时×100％〔2〕效率比，这仅对已完成的工程的各个本钱工程：机械生产效率＝实际台班数／方案台班数劳动效率＝实际使用人工工时／方案使用人工工时与它相似，还有材料消耗的比较及各项费用消耗的比较。第三节建设工程工程本钱控制〔3〕本钱分析指标。对已完成的工程：本钱偏差＝实际本钱—方案本钱本钱偏差率＝(实际本钱—方案本钱)／方案本钱×100％利润＝已完工程价格—实际本钱〔4〕因素差异分析法。用它不仅可以确定实际和方案的差异，而且可确定差异影响因素以及它们各自的影响份额。见下例第三节建设工程工程本钱控制例如：原方案安装30000m2模板，预计劳动效率力0.8工时／m2，工时单价为20元，那么：方案人工费＝20元／工时×30000m2×0.8工时／m2＝480000元但最后实际工作量为32000m2，实际劳动生产率为0.7工时／m2，工时单价25元／m2，那么：实际人工费＝320000×25×0.7=560000元本钱差异＝560000-480000＝80000元由于工作量增加造成的本钱变化为：(32000-30000)×20×0.8＝32000元由于工时单价引起的本钱变化为：320O0×(25-20)×0.8＝120800元由于劳动效率引起的本钱变化为：32000×25×(0.7-0.8)＝-80000元第三节建设工程工程本钱控制2.分析报告不同层次的管理人员需要不同的本钱信息及分析报告，在一个工程中它们可以自由设计。对工程小组组长、领班，要提供本钱的结构，各分部工程的本钱〔消耗〕值，本钱的正负偏差，可能的措施和趋向分析；对工程经理要提供比较粗的信息，主要包括控制的结果，工程的总本钱现状，主要的节约和超支的本钱工程和分析。本钱报告通常包括报表、文字说明和图。第三节建设工程工程本钱控制3.本钱分析例子某工程方案直接总本钱2557000元，工地管理费和企业管理费总额567500元，工程总本钱8124500元。该工程总工期150天，现已进行了60天，已完成工程总价为1157000元，实际工时为14670小时，已完工程中方案工时14350工时，实际本钱1156664，已完工程方案本钱1099583元，那么至今本钱总体状况分析：工期进度＝60天／150天×100％＝40％工程完成程度＝1157000元／8124500元=37％劳动效率：14670工时／14350工时=102.2％本钱偏差＝1156664-1099583＝57081元本钱偏差率＝57081／1099583＝5.19％第三节建设工程工程本钱控制已实现利润：1157000-1156664=336元利润率＝336／1157000=0.029%本工程虽末亏本，但利润太少，本钱超支，劳动效率降低。进一步详细分析，可以得出人工费用，材料费用机械费用各占的份额，而且还可以分析人工费用中，由于工资单价变化和由于工作量变化，劳动生产率变化所引起的本钱变化的份额。4.某工程本钱控制报告如下：×××工程本钱控制报告报告期××年8月31日至控制期本钱状况如下：(l)总收支情况①工程款总额4418529元其中包括费用追加343000元②实际本钱额357471O元③方案本钱(新方案)3206729元④完成原投标工程价2997128元。(2)经营成果

绝对差差异率(比工程款)

工程款-实际本钱=843819元19．1％工程款-方案本钱=1211800元27．4％第三节建设工程工程本钱控制成本项目计划值实际值偏差偏差率（比本项计划成本值）偏差率（比计划成本总额）直接费其中人工费机械费材料费现管费总管费

………

………

-335982

-319990………－10.5%

－1.0%0合计

-367981

－11.5%(3)生产成果差值差异率方案本钱—实际本钱＝-367931元-11.5％(比方案本钱总额)-8.3％(比工程款)主要本钱工程差异分析表(见下表)：分项工程编号分项名称计划值实际值偏差偏差率（比本项计划成本值）偏差率（比计划成本总额）完成程度

负偏差分项

工地临时设施工地清理

正偏差分项…

……

……

……

……

-48030-23410-24792

－78.7%－192.2%－15.3%

－1.6%－0.8%－0.8%

98%85%95%各分项工程直接本钱比较见下表。分析表仅例出本钱偏差大于+5％的以上分部工程。第三节建设工程工程本钱控制〔二〕本钱状况评价1．实际和方案本钱模型比照S曲线或香蕉图的应用问题。(1)如果在图上方案和实际两曲线完全吻合，或根本吻合，如实际本钱曲线在香蕉图范围内，也不能说明工程实施没有问题。第三节建设工程工程本钱控制第三节建设工程工程本钱控制(2)如果在图上方案和实际曲线完全不吻合，偏差较大，也不能说存在很大的问题。(3)在实际工程中，将实际本钱核算到工程活动上是比较困难的，也常常是不及时的。(4)有时方案本钱分解时常常比较随意，工程本钱模型所采用的平均分配方法与实际的本钱使用差距太大，致使工程的方案本钱模型本身的科学性不大。为了克服本钱模型的局限性，考虑到实际存在的各种因素对本钱的影响，必须对之加以改进，引入“实际工程价值〞〔挣值〕。实际工程价值〔挣值〕＝实际完成工作量×预算价格。第三节建设工程工程本钱控制2．效率的比较分析。对工程本钱的评价，效率指标比较准确和明确，无论对一个分项工程或整个工程都可以使用。它是以实际工作量为根底，所以比较的尺度是统一的。当机械生产效率小于1时，说明实际台班数比方案少了，节约了。当劳动效率小于1时，说明实际人工消耗少了。同样可以比较材料的消耗。3．本钱要素比较分析。在各个本钱要素，分部工程本钱，总工程本钱的比较分析中都可以采用偏差值和偏差率指标。它们比较好地直观地反映偏差的程度，这样在工程中，管理者一直能把握每一个费用工程，每一分项工程以及总工程的本钱状况，总利润状况以及各子项的奉献。第三节建设工程工程本钱控制〔三〕本钱超支的原因分析1.原本钱方案数据不准确；2.外部原因：上级、业主的干扰，阴雨天气，物价上涨，不可抗力事件等；3．实施管理中的问题：不适当的控制程序，费用控制存在问题，被罚款；本钱责任不明；劳动效率低，工人频繁地调动，施工组织混乱；采购了劣质材料，工人培训不充分，财务本钱高；合同不利，承包商(分包商、供给商)的赔偿要求。4．工程范围的增加，设计的修改，功能和建设标准提