中级会计职称之中级会计实务押题练习试卷A卷附答案

中级会计职称之中级会计实务押题练习试卷A卷附答案

单选题（共60题）1、下列各项中，企业不应作为短期薪酬进行会计处理的是（）。A.由企业负担的职工医疗保险费B.向职工发放的高温补贴C.辞退福利D.向职工发放的工资【答案】C2、下列各项资产和负债中不产生暂时性差异的是（）。A.自行研发的无形资产B.已计提减值准备的固定资产C.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金【答案】D3、2018年12月，经董事会批准，甲公司自2019年1月1日起撤销某营销网点，该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退职工将支付补偿款100万元，因撤销门店租赁合同将支付违约金20万元，因处置门店内设备将发生减值损失5万元。该重组计划影响甲公司2018年12月31日资产负债表中“预计负债”项目金额为（）万元。A.120B.20C.25D.125【答案】B4、甲公司为增值税一般纳税人，2018年2月5日，甲公司以106万元(含增值税6万元)的价格购入一项商标权。为推广该商标权，甲公司发生广告宣传费用2万元，上述款项均以银行存款支付。假定不考虑其他因素，甲公司取得该项商标权的入账价值为（）万元。A.102B.100C.112D.114【答案】B5、2×17年2月15日，甲公司将一栋自用办公楼对外出租，年租金为360万元。当日，办公楼成本为3200万元，已计提折旧为2100万元，未计提减值准备，公允价值为2400万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。该办公楼2×17年12月31日的公允价值为2600万元，2×18年12月31日的公允价值为2640万元。2×19年3月1日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款2800万元。不考虑其他因素，甲公司2×19年度因出售该办公楼应确认的损益金额为（）万元。A.160B.1460C.400D.1700【答案】B6、属于企业会计估计变更的是（）。A.无形资产摊销方法由年限平均法变为产量法B.发出存货的计价方法由移动加权平均法改为先进先出法C.投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式D.政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法【答案】A7、下列项目中，不属于确定资产“公允价值减去处置费用后的净额”中的“处置费用”的是（）。A.与资产处置有关的法律费用B.与资产处置有关的相关税费C.与资产处置有关的搬运费D.与资产处置有关的所得税费用【答案】D8、下列投资中，不应作为长期股权投资核算的是()。A.对子公司的投资B.对联营企业的投资C.对合营企业的投资D.在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的没有控制、共同控制或重大影响的权益性投资【答案】D9、A公司所得税税率为25%，为开发新技术当期发生研发支出1800万元，其中资本化部分为1000万元。2×19年7月1日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销；税法规定的摊销政策与会计相同，2×19年年底A公司有关该无形资产所得税的会计处理表述中，不正确的是（）。A.账面价值为950万元B.计税基础为1425万元C.可抵扣暂时性差异为475万元D.应确认递延所得税资产118.75万元【答案】D10、甲乙公司没有关联关系。甲公司按照净利润的10％提取盈余公积。2×18年1月1日甲公司投资500万元购入乙公司100％股权。乙公司可辨认净资产账面价值（等于其公允价值）为500万元。2×18年7月1日，甲公司从乙公司购入一项无形资产，出售时，该项无形资产在乙公司账上的价值为400万元，售价为500万元，该项无形资产的使用年限是10年，净残值为零。2×18年乙公司实现净利润300万元，2×18年未发生其他内部交易，不考虑其他因素，则在2×18年期末编制合并财务报表时，甲公司对乙公司的长期股权投资按权益法调整后的金额为（）万元。A.0B.1000C.900D.800【答案】D11、企业发生的下列交易或事项，会产生暂时性差异的是（）。A.支付税收滞纳金B.销售商品形成应收账款C.超过税法规定扣除标准的业务招待费D.按税法规定可以结转以后年度尚未弥补的亏损【答案】D12、企业出租无形资产取得的租金收入，应计入（）。A.营业外收入B.其他业务收入C.投资收益D.管理费用【答案】B13、2018年1月1日开始，甲公司按照会计准则的规定采用新的财务报表格式进行列报。因部分财务报表列报项目发生变更，甲公司对2018年度财务报表可比期间的数据按照变更后的财务报表列报项目进行了调整。甲公司的上述会计处理体现的会计信息质量要求是（）。?A.实质重于形式B.权责发生制C.可比性D.会计主体【答案】C14、下列各项中，属于金融负债的是（）。A.应付职工薪酬B.应付债券C.合同负债D.合同资产【答案】B15、2×19年3月，母公司以1000万元的价格（不含增值税额），将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产核算。该设备的生产成本为800万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。不考虑所得税影响，编制2×19年合并财务报表时，因与该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（）万元。A.180B.185C.200D.215【答案】B16、甲企业2018年收到政府给予的无偿拨款50000元，税收返还20000元，资本性投入10000元，产品价格补贴30000元。不考虑其他因素，甲公司2018年取得的政府补助金额是（）元。A.70000B.80000C.100000D.110000【答案】A17、甲公司于2015年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为2000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过2000万元，公司管理层可以分享超过2000万元净利润部分的10%作为额外报酬。假定至2015年12月31日，甲公司2015年全年实际完成净利润2500万元。假定不考虑离职等其他因素，甲公司2015年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为（）万元A.250B.50C.200D.0【答案】B18、下列各项中，应计入存货成本的是（）。A.采购运输过程中因自然灾害发生的损失B.季节性和修理期间的停工损失C.采购材料入库后的存储费用D.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的消费税【答案】B19、下列有关现金流量表的说法中，不正确的是（）。A.现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表B.现金流量表按照收付实现制原则编制C.根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，将其分类为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量D.我国企业会计准则规定企业应当采用间接法编报现金流量表【答案】D20、甲公司和A公司同属某企业集团，2×19年1月1日，甲公司以其发行的普通股股票500万股（股票面值为每股1元，市价为每股5元），自其母公司处取得A公司80%的普通股权，并准备长期持有。A公司2×19年1月1日相对于最终控制方的所有者权益账面价值总额为3000万元，可辨认净资产的公允价值为3200万元。甲公司取得A公司股份时的初始投资成本为（）万元。A.500B.2500C.2400D.2560【答案】C21、下列各项中会导致所有者权益发生增减变动的是（）。A.用资本公积转增股本B.宣告分配股票股利C.接受投资者投资D.用盈余公积弥补亏损【答案】C22、甲公司的记账本位币为人民币，其接受外商投资2000万美元，投资合同约定的汇率为1美元=6.94人民币元。2×18年8月1日，甲公司收到第一笔投资1000美元，当日即期汇率为1美元=6.93人民币元。2×18年12月1日，甲公司收到第二笔投资1000美元，当日即期汇率为1美元=6.96人民币元。2×18年12月31日的即期汇率为1美元=6.95人民币元。2×18年12月31日，甲公司因该投资计入所有者权益的金额为（）万人民币元。A.13920B.13880C.13890D.13900【答案】C23、2x18年10月18日，甲公司以银行存款3000万元购入乙公司的股票，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2x18年12月31日该股票投资的公允价值为3200万元，2x19年12月31日该股票投资的公允价值为3250万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%。2x19年12月31日，该股票投资的计税基础为3000万元。不考虑其他因素，甲公司对该股票投资公允价值变动应确认递延所得税负债的余额为()万元。A.12.5B.62.5C.112.5D.50【答案】B24、2×18年12月31日，甲公司拥有所有权的某项无形资产的原价为600万元，已摊销240万元，未计提减值准备，当日，甲公司对该无形资产进行减值测试，该无形资产公允价值减去处置费用后的净额为280万元，预计未来现金流量的现值为305万元，2×18年12月31日，甲公司应对该无形资产计提减值准备的金额为（）万元。A.80B.15C.55D.360【答案】C25、甲公司2×19年实现营业收入1000万元，当年广告费用发生了200万元，税法规定每年广告费用的应税支出不得超过当年营业收入的15%，税前利润为400万元，所得税率为25%，当年罚没支出为1万元，当年购入的交易性金融资产截止年末增值了10万元，假定无其他纳税调整事项，则当年的净利润为（）万元。A.299.75B.300C.301D.289.75【答案】A26、2×18年12月29日甲企业一栋办公楼达到了预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续。期末甲企业按照1010万元的暂估价计入“固定资产”科目。甲企业采用年数总和法对其计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为6万元。2×19年3月28日甲企业拥有了比较完整的资产成本资料，实际资产成本为1100万元，则该企业应该调整的固定资产累计折旧的金额为（）万元。A.2B.0C.0.67D.0.13【答案】B27、2019年2月1日，甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款。2019年3月5日，以该贷款支付前期订购的工程物资款，因征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至2019年7月1日才开工兴建，开始支付其他工程款，2020年2月28日，该厂房建造完成，达到预定可使用状态。2020年4月30日，甲公司办理工程竣工决算，不考虑其他因素，甲公司该笔借款费用的资本化期间为（）。A.2019年2月1日至2020年4月30日B.2019年3月5日至2020年2月28日C.2019年7月1日至2020年2月28日D.2019年7月1日至2020年4月30日【答案】C28、（2018年）乙公司为甲公司的全资子公司，且甲公司无其他子公司，乙公司2017年实现净利润500万元，提取盈余公积50万元，宣告分配现金股利150万元，2017年甲公司个别利润表中确认投资收益480万元，不考虑其他因素，2017年甲公司合并利润表中“投资收益”项目应列示的金额是（）万元。A.330B.630C.500D.480【答案】A29、2×19年3月.母公司以1000元的价格（不含增值税）将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产，款项已收到。母公司该设备的生产成本为600万元。子公司购入该设备后立即投入使用，并对其采用年限平均法计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预A.30B.370C.400D.360【答案】B30、企业发生的下列各项融资费用中，不属于借款费用的是（）。A.股票发行费用B.长期借款的手续费C.外币借款的汇兑差额D.溢价发行债券的利息调整摊销额【答案】A31、甲公司实行累积带薪休假制度，当年未享受的休假只可结转至下一年度，超过一年未使用的权利作废，且不能在职工离开公司时获得现金支付。2×20年年末，甲公司因当年度管理人员未享受休假而预计了将于2×21年支付的职工薪酬20万元。2×21年年末，该累积带薪休假尚有40%未使用，不考虑其他因素。下列各项中，关于甲公司因其管理人员2×21年未享受累积带薪休假而原多预计的8万元负债（应付职工薪酬）于2×21年的会计处理，正确的是（）。A.从应付职工薪酬转出计入资本公积B.冲减当期的管理费用C.不作账务处理D.作为会计差错追溯重述上年财务报表相关项目的金额【答案】B32、2×20年8月1日，甲公司向乙公司销售其生产的一台设备，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为300万元，增值税税额为39万元。同时，双方约定，甲公司应于2×21年2月1日以360万元的价格回购该设备，甲公司预计该设备在回购时的市场价格将远低于360万元。不考虑其他因素，甲公司2×20年应确认的财务费用为（）万元。A.0B.10C.50D.60【答案】C33、2018年2月18日，甲公司以自有资金支付了建造厂房的首期工程款，工程于2018年3月2日开始施工，2018年6月1日甲公司从银行借入于当日开始计息的专门借款，并于2018年6月26日使用该专门借款支付第二期工程款，则该专门借款利息开始资本化的时点为（）。A.2018年6月26日B.2018年3月2日C.2018年2月18日D.2018年6月1日【答案】D34、甲公司实行累积带薪休假制度，当年未享受的休假只可结转至下一年度。2017年年末，甲公司因当年度管理人员未享受休假而预计了将于2018年支付的职工薪酬20万元。2018年年末，该累积带薪休假尚有30％未使用，不考虑其他因素。下列各项中，关于甲公司因其管理人员2018年未享受累积带薪休假而原多预计的6万元负债(应付职工薪酬)于2018年的会计处理，正确的是（）。A.冲减当期的管理费用B.从应付职工薪酬转出计入资本公积C.不作账务处理D.作为会计差错追溯重述上年财务报表相关项目的金额【答案】A35、企业发生的下列交易或事项，会产生暂时性差异的是（）。A.支付税收滞纳金B.销售商品形成应收账款C.超过税法规定扣除标准的业务招待费D.按税法规定可以结转以后年度尚未弥补的亏损【答案】D36、A公司2×17年12月1日购入的一项环保设备，原价为1500万元，使用年限为10年，预计净残值为0，会计处理时按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧，使用年限、净残值同会计。2×19年末企业对该项固定资产计提了60万元的固定资产减值准备，A公司所得税税率为25%。假定预计未来期间税前可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，对于该项设备，A公司2×19年度进行所得税处理时应确认（）。A.递延所得税负债75万元B.递延所得税负债37.5万元C.递延所得税资产37.5万元D.递延所得税资产75万元【答案】C37、下列各项中，制造企业应当确认为无形资产的是（）。A.自创的商誉B.购入的专利技术C.企业合并产生的商誉D.开发项目研究阶段发生的支出【答案】B38、下列各项中，不属于政府负债计量属性的是（）。A.历史成本B.重置成本C.现值D.公允价值【答案】B39、甲公司对投资性房地产以成本模式进行后续计量，2017年1月10日甲公司以银行存款9600万元购入一栋写字楼并立即对外出租，甲公司预计该写字楼的使用寿命为40年，预计净残值为120万元，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，2017年甲公司应对该写字楼计提折旧金额为（）万元。A.240B.220C.217.25D.237【答案】C40、2020年1月1日，甲公司取得专门借款1000万元，年利率为6％。2020年3月1日开工建造，当日发生建造支出100万元。2020年4月1日由于工程施工发生安全事故，导致工程中断，直到5月1日才复工。甲公司按年计算利息费用资本化金额。不考虑其他因素，甲公司相关借款费用开始资本化的日期是（）。A.2020年1月1日B.2020年3月1日C.2020年4月1日D.2020年5月1日【答案】B41、2018年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为1000万元。2019年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司900万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为25％，按净利润的10％提取盈余公积，2018年度财务报告批准报出日为2019年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2018年12月31日资产负债表“盈余公积”项目“期末余额”调整增加的金额为（）万元。A.7.5B.67.5C.10D.90【答案】A42、甲公司2017年财务报告批准报出日为2018年3月20日，属于资产负债表日后调整事项的是（）。A.2018年3月9日公布资本公积转增资本B.2018年2月10日外汇汇率发生重大变化C.2018年1月5日地震造成重大财产损失D.2018年2月20日发现上年度重大会计差错【答案】D43、企业对向职工提供的非货币性福利进行计量时，应选择的计量属性是()。A.现值B.历史成本C.公允价值D.重置成本【答案】C44、某企业2019年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2020年12月31日该设备出现减值迹象，并进行减值测试，经测试预计可收回金额为120万元。2020年12月31日该设备账面价值为（）万元。A.120B.160C.180D.182【答案】A45、下列关于各项资产期末计量的表述中，正确的是（）。A.公允价值模式下的投资性房地产应按照摊余成本计量B.其他权益工具投资应按照公允价值计量，其他债权投资应按照摊余成本计量C.外币计价的无形资产期末按照公允价值计量D.存货按照成本与可变现净值孰低进行期末计量【答案】D46、某企业为增值税一般纳税人，从外地购入原材料5000吨，收到增值税专用发票上注明的售价为每吨100元，增值税税款为65000元，材料运输途中取得的运输业增值税专用发票注明运费为2000元，增值税额为180元，另发生装卸费1000元，途中保险费800元。所购原材料到达后验收发现短缺20%，其中合理损耗5%，另15%的短缺尚待查明原因。该批材料的采购成本为（）元。A.482103B.403040C.503800D.428230【答案】D47、某企业2×19年8月研发成功一项专利技术，共发生研发支出1600万元，其中符合资本化条件的金额为1200万元，未发生其他支出。该无形资产的预计使用年限为10年，按照直线法进行摊销，预计净残值为0。税法规定企业发生的研究开发支出中费用化部分可加计50%税前扣除，资本化部分允许按150%在以后期间分期摊销。该无形资产在2×19年末产生的暂时性差异为（）。A.应纳税暂时性差异575万元B.可抵扣暂时性差异575万元C.应纳税暂时性差异600万元D.可抵扣暂时性差异600万元【答案】B48、企业管理金融资产的业务模式，如果不是以收取合同现金流量为目标，也不是既收取合同现金流量又出售金融资产来实现其目标，则企业应将该金融资产划分为（）。A.以摊余成本计量的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.长期借款【答案】C49、甲公司是一家工业企业，属于增值税一般纳税人，采用实际成本计价核算材料成本，2×18年10月1日该公司购入M材料100件，每件买价为1000元，增值税税率为13%，取得货物运输业增值税专用发票，运费1000元，增值税90元，保险费400元，装卸费500元，验收入库时发现损耗了2件，属于合理损耗范畴，则该批材料的入账成本为（）元A.101900B.103200C.103290D.99862【答案】A50、2×19年2月1日，甲公司以增发1000万股普通股和一台设备为对价，取得乙公司25％股权。甲公司发行的普通股面值为每股1元，公允价值为每股10元，为发行股份支付佣金和手续费400万元。设备账面价值为2000万元，公允价值为2200万元。当日乙公司可辨认净资产公允价值为40000万元。投资后甲公司能够对乙公司施加重大影响，不考虑增值税等其他因素。甲公司该项长期股权投资初始投资成本为（）万元。A.10000B.12000C.11600D.12200【答案】D51、下列关于企业为固定资产减值测试目的预计未来现金流量的表述中，不正确的是（）。A.预计未来现金流量包括与所得税相关的现金流量B.预计未来现金流量应当以固定资产的当前状况为基础C.预计未来现金流量不包括与筹资活动相关的现金流量D.预计未来现金流量不包括与固定资产改良相关的现金流量【答案】A52、甲社会团体的章程规定，每位会员每年应缴会费1200元。2×18年12月25日，甲社会团体收到W会员缴纳的2×17年至2×19年会费共计3600元。不考虑其他因素，2×18年甲社会团体应确认的会费收入为（）元。A.1200B.3600C.2400D.0【答案】A53、下列关于非累积带薪缺勤的表述中，不正确的是（）。A.我国企业职工休婚假、产假、病假等期间的工资一般属于非累积带薪缺勤B.与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬未包含在职工工资等薪酬中C.非累积带薪缺勤不能结转到下期D.企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与其相关的职工薪酬【答案】B54、（2018年）2018年，甲公司当期应交所得税为15800万元，递延所得税资产本期净增加320万元（其中20万元对应其他综合收益），递延所得税负债未发生变化，不考虑其他因素，2018年利润表应列示的所得税费用金额为（）万元A.15480B.16100C.15500D.16120【答案】C55、甲社会团体的章程规定，每位会员每年应缴会费1200元。2×18年12月25日，甲社会团体收到W会员缴纳的2×17年至2×19年会费共计3600元。不考虑其他因素，2×18年甲社会团体应确认的会费收入为（）元。A.1200B.3600C.2400D.0【答案】A56、甲公司为增值税一般纳税人，本期购入一批商品，进货价格为100万元，增值税进项税额为13万元，所购商品验收后发现商品短缺30％，其中合理损失5％，另外25％的短缺尚待查明原因，甲公司该批存货的实际成本为（）万元。A.84.75B.79.1C.70D.75【答案】D57、甲公司2×19年12月31日发现2×18年度多计管理费用100万元，并进行了企业所得税申报，甲公司适用企业所得税税率为25%，并按净利润的10%提取盈余公积。假设甲公司2×18年度企业所得税申报的应纳税所得税额大于零，则下列甲公司对此项重要前期差错进行更正的会计处理中正确的是（）。A.调减2×19年度当期管理费用100万元B.调增2×19年当期未分配利润75万元C.调增2×19年年初未分配利润67.5万元D.调减2×19年年初未分配利润67.5万元【答案】C58、甲公司为增值税一般纳税人，本期购入一批商品，进货价格为100万元，增值税进项税额为13万元，所购商品验收后发现商品短缺30％，其中合理损失5％，另外25％的短缺尚待查明原因，甲公司该批存货的实际成本为（）万元。A.84.75B.79.1C.70D.75【答案】D59、2×20年1月1日，甲公司将自用的写字楼转换为以成本模式进行后续计量的投资性房地产。当日的账面余额为5000万元，已计提折旧500万元，已计提固定资产减值准备400万元，公允价值为4200万元。甲公司将该写字楼转为投资性房地产核算时的初始入账价值为（）万元。A.4500B.4200C.4600D.4100【答案】D60、2×18年12月31日，甲公司从非关联方取得乙公司70%有表决权股份并能够对乙公司实施控制。2×19年6月1日，甲公司将一批成本为40万元的产品以50万元的价格销售给乙公司。至2×19年12月31日，乙公司已对外出售该批产品的40%。2×19年度乙公司按购买日公允价值持续计算的净利润为500万元。不考虑其他因素。甲公司2×19年度合并利润表中少数股东损益的金额为（）万元。A.147B.148.2C.148.8D.150【答案】D多选题（共45题）1、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或增值目的时，应将其转为投资性房地产B.投资者投入的无形资产应按照合同或协议约定的价值确定，约定价值不公允的除外C.为引入新产品（无形资产）进行宣传发生的广告费、管理费用及其间接费用应该作为无形资产的初始计量成本予以确认D.内部开发无形资产的成本仅包括满足资本化条件的时点至无形资产达到预定用途前发生的支出总和【答案】ABD2、下列项目中，不属于授予知识产权许可的事项有（）。A.利息收入B.包装物销售收入C.无形资产使用费收入D.材料销售收入【答案】ABD3、下列事项中，属于或有事项的有（）。A.承诺B.亏损合同C.法院终审判决的诉讼赔偿D.企业因污染环境可能支付的罚金【答案】ABD4、下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有（）。A.因或有事项承担的现时义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认预计负债B.因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债C.因或有事项形成的潜在资产，不应单独确认为一项资产D.因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认为一项资产【答案】ABC5、下列关于外币资产负债表折算的表述中，符合企业会计准则规定的有（）。A.实收资本项目按交易发生时的即期汇率折算B.未分配利润项目按交易发生日的即期汇率折算C.资产项目按资产负债表日的即期汇率折算D.负债项目按资产负债表日即期汇率的近似汇率折算【答案】AC6、甲公司于2×19年初将投资性房地产的后续计量模式由成本模式改为公允价值模式，修改当日，该投资性房地产账面原价为300万元，已提折旧100万元，公允价值为240万元，甲公司所得税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，盈余公积按净利润的10%提取，税法认可该投资性房地产的成本计量口径。基于此政策变更的如下指标中，正确的有（）。A.递延所得税负债增加10万元B.年初盈余公积增加3万元C.年初未分配利润增加27万元D.年初留存收益增加30万元【答案】ABCD7、下列各项中，企业可以确认为无形资产的有（）。A.企业取得的用于自建厂房的土地使用权B.企业自创的商誉C.有偿取得的高速公路收费权D.企业外购的商誉【答案】AC8、在资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。A.因汇率发生重大变化导致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失B.企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回C.报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉，企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债D.资产负债表日后事项期间因客户发生火灾导致应收账款90％无法收回【答案】BC9、下列关于外币资产负债表折算的表述中，符合企业会计准则规定的有（）。A.实收资本项目按交易发生时的即期汇率折算B.未分配利润项目按交易发生日的即期汇率折算C.资产项目按资产负债表日的即期汇率折算D.负债项目按资产负债表日即期汇率的近似汇率折算【答案】AC10、下列关于会计政策变更、会计差错的表述中，正确的有（）。A.会计政策变更，确定累积影响数切实可行的，应采用追溯调整法处理B.非资产负债表日后期间发现前期重要的会计差错，应采用追溯重溯法处理C.资产负债表日后期间发现前期不重要的会计差错，应采用未来适用法处理D.会计估计变更，影响金额较大的，应采用追溯调整法处理【答案】AB11、下列各项关于企业无形资产残值会计处理的表述中，正确的有（）。A.无形资产残值的估计应以其处置时的可收回金额为基础B.预计残值发生变化的，应对已计提的摊销金额进行调整C.无形资产预计残值高于其账面价值时，不再摊销D.资产负债表日应当对无形资产的残值进行复核【答案】ACD12、下列关于企业外币财务报表折算会计处理表述中，正确的有（）。A.“营业收入”项目按照资产负债表日的即期汇率折算B.“货币资金”项目按照资产负债表日的即期汇率折算C.“长期借款”项目按照借款日的即期汇率折算D.“实收资本”项目按照收到投资者投资当日的即期汇率折算【答案】BD13、企业按成本法核算时，下列事项中不会引起长期股权投资账面价值变动的有（）。A.被投资单位以资本公积转增资本B.持有期间被投资单位宣告分派现金股利C.期末计提长期股权投资减值准备D.被投资单位实现净损益【答案】ABD14、按照权益法调整对子公司的长期股权投资，在合并工作底稿中应编制的调整分录可能有（）。A.借：长期股权投资?贷：投资收益B.借：长期股权投资?贷：其他综合收益C.连续编制合并财务报表时：?借：长期股权投资?贷：其他综合收益?未分配利润——年初D.借：投资收益?贷：长期股权投资【答案】ABCD15、下列各项现金收支中，应作为企业投资活动现金流量进行列报的有（）。A.销售产品收到的现金B.债券投资收到的利息C.转让股票投资收到的现金D.购买生产用设备支付的现金【答案】BCD16、下列有关自用厂房转为成本模式计量的投资性房地产的表述中，正确的有（）。A.在转换日，按厂房的账面价值转入“投资性房地产”科目B.在转换日，投资性房地产累计折旧计贷方C.在转换日，固定资产减值准备计借方D.在转换日，应按科目对应结转，不产生差额【答案】BCD17、（2013年）下列各项中，影响当期损益的有（）。A.无法支付的应付款项B.因产品质量保证确认的预计负债C.研发项目在研究阶段发生的支出D.其他债权投资公允价值的增加【答案】ABC18、企业对外币报表进行折算时，下列项目不能采用资产负债表日即期汇率进行折算的有（）。A.实收资本B.盈余公积C.合同负债D.债权投资【答案】AB19、企业在确定资产预计未来现金流量的现值时，应当考虑的因素包括（）。A.以资产的当前状况为基础B.预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量C.对通货膨胀因素的考虑应当和折现率相一致D.内部转移价格应当予以调整【答案】ABCD20、下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.因执行企业会计准则，将对子公司的股权投资由权益法转为成本法B.将固定资产折旧方法由直线法变更为年数总和法C.企业将投资性房地产的后续计量由成本模式转为公允价值模式D.因执行新企业会计准则，将开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化【答案】ACD21、下列各项关于年度外币财务报表折算会计处理的表述中，正确的有（）。A.外币报表折算差额归属于母公司的部分应在合并资产负债表中“其他综合收益”项目列示，少数股东分担的外币报表折算差额在“少数股东权益”项目列示B.资产负债表中未分配利润项目的年末余额按年末资产负债表日的即期汇率折算C.资产负债表中固定资产项目年末余额按年末资产负债表日的即期汇率折算D.利润表中营业收入项目的本年金额采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算【答案】ACD22、下列关于无形资产的表述中正确的有（）。A.对于使用寿命不确定的无形资产应当至少每年年末进行减值测试B.无形资产的摊销金额一般应计入当期损益C.若无形资产的残值重新估计后高于其账面价值，则无形资产不再摊销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销。D.无法为企业带来经济利益的无形资产应转销并终止确认【答案】ABCD23、企业持有的下列土地使用权中，应确认为无形资产的有()。A.用于建造企业自用厂房的土地使用权B.用于建造对外出售商品房的土地使用权C.外购办公楼时能够单独计量的土地使用权D.已出租的土地使用权【答案】AC24、下列各项关于企业职工薪酬会计处理的表述中，正确的有（）。A.产品生产工人的工资应当计入生产成本B.生活困难职工的补助应当计入营业外支出C.内退职工的工资应当计入营业外支出D.营销人员的辞退补偿应当计入管理费用【答案】AD25、关于记账本位币，下列说法中不正确的有（）。A.记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的货币B.企业可以自行设置任意一种货币作为记账本位币C.企业的记账本位币，可以随意变更D.企业可以设置两种及以上的货币作为记账本位币【答案】BCD26、在政府会计中，合并财务报表至少包括（）。A.合并资产负债表B.合并收入费用表C.附注D.净资产变动表【答案】ABC27、下列各项中，将影响企业作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的债券投资处置损益的有（）。A.卖价B.持有期间公允价值变动损失C.已计提信用减值准备D.持有期间公允价值变动收益【答案】ABCD28、对于企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的售后回购交易，下列表述中正确的有（）。A.客户在销售时点并未取得相关商品控制权B.回购价格低于原售价的，应当视为租赁交易C.回购价格不低于原售价的，应当视为融资交易D.企业到期未行使回购权利的，应当将原确认的金融负债转入其他综合收益【答案】ABC29、下列有关外币报表折算的表述中，正确的有（）。A.资产负债表中所有者权益项目按交易发生时的即期汇率折算B.利润表中的收入和费用项目按交易发生日的即期汇率或与即期汇率近似的汇率折算C.利润表中的收入和费用项目按资产负债表日即期汇率折算D.资产负债表中的资产和负债项目按资产负债表日的即期汇率折算【答案】BD30、下列各项中，不应作为合同履约成本确认为资产的有（）。A.为取得合同发生但预期能够收回的增量成本B.为履行合同发生的直接材料和直接人工C.无法在尚未履行的与已履行(或已部分履行)的履约义务之间区分的支出D.为履行合同发生的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用【答案】ACD31、在企业判断客户是否取得商品控制权时，应考虑的迹象有（）。A.客户就该商品负有现时付款义务B.客户已拥有该商品的法定所有权C.客户已占用和接受该商品D.客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬【答案】ABCD32、下列关于自行研究开发无形资产的会计处理中，表述不正确的有（）。A.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，不应当通过“研发支出”科目核算，应当在发生时直接计入管理费用B.“研发支出”科目期末借方余额，反映企业正在进行无形资产研究开发项目的全部支出C.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，均计入“研发支出——资本化支出”明细科目D.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，均计入“研发支出——费用化支出”明细科目【答案】ABC33、下列各项中，会影响在建工程成本的有（）。A.建设期间发生的工程物资盘亏(非自然灾害导致)净损失B.在建工程试运行收入C.自然灾害等原因造成的在建工程报废净损失D.工程物资期末计提的减值准备【答案】ABC34、甲公司以出包方式建造厂房，建造过程中发生的下列支出中，应计入所建造固定资产成本的有（）。A.支付给第三方监理公司的监理费B.发生的可行性研究费C.取得土地使用权支付的土地出让金D.建造期间联合试车费用【答案】ABD35、A公司为增值税一般纳税人。2×18年12月对一项生产设备的某一主要部件进行更换，被更换部件的账面原值为420万元，出售取得变价收入1万元。该生产设备为2×15年12月购入，原价为1200万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零。2×19年1月购买工程物资，价款800万元，增值税税额104万元。符合固定资产确认条件，不考虑残值。关于A公司的会计处理，下列说法中正确的有（）。A.对该项固定资产进行更换前的账面价值为840万元B.被更换部件的账面价值为294万元C.对该项固定资产进行更换后的入账价值为1074万元D.被替换部件影响利润总额的金额为293万元【答案】ABD36、关于存货的会计处理，下列表述中正确的有（）。A.存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提也可分类计提B.存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本，不影响存货的入库单价C.因非同一控制企业合并向被投资方转出存货时不结转已计提的相关存货跌价准备D.因同一控制下企业合并投出的存货直接按账面价值转出【答案】AD37、甲公司是乙公司的母公司，2018年乙公司出售库存商品给甲公司，售价500万元(不含增值税)，成本为400万元(未减值)。至2018年12月31日，甲公司从乙公司购买的上述存货对外出售40％，售价为280万元，假定期末结存存货未发生减值。甲公司合并报表中，下列会计处理正确的有（）。??A.应抵销营业收入500万元B.应抵销营业成本440万元C.应抵销存货60万元D.应列示营业收入280万元【答案】ABCD38、2019年6月，某事业单位使用财政项目拨款资金购入一项专利权，价款为200万元，以财政直接支付的方式支付。6月20日，该事业单位收到“财政直接支付入账通知书”假定不考虑相关税费，该事业单位下列账务处理正确的有（）。A.2019年6月20日购入专利权时，财务会计处理：借：无形资产200贷：财政拔款收入200B.2019年6月20日购入专利权时，财务会计处理：借：无形资产200贷：银行存款200C.2019年6月20日购入专利权时，预算会计处理：借：事业支出200贷：财政拨款预算收入200D.2019年6月20日购入专利权时，预算会计无需进行会计处理【答案】AC39、关于采用资产负债表债务法核算企业所得税的程序，下列说法中正确的有（）。A.企业应当以适用的税收法规为基础，确定资产、负债的计税基础B.对于资产、负债的账面价值与其计税基础的差异，企业一般应分析其性质，特殊情况除外，分别应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，确定该资产负债表日递延所得税负债和递延所得税资产的应有金额C.企业应当按照税法规定计算当期应纳税所得额，将应纳税所得额与适用的所得税税率计算的结果确认递延所得税D.企业应当根据当期所得税和递延所得税来确定利润表中的所得税费用【答案】ABD40、已确认的政府补助需要返还的，下列会计处理中错误的有（）。A.存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益B.不存在相关递延收益的，直接计入资本公积C.初始确认时冲减相关资产成本的，应当调整资产账面价值D.不存在相关递延收益的，直接冲减期初留存收益【答案】BD41、2.下列项目中，一般纳税企业应计入存货成本的有（）。A.运输途中的合理损耗B.商品流通企业采购过程中发生的保险费C.委托加工材料发生的增值税D.自制存货生产过程中发生的直接费用【答案】ABD42、按照权益法调整对子公司的长期股权投资，在合并工作底稿中应编制的调整分录可能有（）。A.借：长期股权投资?贷：投资收益B.借：长期股权投资?贷：其他综合收益C.连续编制合并财务报表时：?借：长期股权投资?贷：其他综合收益?未分配利润——年初D.借：投资收益?贷：长期股权投资【答案】ABCD43、某公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25％。2021年3月（日后期间，年度汇算清缴已完成）在对2020年报表审计时发现其2020年年末库存商品账面余额为210万元。经检查，该批产品的预计售价为180万元，预计销售费用和相关税金为15万元。当时，由于疏忽，将预计售价误记为230万元，未计提存货跌价准备。关于该事项下列处理中正确的有（）。A.调减2020年资产负债表“存货”项目金额45万元B.调增2020年资产负债表“递延所得税资产”项目金额11.25万元C.调减2020年资产负债表“存货”项目金额35万元D.调增2020年资产负债表“递延所得税资产”项目金额8.75万元【答案】AB44、根据《企业会计准则》的规定，企业的会计期间包括（）。A.年度B.半年度C.季度D.月度【答案】ABCD45、已确认的政府补助需要返还的，下列会计处理中错误的有（）。A.存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入资本公积B.不存在相关递延收益的，直接计入资本公积C.存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益D.不存在相关递延收益的，直接冲减期初留存收益【答案】ABD大题（共18题）一、2×22年1月1日，甲公司就某写字楼的某一层与乙公司签订了一份租赁协议。有关资料如下：（1）不可撤销租赁期为5年，不含税租金为每年10万元；在第5年年末，甲公司有权选择以每年10万元续租5年，也有权选择以100万元价格优惠购买该楼层，该价格远低于当时的市场价格。租金于每年年末支付。（2）为获得该项租赁，甲公司发生的租赁中介佣金为4万元，谈判人员的差旅费1万元，均以银行存款支付。（3）甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款利率为每年5％，该利率反映的是甲公司以类似抵押条件借入期限为5年、与使用权资产等值的相同币种的借款而必须支付的利率。（4）甲公司在租赁期开始日评估认为，可以合理确定将行使优惠购买选择权，而不会行使续租选择权。（5）甲公司选择自租赁期开始的当月对使用权资产计提折旧，折旧方法为直线法，预计净残值为0。甲公司将租入的该楼层用于行政办公。其他资料：①甲公司于2×22年1月1日即取得对上述楼层的控制，其剩余使用年限为30年。②（P/A，5％，5）＝4.3295；（P/F，5％，5）＝0.7835；（P/A，5％，10）＝7.7217；（P/F，5％，10）＝0.6139。③假设不考虑相关税费及其他因素影响。（1）判断甲公司该项租赁的租赁期，并说明理由。（2）计算甲公司在租赁期开始日应确认的租赁负债和使用权资产，并编制甲公司在租赁期开始日的相关会计分录。（3）计算甲公司在2×22年末应确认的融资费用和对使用权资产应计提的折旧额，并编制甲公司在2×22年末的会计分录。（4）计算甲公司在2×23年末应确认的融资费用，并编制相关会计分录。【答案】二、甲公司为一上市的集团公司，原持有乙公司30%股权，能够对乙公司施加重大影响。甲公司2×18年及2×19年发生的相关交易事项如下：（1）2×18年1月1日，甲公司从乙公司的控股股东—丙公司处受让乙公司50%股权，受让价格为13000万元，款项已用银行存款支付，并办理了股东变更登记手续。甲公司受让乙公司50%后，共计持有乙公司80%股权，能够对乙公司实施控制。甲公司受让乙公司50%股权时，所持乙公司30%股权的账面价值为5400万元，其中投资成本4500万元，损益调整870万元，其他权益变动30万元；公允价值为6200万元。（2）2×19年1月1日，甲公司向丁公司转让所持乙公司股权70%，转让价格为20000万元，款项已经收到，并办理了股东变更登记手续。出售日，甲公司所持乙公司剩余10%股权的公允价值为2500万元。转让乙公司70%股权后，甲公司不能对乙公司实施控制、共同控制和重大影响，改为交易性金融资产核算。其他相关资料：甲公司与丙公司、丁公司于交易发生前无任何关联方关系。甲公司受让乙公司50%股权后，甲公司与乙公司无任何关联方交易。不考虑相关税费及其他因素。要求：（）计算甲公司年度个别报表中受让乙12×18公司50%股权后长期股权投资的初始投资成本，并编制与取得该股权相关的会计分录。（2）根据上述资料，编制甲公司2×19年度个别财务报表中因处置70%股权相关会计分录。【答案】（1）长期股权投资的初始投资成本=5400+13000=18400（万元）。借：长期股权投资13000贷：银行存款13000【提示】其他权益变动30万元不转入投资收益。（2）借：银行存款20000贷：长期股权投资16100（18400×7/8）投资收益3900借：资本公积30贷：投资收益30借：交易性金融资产2500贷：长期股权投资2300（18400×1/8）投资收益200三、甲公司2019年1月1日购入乙公司80%股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外，甲公司无其他子公司。资料一：2019年度，乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为2000万元，无其他所有者权益变动。2019年末甲公司合并财务报表中乙公司按购买日可辨认净资产公允价值持续计算的净资产4125万元，甲公司合并财务报表中少数股东权益825万元（4125×20%）。资料二：2020年度，乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损为5000万元，无其他所有者权益变动。2020年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为8500万元。要求：计算2020年度合并财务报表下列项目列示金额。【答案】（1）2020年少数股东损益金额＝2020年度乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损（－5000）×20%＝－1000（万元）。（2）2020年少数股东权益金额＝2019年末甲公司合并财务报表中少数股东权益825＋2020年度乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损（－5000）×20%＝－175（万元）。或＝2019年末甲公司合并财务报表中乙公司按购买日可辨认净资产公允价值持续计算的净资产4125×20%＋2020年度乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损（－5000）×20%＝－175（万元）。（3）2020年归属于母公司的股东权益＝甲公司个别财务报表中所有者权益总额8500＋2019年度乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润2000×80%－2020年度乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损5000×80%＝6100（万元）。（4）2020年股东权益总额＝2020年归属于母公司的股东权益＋2020年少数股东权益＝6100－175＝5925（万元）。四、甲公司为增值税一般纳税人，2×19年至2×21年发生的相关交易或事项如下：（1）2×19年1月1日，甲公司以银行存款472万元、一批商品和一栋办公楼作为对价，从乙公司原股东处取得乙公司60%的股权投资，并于当日办妥了产权转移等相关手续。甲公司付出的商品的成本为600万元，未计提存货跌价准备，公允价值为800万元，适用的增值税税率为13%；付出的办公楼的成本为1800万元，已累计折旧1300万元，未计提减值准备，公允价值为1000万元，适用的增值税税率为9%。甲公司取得乙公司股权投资后，能够控制乙公司。当日乙公司可辨认净资产的公允价值为5500万元（与账面价值相等），此项交易之前，甲公司和乙公司无关联方关系。（2）2×19年4月17日，乙公司宣告分派现金股利300万元。2×19年5月8日，实际发放该项现金股利。2×19年度乙公司实现净利润1000万元，其他债权投资公允价值上升90万元。（3）2×20年1月1日，甲公司将乙公司股权投资的一半予以出售，取得价款1500万元。该项交易后，甲公司能对乙公司施加重大影响。2×20年6月30日，甲公司向乙公司销售一批产品，成本400万元，售价500万元，至2×20年末，乙公司已对外出售40%。2×20年度，乙公司实现净利润800万元，乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项。（4）2×21年1月1日，甲公司又出售20%的乙公司股权投资，取得价款1300万元。剩余部分享有乙公司10%的表决权，丧失了重大影响能力，剩余股权当日公允价值为700万元，甲公司将其作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。（5）其他资料如下：①甲公司按净利润的10%计提盈余公积。②不考虑除增值税以外其他相关税费影响。（1）根据资料（1），判断甲公司取得乙公司股权投资后应确认的资产类别、后续核算方法，并说明理由。（2）根据资料（1），编制甲公司在2×19年1月1日的相关会计分录。（3）根据资料（2），编制甲公司2×19年度与股权投资相关的会计分录。（4）根据资料（3），编制甲公司2×20年度与股权投资相关的会计分录。（5）根据资料（4），编制甲公司2×21年度与股权投资的相关会计分录。【答案】1.甲公司取得乙公司的股权投资，应作为长期股权投资（0.5分），并采用成本法进行后续核算（0.5分）。理由：甲公司能够控制乙公司，即是对子公司的投资，所以应划分为长期股权投资，并采用成本法核算。（1分）2.甲公司2×19年1月1日的会计分录：借：固定资产清理500累计折旧1300贷：固定资产1800（0.5分）借：长期股权投资2466贷：固定资产清理500主营业务收入800应交税费——应交增值税（销项税额）194（800×13%＋1000×9%）资产处置损益500银行存款472（2分）借：主营业务成本600贷：库存商品600（0.5分）五、甲公司为非上市公司，按年对外提供财务报告。有关债券投资业务如下：（1）2×18年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的一批5年期债券，面值为4000万元，实际支付价款为3612万元（含交易费用12万元），票面利率为6.5%，每年末支付利息，到期一次归还本金。甲公司根据合同现金流量特征及管理该项金融资产的业务模式，将其划分为以摊余成本计量的金融资产，初始确认时确定的实际利率为8%。（2）2×20年12月31日，甲公司经评估认定该项金融资产存在预计信用损失，经过测算预计信用损失为800万元。（计算结果保留两位小数）（1）编制甲公司2×18年购买债券时的会计分录。（2）计算甲公司2×18年、2×19年及2×20年12月31日减值前该项金融资产的账面余额并编制相关的会计分录。（3）编制甲公司2×20年12月31日计提债权投资的减值准备的会计分录。【答案】（1）借：债权投资——成本4000贷：银行存款3612债权投资——利息调整388（2分）（2）①2×18年12月31日：应收利息＝4000×6.5%＝260（万元）实际利息收入＝3612×8%＝288.96（万元）利息调整摊销＝288.96－260＝28.96（万元）年末账面余额＝3612＋28.96＝3640.96（万元）（1分）借：应收利息260债权投资——利息调整28.96贷：投资收益288.96（1分）②2×19年12月31日：应收利息＝4000×6.5%＝260（万元）六、甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下：资料一：2015年1月1日，甲公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于新产品的生产，当日投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销。该专利技术的初始入账金额与计税基础一致。根据税法规定，2015年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元。资料二：2016年12月31日，该专利技术出现减值迹象，经减值检测，该专利技术的可收回金额为420万元，预计尚可使用3年，预计残值为零，仍采用年限平均法摊销。资料三：甲公司2016年度实现的利润总额为1000万元。根据税法规定，2016年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元；当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。除该事项外，甲公司无其他纳税调整事项。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。（1）编制甲公司2015年1月1日购入专利技术的会计分录。（2）计算甲公司2015年度该专利技术的摊销金额，并编制相关会计分录。（3）计算甲公司2016年12月31日对该专利技术应计提减值准备的金额，并编制相关的会计分录。（4）计算2016年度甲公司应交企业所得税、相关的递延所得税资产和所得税费用的金额，并编制相关的会计分录。（5）计算甲公司2017年度该专利技术的摊销金额，并编制相关的会计分录。【答案】（1）借：无形资产800贷：银行存款800（2分）（2）2015年度该专利技术的摊销金额＝800/5＝160（万元）（1.5分）借：制造费用160贷：累计摊销160（1.5分）（3）2016年12月31日对该专利技术计提减值前的账面价值＝800－800/5×2＝480（万元）（1分）应计提减值准备＝480－420＝60（万元）（1分）借：资产减值损失60贷：无形资产减值准备60（1分）（4）应交企业所得税＝（1000＋60）×25%＝265（万元）（1分）七、甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2018年1月1日递延所得税资产的账面价值为25万元(系预提产品质量保证费用形成)，递延所得税负债的账面价值为零。2018年发生的有关交易或事项中，会计处理与所得税处理存在差异的包括以下几项：资料一：1月1日，甲公司以3800万元取得对乙公司20％股权，并自取得当日起向乙公司董事会派出1名董事，能够对乙公司财务和经营决策施加重大影响。取得股权时，乙公司可辨认净资产的公允价值与账面价值相同，均为16000万元。乙公司2018年实现净利润500万元，当年取得的作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(其他债权投资)，2018年年末市价相对于取得成本上升200万元。甲公司与乙公司2018年未发生交易。甲公司拟长期持有对乙公司的投资。税法规定，我国境内设立的居民企业间股息、红利免税。资料二：甲公司2018年发生研发支出1000万元，其中按照会计准则规定费用化的部分为400万元，资本化形成无形资产的部分为600万元。该研发形成的无形资产于2018年7月1日达到预定用途，预计可使用5年，采用直线法摊销，无残值。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照研发费用的75％加计扣除；形成资产的，未来期间按照无形资产摊销金额的175％予以税前扣除。该无形资产摊销方法、摊销年限及净残值的税法规定与会计相同。资料三：甲公司2018年发生广告费用1500万元，按照税法规定准予从当年应纳税所得额中扣除的金额为1200万元，其余可结转以后年度扣除。资料四：甲公司2018年实际发生产品质量保证费用60万元，2018年12月预提产品质量保证费用40万元。资料五：甲公司2018年利润总额为5200万元。其他有关资料：本题中有关公司均为我国境内居民企业，甲公司2018年适用的所得税税率为25％，2018年知悉从2019年开始适用的所得税税率为15％，预计甲公司未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。乙公司适用的所得税税率为25％。要求：(1)根据资料一、资料二，分别确定各交易或事项截至2018年12月31日所形成资产的账面价值与计税基础，并说明是否应确认相关的递延所得税资产或递延所得税负债及其理由。(2)计算甲公司2018年应交所得税，编制甲公司2018年与所得税相关的会计分录。【答案】(1)资料一：甲公司对乙公司长期股权投资2018年12月31日的账面价值=3800+500×20％+200×(1-25％)×20％=3930(万元)，其计税基础为3800万元，该长期股权投资的账面价值与计税基础形成应纳税暂时性差异，但不应确认相关递延所得税负债。理由：在甲公司拟长期持有该投资的情况下，其账面价值与计税基础形成的暂时性差异将通过乙公司向甲公司分配现金股利或利润的方式消除，在两者适用所得税税率相同的情况下，有关利润在分回甲公司时是免税的，不产生对未来期间的所得税影响。资料二：该项无形资产2018年12月31日的账面价值=600-600／5×6／12=540(万元)，计税基础=540×175％=945(万元)，该无形资产的账面价值与计税基础之间形成的可抵扣暂时性差异405万元，企业不应确认相关的递延所得税资产。理由：该差异产生于自行研究开发形成无形资产的初始入账价值与其计税基础之间。会计准则规定，有关暂时性差异在产生时(交易发生时)既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，同时亦非产生于企业合并的情况下，不应确认相关暂时性差异的所得税影响。相应地，因初始确认差异所带来的后续影响亦不应予以确认。(2)应纳税所得额=会计利润5200-100(长期股权投资权益法确认的投资收益)-400×75％(内部研究开发无形资产费用化加计扣除)-600／5×6／12×75％(内部研究开发形成的无形资产按照税法规定加计摊销)-60(实际发生的产品质量保证费用)+40(预提的产品质量保证费用)+300(超标的广告费用)=5035(万元)，甲公司2018年应交所得税金额=5035×25％=1258．75(万元)。递延所得税资产期末余额=(25／25％-60+40)×15％+300×15％=57(万元)，期初余额为25万元，递延所得税资产本期增加额=57-25=32(万元)。会计分录：借：所得税费用1226．75递延所得税资产32贷：应交税费—应交所得税1258．75八、甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2018年1月1日递延所得税资产的账面价值为25万元(系预提产品质量保证费用形成)，递延所得税负债的账面价值为零。2018年发生的有关交易或事项中，会计处理与所得税处理存在差异的包括以下几项：资料一：1月1日，甲公司以3800万元取得对乙公司20％股权，并自取得当日起向乙公司董事会派出1名董事，能够对乙公司财务和经营决策施加重大影响。取得股权时，乙公司可辨认净资产的公允价值与账面价值相同，均为16000万元。乙公司2018年实现净利润500万元，当年取得的作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(其他债权投资)，2018年年末市价相对于取得成本上升200万元。甲公司与乙公司2018年未发生交易。甲公司拟长期持有对乙公司的投资。税法规定，我国境内设立的居民企业间股息、红利免税。资料二：甲公司2018年发生研发支出1000万元，其中按照会计准则规定费用化的部分为400万元，资本化形成无形资产的部分为600万元。该研发形成的无形资产于2018年7月1日达到预定用途，预计可使用5年，采用直线法摊销，无残值。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照研发费用的75％加计扣除；形成资产的，未来期间按照无形资产摊销金额的175％予以税前扣除。该无形资产摊销方法、摊销年限及净残值的税法规定与会计相同。资料三：甲公司2018年发生广告费用1500万元，按照税法规定准予从当年应纳税所得额中扣除的金额为1200万元，其余可结转以后年度扣除。资料四：甲公司2018年实际发生产品质量保证费用60万元，2018年12月预提产品质量保证费用40万元。资料五：甲公司2018年利润总额为5200万元。其他有关资料：本题中有关公司均为我国境内居民企业，甲公司2018年适用的所得税税率为25％，2018年知悉从2019年开始适用的所得税税率为15％，预计甲公司未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。乙公司适用的所得税税率为25％。要求：(1)根据资料一、资料二，分别确定各交易或事项截至2018年12月31日所形成资产的账面价值与计税基础，并说明是否应确认相关的递延所得税资产或递延所得税负债及其理由。(2)计算甲公司2018年应交所得税，编制甲公司2018年与所得税相关的会计分录。【答案】(1)资料一：甲公司对乙公司长期股权投资2018年12月31日的账面价值=3800+500×20％+200×(1-25％)×20％=3930(万元)，其计税基础为3800万元，该长期股权投资的账面价值与计税基础形成应纳税暂时性差异，但不应确认相关递延所得税负债。理由：在甲公司拟长期持有该投资的情况下，其账面价值与计税基础形成的暂时性差异将通过乙公司向甲公司分配现金股利或利润的方式消除，在两者适用所得税税率相同的情况下，有关利润在分回甲公司时是免税的，不产生对未来期间的所得税影响。资料二：该项无形资产2018年12月31日的账面价值=600-600／5×6／12=540(万元)，计税基础=540×175％=945(万元)，该无形资产的账面价值与计税基础之间形成的可抵扣暂时性差异405万元，企业不应确认相关的递延所得税资产。理由：该差异产生于自行研究开发形成无形资产的初始入账价值与其计税基础之间。会计准则规定，有关暂时性差异在产生时(交易发生时)既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，同时亦非产生于企业合并的情况下，不应确认相关暂时性差异的所得税影响。相应地，因初始确认差异所带来的后续影响亦不应予以确认。(2)应纳税所得额=会计利润5200-100(长期股权投资权益法确认的投资收益)-400×75％(内部研究开发无形资产费用化加计扣除)-600／5×6／12×75％(内部研究开发形成的无形资产按照税法规定加计摊销)-60(实际发生的产品质量保证费用)+40(预提的产品质量保证费用)+300(超标的广告费用)=5035(万元)，甲公司2018年应交所得税金额=5035×25％=1258．75(万元)。递延所得税资产期末余额=(25／25％-60+40)×15％+300×15％=57(万元)，期初余额为25万元，递延所得税资产本期增加额=57-25=32(万元)。会计分录：借：所得税费用1226．75递延所得税资产32贷：应交税费—应交所得税1258．75九、A公司按月计算汇兑损益。2×21年3月20日，向国外购入固定资产（不需要安装机器设备），根据双方供货合同，货款共计100万美元，货到后20日内A公司付清所有货款。2×21年3月20日的即期汇率为1美元＝7.03元人民币。2×21年3月31日的即期汇率为1美元＝7.04元人民币。假定一：2×21年4月3日，A公司以美元存款付清所有货款（即结算日）。当日的即期汇率为1美元＝7.05元人民币。假定二：2×21年4月3日，A公司以人民币存款付清所有货款。当日的银行卖出价为1美元＝7.07元人民币。要求：做出A公司的相关会计处理。【答案】（1）3月20日（交易日）：借：固定资产703贷：应付账款——美元（100×7.03）703（2）3月31日：应付账款汇兑差额＝100×（7.04－7.03）＝1（万元）。借：财务费用1贷：应付账款——美元1（3）基于假定一，4月3日的会计处理如下：借：应付账款——美元（100×7.04）704（账面余额）财务费用——汇兑差额1贷：银行存款——美元（100×7.05）705（4）基于假定二，4月3日的会计处理如下：借：应付账款——美元704（账面余额）财务费用——汇兑差额3一十、甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。假设销售价款均不含应向客户收取的增值税税额。该公司2×19年～2×20年发生如下业务：（1）2×19年12月3日，甲公司与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品40件，单位售价为3.5万元（不含增值税）；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单