MBA专题：年终奖税务策划

“年终奖”税务策划

——换一种思维看财务讲授要点“年终奖”多发1元，为何税金要交很多？啥叫“年终奖”“年终奖”个人所得税缴税“盲区”“有舍有得”原理税务有风险，冷暖自知税务策划实战案例老板如何管人？重新审视财务交流互动（小礼品大放送）社会热议点中国农业大学经济管理学院副教授葛长银：“请大家注意年终奖临界点，宁可少千元不要超一元……”？案例1：多发1元的很亏！现实：为迎接新年（春节），2月份发放“年终奖”情况：小张月薪4,000元（已经缴税），年终奖18,000元，需要缴税540元，实际到账17,460元很亏：小王月薪4,000元（已经缴税），年终奖18,001元，需要缴税1,695.10元，实际到账16,305.90元（比小张多缴税1,155.10元，实际少得1,154.10元）很亏在哪里？小王年终奖比小张多发了1元，多缴税1,155.10元（1,695.10-540）案例2：郁闷小陈情况：小张月薪4,000元（已经缴税），年终奖18,000元，需要缴税540元，实际到账17,460元郁闷：小陈月薪4,000元（已经缴税），年终奖18,880元，需要缴税1,783元，实际到账17,097元，比小张多缴税1,243元，实际少得363元郁闷在哪里？小陈得不偿失比小张多发了880元，多缴税1,243元（1,783-540）案例分析比较小张小王（亏）小陈（郁闷）2月份月薪4,0004,000.004,000年终奖18,00018,001.0018,880多发部分------1元880元缴税5401,695.101,783多缴税款------1,155.101,243实际税后到账收入17,46016,305.9017,097少得收入-------1,141.10363结论并不是年终奖越高越好有一个“区间限度”需要适度控制金额财务管理和会计大有作为怪物现形：“盲区”和“亚盲区”人生智慧：有舍有得，难得糊涂

税务启迪：知法守法，合理避税纳税杯具：6大“跳跃性”盲区18,000~18,00154,000~54,001108,000~108,001420,000~420,001660,000~66,0001960,000~960,001结论：年终奖多发1元，纳税前进一大步！18,001~19,283.3354,001~60,187.50108,001~114,600420,001~447,500660,001~706,538.46960,001~1,120,000结论：奖金多发，税款跟着飞速上升！纳税杯具：6个“区间性”亚盲区“盲人摸象”现行超额累进税率表级数级距税率速算扣除数11,500以下（含）3%021,500~4,500（含）10%10534,500~9,000（含）20%55549,000~35,000（含）25%1,005535,000~55,000（含）30%2,755655,000~80,000（含）35%5,505780,000以上45%13,505全年一次性奖金俗称年终奖：是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人，根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金包含各种年终加薪、奖励、补贴和津贴等包含半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等包含第13个月工薪年终奖纳税算法1发年终奖当月，个人工薪所得高于(或等于)费用扣除额(3,500元)的应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数适用税率：商数=年终奖/12，按照商数查阅税率表，查找对应的税率和速算扣除数年终奖纳税算法2发年终奖当月，个人工薪所得低于费用扣除额(3,500元)的应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工薪所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数适用税率：商数=（年终奖-差额）/12，按照商数查阅税率表，查找对应的税率和速算扣除数税法规定的关键点1年只允许使用1次案例体悟：最终杯具（1）小张、小王、小陈月薪4,000元相等年终奖大小不一样，缴税不一样小张年终奖18,000元，需要缴税540元，实际到账17,460元小王年终奖18,001元，需要缴税1,695.10元，实际到账16,305.90元（比小张多缴税1,155.10元，税后实际收入比小张少1,154.10元）小陈年终奖18,880元，需要缴税1,783元，实际到账17,097元（比小张多缴税1,243元，税后实际收入比小张少363元）案例体悟：最终杯具（2）如何做？策划思维：账外消化非账内战略布局：今年做明年的事情合理利用税收优惠转换纳税项目降低年终奖总额，分配到平时每个月账外非账内账外统筹计算策划优点：★账内规范不怕查★避免“2套账”的麻烦★克服“小金库”开支放眼未来思维引导行动解放思想，谨小慎微正视现实，积极协调兵马未动，粮草先行调研企业实际情况，做出战略规划今年做明年的事情衡量风险，提供解决方案建议实战对策1：合理应用税收优惠五险一金和企业补充年金住房公积金政策可以按规定扣除单位代缴12%个人缴纳12%实战对策2：巧妙转换项目把大金额劳务费用化小，分配给多人适度采取“单据报销”形式转换实战对策3：平均分配年终奖在税率表规定的范围内，平均分配一部分“年终奖”到平时每个月份，预先支付，年终扣除超过“盲区”范围部分，通过计算，降低年终奖金额总数，以降低“年终奖”的适用税率实战对策4：员工个人协调转移在不突破“盲区”前提下，高年终奖分配给低的一部分税务风险分析税收的风险在于查账老板软肋在财务财务软肋在税务税收风险是最大的风险财务总监的最高境界：税务不找麻烦！！！老板如何管税？拍板决策：关键是税种策划思路，非税法本身会计学记账知识老板学管账原理老板看报表，学分析（指标）常识标准口号：小学毕业就能轻松学会掌握，绝对实操！实战！实用！！！老板个人财务状况分析收入：抗不住查！存放：无处藏身！资金：来源不明！问：您还做老板吗？老板如何管人？财务总监（CFO）总会计师主管会计会计出纳企业的服务承