税务师考试知识点总结

2016年7月税务师《涉税服务实务》阶段测评一、单项选择题税务师在涉税服务活动中向纳税人、扣缴义务人宣传有关税收政策，按照税法规定督促纳税人、扣缴义务人依法履行纳税义务。这体现了税务师从事涉税服务活动必须遵循的（）。自愿委托原则依法涉税服务原则保护委托人合法权益的原则维护国家利益的原则税务师承办代理业务，应由（）受理。税务师个人税务师事务所税务师事务所所长代理记账公司税务师接受委托从事的下列业务中，属于涉税鉴证业务的是（）。进行税收筹划涉税培训办理增值税一般纳税人资格登记企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证下列选项中，（）不属于委托方在代理期限内可单方终止代理行为的情形。涉税服务执业人员未按代理协议的约定提供服务税务师事务所被注销资格税务师事务所破产委托人破产下列属于国税系统负责征收的税种是（）。房产税个人所得税土地增值税消费税甲厂系由乙公司和丙商场共同投资的食品生产企业。因经营情况变化，经投资双方协商丙商场将其持有甲厂的全部股权转让给乙公司，并签订转让协议，于2016年4月18日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。甲厂投资主体变化后，有关各方的税务登记，正确的做法是（）。甲厂、乙公司和丙商场分别办理变更税务登记甲厂应办理变更税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记；乙公司和丙商场分别办理变更税务登记甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续税务登记内容发生变化，按规定纳税人不需在工商行政管理机关注册登记的，应当自有关机关批准或者宣布变更之日起（），持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。10日15日TOC\o"1-5"\h\z30日45日按照《税收征收管理法》的有关规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或大额资产前，应当向税务机关报告。其中欠缴税款数额较大是指欠缴税款在（）万元以上。351015因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到（）。5年7年10年无限期根据相关规定，下列关于纳税人权利的表述中，错误的是（ ）。纳税人可以依法申请收回多缴的税款纳税人超过应纳税额缴纳的税款，符合申请退税款的，不得加算银行同期存款利息纳税人拥有申请延期申报和延期缴纳税款的权利认为税务机关具体行政行为不当，使纳税人的合法利益遭受损失的，纳税人有权要求税务机关赔偿下列不属于涉税鉴证业务的特点的是（）。委托人不是唯一的服务对象限定于规定的涉税鉴证项目因外部需求触发涉税鉴证不一定出具涉税鉴证业务报告除另有规定外，涉税服务业务工作底稿应当至少保存（）年。TOC\o"1-5"\h\z13510下列关于非涉税鉴证服务业务实施的表述，不正确的是（ ）。非涉税鉴证服务业务工作底稿可以采用纸质或者电子的形式非涉税鉴证服务业务工作底稿可以在业务过程中，通过记录、复制、录音、录像、照相等方式随时形成，并由实施的人员签名非涉税鉴证服务业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案未经非涉税鉴证服务业务委托人同意，任何情况下税务师事务所均不得向第三方提供工作底稿未列入“一照一码”登记范围的个体工商户，已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起（）日内，向原税务机关申报办理变更税务登记。TOC\o"1-5"\h\z15304560实行定期定额方式的个体工商户需要停业的，其停业期不得超过（ ）。3个月6个月一年两年某生产企业为增值税小规模纳税人，会计核算健全，2015年年应税销售额为150万元，2016年2月14日接到税务机关送达的《税务事项通知书》，通知该企业在10日内报送《一般纳税人资格登记表》，但该企业一直未报送。2016年3月销售货物取得含税销售收入11.7万元；当期购进原材料取得增值税专用发票上注明的价款为4万元。则该企业2016年3月应缴纳增值税（）万元。TOC\o"1-5"\h\z1.021.700.342.15下列关于税种认定登记的表述中，不正确的是（）。纳税人如果变更税务登记的内容涉及税种、税目、税率变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记，并附送申请报告对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应向国税机关申办税种认定手续纳税人对税务机关的认定提出异议的，应进一步调查并提出意见，提交主管税务机关重新加以认定纳税人应在领取《税务登记证》副本后和申报纳税前，到主管税务机关的征收管理部门申请税种认定登记商业企业一般纳税人零售（），可以开具增值税专用发票。化妆品食品服装劳保专用物品一般纳税人申请专用发票最高开票限额不超过（）的，主管税务机关不需事前进行实地查验。10万元20万元50万元100万元下列发票中，属于专业发票的是（）。普通发票增值税专用发票保险凭证商品房销售发票对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关应要求提供保证人，或者缴纳不超过（）的保证金，并限期缴销发票。1万元3万元5万元10万元设置简易账和复式账的个体工商户都要求编报的会计报表是（ ）。资产负债表留存利润表应税所得表现金流量表某企业为增值税一般纳税人，10月销售货物取得不含税收入100000元，当月外购材料取得增值税专用发票上注明增值税税额8500元，当月预缴的增值税税额为5000元，则10月末该企业应作的会计处理是（）。TOC\o"1-5"\h\z借：应交税费——未交增值税 3500贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 3500借：应交税费——未交增值税 3500贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3500借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 3500贷：应交税费——未交增值税 3500不需要作账务处理位于市区的某生产企业（具有出口经营权）为增值税一般纳税人，2015年10月出口自产产品，出口货物离岸价（即FOB价）为1250万元人民币，内销货物取得不含税收入200万元人民币，当月发生可以抵扣的进项税额为100万元人民币（取得增值税专用发票，且已通过税务机关认证并允许在当月抵扣）。进料加工业务保税进口料件一批，组成计税价格为100万元人民币，海关暂免征税予以放行。假设该企业无上期留抵税额，增值税征税率为17%，出口退税率为13%，该企业采用“实耗法”核算当期进料加工保税进口料件的组成计税价格，计划分配率为60%。则当期免抵税额为（）万元。TOC\o"1-5"\h\z65461920企业在销售货物时取得主营业务收入40000元，但是会计在入账的时候误计入主营业务收入的金额是400000元，记账之后立即发现错误、没有影响后续核算，这种情况下适用的账务调整方法是（）。红字冲销法补充登记法综合账务调整法划线重计法适用于漏记或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况的账务调整方法是（）。红字冲销法补充登记法综合账务调整法划线重计法下列关于损益表纳税审查的表述中，错误的是（）。对销售收入审查时，应当注意销售退回的有关手续是否符合规定对销售成本审查时，对采用售价核算的商业企业，应注意结转的商品进销价是否正确对营业税金及附加审查时，应重点审查增值税与销售收入的关系，注意他们是否成正比例增减

对销售利润审查时，应注意如果企业生产规模无多大变化，而销售利润率变动较大，可能存在收入、成本计算不实、人为调节销售利润等问题某税务师在审查甲企业的纳税情况的时候，发现甲企业管理部门的一台设备本月应计提折旧6000元，但是实际只计提了4500元，企业的账务处理为：借：制造费用贷：累计折旧则下列关于该业务的调整分录中，正确的是（A.借：管理费用贷：累计折旧制造费用B.借：制造费用贷：累计折旧C.借：管理费用贷：累计折旧D.借：管理费用贷：累计折旧45004500）。60005000450015001500450045006000600029.某税务师2016年2月对某企业2015年度年终结账后的纳税情况进行审查时，发现该企业在2015年10月份结转完工产品成本时，多结转成本30000元，税务师进一步审核出、入库单等原始凭证后，确定该批产品已经在2015年12月份全部出售，则下列调整分录中正确的是（）。借：生产成本贷：库存商品借：生产成本贷：本年利润借：生产成本贷：以前年度损益调整借：生产成本贷：利润分配——未分配利润300003000030000300003000030000300003000030.税务师2016年2月（企业年度决算报表编制前）在对甲企业2015年的业务进行纳税审查的时候发现，甲企业2015年12月多结转材料成本差异5500元（借方超支数），而消耗该材料的产品已完工入库，该产品尚未出售。则下列对上述业务的调整分录中，正确的是（）。A.借：材料成本差异贷：库存商品B.借：库存商品贷：材料成本差异C.借：材料成本差异贷：主营业务成本D.借：材料成本差异贷：本年利润55005500550055005500550055005500二、多项选择题税务师在执业过程中，发生以下情形，可以由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款的有（）。执业期间买卖委托人股票、债券的以个人名义承接业务或者收费的泄露委托人商业秘密的允许他人以本人名义执业的违反规定，造成委托方少缴纳税款的税务师事务所在执业过程中，发生以下情形，可以由省税务局予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款的有（ ）。未按照协议规定履行义务而收费的未按照财务会计制度核算，内部管理混乱的利用执业之便，谋取不正当利益的采取夸大宣传、诋毁同行等不正当方式承接业务的出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的税务师的下列行为中，符合税务师职业道德基本要求的有（）。遵守所属涉税服务机构的管理规定具备较强的业务能力按时按质完成委托业务为委托单位保守秘密以所属机构的利益为基础下列各项中，属于税收保全措施的有（）。通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物扣押纳税人价值相当于应纳税款的货物查封纳税人价值相当于应纳税款的货物下列关于税收保全措施和强制执行措施的说法中，不正确的有（）。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施和强制执行措施范围之内税务机关对单价为4500元的电脑不得采取税收保全措施但可以采取强制执行措施可以采取税收保全措施的纳税人包括从事生产经营的纳税人、扣缴义务人和纳税担保人纳税人家庭唯一的代步小汽车可以采取税收保全和强制执行措施纳税人的古玩字画可以采取税收保全和强制执行措施税收立法权包括（）。税法制定权税法审议权税法解释权税法表决权税法审批权7.2015年11月，某企业在税务稽查过程中，被税务机关发现当年6月应纳的税款，由于核算错误，一直没有缴纳。同时发现有以下事项，该项税款可优先于（）事项中的债权、罚款执行。2015年11月应当被税务机关处以罚款10万元2015年8月被工商部门处以罚款20万元，尚未缴纳2015年3月以厂房做抵押，获得贷款100万元，尚未到期2015年1月赊购材料一批，约定5月支付，尚未支付2015年5月委托运输企业购进货物，由于资金紧张，货物被留置税务师接受委托从事的下列业务中，属于非涉税鉴证业务的有（ ）。企业资产损失所得税税前扣除鉴证代理企业所得税纳税申报土地增值税清算的鉴证进行税收筹划代理增值税一般纳税人资格登记与涉税鉴证业务相比，下列属于非涉税鉴证服务业务的特点的有（）。以委托人或其指向的第三人为服务对象服务结果一般限于委托人使用非涉税鉴证服务范围和项目宽泛，服务方式灵活因委托人自身需求触发一定要出具非涉税鉴证服务业务报告根据规定，下列说法正确的有（）。领取“一照一码”营业执照的企业新设时采集的企业名称发生变化的，应向主管税务机关申请变更，不向工商登记部门申请变更未领取“一照一码”营业执照的企业，其核算方式发生变化的，应向税务机关申请变更未换发“三证合一、一照一码”营业执照的纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的应当自营业执照被吊销登记之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记未换发“三证合一、一照一码”营业执照的纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的应当自营业执照被吊销之日起30日内，持有关证件和资料向原工商行政管理机关申报办理注销税务登记未换发“三证合一、一照一码”营业执照的纳税人被工商行政管理机关撤销登记的，应当自撤销登记之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记下列各项中，属于统印发票的领购方式的有（）。批量供应一次供应交旧购新验旧购新定期定额下列个体工商户中，应建立复式账的有（）。注册资金15万元提供增值税应税劳务的纳税人月销售额为50000元从事货物生产的增值税纳税人月销售额为50000元从事货物批发的增值税纳税人月销售额为100000元从事货物零售的增值税纳税人月销售额为100000元下列不允许在个人所得税前扣除、要从成本费用中剔除的支出有（）。各种赞助支出用于个人和家庭的支出自然灾害损失有赔偿的部分被没收的财物和支付的罚款合同的违约金支出企业按规定计算应缴纳的下列税种中，不在“应交税费”科目核算的有（）。保险企业应缴纳的保险保障基金印花税耕地占用税车辆购置税房产税下列经济业务中涉及的税金，应当在“营业税金及附加”科目中核算的有（）。工业企业销售产品应缴纳的增值税卷烟生产企业销售卷烟应缴纳的消费税房地产开发企业销售自己开发的房地产应缴纳的土地增值税商业企业自用经营性房产应缴纳的房产税生产企业销售货物签订销售合同应缴纳的印花税某企业为增值税一般纳税人，2016年6月5日，纳税人购进办公楼一栋，取得增值税专用发票上注明的价税合计金额1110万元，专用于职工食堂，记入固定资产，并于次月开始计提折旧，假定分10年计提折旧，无残值，取得的增值税专用发票已认证相符并准予在当月抵扣。2017年6月将该办公楼改变用途用作厂房仓库。则该企业针对此业务说法正确的有（ ）。2017年6月可抵扣进项税额99万元2017年7月可抵扣进项税额99万元2017年7月可抵扣进项税额59.4万元2018年7月可抵扣进项税额39.6万元针对此笔业务可抵扣进项税额99万元下列各项中，不适用农产品增值税进项税额核定扣除办法的有（ ）。啤酒酒精植物油酱油沼气下列关于企业涉税账务处理的说法中，正确的有（ ）。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，应通过“以前年度损益调整”科目核算企业外购液体盐加工固体盐，在购入液体盐时，按所允许抵扣的资源税，借记“生产成本”科目企业出售固定资产，应通过“固定资产清理”科目核算，处置固定资产的净损益直接转入“本年利润”增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户企业按规定计算缴纳的耕地占用税，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目在纳税审查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况，应在（ ）进行调整。以前年度损益调整的借方以前年度损益调整的贷方利润分配——未分配利润的借方本年利润的贷方利润分配——未分配利润的贷方下列各项中，属于原始凭证具体的审查内容的有（）。审查内容是否齐全，注意审查凭证的合法性审查有无技术性或人为性的错误审查所附原始凭证有无短缺，两者的内容是否一致审查会计科目及其对应关系是否正确审查有无白条入账的情况参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】D【解析】税务师在涉税服务活动中向纳税人、扣缴义务人宣传有关税收政策，按照税法规定督促纳税人、扣缴义务人依法履行纳税义务，这体现的是维护国家利益的原则。2.【答案】B【解析】税务师承办涉税服务业务，必须由所在的税务师事务所统一受理。3.【答案】D【解析】选项ABC属于非鉴证服务业务。4.【答案】D【解析】选项D属于税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为的情形。5.【答案】D【解析】消费税是国税系统负责征收的税种，其他选项是地税系统负责征收的税种。6.【答案】B【解析】一个企业的股东发生变化，只有企业本身需要办理变更税务登记，其股东税务登记无需变更。7.【答案】C【解析】税务登记内容发生变化，按规定纳税人不需在工商行政管理机关注册登记的，应当自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。8.【答案】B【解析】根据《税收征收管理法》的有关规定，欠缴税款数额在5万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。9.【答案】A【解析】因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。10.【答案】B【解析】纳税人具有依法申请收回多缴的税款。纳税人超过应纳税款缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还，纳税人自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。11.【答案】D【解析】与非涉税鉴证服务业务相比，涉税鉴证业务具有如下特点：（1）委托人不是唯一的服务对象，作出的评价或证明的结论，一般为委托人以外的部门或人员使用；（2）限定于规定的涉税鉴证项目；（3）因外部需求触发涉税鉴证；（4）应出具规定种类的业务报告。12.【答案】D【解析】涉税服务业务工作底稿应当至少保存10年；法律、行政法规另有规定的除外。13.【答案】D【解析】未经非涉税鉴证服务业务委托人同意，税务师事务所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情况除外：（1）税务机关因税务检查需要进行查阅的；（2）税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的；（3）公安机关、人民检察院、人民法院根据有关法律、行政法规需要进行查阅的。14.【答案】B【解析】未列入“一照一码”登记范围的个体工商户，已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务机关申报办理变更税务登记。15.【答案】C【解析】实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，其停业期不得超过一年。16.【答案】B【解析】年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应当按规定向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，未办理一般纳税人资格登记手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。所以该企业应纳增值税=11.7/（1+17%）X17%=1.7（万元）。17.【答案】B【解析】选项B：对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应分别向国税、地税机关申办税种认定手续。18.【答案】D【解析】商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。19.【答案】A【解析】一般纳税人申请专用发票最高开票限额不超过10万元的，主管税务机关不需事前进行实地查验。20.【答案】C【解析】专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证，保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、民用航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。21.【答案】A【解析】对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关应要求提供保证人，或者缴纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。22.【答案】C【解析】设置简易账和复式账的个体工商户都要求编报的会计报表是应税所得表。23.【答案】C【解析】该企业10月份应纳增值税税额=100000X17%-8500=8500（元），当月预缴增值税5000元，需要补缴增值税=8500-5000=3500（元）。月份终了，企业应将当月发生的应缴增值税税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目。会计分录为：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）3500贷：应交税费——未交增值税 350024.【答案】C【解析】“免抵退”税方法下的退税计算：采用“实耗法”的，当期进料加工保税进口料件的组成计税价格=出口货物离岸价格X计划分配率=1250X60%=750（万元）。免抵退税不得免征和抵扣税额=1250X（17%-13%）-750X（17%-13%）=20（万元）当期应纳税额=200X17%-（100-20）=-46（万元）免抵退税额=1250X13%-750X13%=65（万元）留抵税额46万元＜当期免抵退税额65万元，则当期应退的增值税税额=46万元当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=65-46=19（万元）。25.【答案】A【解析】红字冲销法是先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制正确的会计分录，重新登记账簿的账务调整方法。它适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况。一般在及时发现错误、没有影响后续核算的情况下多使用红字冲销法。26.【答案】B【解析】补充登记法适用于漏记或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况。27.【答案】C【解析】营业税金及附加是指企业销售产品（商品）所缴纳的消费税、城市维护建设税等税金及教育费附加，不包括增值税。28.【答案】A【解析】甲企业的账务处理不仅少计了折旧的金额，而且会计科目用错，调整会计分录为：借：管理费用 6000贷：累计折旧 1500制造费用 450029.【答案】C【解析】对于影响上年度利润的项目，由于企业在会计年度内已结账，所有的损益账户在当期都结转至“本年利润”账户，凡涉及会计利润的，不能直接对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”进行调整。30.【答案】A【解析】因为是在决算报表编制前发现的，且产品尚未出售，所以不影响主营业务成本和本年利润，可以直接调整上年度账项。二、多项选择题1.【答案】ABCD【解析】选项E：涉税服务人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款。2.【答案】ABCD【解析】选项E：税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下的罚款，并向社会公告。3.【答案】ABCD【解析】选项E：涉税服务业务应以委托人利益为基础，委托人利益至上是涉税服务业务的核心原则之一，也是对税务师的基本要求。4.【答案】ADE【解析】选项BC属于税收强制执行措施的范畴。5.【答案】BC【解析】选项B：税务机关对单价5000元以下的生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施；选项C：可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人，不包括非从事生产、经营的纳税人，也不包括扣缴义务人和纳税担保人。6.【答案】ABD【解析】税收立法权包括：税法制定权、审议权、表决权和公布权。7.【答案】ABD【解析】（1）税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。（2）纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。8.【答案】BDE【解析】选项AC属于涉税鉴证业务。9.【答案】ABCD【解析】与涉税鉴证业务相比，非涉税鉴证服务业务具有如下特点：（1）以委托人或其指向的第三人为服务对象，服务结果一般限于委托人使用；（2）非涉税鉴证服务范围和项目宽泛，服务方式灵活；（3）因委托人自身需求触发；（4）不一定出具非涉税鉴证服务业务报告。10.【答案】BCE【解析】选