第六章审计抽样

第六章审计抽样主要内容与要求1.了解判别抽样的普通程序与方法3.了解抽样风险的相关概念与种类2.了解统计抽样法的定义和优缺陷4.了解并掌握符合性测试中的属性抽样方法5.了解并掌握本质性测试中的变量抽样方法重点统计抽样法的优缺陷统计抽样法的操作过程抽样风险的了解难点对固定样本量的抽样和单位平均估计抽样的运用过程的了解和掌握。本章重点与难点第一节审计抽样及其普通程序与方法A公司C审计B银行①99年无保管意见审计报告99年资产负债表和审计报告②贷款30万＄③B在A破产后,起诉CA公司◆1999年底，已处于资不抵债的形状。◆但经审计过的资产负债表显示，总资产已超越了250万美圆，且有近100万美圆净资产。◆虚拟巨额会计分录，隐瞒现实。其中虚拟最大的一笔会计分录是12月份将超越70万美圆的虚伪销售收入，记入应收帐款的借方。B的律师以为审计人员应该很随便地查出A公司在1999年底的资产负债表中，虚增了70多万美圆的应收帐款工程这一现实。这样可使A公司报告的净资产减少近70%;B银行也就不能够贷给它如此大额的款项。C的律师以为审计主要是抽样测试，而不是对一切帐目进展详细检查。这17张假发票并未包含在被检查的200多张发票之内是缺乏为奇的。法庭判决指出虽然通常审计任务是建立在以抽样为根底的原那么上的，但鉴于登记的12月份大额销售收入性质可疑，审计人员有责任对其进展特别检查。对于在日常商业过程中记入帐簿的帐户来说，用抽样和测试的方式来进展查帐就曾经足够了。然而，由于环境所决议，被告必需对12月份的应收帐款进展详细的审查。经过案例可以看出，审计抽样有风险，为了降低这种风险，需求正确运用审计抽样，需求对抽样技术有一个深化了解。一、3种抽样类型的含义和优缺陷恣意抽样法判别抽样法统计抽样法(重点掌握)恣意抽样法◆是审计从详查法向抽查法演化时最先运用的一种抽样方法。◆审计人员运用这种抽样方法只是为了减少审计任务量，而对于抽样的规模、技术和内容等均无规律可循。◆由于恣意抽样法是恣意地抽取样本，故其审查结果缺乏科学性和可靠性，审计人员也承当较大的审计风险。判别抽样法◆是根据审计人员的阅历判别，有目的地从特定审计对象总体中抽查部分样本进展审查，并以样本的审查结果来推断总体的抽样结果。◆同恣意抽样法相比，判别抽样法前进了一大步。◆效果取决于审计人员的阅历和判别才干。即判别得正确，就会有效果；判别不准，缺乏客观性，就会影响审计任务的效果。统计抽样法是审计人员运用概率论原理，遵照随机原那么，从审计对象总体中抽取部分样本进展审查，然后以样本的审查结果来推断总体的抽样方法。一健全的内部控制制度根据合理的经济根据允许审计人员计算样本的可靠性及其风险〔这是统计抽样与非统计抽样的主要区别〕；允许审人员在他们情愿接受的风险程度下用数学的方法确定最优的样本容量，以防止夸张或减少审计。充分的数学根据二三四统计抽样法

科学的实际根据统计抽样法的优缺陷◆判别：统计抽样的适用性没有判别抽样的适用性广。统计抽样法的主要优点表如今：可以科学地确定抽样规模，做到抽查适度的样本数量，防止客观的判别，便于实行审计任务规范化；破费较少的时间，获得较好的效果，提高了审计任务效率；审计结果更加客观和可靠等等。虽然统计抽样法有上述优点，但其运用难度大，要求审计人员有较高的数学程度；而且它不是任何场所都适用，即对资料残缺不全的被审计单位以及揭露贪污舞弊的财经法纪审计来说，不适宜采用统计抽样法。分析下面的观念能否正确?统计抽样法有很多优点，并处理了判别抽样法难以处理的问题，因此，统计抽样法的产生意味着判别抽样法的消亡。答案:统计抽样法的产生并不意味着判别抽样法的消亡。在审计实际中，往往把统计抽样法和判别抽样法结合运用，才干收到较好的审计效果。二、统计抽样法的程序确定抽取样本的数量确定抽取样本的方式随机数表系统选样分层选样整群选样审计样本的处置练习：审计人员对A公司2007年第四季度编号为001-100的应收帐款进展审计，决议从中抽取5张进展函证。要求：采用随机数表抽样法〔从随机数表第1栏第1行自上而下查，选用后3位〕

三、抽样风险的含义和种类抽样风险的含义抽样风险与样本量成反比抽样风险的种类

三、抽样风险的含义和种类审计人员在运用抽样技术进展审计时，有两方面的不确定性要素，其中一方面的要素直接与抽样相关，而另一方面的要素却与抽样无关。前者为抽样风险，后者为非抽样风险。抽样结果使审计人员没有充分信任实践上应予信任的内部控制的能够性。信任缺乏风险抽样结果使审计人员对内部控制的信任超越了其实践上可予信任的能够性。信任过度风险符合性测试中的抽样风险三、抽样风险的含义和种类信任缺乏风险误拒风险保证效果降低效率

信任过度风险误受风险结论错误危险很大符合性测试本质性测试第二节符合性测试中的属性抽样发现抽样3停—走抽样2固定样本量抽样1第二节符合性测试中的属性抽样固定样本量抽样是一种最为广泛运用的属性抽样，常用于估计审计对象总体中某种误差发生的比例，用“多大比例〞来回答以下问题。例如，用这种方法估计反复支付的单据数，审计人员最后得出的结论普通是：“95%的可信任程度阐明反复支付的单据数占总体的2%～6%。〞第二节符合性测试中的属性抽样〔一〕确定审计目的〔二〕定义误差〔三〕定义审计对象总体〔四〕确定样本选取方法〔五〕确定样本量〔六〕选取样本并进展审查〔七〕评价抽样结果第二节符合性测试中的属性抽样停－走抽样是固定样本量抽样的一种特殊方式。采用固定样本量抽样时，假设预期总体误差大大高于实践误差，其结果将是选取了过多的样本，降低了审计任务效率。停－走抽样从预期总体误差为零开场，经过边抽样边评价来完成抽样审计任务。这种方法可以有效的提高任务效率，降低审计费用。第二节符合性测试中的属性抽样发现抽样是在既定的可信任程度下,在假定误差以既定的误差率存在于总体之中的情况下，至少查出一个误差的抽样方法。发现抽样主要用于查找艰苦非法事件，它可以以极高的可信任程度〔如99.5%以上〕确保查出误差率仅在0.5%～1%之间的误差。运用发现抽样时，当发现艰苦的误差，如欺诈的凭据时，无论发生次数多少，审计人员都能够放弃一切抽样程序，而对总体进展全面彻底的检查。假设发现抽样未发现任何例外，审计人员可得出以下结论：在既定的误差率范围内没有发现艰苦误差。第三节本质性测试中的变量抽样123单位平均估计抽样比率估计抽样差额估计抽样第三节本质性测试中的变量抽样单位平均估计抽样是经过抽样检查确定样本的平均值，再根据样本平均值推断总体的平均值和总值的方法。这种方法适用范围非常广泛，无论被审计单位提供的数据能否完好、可靠，甚至在被审计单位缺乏根本的经济业务或事项账面记录的情况下，都可以运用该方法。第三节本质性测试中的变量抽样〔一〕确定审计目的〔二〕确定审计对象总体〔三〕确定样本量〔四〕确定样本选取方法〔五〕选取样本并进展审计〔六〕评价抽样结果审计人员在审计某公司的产废品帐户时，发现该公司今年共消费了2000批产品，入帐本钱为5，900，000元。审计人员选取了200批样本，帐面价值合计600，000元。经与有关凭证及附件核对，发现200批中共有52批本钱错误。经将错误调整后，样本确实定价值为582，000元。运用以下估算方法，估算产品的总本钱。比率估计法差额估计法本章思索题审计抽样适用于分析性复核程序吗？常用的概率选样方法有哪些？单位平均估计抽样的普通程序是什么？中国注册会计师审计准那么第1314号—<审计抽样和其他选取测试工程的方法>的主要内容主要学术词汇1．审计抽样2．统计抽样3．非统计抽样4．抽样风险5．非抽样风险6．总体7．样本8．随机数表