营改增政策剖析课件

本钱在身边，利润在手中营改增要点解析及对商务活动影响、要求一、序言，营改增的政策提出二、营改增前增值税的根本理论及根底知识三、营业税的根本理论及根底知识四、营改增根本税收政策规定五、发票管理与纳税申报六、营改增对商务活动影响、要求目录一、营改增的政策提出2021年3月18日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，会议决定从今年5月1日起，一是将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活效劳业。二是在已将企业购进机器设备所含增值税纳入抵扣范围的根底上，允许将新增不动产纳入抵扣范围，促进扩大有效投资。同时，新增试点行业的原有营业税优惠政策原那么上延续，对特定行业采取过渡性措施，确保所有行业税负只减不增。二、营改增前增值税的根本理论及根底知识1、什么是增值税〔营改增前〕在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依缴纳增值税。举例互动：武客股份销售客车应该交纳什么税？是增值税还是营业税？2、增值税税率：〔营改增前〕〔一〕纳税人销售或者进口货物，一般情况基准税率为17%。〔二〕纳税人销售或者进口以下货物，税率为13%：1.粮食、食用植物油；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。〔三〕纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。〔四〕纳税人提供加工、修理修配劳务〔以下称应税劳务〕，税率为17%举例互动：武客股份销售客车的税率是多少？是17%？还是13%？还是3%？3、含税价与不含税价增值税不含税价即价是不包括税金在内的价。不含税价即不包含增值税的卖价。不含税价格的计算公式为：销售额〔不含税〕＝含税销售额÷〔1+税率〕例如：含17%增值税价为117,不含税价即是117÷1.17=100税金是100×0.17=17推导依据：销售额〔不含税〕+销售额〔不含税〕×0.17＝含税销售额举例互动：销售1元，税是多少？不含税销售额是多少？销售100税是多少？不含税销售额是多少？举例互动：武汉股份销售1台电力工程车16万元，税是多少？不含税销售额是多少？武汉股份向江淮汽车采购一台底盘10万元，税是多少？不含税销售额是多少？我们采购一台底盘又可以抵扣多少税额？所以有下面的概念3、销项税额与进项税额销项税额=不含税销售额〔我们一般叫销售收入〕×税率或销项税额=含税销售额÷〔1+税率〕×税率进项税额＝不含税采购额〔我们一般叫购货金额〕×税率或进项税额＝含税采购额÷〔1+税率〕×税率销售方的销项税额是采购方的进项税额，反过来，采购方的进项税额是销售方的销项税额。我们的销项税额是别人的进项税额，反过来，别人的销项税额，是我们的进项税额。武汉股份向江淮汽车采购一台底盘10万元，税是多少？不含税销售额是多少？我们采购一台底盘又可以抵扣多少税额？本业务中：销项税额主体是谁？进项税额的主体是谁？销项税额是多少？进项税额是多少？实际上一个企业不可能销售金额与采购金额一样多，有可能销售金额大，有可能采购金额大？如是引入了下面概念应交税额与留抵税额应交税额＝销项税额－进项税额如果：销项税额>进项税额=>交税应交税额＝销项税额－进项税额如果：销项税额<进项税额=>不交税留抵税额＝销项税额－进项税额到目前为止，增值税简单的理论讲完了，实际工作中我们要记住几个概念：增值税、营业收入、税率、税额、采购金额、可抵扣税额增值额举例互动：武汉股份向个人A销售1台电力工程车15万元，向个人了B销售1台电力工程车20万元，向北京华电销售2台电力工程车35万元，武汉股份向江淮汽车采购3台底盘30万元，向东风采购1台底盘20万元，公司应交多少税？如果向向东风采购3台底盘60万元，公司又应该交多少税？开出的增值税专用发票扫描收到的增值税专用发票扫描健康正常的企业的增值税态势：长时间来看，应该是销项税额大于进项税额。因为销售收入中含有没有抵扣发票的工资，以及合理的正常的利润。越是利润高的产品，增值额越大，销项税额大于进项税额的可能性越大，应交的税金越多，税负越高。由于收入的不均衡性，收取发票的不衡性，抵扣范围的政策性扩大，在某一个月份，某一个年度，可能会出现进项税额大于销项税额的情况，出现留抵的情况。一般纳税人与小规模纳税人1.收入规模2.财务核算是否健全3.没有进项税额，不得抵扣4.按低税率〔3%，6%〕简易征收营改增前营业税的根底知识

什么是营业税？营业税〔Businesstax〕，是对在我国境内提供给税劳务〔非销售商品、加工修理、修配等增值税应税劳务〕、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。营业税的税率税目征收范围税率

一、交通运输业陆路运输、水路运输航空运输、管道运输、装卸搬运3%二、建筑业建筑、安装、修缮装饰及其他工程作业3%

三、金融保险业5%

四、邮电通信业3%

五、文化体育业3%

六、娱乐业歌厅、舞厅、OK歌舞厅、音乐茶座、台球高尔夫球、保龄球、游艺5%-20%

七、效劳业代理业、旅店业、饮食业旅游业、仓储业、租赁业广告业及其他效劳业5%

八、转让无形资产转让土地使用权、专利权非专利技术、商标权、著作权、商誉5%

九、销售不动产销售建筑物及其他土地附着物5%营业税的计算基数是企业当期全部营业收入，不能抵减任何工程。

营业税额额=营业收入×相应的税率为什么要进行营改增〔营业税改为增值税〕增值税就是对于产品或者效劳的增值局部纳税，减少了重复纳税的环节，简单说一个产品100元生产者销售时已经缴纳了相应的税金，购置者再次销售时卖出150元，那么他买来的时候100元相应的税金可以抵减，购置者只需要对增值的50元计算缴纳相应的税金，同样营改增就是对以前交营业税的工程比方提供的效劳也采取增值局部纳税的原那么计税。当前，我国正处于加快转变经济开展方式的攻坚时期，大力开展第三产业，尤其是现代效劳业，对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。按照建立健全有利于科学开展的财税制度要求，将营业税改征增值税，有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收本钱。营改增对工业企业〔含武客股份〕的影响所有的效劳、货物销售纳入增值税范围，扩大了工业企业的抵扣范围，有利于降低企业本钱。公司营业收入销项税额公司营业本钱进项税额〔材料本钱〕采购本钱如：底盘钢材油漆〔制造本钱〕制造费用如：水电汽设备销售费用如：运输费出差佣金住宿管理费用

如：物业设计试验租金房产住宿厂房

公司的应对策略：1.人人要有本钱意识，利润意识。企业是不是高管的企业，也不是一部份人的企业，是每个人的企业，本钱就在你我身边，利润就在你我手中。不经意的一张发票可能减少公司的利润，也可能增加公司的利润。2.增值税专用发票就是现金，要重视增值税专用发票收索取。3.再不能有不能开具增值税专用发票的借口，营改增后所有的企业、个人都可以开具增值税发票。4.在价格相同的情况下，一律索取增值税专用发票。

武汉客车制造股份关于营改增后收取发票应本卷须知的通知公司各部门：为了更好的贯彻执行国高实集团办【2021】15号?关于做好集团内各行业营改增工作的通知?文件，切实降低运营本钱，公司财务部就收取发票上做如下规定：一、材料采购业务人员一律要向材料采购单位索取增值税专用发票。二、各类费用发票，水电费、办公用品费、车辆修理费、汽油费、劳保用品费、固定资产、住宿费、保险费、会务〔剔除餐饮费开具〕、货物运输费、物业费、公司费等发票，在2021年5月1日以后发生的，按以下规定收取:

1、公司各部门发生的各类费用，及水电费、办公用品费、车辆修理费、汽油费、劳保用品费、固定资产、住宿费、保险费、会务〔剔除餐饮费开具〕、货物运输费、物业费、公司办公费等，收取增值税专用发票〔〕。2、餐饮费，收取增值税普通发票。会务费中含有餐饮费的，必须单独开具。二、收取发票的核对及提交要求1、请将增值税专用发票发票联、抵扣联一起交给财务管理部〔特别强调的是增值税专用发票联粘贴在报销单后面，抵扣联一定要单独交给财务，增值税专用发票为压感打印纸，切记不要在密码区用力划动，以免涂污密码区造成无法验票抵扣，发票必须保持绝对的干净、整洁，完整〕，如果有销货清单的，请将销货清单两联及发票两联一起交给财务，不得私自扣留。2、认真核对单位名称〔全称〕、税号、地址〔营业执照上面的地址为准〕、开户行账号以及货物名称、数量、单价。必须填写标准、正确。3、收到发票后，要看密码区里的字符，是否超过了密码区的方框线，超过或者压线，该发票拒收，并及时告知对方。4、收取的增值税专用发票盖发票章时，一定不能盖在数字区，否那么，在认证时会出现无法认证的情况。5、办理人员收到发票后，应第一时间交给财务管理部，如果超过增值税抵扣时间〔6个月内〕交于财务管理部，由此造成的影响，由办理人员及其部门承担。如以上规定没有涉及或不清楚的地方，请向财务部咨询。财务部咨询：7216、7217谢谢大家！〔一〕纳税人和扣缴义务人纳税人：在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本方法缴纳增值税，不缴纳营业税。扣缴义务人：中华人民共和国境外的单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购置方为增值税扣缴义务人。其中，应税效劳包括交通运输效劳、邮政效劳、电信效劳、建筑效劳、不动产效劳、金融效劳、现代效劳、生活效劳。一、营改增后根本税收政策规定〔二〕一般纳税人和小规模纳税人纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，纳税人年应税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的为小规模纳税人。注：营改增一般纳税人标准为年销售额500万元。所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月累计应征增值税销售额，包括免税销售额。〔差额征收营业税的试点纳税人，按未扣除前的营业额计算.〕一、根本税收政策规定〔三〕税率和征收率1.纳税人发生应税行为，除本条第1项、第3项、第4项规定外，税率为6％。2.提供交通运输、邮政、根底电信、建筑、不动产租赁效劳，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。3.提供有形动产租赁效劳，税率为17%。4.境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。征收率为3%。提供不动产租赁效劳和销售不动产的征收率分不同的情况适用5%、3%和1.5%。 一、根本税收政策规定〔四〕销售服务征税范围第一，建筑效劳，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰、线路、管道、设备等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程效劳、安装效劳、修缮效劳、装饰效劳和其他建筑效劳一、根本税收政策规定

1.工程效劳工程效劳，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的按照或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。。一、根本税收政策规定2.安装效劳安装效劳，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、仿佛、保温、油漆等工程作业。固定、有限电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装效劳缴纳增值税一、根本税收政策规定3.修缮效劳修缮效劳，是指对建筑物、构筑物进行修补加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业。4.装饰效劳装饰效劳，是指对建筑物、构筑物进行修饰，使之美观或具有特定用途的工程作业。一、根本税收政策规定5.其他建筑效劳其他建筑效劳，是指上列工程作业以外的各种工程作业效劳，如钻井〔打井〕、撤除建筑物或构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚〔不包括航道疏浚〕、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、外表附着物〔包括岩层、土层、砂层等〕剥离和清理劳务等工程作业。一、根本税收政策规定一、征税范围

第二，销售不动产

1.销售不动产。，是指转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。建筑物，包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物。构筑物，包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。

一、征税范围 2.不动产租赁效劳 租赁效劳，包括融资租赁效劳和经营租赁效劳。 〔1〕融资租赁效劳，是指具有融资性质和所有权转移特点的租赁活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入不动产租赁给承租人，合同期内租赁物所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入租赁物，以拥有其所有权。不管出租人是否将租赁物销售给承租人，均属于融资租赁。 融资性售后回租不按照本税目缴纳增值税。

一、征税范围 2、不动产租赁效劳 〔2〕经营租赁效劳，是指在约定时间内将有形动产或者不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。 将建筑物、构筑物等不动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁效劳缴纳增值税。 车辆停放效劳、道路通行效劳〔包括过路费、过桥费、过闸费等〕等按照不动产经营租赁效劳缴纳增值税。 一、金融业营改增政策 第三，金融效劳范围 1、贷款效劳贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间〔含到期〕利息〔保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等〕收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款效劳缴纳增值税。一、金融业营改增政策1、贷款效劳融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款效劳缴纳增值税。〔将资金使用权让渡给对方，按占用资金的时间和合同约定的利率收取资金占用费、利息〕一、金融业营改增政策 2、直接收费金融效劳直接收费金融效劳，是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关效劳并且收取费用的业务活动。包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所〔平台〕管理、资金结算、资金清算、金融支付等效劳。〔提供效劳并收取一定费用，不占用自有资金〕一、金融业营改增政策 3、金融商品转让金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。一、金融业营改增政策 4.保险效劳 保险效劳，是指投保人根据合同约定，向保险人支付保险费，保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者到达合同约定的年龄、期限等条件时承担给付保险金责任的商业保险行为。包括人身保险效劳和财产保险效劳。一、金融业营改增政策 4.保险效劳 人身保险效劳，是指以人的寿命和身体为保险标的的保险业务活动。财产保险效劳，是指以财产及其有关利益为保险标的的保险业务活动。

第四，生活效劳，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类效劳活动。包括文化体育效劳、教育医疗效劳、旅游娱乐效劳、餐饮住宿效劳、居民日常效劳和其他生活效劳。一、生活效劳业增值税政策一、生活效劳业增值税政策

〔四〕征税范围本轮改革，营业税效劳业并未全部列入生活效劳业。如房地产中介、婚姻中介列入商务辅助效劳中的经纪代理效劳，物业管理列入商务辅助活动中的企业管理效劳，劳务派遣列入商务辅助效劳中的人力资源效劳。停车费、过路费、过桥费列入租赁效劳中的不动产经营租赁效劳等等。本轮改革，局部现代效劳业税目变动。如：货运客运场站效劳中的车辆停放效劳改为不动产经营租赁效劳，物流辅助效劳中的货运代理改为经纪代理效劳，研发和技术效劳中的技术转让、技术咨询改为销售无形资产，有形动产融资租赁中的融资性售后回租改为贷款效劳等。一、生活效劳业增值税政策〔四〕征税范围第五，现代效劳，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性效劳的业务活动。包括研发和技术效劳、信息技术效劳、文化创意效劳、物流辅助效劳、租赁效劳、鉴证咨询效劳、播送影视效劳、商务辅助效劳和其他现代效劳。

【政策解读】

与?原注释?相比，在修订?注释?“现代效劳〞范围时，调整了个别应税效劳的税目归属，新增了原营业税税目注释中未能直接列明的新兴经济行为，将不动产租赁效劳增加到“租赁效劳〞子目范围，同时增加了“商务辅助效劳〞和“其他现代效劳〞两个子目。一、生活效劳业增值税政策〔四〕征税范围将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁效劳缴纳增值税。

车辆停放效劳、道路通行效劳〔包括过路费、过桥费、过闸费等〕等按照不动产经营租赁效劳缴纳增值税。

商务辅助效劳，包括企业管理效劳、经纪代理效劳、人力资源效劳、平安保护效劳。〔1〕企业管理效劳，是指提供总部管理、投资与资产管理、市场管理、物业管理、日常综合管理等效劳的业务活动。

一、生活效劳业增值税政策〔四〕征税范围商务辅助效劳〔2〕经纪代理效劳，是指各类经纪、中介、代理效劳。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、

拍卖等。货物运输代理效劳，是指接受货物收货人、发货人、船舶所有人、船舶承租人或者船舶经营人的委托，以委托人的名义，为委托人办理货物运输、装卸、仓储和船舶进出港口、引航、靠泊等相关手续的业务活动。一、生活效劳业增值税政策〔四〕征税范围第六，销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。在原营业税“转让无形资产〞税目和?财政部国家税务总局关于转让自然资源使用权营业税政策的通知?〔财税〔2021〕6号〕明确的“转让自然资源使用权〞的根底

上，增加了“其他权益类无形资产〞子目，将一些未纳入征税范围的经济权益转让行为纳入征税范围。一、生活效劳业增值税政策〔五〕销售额销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下工程：〔1〕代为收取并符合本方法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。〔2〕以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。一、生活效劳业增值税政策〔五〕销售额纳税人兼营销售货物、劳务、效劳、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。混合销售一项销售行为如果既涉及效劳又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售效劳缴纳增值税。一、生活效劳业增值税政策〔五〕销售额。1.贷款效劳，以提供贷款效劳取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。2.直接收费金融效劳，以提供直接收费金融效劳收取的手续费、佣金、酬金、管理费、效劳费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。3.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。假设相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。一、生活效劳业增值税政策4.经纪代理效劳，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。5.融资租赁和融资性售后回租业务。〔1〕经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁效劳，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息〔包括外汇借款和人民币借款利息〕、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。一、生活效劳业增值税政策

5.融资租赁和融资性售后回租业务。〔2〕经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性售后回租效劳，以取得的全部价款和价外费用〔不含本金〕，扣除对外支付的借款利息〔包括外汇借款和人民币借款利息〕、发行债券利息后的余额作为销售额。6.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。7.试点纳税人中的一般纳税人〔以下称一般纳税人〕提供客运场站效劳，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。一、生活效劳业增值税政策

8.试点纳税人提供旅游效劳，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游效劳购置方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额.9.试点纳税人提供建筑效劳适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。10.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产工程〔选择简易计税方法的房地产老工程除外〕，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。一、生活效劳业增值税政策

11.试点纳税人按照上述4－10款的规定从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否那么，不得扣除。一、生活效劳业增值税政策

(六)进项税额。以下工程的进项税额不得从销项税额中抵扣：〔1〕用于简易计税方法计税工程、免征增值税工程、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、效劳、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述工程的固定资产、无形资产〔不包括其他权益性无形资产〕、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。〔2〕非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输效劳。一、生活效劳业增值税政策

(六)进项税额。以下工程的进项税额不得从销项税额中抵扣：〔3〕非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物〔不包括固定资产〕、加工修理修配劳务和交通运输效劳。〔4〕非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计效劳和建筑效劳。〔5〕非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计效劳和建筑效劳。〔6〕购进的旅客运输效劳、贷款效劳、餐饮效劳、居民日常效劳和娱乐效劳。一、生活效劳业增值税政策

(六)进项税额。1.适用一般计税方法的试点纳税人，2021年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2021年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。取得不动产，包括以直接购置、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产工程。(六)进项税额。融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。一、生活效劳业增值税政策

(六)进项税额。2.按照?试点实施方法?第二十七条第〔一〕项规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税工程，可在用途改变的次月按照以下公式计算可以抵扣的进项税额：可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/〔1+适用税率〕×适用税率上述可以抵扣的进项税额应取得合法有效的增值税扣税凭证。3.纳税人接受贷款效劳向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资参谋费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。一、生活效劳业增值税政策

〔七〕计税方法。一般纳税人发生以下应税行为可以选择适用简易计税方法计税：1.公共交通运输效劳。公共交通运输效劳，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输效劳。一、生活效劳业增值税政策

(七)计税方法。2.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫效劳。3.电影放映效劳、仓储效劳、装卸搬运效劳、收派效劳和文化体育效劳。4.以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁效劳。5.在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。一、生活效劳业增值税政策

〔七〕建筑效劳。1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑效劳，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑效劳，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑效劳。2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑效劳，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或局部设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。3.一般纳税人为建筑工程老工程提供的建筑效劳，可以选择适用简易计税方法计税。一、生活效劳业增值税政策

4.一般纳税人跨县〔市〕提供建筑效劳，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑效劳发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。5.一般纳税人跨县〔市〕提供建筑效劳，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑效劳发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。一、生活效劳业增值税政策

6.试点纳税人中的小规模纳税人〔以下称小规模纳税人〕跨县〔市〕提供建筑效劳，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑效劳发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。〔八〕销售不动产。1.一般纳税人销售其2021年4月30日前取得〔不含自建〕的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。一、生活效劳业增值税政策

1.一般纳税人销售其2021年4月30日前取得〔不含自建〕的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。2.房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老工程，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。3.房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产工程，按照5%的征收率计税。4.房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产工程，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。一、生活效劳业增值税政策

〔九〕不动产经营租赁效劳。1.一般纳税人出租其2021年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2021年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县〔市〕的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。2.公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。3.一般纳税人出租其2021年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县〔市〕的不动产，应按照3％的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。一、生活效劳业增值税政策

4.小规模纳税人出租其取得的不动产〔不含个人出租住房〕，应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县〔市〕的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。5.其他个人出租其取得的不动产〔不含住房〕，应按照5%的征收率计算应纳税额。6.个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。全面推开营改增培训目录一、发票税控〔一〕增值税发票管理新系统〔二〕增值税发票监控与风险二、纳税申报〔一〕增值税纳税申报资料〔二〕增值税纳税申报实务全面推开营改增培训一、发票税控〔一〕增值税发票管理新系统1.发票管理新系统是什么?2.电子底账系统是什么?1.增值税发票管理新系统〔四合一〕增值税发票管理新系统(增值税发票系统升级版)是为适应税收现代化建设需要，着眼于税制改革的长远规划，满足增值税一体化管理要求，对增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、稽核系统以及税务数字证书系统等进行整合升级完善。2021年1月1日起试行。一、发票税控1.增值税发票管理新系统增值税一般纳税人使用增值税发票管理新系统开具增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、增值税普通发票和机动车销售统一发票〔以下统称增值税发票〕。小规模纳税人使用增值税发票管理新系统开具增值税普通发票和机动车销售统一发票。

一、发票税控纳税人应在互联网连接状态下在线使用增值税发票管理新系统开具发票。增值税发票管理新系统可自动上传已开具的发票明细数据。自2021年1月1日起停止使用货物运输业增值税专用发票。货运专票最迟可使用至2021年6月30日。取消货运发票后，增值税一般纳税人提供货物运输效劳，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中。一、发票税控名称、地址、开户行三项可分别输入100个字符或50个汉字〔含空格〕名称、地址、开户行三项可分别输入100个字符或50个汉字〔含空格〕1、不可为空2、可输入1～92个字符、40个字符3、全数字最多74个字符。4、全汉字最多46个汉字40个字符或20个汉字1、0～22个字符。2、全字符最多18个字符。3、全汉字最多10个汉字。最多230个字符或115个汉字收款人、复核、开票人最多输入四个汉字一、发票税控一、发票税控全面推开营改增开票注意问题：1.不动产差额征税开票：纳税人销售取得的不动产适用差额征税的，纳税人自行开具或通过税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额〔或含税评估额〕和扣除额时，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税〞字样。发票开具不应与其他工程混开。一、发票税控2.建筑业开票发票：提供建筑效劳，自开或代开发票时，应在发票备注栏注明建筑效劳发生地地址和工程名称。3.销售不动产开票发票：纳税人自行开具或者代开发票时，应在发票“货物或应税劳务、效劳名称〞栏填写不动产名称及房屋产权证书号码〔无房屋产权证书的可不填写〕，“单位〞栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。出租不动产也要在备注里注明地址.名称、地址、开户行三项可分别输入100个字符或50个汉字〔含空格〕名称、地址、开户行三项可分别输入100个字符或50个汉字〔含空格〕1、不可为空2、可输入1～92个字符、40个字符3、全数字最多74个字符。4、全汉字最多46个汉字40个字符或20个汉字1、0～22个字符。2、全字符最多18个字符。3、全汉字最多10个汉字。最多230个字符或115个汉字收款人、复核、开票人最多输入四个汉字一、发票税控4.红字发票开具。纳税人可在增值税发票管理新系统中填开、上传?开具红字增值税专用发票信息表?。税务机关通过网络接收纳税人上传的?信息表?系统自动校验通过后，出具带有“红字发票信息表编号〞的?信息表?，并通过网络将信息同步至纳税人端系统中。纳税人凭税务机关系统校验通过的?信息表?开具红字专用发票，在增值税发票系统中以销项负数开具。一、发票税控一、发票税控5.开具商品编码。税务总局编写了?商品和效劳税收分类与编码〔试行〕?，并在新系统中增加了编码相关功能。带有税收编码的增值税发票票面不做调整，票面中不打印税收编码，税收编码随开票信息一并上传税务机关。纳入新系统推行范围的营改增纳税人及新办增值税纳税人，应使用新系统选择相应的编码开具增值税发票。一、发票税控5.开具商品编码编码参考了?统计用产品分类目录?和?国民经济行业分类?〔GB/T4754-2021〕分类原那么：总体上，由大到小、由粗到细货物：按照产品的自然属性和国内经济数据统计分类的习惯进行划分。效劳：按照经济行为的同质性和税目注释一、发票税控5.开具商品编码企业端：一次性维护，日常开票时自动调用编码，不改变纳税人日常开票习惯，不影响纳税人开票效率；编码与适用税率、优惠政策挂钩，有助于纳税人防止错用税率。3412-42120〔钢铁制窗护网〕0113-01440〔其他棉籽〕、6.非扫描认证〔取消认证〕湖北省对纳税信用等级为A级、B级纳税人取消认证。营改增纳税人将在5月、6月、7月也取消认证，8月起按照纳税信用评级确定是否取消认证。取消认证的纳税人取得新系统开具状态为正常且未超过抵扣时限〔按月申报纳税人为本月1日的前180日，按季度申报纳税人为本季度首月1日的前180日〕的发票可以不用扫描认证。一、发票税控一、发票税控2.非扫描认证〔取消认证〕取消认证纳税人通过互联网登录湖北省增值税发票查询平台〔地址为〕。如果已勾选的发票中还包括作废、红冲、失控等异常发票状态的发票信息，那么为异常状态的发票汇总信息，不可以在次月征收期内进行申报抵扣。

一、发票税控

一、发票税控

一、发票税控

一、发票税控

2.电子底账系统。电子底账是发票管理新系统数据分析运用的重要载体。://84.12.96.6:7001/dzdz用户名：一、发票税控以购方主管税务机关查询纳税人取得所有含外省系统增值税发票管理新小结：从效劳纳税人角度看：1.发票升级版实现了一套税控系统可同时开具增值税专用发票、增值税普通发票和机动车销售统一发票。2.纳税人经过税务数字证书平安认证、加密开具的发票数据，通过互联网实时上传税务机关，实行抄报税全程网上进行。3.纳税人免除跑申报厅抄报税、认证发票的麻烦。一、发票税控

从税收监控管理角度看：1.发票管理新系统可以定时采集纳税人开具的税控发票全票面信息，发票的存根联和抵扣联均存放在后台数据库中，可以实现发票购销方票面信息的双向比对功能。2.新系统生成增值税发票电子底账，作为纳税申报、发票数据查验以及税源管理、数据分析利用的依据。一、发票税控全面推开营改增培训全面推开营改增培训全面推开营改增培训全面推开营改增培训一、发票税控〔二〕增值税发票监控与风险1.全面推开营改增发票管理难点是什么?2.如何提升增值税发票管理水平？全面推开营改增培训全面推开营改增培训2021年1月12日，市局姜局长在2105年12月快速处理系统通报材料上作出重要批示：要求把快速预警系统继续作为2021年加强货劳税管理的重要抓手。一是抓系统的开放完善，依靠省局和各兄弟市的力量来完成；二是要研究我市系统运用这个系统的内部工作流程，着力在机制上创新，拟“大合唱〞；三是要抓工作推动，要督办，对工作不力的区局提要求。只要这样，一年一年推、一年一年地深化完善，其效果就会显现出来。

一、发票税控全面推开营改增后在加大纳税效劳的同时：1.如何充分运用增值税发票管理新系统开展增值税发票防范、监控、打击涉嫌虚开、虚抵？2.转让不动产、其它个人出租不动产委托地税代开代征；全额开票与差额征税如何防范；外省、市建安企业工程部发票代开管理，是来者不拒，只要缴税就代开票吗？一、发票税控全面推开营改增培训目录一、发票税控〔一〕增值税发票管理新系统〔二〕增值税发票监控与风险二、纳税申报〔一〕增值税纳税申报资料〔二〕增值税纳税申报填写全面推开营改增培训二、纳税申报纳税人层面：能申报，让改革红利真正落实到纳税人手上。会申报，提高税法遵从、加强核算、降低风险。税务管理：懂申报，加强税源效应分析为经济建设服好务。精申报，表达是国税执法能力和执法风险建设。二、纳税申报〔一〕申报资料1.增值税一般纳税人〔以下简称一般纳税人〕纳税申报表及其附列资料包括：〔1〕?增值税纳税申报表〔一般纳税人适用〕?。〔2〕?增值税纳税申报表附列资料〔一〕?〔本期销售情况明细〕。〔3〕?增值税纳税申报表附列资料〔二〕?〔本期进项税额明细〕。〔4〕?增值税纳税申报表附列资料〔三〕?〔效劳、不动产和无形资产扣除工程明细〕。二、纳税申报〔一〕申报资料

〔5〕?增值税纳税申报表附列资料〔四〕?〔税额抵减情况表〕。〔6〕?增值税纳税申报表附列资料〔五〕?〔不动产分期抵扣计算表〕。〔7〕?固定资产〔不含不动产〕进项税额抵扣情况表?。〔8〕?本期抵扣进项税额结构明细表?。〔9〕?增值税减免税申报明细表?。或〔10〕?增值税预缴税款表?〔向国税机关预缴报送〕二、纳税申报〔一〕申报资料2.增值税小规模纳税人〔以下简称小规模纳税人〕纳税申报表及其附列资料包括：〔1〕?增值税纳税申报表〔小规模纳税人适用〕?。〔2〕?增值税纳税申报表〔小规模纳税人适用〕附列资料?。〔3〕?增值税减免税申报明细表?。或〔4〕?增值税预缴税款表?二、纳税申报〔一〕申报资料一般纳税人申报概括10道菜：2大菜+5热菜+3凉菜2大菜：增值税纳税申报表、增值税预缴税款表5热菜：附表一至附表五3凉菜：固定资产抵扣表、进项结构表、减免税明细表二、纳税申报如何品尝10道菜：2大菜+5热菜+3凉菜〔外加选配〕1.外地来汉预缴客人：品一菜：增值税预缴税款2.本地有外出预缴的：三道工序