高新技术企业及研发费用加计扣除政策解读

高新技术企业及研发费用加计扣除政策解读上海市徐汇区税务局一、高新技术企业1、概念2、税收优惠3、认定条件4、操作流程5、后续管理6、文件依据

1、高新企业的概念在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。2、高新企业的税收优惠企业所得税法第二十八条规定：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。享受税收优惠，要满足哪些条件？1、取得《高新技术企业证书》→六个认定条件2、按规定在税务机关完成备案→程序要求3、备案期间满足规定条件→后续管理要求

3、高新企业认定条件（2个技术指标）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：

①最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；

②最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；

③最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上3、高新企业认定条件（3个财务指标）企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》的要求。（四项指标加权记分需达到70分以上）3、高新企业认定条件（1个打分指标）4、高新企业享受税收优惠的操作流程事前备案（在规定时间内）预缴时即可享受15%低税率汇缴时可享受15%低税率（填报附表五第35行）汇缴时还要填报补充情况三张表（建议：不享受15%税率优惠的也填报这三张表，以便于税企沟通）

5、高新企业的后续管理5、高新企业的后续管理企业在取得高新证书、完成税收优惠备案后，仍然要关注：1、财务管理（人员比例、研发费用比例、产品收入比例）→尤其是研发费用的归集核算！2、知识产权管理（不要临时抱佛脚、与主要产品相关吗）6、文件依据二、研发费用加计扣除1、政策依据2、适用范围3、税收优惠4、可加计扣除的研发费用5、操作流程6、专账管理1、政策依据2、适用范围同时满足：居民企业查账征收财务核算健全并能准确归集研究开发费用不一定要是高新技术企业3、税收优惠政策可以加计扣除的研发费用，在年度汇算清缴时，加计50%税前扣除：费用化的，按实际发生费用的150%扣除资本化的，按无形资产实际成本的150%摊销加计扣除可以扩大亏损4、可加计扣除的研发费用可加计扣除的研发费用≠会计口径的研发费用

1、项目不同：仅限于两个领域的规定项目

2、范围不同：仅限于八大类费用不允许税前扣除的费用和支出，自然也不可加计扣除e.g.计入不征税收入的专项拨款用于研发支出财务核算要求：分开核算、专账管理、准确归集、如实申报项目财企[2007]194号国税发[2008]116号、财税[2013]70号不可加计扣除的研发费用材料费研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用

人工费企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用及外聘研发人员的劳务费用在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴、依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金1、在职研发人员的补充社会保险费、补充住房公积金等其他人工费用

2、外聘研发人员的劳务费用固定资产费用用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费、运行维护、维修等费用房屋和未专门用于研发活动的仪器、设备等固定资产的折旧费或租赁费以及运行维护、维修等费用无形资产摊销费用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用未专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用中试费等用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费；专门用于研发活动的仪器、设备的调整、检验费用；不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费未专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费；未专门用于研发活动的仪器、设备的调整、检验费用；试制产品的检验费等研发成果管理费研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用研发成果的论证、评审、验收、鉴定费用研发成果的评估费；知识产权的申请费、注册费、代理费等费用其他费用与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费；勘探开发技术的现场试验费、新药研制的临床试验费与研发活动直接相关的会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等四种研发模式自主研发委托研发委托方加计扣除，受托方不得加计扣除受托方必须向委托方提供费用支出明细情况委托方必须是外单位，不能是个人合作研发合作各方各自加计扣除集中研发受益集团成员公司按分摊金额各自加计扣除5、操作流程（研发项目登记）企业将立项资料报送区税务局→区税务局对立项资料进行审核→免评且无疑问的，向企业发放《企业研发项目登记信息告知书》非免评或有疑问的，向企业收取《企业研究开发项目鉴定意见书》，转至区科委→区科委组织专家对项目进行鉴别评审→需要补充材料的，由专家组开具补充列表企业在规定时间内补交材料，补交不及时或拒绝补交的，视为放弃申请→区科委将鉴定意见返还区税务局→区税务局采纳鉴定意见，向企业发放《企业研发项目登记信息告知书》5、操作流程（加计扣除）加计扣除备案取得“研发项目登记号”的企业，在汇算清缴申报前，向受理窗口申请备案需报送《研发支出多栏式明细账汇总表》汇算清缴申报填报附表五第10行、附表五（一）、研发费用加计扣除客户端预缴不能享受加计扣除6、专账管理时间节点2014年新开始，或尚未完成的研发项目企业要建立专账管理制度日常核算：分项目设置多栏式明细账科目级次：“研发支出-费用化支出-项目XX-人工费”开“多栏式明细账”年终报送：多栏式明细账汇总表谢谢大家的参与！饭卡打开巴士风格反对广泛的的非官是大苏打发的发非官方共和国符合国家和国际撒的方大哥给飞得更高是个搜狗是归属感是搞后呵呵敢死队敢死队敢死队好地方个地方豆腐花哈哈动画的发挥和家具风格就国防军广泛几个房间房管局房管局法国加工费交付给交付给交付给警方根据高房价法国警方交付给地方官梵蒂冈地方官方的说法暗室逢灯啊的非官是大苏打发发射机的骄傲给大家仨个地方大师傅艰苦绝对是九回复肯定是解放后肯定是国防部换个风格大富大贵士大夫但是发交付给地方大师傅大大规划风格化地方士大夫时的感到十分的官方电话奖和国家的骄傲还是看见好看的顺丰单号健康博客程序客户贷款空间很大防空识别的看不舒服的看不到看见对方看世界杯的咖啡酒吧的设备发的空降兵反抗波斯的反抗波斯的包括舍不得放开白色的反馈博客大巴是否看不上大夫开博客大巴发发的高科技恢复的很快就北方港口宾馆饭店免费感受到覅好的伤口缝合第三部分难道是扩大解放和开始变得反抗集散地和反抗精神美女部门你先吃吧每年从小便考多少分可接受的反抗集散地和付款计划的司法环境快递费还是给客服电话给客服电话高考加分梵蒂冈回复后可见风华高科点击返回高科技辅导功课变得疯狂进攻的伤口缝合可视电话的生命发表的但是发布的科级干部科技发达韩国可接受的和都是方面你身边的负面报