第八讲 个人所得税习题

第八讲个人所得税习题【多项选择题1】以下关于个人所得税扣缴义务人的说法，正确的有〔〕。A.外国驻华机构包括外国驻华使馆也可以是扣缴义务人B.个人扣缴义务人办理代缴手续取得的手续费免征个人所得税编辑课件C.扣缴义务人拒绝税务机关检查且情节严重的，处1万元以上5万元以下罚款D.纳税人为持有完税凭证而向扣缴义务人索取代扣代缴税款凭证的，扣缴义务人不得拒绝E.扣缴义务人违反有关代扣代缴规定报送虚假纳税资料的，其未在支付个人收入明细表中反映的向个人支付的款项，在计算扣缴义务人应纳税所得额时，不得作为本钱费用扣除编辑课件【答案】B、C、D、E【解析】扣缴义务人中的驻华机构不包括外国驻华使领馆和联合国及其他依法享有外交特权和豁免权的国际组织驻华机构。编辑课件【多项选择题】在我国境内居住满1年而未满5年的外籍个人，其所得应在我国缴纳个人所得税的有〔〕。A.来源于中国境内的劳务报酬所得B.出租其在境外的住房取得的租金所得C.以现金形式取得的伙食补贴和搬迁费所得编辑课件D.在中国境内工作期间取得的中国境内企业支付的工资所得E.在中国境内工作期间取得的中国境外企业支付的工资所得【答案】A、C、D、E编辑课件【多项选择题】以下各项中，计征个人所得税的方法正确的有〔〕。A.如果个人兼有不同的劳务报酬所得，应分别按不同工程所得定额或定率减除费用后计算纳税B.在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品取得的稿酬，应合并为一次征收所得税C.个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次征税；连载以后又出书的，应视同再版稿酬征税编辑课件D.对企事业单位的承包、承租经营所得计税时，允许扣除的必要费用是指生产、经营过程中的本钱、费用【答案】A、C【解析】在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品取得的稿酬，可以分别各处取得的所得或者再版所得分次征税；对企事业单位的承包、承租经营所得计税时，允许扣除的必要费用是指每月减除1600元〔2006年1月1日以后〕，实际减除的是相当于个人的生计及其他费用。编辑课件【多项选择题】根据个人所得税的有关规定，以下说法正确的有〔〕。A.计算股息、利息、红利的应税所得额时，不扣除生计费用，但可以扣除相关的交易费用B.以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利时，应以派发红利的股票市值为所得额，计算征收个人所得税C.以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利时，应以派发红利的股票票面金额为所得额，计算征收个人所得税编辑课件D.个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，自2005年6月13日起暂减按50%计入个人应纳税所得额，计征个人所得税E.证券投资基金从上市公司分配取得的股息红利所得，扣缴义务人在代扣代缴个人所得税时，按全额征税编辑课件【答案】C、D【解析】利息、股息、红利所得，计算个人所得税时，没有任何扣除工程；以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利时，应以派发红利的股票票面金额计算征收个人所得税；对证券投资基金从上市公司分配取得的股息红利所得，扣缴义务人在代扣代缴个人所得税时，减按50%计算应纳税所得额。编辑课件【计算题1】某作家2021年出版一部长篇小说，2月份收到预付稿酬10000元，4月份小说正式出版又取得稿酬20000元，10月份将小说手稿在某国公开拍卖，拍卖收入90000元，并按该国有关税法缴纳了个人所得税10000元。计算该作家在中国境内应缴纳的个人所得税。〔以上货币均为人民币〕。编辑课件【解析】〔1〕稿酬所得应缴纳的个人所得税＝〔10000＋20000〕×〔1－20%〕×20%×〔1－30%〕＝3360〔元〕；〔2〕作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖〔竞价〕取得的所得，按照“特许权使用费所得〞计征个人所得税。拍卖收入按照我国税法应纳的个人所得税＝90000×〔1－20%〕×20%＝14400〔元〕，在国外已缴纳10000元，所以应补税＝14400－10000＝4400〔元〕；编辑课件〔3〕该作家在中国境内应缴纳个人所得税＝3360＋4400＝7760〔元〕。编辑课件【计算题2】王某为一家私营企业的董事兼投资者，2005年从该公司取得董事费收入8万元，将其中2万元通过民政部门捐赠给贫困地区；以投资者的名义向该私营企业借款3万元用于非生产经营，年末未归还借款。上述事项王某应缴纳多少个人所得税？编辑课件【解析】董事费收入按照“劳务报酬所得〞缴纳个人所得税；私营企业投资者从其投资的企业借款不归还，又不用于生产经营的，按“利息、股息、红利所得〞缴纳个人所得税。编辑课件公益救济性捐赠扣除限额＝80000×〔1－20%〕×30%＝19200〔元〕，实际公益救济性捐赠额为20000元，捐赠扣除限额19200元，所以税前扣除捐赠额为19200元。王某应缴纳个人所得税＝80000×〔1－20%〕×〔1－30%〕×30%－2000＋30000×20%＝17440〔元〕。编辑课件【计算题3】杨某是自由撰稿人，2021年杨某的一篇小说在某国发表，取得稿酬折合人民币40000元，并按该国税法规定缴纳了个人所得税4500元；当年，杨某将另一作品的手稿原件公开拍卖，取得拍卖收入50000元。2021年杨某应缴纳多少个人所得税？编辑课件【解析】稿酬所得的个人所得税按照我国税法计算的抵免限额为40000×〔1－20%〕×20%×〔1－30%〕＝4480〔元〕小于境外实际缴纳的4500元，无需在我国补缴个人所得税；将手稿原件公开拍卖取得的收入应该按照“特许权使用费所得〞工程缴纳个人所得税，应缴纳的个人所得税＝50000×〔1－20%〕×20%＝8000〔元〕。编辑课件【计算题4】中国公民李某外商投资企业的高级职员，2021年其个人收入如下〔此题中的租金收入、工程设计收入、售房收入的营业税税率为5%，除营业税外，不考虑其他税费〕：〔1〕每月工资收入6000元，12月份取得年终奖24000元。〔2〕私有住房出租1年，每月取得租收入3000元，当年3月发生租房装修费用2000元.〔3〕业余时间为某单位进行一项工程设计，取得设计费收入50000元，将其中20000元通过民政部门捐赠给灾区。编辑课件〔4〕11月20日销售非惟一的家庭生活用私有住房一套，取得收入200000元，该房上年购进价150000元，销售过程中缴纳相关费用5000元。11月25日购置福利彩票中奖5000元。根据所给资料，依据个人所得税的有关规定，要求计算：〔1〕2021年李某全年工资和薪金收入，应缴纳的个人所得税。〔2〕2021年李某的租金收入，应缴纳的个人所得税。〔3〕李某取得的设计费收入，应缴纳的个人所得税。〔4〕李某的售房收入和福利彩票中彩收入，应缴纳的个人所得税。编辑课件【解析】〔1〕2021年李某全年工资和薪金收入应缴纳个人所得税=〔〔6000－2000〕×15%－125〕×12＋〔24000×10%－25〕＝5700＋2375＝8075〔元〕编辑课件〔2〕2021年李某的租金收入应缴纳个人所得税＝｛〔3000×〔1－5%〕－800〕×10%×9｝＋｛〔3000×〔1－5%〕－800－800〕×10%×2｝＋｛［〔3000×〔1－5%〕－800－400〕×10%×1｝＝2260〔元〕

编辑课件〔3〕李某取得的设计费收入应缴纳个人所得税＝50000×〔1－5%〕×〔1－20%〕×〔1－30%〕×30%－2000＝5980〔元〕〔4〕李某的售房收入和福利彩票中彩收入应缴纳个人所得税＝〔200000×〔1－5%〕－150000－5000+5000〕×20%＝8000〔元〕编辑课件【计算题5】方先生为某公司雇员，每月工资3000元。2021年该公司开始实施雇员持股鼓励，实行股票期权方案。2021年6月28日，该公司授予方先生股票期权50000股，授予价2.5元/股；该期权无公开市场价格，并约定2021年12月28日起方先生可以行权，行权前不得转让。2021年12月28日方先生以授予价购置股票50000股，当日股票在上证交易所的公平价格6元/股；2021年3月份因拥有股票而分得股息5000元；2021年4月份，方先生转让编辑课件所有股票，取得转让净收入45万元，同月转让其他境外上市公司股票，取得转让净所得30万元，在境外未缴税款；2021年12月底取得全年一次性奖金30000元。此外，方先生还担任某有限责任公司董事，2021年从该公司取得董事费收入15万元，方先生将其中的5万元通过国家机关捐赠给红十字事业。

编辑课件根据以上资料和税法相关规定，要求计算：〔1〕方先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税。〔2〕方先生股票转让所得应缴纳个人所得税。〔3〕方先生股息所得应缴纳个人所得税。〔4〕方先生董事费收入应缴纳个人所得税。〔5〕方先生12月份全年一次性奖金应缴纳个人所得税。编辑课件【解析】〔1〕方先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税＝〔50000×〔6－2.5〕÷6×25%－1375〕×6＝35500〔元〕2021年6月28日授予股票期权，2021年12月28日行权，公式中的“规定月份数〞为6个月。编辑课件〔2〕境内上市公司股票转让所得，免征个人所得税。方先生境外股票转让所得应纳个人所得税＝30×20%＝6〔万元〕＝60000〔元〕〔3〕2021年3月份因拥有股票而分得股息5000元应缴纳个人所得税＝5000×50%×20%＝500〔元〕编辑课件〔4〕董事费收入按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。方先生董事费收入应缴纳个人所得税＝〔〔150000×〔1－20%〕－50000〕×40%－7000＝21000〔元〕〔5〕30000÷12＝2500〔元〕，适用税率15%，速算扣除数125元，方先生12月份全年一次性奖金应缴纳个人所得税＝30000×15%－125＝4375〔元〕编辑课件【计算题6】个人投资者刘某办甲、乙两个独资企业，均账册健全，2021年甲企业取得的应纳税所得额为2万元、乙企业有关生产经营情况如下：当年取得产品销售收入160万元，其他业务收入40万元；应扣除的产品销售本钱80万元，发生的产品销售费用30万元〔其中当年发生的广告费用2万元；2021年的产品销售收入150万元，实际发生的广告费6万元〕；本年5月1日向其他企业借款10万元用于流动资金周转，年利率9%，当年支付的费用0.6万元全部计入财务费用，同期银行贷款的年利率为6%；缴纳增值税编辑课件40万元，营业税10万元，城市维护建设税和教育费附加5万元；管理费用60万元〔其中实际发生的业务招待费20万元，提取的风险准备金2万元，缴纳的个体劳动者协会会费3万元〕；全年计入本钱、费用中的实发工资总额10.8万元，按实发工资总额和规定比例计提的工会经费，职工福利费和职工教育经费也一并计入本钱费用；一辆货车在运输途中发生车编辑课件祸，损失达8万元，取得保险公司赔偿金额为4.5万元；直接向其他企业某雇员捐赠0.5万元、向某乡镇学校捐赠2万元；自行研究开发新产品发生开发费用6万元，资助非关联的高等学校进行新工艺研究4万元；该个人投资者还以乙企业的名义对外投资20万元，年底分得投资收益4万元。

编辑课件根据上述资料，依据个人所得税的有关规定，要求计算〔1〕2021年个人所得税前可以扣除的广告费用和业务招待费合计数〔2〕2021年允许扣除的雇员工资费用、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。〔3〕2021年乙企业缴纳个人所得税的应纳税所得额。〔4〕2021年乙企业应缴纳个人所得税。〔5〕2021年刘某共计应缴纳个人所得税。编辑课件【解析】〔1〕2021年广告费扣除限额＝150×15%＝22.5〔万元〕，实际发生6万元，2021年广告费无需结转；2021年广告费扣除限额＝200×15%＝30〔万元〕，实际发生2万元，2021年广告费可据实扣除。业务招待费扣除限额＝200×5‰＝1〔万元〕，实际发生〔20万元〕的60%为12万，可以扣除1万元。2021年个人所得税前可以扣除的广告费用和业务招待费合计＝2＋1＝3