非营利组织管理学（第3版）第4章

非营利组织管理学第四章

非营利组织财务管理第一节

财务预算概述一、基本概念1.预算及其准备预算是一种战略思考的过程,它具有帮助管理者规划未来、制定经营目标和策略的职能,同时,预算又是一项财务工程,它将企业的策略数字化,分解成为一个个具体的、可以衡量的作业目标和计划,用数量的形式集中而系统地反映企业在未来一定期间的全部经济活动及其成果。一、基本概念为制定一个全面的、高瞻远瞩的预算体系,必须做好以下准备工作:(1)制定和维护适当的计划体系。(2)制定和检查模型的运用。(3)确保业绩资料的搜集。一、基本概念2.预算规模预算规模主要指收入和支出的预算规模(1)收入。从会计学角度讲,收入可以定义为资产增值,是组织通过其主要经营项目活动所获得的支付即交易所得,也可以是现金捐赠、其他资产和法人的服务。但是,在制订营业计划时一定要注意,在正常业务活动之外,一些“非常交易”也会导致组织净资产的增加,这种所得被认为是“利得”,而不是收入。然而,在评估预算资金来源用以抵消支出时,要将收入和可预见的利得或损失计算在内。(2)支出。从技术角度讲,只触及实体组织在日常经营活动中,由于获得产品、接受劳务或进行其他活动而造成的资产流出或其他形式的耗费或承担负债的行为。一、基本概念3.预算的内容（1）收入预算（2）成本费用预算（3）资本预算（4）现金流量预算一、基本概念4.预算的基本策略和技术（1）尊重过去（2）调查研究（3）使用“专家”术语一、基本概念4.预算的基本策略和技术预算技术可以使预算更为有效,这些技术包括弹性预算、项目预算和零基预算。(1)弹性预算。弹性预算是为克服固定预算的缺点而设计的,所以它又被称为变动预算或滑动预算。(2)项目预算。项目预算是财务预算的子预算,一个项目要对应一个子预算。(3)零基预算。零基预算的方法全称为“以零为基础编制计划和预算”。它是指在编制成本费用预算时,不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额,而是以零为出发点考虑预算的增减,一切从实际需要与可能出发,逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理,在综合平衡的基础上编制费用预算。二、弹性成本预算示例单位可变成本=总可变成本÷单位人数设备平均成本=10000÷1000=10(元)用公式表示,我们就得到:顾客设备支出=10×顾客人数单位可变成本=190000÷950=200(元)人工费用=20000+200×顾客人数总固定成本=工资支出+设备+保险+抵押支出 =50000+6000+2000+10000=68000(元)二、弹性成本预算示例所以:总成本=总固定成本+人工费用+顾客设备支出 =68000+20000+200×顾客人数+10×顾客人数 =88000+210×顾客人数用这个公式就可以计算出组织在任何服务水平上的支出预算了。举例来说,如果顾客达到3000人,那么总成本就是:总成本=88000+210×3000=718000(元)三、零基预算示例1.确定决策单位2.制定“一揽子”决策(1)选择完成本部门任务的方案。(2)预测不同的结果。(3)对每一个服务水平进行分析,并将分析结果写入“一揽子”决策中。第二节

财务管理一、非营利组织财务管理的目标非营利组织财务管理目标可以描述为：获取并有效使用资金，以最大限度地实现组织的社会使命。二、非营利组织的财务特征1.顾客不是主要的资金来源2.不存在利润指标3.责权利不十分明确4.所有权形式特殊三、非营利组织财务管理的主要内容1.会计工作（1）开立银行账户（2）会计配备人员（3）设立会计科目表（4）权责发生制和收付实现制的会计方法三、非营利组织财务管理的主要内容1.会计工作（5）收入与支出的管理（6）编制财务报表（7）审查和分析（8）内部审计三、非营利组织财务管理的主要内容2.成本分析成本分析是非营利组织全部活动的基础。选择成本的计量单位是一个先决条件。四种常用的服务计量单位:(1)受益者数量。(2)服务种类。(3)服务数量。(4)服务时间。三、非营利组织财务管理的主要内容3.投资管理投资管理是指运用营运资金、固定资产及年度结余去投资并使资产增值的活动。非营利组织投资管理有三个基本原则:一是安全、低风险；二是有一定的投资回报率；三是保证基金的增值。三、非营利组织财务管理的主要内容4.财务分析财务分析两种基本方法：纵向分析横向分析三、非营利组织财务管理的主要内容4.财务分析财务分析有四种常用的指标:(1)比率指标,即两组数据之间的比较,表现为一定的百分比或数值比。(2)动态趋势,表现为以时间为横轴的波形图。(3)百分比,即部分占全部的百分比,表现为圆形饼图等形式。(4)差异指标,用来比较实际费用与预期费用之间的差异等。第三节

基金运营一、基金概述1.基金类型（1）契约型基金和公司型基金（2）封闭式基金和开放式基金（3）股票基金、债券基金、货币基金、黄金基金、衍生证券基金（4）成长型基金、收入型基金、平衡型基金一、基金概述2.基金投资限制（1）投资数量的限制（2）投资方法的限制一、基金概述3.证券投资需要考虑的基本要素收益性安全性流动性一、基金概述4.基金投资的模式——组合投资马克威茨认为，可以通过组合投资把投资分散到几种证券上。证券投资的风险可以分为系统性风险和非系统性风险。二、基金投资管理过程1.确定投资目标2.制定投资战略3.选择投资组合策略4.选择具体的资产品种，并确定资产品种在投资组合中的权重5.分析和评估基金的投资业绩三、基金收益率1.封闭式基金的收益率2.开放式基金的收益率四、投资风险及防范1.投资风险的种类（1）市场风险（2）利率风险（3）购买力风险（4）公司风险（5）财务风险四、投资风险及防范2.投资风险的防范(1)种类分散化。(2)到期日分散化。(3)部门或行业分散化。(4)公司分散化。(5)国别分散化。(6)时间分散化。本章小结实现有效的财务管理是非营利组织存在和发展的基础,本章从财务预算、财务管理、基金运营等三个方面对非营利组织的财务管理进行了分析。编制预算是财务管理中一个很重要的工作,制定适当的计划体系、搜集各种业绩资料等是做好预算的必要前期准备,在进入具体编制过程时,如何确定收入和支出的预算规模、如何进行预算决策就成为关键的问题；在确定预算规模时要尽可能多地考虑各方面的因素,使其更加合理可行；在进行预算决策时要运用各种预算策略、预算技术,以期达到最优决策。本章小结非营利组织的财务管理目标是获取并有效使用资金,以最大限度地实现组织的社会使命。这就决定了它与众不同的财务特征:主要资金来源不是顾客；不存在利润指标；责权利不明确；特殊的所有权形式等。另外,本章还对非营利组织财务管理的内容做了具体的阐述。非营利组织虽然不以营利为目标,但并不是说非营利组织不可以获得收益,它可以进行投资,不过对其基金投资运营有严格的规定。本章对基金的基本问题做了概述,并对非营利组织基金投资的战略、策略、风险防范等各个方面都进行了论述。关