初级审计师考试审计理论与实务(习题卷5)

试卷科目：初级审计师考试审计理论与实务初级审计师考试审计理论与实务(习题卷5)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages初级审计师考试审计理论与实务第1部分：单项选择题，共52题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。[单选题]1.下列关于产品销售出库的说法，错误的是：A)销售部门接到客户提出的订货要求，是销售环节的起点B)销售部门根据订单和销售合同开出销货单，并交由独立的发运部门装运产品C)企业依据经过批准的发运单编制出库单，并根据出库单登记产成品永续盘存记录D)出库单一般至少一式三联，一联交仓库、一联发运部门留存、一联交财务部门作为开具发票的依据答案:D解析:出库单一般至少一式四联，一联交仓库、一联发运部门留存、一联送交顾客、一联交财务部门作为开具发票的依据。[单选题]2.下列关于计算机审计的说法中，正确的是（）。[2008年初级真题]A)计算机审计的基本程序与传统审计是一致的B)计算机审计仅对计算机产生的数据进行审计C)计算机审计不需要专门的技术方法D)计算机审计在实施过程中不需要审查纸质材料答案:A解析:计算机审计的基本过程与传统审计是一致的，同样可以分为审计准备阶段、审计实施阶段和审计终结阶段。B项，计算机审计包括对计算机产生的电子数据的审计、对信息系统本身的审计和大数据审计；C项，计算机审计需要专门的技术方法，如平行模拟法、测试数据法等；D项，在数据在采集、转换和分析过程中可能出现?失真?的情况下，最好还应该将数据分析的结果具体化为纸质资料交由被审计单位征求意见。[单选题]3.在电子数据审计中，审计人员对于从被审计单位采集的格式不一致的数据，可以进行的操作是（）。A)转换B)删除C)加密D)验证答案:A解析:[单选题]4.国家审计的上级审计机关将其职责范围内的一些审计事项，授权下级审计机关实施的审计是指：A)国家审计B)财政财务审计C)报送审计D)授权审计答案:D解析:授权审计是指国家审计的上级审计机关将其职责范围内的一些审计事项，授权下级审计机关实施。[单选题]5.下列关于国家审计准则的表述内容，正确的是（）。A)会计师事务所接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用国家审计准则。B)总则规定了不适用国家审计准则的情况C)附则规定了审计机关和审计人员执行审计业务时应当具备的资格条件和职业要求D)总则还对信息技术环境下审计的做了一些特别规定答案:A解析:[单选题]6.下列审计程序中，最能有效证实应收账款真实性的是()A)向债务人寄发询证函B)观察赊销信用审批流程C)编制应收账款账龄分析表D)对应收账款变动进行趋势分析答案:A解析:函证应收账款是对客户是否存在，以致资产是否存在的最好证实。[单选题]7.下列有关我国国家审计的表述中，错误的是（）。A)国家审计是宪法确立的一项政治制度安排B)国家审计具有稳固性、强制性和权威性C)党内监督、人大监督、民主监督、行政监督、司法监督、社会监督、舆论监督可以取代国家审计监督D)国家审计是党和国家监督体系的重要组成部分答案:C解析:国家审计监督与党内监督、人大监督、民主监督、行政监督、司法监督、社会监督、舆论监督一同构成了我国权利制约和监督体系。审计监督不能为其他监督所取代。[单选题]8.审计人员设计一套虚拟的业务数据，将其输入到被审计单位的信息系统中，观察比较运行结果是否与预期相符，这种测试方法是（）。[2009年中级真题]A)嵌入审计模块法B)平行模拟法C)测试数据法D)虚拟实体法答案:C解析:测试数据法是指审计人员设计一套虚拟的业务数据，将其输入到计算机中，观察比较输出是否与预期相符。如果相符，说明内部控制存在并符合既定要求或应用程序正确。这些数据可以是真实的业务数据，也可以是测试人员为了检验程序而设定的?边界数据?，从而能够最大限度地反映信息系统运行的不同情况。A项，嵌入审计模块法是指在被审计单位的信息系统中加入为审计而编写的程序代码。B项，平行模拟法是指审计人员开发一个与被审计单位信息系统或程序模块功能完全相同的模拟系统，将被审计单位的真实数据放入模拟系统中运行，观察其输出是否与被审计单位信息系统相一致。D项，虚拟实体法是对测试数据的改良，是在信息系统中建立虚拟实体，将虚拟实体的有关数据与真实的运行数据一起输入信息系统进行处理。[单选题]9.下列描述中，违反保密原则的是（）。A)事前没有经过客户同意，为法律诉讼出示文件或提供证据B)接受注册会计师协会或监管机构的质量检查C)没有经过客户的同意，前任注册会计师为后任注册会计师提供工作底稿D)向有关监管机构报告发现的违法行为答案:C解析:C项，必须经过客户书面同意之后才能向后任注册会计师提供工作底稿。[单选题]10.下列有关审计程序的表述正确的是A)内部审计不需要向被审计单位发出审计通知书B)签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序C)国家审计应在审计实施阶段编制审计工作方案D)国家审计和社会审计可在审计后对被审计单位做出处理处罚决定答案:B解析:选项A内部审计也发审计通知书；选项C国家审计应在审计计划阶段编制审计工作方案；选项D社会审计在审计后不会对被审计单位做出处理处罚决定。[单选题]11.审计人员按照被审计单位内部控制程序，选择若干笔业务独立地重做一遍，以验证相关控制程序的遵循情况的审计方法是（）。A)重新操作B)功能测试C)业务程序测试D)经验估计法答案:A解析:重新操作，是指审计人员按照被审计单位所规定的内部控制程序，选择若干笔业务独立地重新操作一遍，以复核验证与该业务有关的控制手续的遵循情况。BC两项属于内部控制测试的方法；D项属于内控测试抽查范围的确定方法。[单选题]12.下列不属于文献研究的途径的是：A)历史文献资料B)第一手资料C)统计资料D)网络文献答案:B解析:文献研究的途径包括历史文献资料、统计资料、网络文献。[单选题]13.审查某企业?预付账款?项目，发现有预付K公司货款80万元，在?应付账款?科目有应付K公司货款50万元。审计人员向被审计单位会计主管查询后，查明是由于货物办理入库时未说明应冲转原来已预付的货款所引起的，应提请被审计单位调整的分录为（）。A)借记?应付账款?，贷记?预付账款?50万元B)借记?应付账款?，贷记?预付账款?80万元C)借记?预付账款?，贷记?应付账款?50万元D)借记?预付账款?，贷记?应付账款?30万元答案:A解析:?预付账款?与?应付账款?同时挂账，审计人员应该在获取充分适当的审计证据后提请被审计单位进行调整，正确的账务处理为：[单选题]14.下列选项中，不属于对信息系统建设管理情况进行审计的内容是：A)关注信息系统整合共享情况，检查是否存在重复建设.信息孤岛问题B)关注系统开发实施情况，检查是否存在功能目标未实现.进度管理不到位等情况C)关注数据资源建设情况，检查是否存在数据质量低.数据中心布局不合理等问题D)观察信息系统实际使用情况，检查是否存在资源利用率低等问题答案:D解析:选项D属于信息系统应用绩效情况审计的内容。[单选题]15.（2017年）下列各项中，符合审计独立性要求的是：A)某省级审计机关的经费列入财政预算，由本级人民政府保证B)李明的父亲是某钢铁厂的厂长，审计组指派李明到该厂延伸调查C)某集团董事长示意内部审计部门对本公司一项投资工程项目给予肯定评价D)某公司财会部对本公司及下属分公司内部控制执行情况和会计资料进行审计答案:A解析:选项B，审计人员的主要近亲属是厂长，会因自身利益以及密切关系等产生对独立性的不利影响。选项C，违反工作上的独立。选项D，应由内部审计部门对其进行审计，而非财会部。[单选题]16.电子数据的审计对象是（）。A)信息系统B)应用程序C)电子数据D)计算机硬件答案:C解析:电子数据审计是以被审计单位信息系统产生的电子数据为审计对象的审计，审计对象包括被审计单位的财务数据和业务数据。[单选题]17.K公司购入一批价值86万元的货物，2019年12月26日发票已到；2020年1月3日货物运达，货款尚未支付。K公司2019年对此业务未作账务处理。下列说法中正确的是（）。A)K公司2019年年末存货虚减86万元B)K公司2019年年末应付账款虚减86万元C)K公司的处理是正确的D)K公司可不进行记录，但要在2019年度的财务报表附注中说明答案:C解析:根据企业会计准则，购进货物，属于?票到货未到?的情况时，应等货物验收入库以后再做账务处理，因此被审计单位的会计处理是正确的[单选题]18.审计人员根据主营业务收入明细账中的记录抽取部分销售发票，追查销货合同、发货单等资料，其目的是（）。A)证实主营业务收入的完整性B)证实主营业务收入的真实性C)证实主营业务收入的总体合理性D)证实主营业务收入的披露充分性答案:B解析:在审查企业营业收入时，应核查其收入的真实性及账务处理过程。审计人员应抽取部分销售发票，追查销货合同、营业收入明细账、分类账，检查其记录、过账、加总是否正确一致，并与?应收账款??应收票据?及?银行存款?等账户核对是否相符。[单选题]19.下列有关内部审计的报告的表述中，错误的是：A)应当在正式出具之前征求被审计单位意见B)应当提交被审计单位适当管理层，并要求在规定的期限内整改C)应当包括针对被审计单位经营活动和内部控制缺陷提出审计建议D)应当清楚表达对被审计单位账务报表的意见，并向社会公开审计结果答案:D解析:选项D属于社会审计审计报告的相关内容。[单选题]20.如果政府为了扩大内需，采取扩张性的财政政策，从而导致私人部门的投资下降。这种经济现象，经济学家称为()。A)溢出效应B)回波效应C)木桶效应D)挤出效应答案:D解析:见课本关于挤出效应的概念。[单选题]21.在生产与存货业务循环中，下列各项中不属于生产成本控制措施的有（）。A)审核领料凭证B)控制厂部办公经费开支C)制订成本计划D)编制成本预算答案:B解析:生产成本由直接材料、直接人工、制造费用构成，不包含厂部办公费。[单选题]22.下列关于选择绩效审计项目应考虑因素的表述，正确的是：A)公众关注程度越低的项目，被选作绩效审计项目的机会越大B)缺乏统一明确评价标准的项目，被选作绩效审计项目的机会越大C)项目的管理风险越小，被选作绩效审计项目的机会越大D)项目的资金规模越大，被选作绩效审计项目的机会越大答案:D解析:资金规模--资金规模越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大。[单选题]23.对某应收账款账户进行函证，肯定式询证函多次发出后均未收到回复时，审计人员应该：A)审查相关合同、订单、销货发票等文件B)认定该账户对应的客户不存在C)放弃对该账户余额的审查D)认定该账户余额全额为坏账答案:A解析:审计人员应该审查合同、订单、销货发票副本、发运单、现金收入，以及客户与其顾客之间的书信往来，证实应收账款真实性。[单选题]24.在采购与付款循环中，以下属于舞弊与盗窃的固有风险的是()。A)存在未记录的权利和义务B)如果负责付款的人员有权接触应付账款主文档，可能通过添加新的账户来虚构交易。C)将应当及时确认损益的费用性支出予以资本化D)复杂的交易安排，导致费用支出分配或计提的错误答案:B解析:[单选题]25.下列表述中，属于审计产生和发展的直接动因的是：A)受托经济责任关系B)资源财产的所有权和经营管理权分离C)管理者内部分权制D)资源财产所有者对经营管理者无法实施直接监督答案:D解析:资源财产所有者对经营管理者无法实施直接监督，是审计产生和发展的直接动因。[单选题]26.被审计单位货币资金循环的下列职责分工易导致内部控制失效的是：A)出纳员负责现金、银行存款日记账和总账的登记B)报销单据的填制和审核分离C)支票与印章由不同人保管D)出纳员以外人员负责银行存款余额调节表的编制答案:A解析:现金、银行存款日记账和总账应由不同的人员登记。[单选题]27.审查现金收付业务是否合法，应检查库存现金日记账的要点是（）。A)检查对应科目栏B)审阅摘要栏C)检查发生额D)检查每日余额答案:B解析:检查现金日记账摘要栏，看其现金收付业务是否合法；检查现金日记账金额栏，看其现金收付金额是否过大；检查对应科目栏，检查各项现金收付业务的账务处理是否正确；检查库存现金每日余额，看其是否超过了规定的限额。[单选题]28.关于社会审计组织的权限，下列说法正确的是（）A)注册会计师执行业务，可以要求委托人提供必要的协助B)会计师事务所可以对被审计单位的违规行为提出处理、处罚的建议权C)会计师事务所一般只能在注册所在地的区域内执行业务D)注册会计师发表的审计报告在特定范围内有效答案:A解析:注册会计师执行业务，可以根据需要查阅委托人的有关会计资料和文件，查看委托人的业务现场和设施，要求委托人提供必要的协助。[单选题]29.社会审计人员在执行审计业务时，必须在第三者面前呈现一种独立于被审计单位的身份和形象，这种独立称为（）。A)实质上独立B)思想上独立C)形式上独立D)经济上独立答案:C解析:独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性。形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。A项，实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度。[单选题]30.（2017年）采购与付款环节的下列单据中，可能不需要连续编号的是：A)请购单B)订购单C)验收单D)付款凭单答案:A解析:请购单只有经过审批通过才会生效，没有经过审批的请购单没有归档和保存的价值。[单选题]31.下列各项中，符合货币资金业务内部控制要求的是：A)财务主管统一保管支票和相关印章B)出纳员负责登记现金日记账和总账C)出纳员负责编制银行存款余额调节表D)内部审计人员对货币资金业务进行审查答案:D解析:A：支票和相关印章的保管应当职责分离。B：出纳不能记录总账。C：银行存款余额调节表应当由出纳以外的人员负责编制。[单选题]32.下列与现金业务有关的职责可以不分离的是()。A)现金支付的审批与执行B)现金保管与现金日记账的记录C)现金的会计记录与审计监督D)现金保管与现金总分类账的记录答案:B解析:出纳员的职责就是负责现金的保管和现金日记账的登记。[单选题]33.（2011年）下列有关信息系统审计技术方法的表述正确的是（）。A)调查了解信息系统不能采用询问、检查、观察等传统方法B)描述信息系统的方法与常规审计中描述内部控制的方法不同C)信息系统测试的方法是信息系统审计独有的D)信息系统审计与常规审计在终结阶段有很大区别答案:C解析:选项A，与传统审计的调查了解一样，调查了解信息系统可以采用询问、检查、观察等；选项B，信息系统描述的方法与传统审计的描述方法一样，包括文字描述法、表格描述法和图形描述法；选项D，信息系统审计与常规审计在准备阶段和终结阶段没有很大区别。[单选题]34.下列有关审计抽样的说法中，正确的是()A)审计抽样不利于提高审计效率B)审计抽样通常应用于询问、观察和分析C)审计抽样是指挑选一定数量样本进行测试，并根据测试结果推断总体特征的一种审计方法D)审计抽样可以用来检查被审计项目总体的完整性答案:C解析:选项A，审计抽样可以提高审计效率、降低成本;选项B，审计抽样通常不用于询问、观察和分析;选项D，审计抽样通常不适用于检查总体的完整性。[单选题]35.审计报告阶段的主要工作有（）。A)内部控制测试B)复核并审定审计报告C)编制审计方案D)对财务报表项目进行实质性审查答案:B解析:审计报告阶段的主要工作包括：①编审、复核、审理、签发审计报告和审计决定；②公布审计结果；③检查审计整改情况。AD两项属于审计实施阶段的工作；C项属于审计计划阶段的工作。[单选题]36.审计人员通过提高业务水平来控制审计风险，属于风险控制方法中的()。A)风险转移法B)风险承受法C)风险回避法D)自我保护法答案:D解析:审计风险管理的目的在于控制审计风险，而控制审计风险关键在于采取一些行之有效的控制方法。控制审计风险的方法可归纳为：自我保护法、风险回避法、风险转移法和风险承受法，其中题干是属于自我保护法。[单选题]37.审计人员对被审计单位进行存货监盘可以达到的审计目标是()。A)证实存货计价的合理性B)证实存货账务处理的正确性C)证实存货采购成本的正确性D)证实存货的存在性答案:D解析:存货监盘可以证实存货的存在性。[单选题]38.甲公司购入一批价值8万元的货物，2019年12月25日发票已到；2020年1月3日货物运达，货款尚未支付。甲公司2019年将此业务作为在途物资处理。下列说法正确的是（）。A)甲公司2019年年末存货虚增58万元B)甲公司2019年年末应付账款虚减58万元C)甲公司的处理是正确的D)甲公司应进行账务处理，同时在2019年度的会计报表附注中说明答案:C解析:购入货物时，发票已到货物未到的情况下记为?在途物资?，按发票上记录的价格入账，此业务账务处理正确。[单选题]39.下列关于内部审计的法律责任的说法中，正确的是（）。A)内部审计机构不承担行政责任B)内部审计机构不承担刑事责任C)我国当前的内部审计法规明确了内部审计人员的法律责任D)我国当前的内部审计法规没有明确内部审计人员的法律责任答案:D解析:内部审计机构或内部审计人员利用职权，谋取私利，隐瞒审计中查出的问题，或者出具虚假的审计报告、审计决定，玩忽职守，泄露国家秘密和被审计单位秘密，给国家和单位造成重大损失等，应由其所在部门、单位根据有关规定给予批评教育或行政处分，构成犯罪的，应当移交司法机关处理，选项A和B错误。我国当前的内部审计法规没有明确内部审计人员的法律责任，选项C错误，选项D正确。[单选题]40.下列有关审计准则的表述，不正确的是（）。A)国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织各类审计组织服务的对象不同，自身的工作性质不同，审计准则也应各不相同B)对于不同性质的审计业务应制订不同的审计准则C)审计准则必须分层次制定，包括基本准则和具体准则D)社会审计人员接受国家审计机关的委托，对国有金融机构进行审计，应按照注册会计师审计准则执行工作答案:D解析:D：社会审计人员接受国家审计机关的委托审计，应按照国家审计准则执行业务。[单选题]41.下列属于国家审计的审计报告的是（）。A)审计组的审计报告B)内部审计报告C)标准审计报告D)非标准审计报告答案:A解析:我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。根据审计法的规定，我国国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种。[单选题]42.西周时期，负责审计的官员称为（）。A)司会B)小宰C)冢宰D)宰夫答案:D解析:西周时期，负责审计的官员称为宰夫。[单选题]43.下列有关审计管理的表述中，错误的是：A)审计管理要服从审计目标B)审计管理要注重对审计人员的管理C)审计管理主要在审计实施和审计报告阶段执行D)审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率答案:C解析:审计管理的特征：审计管理要贯穿于审计业务活动的始终。[单选题]44.下列情形中，不需要函证应付账款的是（）。A)与应付账款有关的内部控制有缺陷B)应付账款往来频繁，但余额为零C)应付账款余额大，但欠账时间较长D)应付账款明细账有借方余额答案:D解析:需要进行函证的账户包括：①内控有缺陷；②无卖方对账单；③应付账款金额较大；④欠账时间较长；⑤核对时发现账证不符；⑥余额为零；⑦往来频繁；⑧变动很大；⑨其他有代表性的账户。[单选题]45.2018年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：（1）会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核；（2）出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账；（3）出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表；（4）出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票。2.2018年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库存现金为800元。现金日记账反映，2018年1月1日至2018年3月12日，现金收入总额为158000元，现金支出总额为162000元，审计人员审核后确认无误。3.审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：（1）核对银行存款日记账和总账余额是否相符；（2）检查银行存款收付的截止期是否正确；（3）检查银行存款收付款凭证的管理情况；（4）函证银行存款余额。4.审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，具体做法如下：（1）向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额；（2）索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对；（3）对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因；（4）核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案3.针对?资料2?，审计人员可以推断2017年12月31日该公司库存现金余额应为（）。A)3200元B)4800元C)4000元D)1200元答案:B解析:(162000-158000)+800=4800（元）。[单选题]46.（2013年）在绩效审计中，常用于发现数据分布的集中趋势、离散情况和数据形状的定量分析方法是（）。A)时间序列分析法B)描述性统计分析法C)逻辑模型法D)回归分析法答案:B解析:[单选题]47.对付款业务审计过程发现一系列错误，例如重复付款、丧失购货折扣，审计人员抽查了采购、验收、付款三个环节业务，导致错误的原因尚未查明，应当采取的下一步行动是（）。A)详细审查货币资金支出，以获得必要信息B)扩大付款业务抽样规模，增加审计证据C)扩大采购业务抽样规模，增加审计证据D)询问采购、验收、付款业务处理人员，取得必要信息答案:D解析:在尚未取得充分适当的审计证据时，可实施进一步的审计程序，询问采购、验收、付款业务处理人员，取得必要信息。ABC三项，已经抽查了这三个环节的业务，但是仍无线索，找不到可疑点，盲目扩大抽样规模没有意义。[单选题]48.下列各项中属于审计机关审计处罚措施的有（）。A)没收违法所得B)责令限期缴纳应当上缴的款项C)责令限期退还被侵占的国有资产D)责令按照国家统一的会计制度进行处理答案:A解析:对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取处理措施，并可以依法给予处罚。审计处罚的种类包括：①警告、通报批评；②罚款；③没收违法所得；④依法采取的其他处罚措施。BCD三项属于对本级各部门（含直属单位）和下级政府的处理措施。[单选题]49.采购与付款循环过程形成的文件按业务顺序依次为（）。A)请购单、订购单、订货合同、验收单、付款凭单B)卖方发票、付款凭单、订购单、请购单C)卖方对账单、订货合同、发票、请购单、明细账D)支票、订货合同、付款凭单、明细账、请购单答案:A解析:采购与付款循环从处理请购单开始，包括订货、签订合同、验收、确认债务、付款等环节。典型的采购与付款循环的主要过程包括：①制订采购计划；②供应商认证及信息维护；③请购商品和劳务，填写请购单；④编制订购单；⑤验收商品和劳务，验收合格后填制一式多联、预先编号的验收单；⑥储存已验收的商品；⑦编制付款凭证；⑧确认和记录债务；⑨处理和记录价款的支付。[单选题]50.2018年4月，某审计组对某公司2017年度财务收支情况进行审计。对销售与收款循环审计的有关情况和资料如下：1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：（1）该公司未单独设置信用部门，赊销信用由销售部门主管负责审批。（2）收到客户退货请求后，由销售部门主管负责批准退货。（3）发货部门在发运货物的同时开具销售发票。（4）出纳员负责编制并寄送客户对账单。2.该公司2017年12月30日主营业务收入明细账上记录了一笔销售收入100万元，款项当日收存银行。经进一步核查，发现该公司于2018年1月4日开出销售发票和提货单，同时发出相关货物，并于当日结转了主营业务成本80万元。3.审计人员对该公司重要客户的应收账款进行积极式函证。其中该公司对客户甲的应收账款账面余额为120万元，客户甲回函确认110万元，审计人员认为差额较小，无须调查，并按照客户回函金额确认该笔应收款项的金额。4.审计人员发现该公司2017年度销售费用明细账中包括下列记录：（1）材料采购过程中支付的运输费和装卸费18万元。（2）支付给销售代理的佣金15万元。（3）销售产品时为客户代垫的运杂费10万元。（4）销售部门职工的工资费用48万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。对?资料3?中的情况，审计人员的处理：A)正确，回函的差异对这笔应收款项影响不大B)不正确，审计人员应再次发函确认C)正确，审计人员按照回函结果确认该笔款项的金额D)不正确，审计人员应调查不符事项，确定是否存在错报，并按照调查后的金额确认该笔款项的金额答案:D解析:针对不符事项，应该进行进一步调查，确定是否存在错报，并按调查后的金额确定该笔款项的金额。[单选题]51.下列情形中，可能表明货币资金业务存在较高错报风险的是：A)存在长期或大量银行未达账项B)财务专用章专人保管C)收到的现金及时解缴银行D)开具的银行承兑汇票具有银行承兑协议支持答案:A解析:参见在实施货币资金审计的过程中，如果被审计单位存在以下事项或情形。[单选题]52.以下情况需要进行数据清理的是（）。A)数据类型不一致B)数据格式不一致C)事先设定的代码D)数据值为?NULL?答案:D解析:数据清理是数据审计的重要一环，是对所采集到的被审计单位的源数据进行一系列的操作，使之规范化的过程。数据不规范的情形包括：①值缺失；②数据值为空（NULL）；③冗余数据；④数据值明显错误；⑤其他不规范地方。ABC三项需要进行数据转换。第2部分：多项选择题，共48题，每题至少两个正确答案,多选或少选均不得分。[多选题]53.2018年3月，某审计组对乙公司2017年度财务收支进行了审计、有关主营业务收入审计的情况和资料如下：资料1：审计人员为分析主营业务收入的总体合理性实施了以下程序：（1）将2017年度财务报表分析计算的毛利率与行业平均毛利率相比较；（2）将2017年度主营业务收入的变化趋势与行业趋势相比较；（3）将2017年度各月主营业务收入的实际数与预算数相比较；（4）将2017年度不同产品的毛利率水平相比较。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。资料2：审计人员执行分析程序发现，乙公司2017年产品售价没有变动，但销售收入与上年相比有较大幅度增长，且各月的收入水平均衡。以前年度7至10月是销售旺季，其收入通常达到全年收入的80%以上、2017年7至10月的销售收入与以前年度同期相差不大。乙公司管理人员对2017年销售收入大幅度增长及各月收入水平趋于均衡的情况作出如下解释：公司采取有效的成本控制措施，促使产品成本进一步降低；公司提出有效的淡季营销策略，引导消费者改变了消费习惯；公司拓展海外市场，有效改善了淡季的销售业绩；公司对销售部门工作人员采取了更有效的淡季销售激励措施。资料3：对营业收入进行实质性审查时，审计人员决定重点审查乙公司是否存在虚增主营业务收入的情况。资料4：审计人员发现，乙公司2018年2月18日有一笔金额为500万元的销售退回记录，该笔销售原记录于2017年12月12日的主营业务收入明细账中。审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行了审查。资料5：审计人员发现2017年乙公司新增了客户B公司，1至6月B公司为乙公司带来60%以上的营业收入，7至12月乙公司没有来自B公司的营业收入。截至2017年底，乙公司应收B公司账款余额为1000万元。针对?资料3?，审计人员为审查乙公司是否存在虚增主营业务收入的情况，应重点审查的文件资料和账簿有（）。A)销售发票B)销售合同C)发运凭证D)主营业务收入明细账答案:ACD解析:销货单、销售发票、发运凭证等都能证明销售业务发生的原始证据，主营业务收入明细账是收入记录的载体，查账的基础。[多选题]54.2010年4月，某审计组对丙公司2009年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1．审计人员对丙公司固定资产业务内部控制进行测评。2．在查验固定资产的所有权时，为了确定某固定资产确实属丙公司所有，审计人员审查了有关凭证。3．审计人员发现丙公司于2009年6月对一建筑物进行了改扩建。该建筑物的账面原值为2000万元，已提折旧800万元，减值准备为0。在改扩建过程中，取得变价收入50万元，领用工程物资300万元，发生其他支出100万元，丙公司确认改扩建后的建筑物入账价值为2400万元。4．审计人员发现丙公司2009年固定资产核算中存在以下事项：将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程；将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用；对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备；对于融资租赁取得的设备未作任何账务处理。5．审计人员运用分析方法，对丙公司固定资产变动的合理性进行检查，发现用2009年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率与以前年度相比大大提高。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2010年中级真题]针对?资料2?，下列各项中，可用以证明丙公司固定资产所有权的有（）。A)产权证明书B)固定资产明细账C)财产税单D)购货发票答案:ACD解析:对实存于企业的固定资产，审计人员需收集各种凭证，如契约、产权证明书、财产税单、发票等，以确定固定资产确实属企业所有。[多选题]55.2020年3月，某审计组对丙上市公司2019年度财务收支情况进行审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1．审计人员对该公司固定资产的内部控制进行测评后，确定实质性测试的范围和重点。2．2019年1月至5月，该公司对旧厂房进行改扩建，有关情况如下：（1）2019年初该公司会计记录反映旧厂房固定资产原值2500万元，净值1300万元；（2）改扩建过程中，该公司支付改造施工款2000万元、装修费用800万元；（3）该公司将改扩建过程中拆下的废旧物资出售，取得收入100万元；（4）该公司派出5辆车专门用于改扩建，共发生费用20万元，已在生产成本中列支。3．审计人员在检查该公司固定资产租赁业务时发现以下事项：（1）以经营租赁方式租入的固定资产记入备查账簿；（2）以经营租赁方式租入的固定资产未计提折旧；（3）以融资租赁方式租入生产线一条，租赁期5年，预计尚可使用年限6年，该公司未计提折旧；（4）以经营租赁方式租出固定资产未计提折旧。4．2019年12月，该公司接受客户捐赠价值50万元的大客车一辆，当月投入使用。审计人员发现该公司未对这辆大客车做任何会计处理。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。下列各项中，属于固定资产内部控制测试程序的有（）。A)检查固定资产管理、使用部门是否设置明细账和卡片B)索取固定资产验收报告，验证验收部门工作的独立性C)索取固定资产出售调出计划，审查审批手续是否齐全D)编制固定资产及累计折旧分类汇总表，并与总分类账及报表核对答案:ABC解析:固定资产的内部控制测试程序包括：①了解固定资产的内部控制；②验证固定资产的新增手续，审计人员可验证固定资产的各种手续是否齐全，核对明细账记录与有关部门提供清单是否一致；③验证固定资产退废手续，审计人员要索取固定资产报废、出售、对外投资、调出等手续，同时抽查固定资产利用记录确定上述程序的适当性；④抽验固定资产验收报告，审计人员应索取固定资产验收报告，验证其验收部门工作的独立性；⑤检查固定资产账、卡的设置情况，审计人员应到固定资产管理部门、使用部门检查有无明细账和卡片，是否一物一卡，随时登记增减变动并定期与财会部门的账簿记录相核对。[多选题]56.2019年4月，某审计组对丙上市公司2018年度财务收支情况进行了审计。有关存货业务审计的情况和资料如下：1．审计人员在对该公司存货业务相关内部控制进行调查时了解到：（1）生产部门负责签发订购单。（2）财会部门负责存货的永续盘存记录。（3）仓库保管员负责定期对存货进行盘点。（4）存货盘盈或盘亏的处理须经审批。2．审计人员于2019年4月25日实施了存货监盘程序，具体工作要点包括：（1）公司成立存货盘点小组。（2）公司独立制订盘点计划。（3）审计人员在现场监督盘点工作按计划进行。（4）审计人员抽查盘点记录。3．审计人员实施监盘程序后发现，A产品的盘点结果为100件，而账面记录为80件，据公司人员解释，盘点多出的20件为代管其他公司的产品；B产品的盘点结果为200件，与账面记录一致。4．2019年1月1日至4月25日盘点时止，B产品的完工入库数量为300件，销售发出数量为180件。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对?资料3?中A产品盘盈20件的情况，审计人员可进一步采取的措施有：A)直接认定账实不符B)针对代管产品进行函证C)请该公司提供相关的证明文件D)要求该公司立即调增账面记录答案:BC解析:针对盘盈这一情形，审计人员需要查明原因，BC都是可以查明原因的途径。[多选题]57.2008年4月，某审计组对甲上市公司2007年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下：1．审计人员在对该公司内部控制进行调查时了解到：（1）销售部门主管审批赊销信用。（2）销售部门负责收取货款。（3）发货部门在发运产品的同时开具销售发票。（4）负责应收账款记录的人员定期寄送客户对账单。2．2007年2月，该公司销售给客户A一批产品，价值200万元，销货合同约定客户A如果20天内付款可给予2%的折扣，该公司确认的营业收入为196万元。3．2007年3月，该公司收到客户B退回2006年购入的产品一批，价值20万元，审计人员决定对其账务处理的正确性进行审查。4．2007年8月，该公司收回以前年度已转销的一笔坏账30万元，其账务处理为：同时5．审计人员审查该公司销售费用明细账时，发现包含以下项目：（1）没收客户逾期未退回包装物的押金5万元。（2）销售部门人员工资40万元。（3）产品广告费100万元。（4）客户购买价值50万元的产品后发现质量不符合要求，公司同意给客户20%的销售折让。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2008年初级真题]?资料1?中，该公司违反内部控制要求的职责分工有（）。A)销售部门主管审批赊销信用B)销售部门负责收取货款C)发货部门在发运产品的同时开具销售发票D)负责应收账款记录的人员定期寄送客户对账单答案:ABCD解析:A项，批准赊销信用与销售应相互独立，防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准，导致企业信用风险增大；B项，销售货物与收取货款应由不同的职能部门与人员负责，相互制约，避免发生舞弊行为；C项，发送货物与开票应相互独立，防止发货未经批准，销售业务没有被记录或商品被盗窃；D项，编制和寄送客户对账单与收款业务、记账业务应相互独立，以防止销售收款业务中的错弊。[多选题]58.2009年4月，某审计组对乙公司2008年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1．审计人员在对该公司设备采购的内部控制进行调查时了解到：（1）设备使用部门提出采购申请后，由采购部门负责审批；（2）设备采购合同的签订和审核相互独立：（3）采购的设备到货后，由财会部门负责验收；（4）由应付款项记账员负责签发付款支票。2．审计人员对该公司固定资产实施监盘。3．2008年2月，该公司接受社会捐赠设备A，同月将其以经营租赁方式出租，该公司均未作任何账务处理。4．审计人员查验了2008年新增的3台设备的所有权。5．2008年6月，该公司对生产线C进行改扩建，有关情况如下：（1）生产线C改扩建前账面净值1000万元；（2）改扩建发生变价收入10万元；（3）改扩建过程中，共支付工程款200万元；（4）改扩建期间，试运行取得税后收入为20万元；（5）改扩建完工后，该公司确认生产线C的入账价值为1200万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2009年初级真题]针对?资料2?，下列提法正确的有（）。A)对需安装才能使用的设备，可以在小范围抽查验证B)监盘能证明固定资产的真实性C)对因凭证手续不全所造成的账外资产应补记入账D)对盘亏的固定资产要查明原因，并进行必要的账务处理答案:ABCD解析:A项，一般对房屋、建筑物等无移动性的固定资产，可以重点抽查验证；对安装使用设备，可以在小范围抽查验证；对可移动的固定资产，需在较大范围内抽查验证。B项，法律意义上归属于企业的各项固定资产是否确实存在，需通过监盘加以证实。CD两项，监盘后，对于盘盈、盘亏的固定资产进行深入的调查，如发现因凭证手续不全所造成的账外资产应补记入账，对盘亏的固定资产要查明原因，并进行必要的账务处理。[多选题]59.（一）资料某审计组于2006年2月对某公司2005年度财务收支情况进行审计。审计人员首先对内部控制进行了侧评，然后对有关账户余额进行了实质性侧试。有关情况和资料如下：1.以前年度未对存货实施盘点，仓库出库单未连续编号。2.2005年4至7月，由于会计人员休产假，存货明细账由仓库保管员代记。3.每个月末，由日常负责到银行取送单据的出纳员编制银行存款余额调节表。4.2005年12月31日，应收账款账面金额是4200万元，由80笔赊销业务形成，审计人员按照时间顺序将80笔赊销连续编号为001至080，并随机抽取了其中20笔进行审查，这20笔赊销业务账面金额是984万元，经审定实际应为1020万元。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。?资料4?中，审计人员在随机抽取20笔赊销业务时，可以采用的方法有：A)系统选样法B)属性抽样法C)随机数表选样法D)发现抽样法答案:AC解析:[多选题]60.2020年3月，某审计组对××公司2019年度财务收支中货币资金进行审计。有关情况和资料如下：1．审计人员对被审计单位出纳收付业务进行了执行过程的观察，发现下列情况：（1）出纳员根据零星支出部门填写差旅费报销单、备用金报销单办理报销业务；（2）出纳员根据销售合同、销售发票、提货单和运单等，编制代垫费用清单，据此到银行办理收款转账或提取现金；（3）销售部门取得的零星收入直接交给出纳员；（4）出纳人员根据审核后的原始凭证逐日逐笔登记现金日记账。2．审计人员对库存现金实施了监盘，具体安排是：审计人员提前一天将有关监盘要求告知出纳员；监盘时间安排在当日营业终了后；监盘时要求会计主管、出纳员在场；由审计人员亲自清点现金和相关票据，并填制库存现金盘点表。3．库存现金监盘后，发现账面结存4298.20元，实际库存3028.20元；另有已支付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未入账。4．审计人员审查了现金日记账的记录，核对了原始凭证，审核了现金业务的序时账务处理情况。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。根据?资料4?，下列关于审计人员审查现金日记账的表述正确的为（）。A)检查库存现金每日余额，审查有无坐支现象B)检查现金日记账摘要栏，审查现金收付业务是否合法C)检查现金日记账金额栏，审查现金收付金额是否超过了国家规定的限额D)检查现金日记账的序时登记，审查现金日记账是否按日期序时登记答案:BCD解析:A项，检查库存现金每日余额，审查是否超过了规定的限额，对于超出部分是否及时解缴银行。[多选题]61.标准审计报告具备以下（）要素。A)属于无保留意见B)不含有说明段、强调事项段C)不能包含其他报告责任段D)没有任何修饰性用语E)属于非无保留意见答案:ABD解析:包含其他报告责任段，但不含有强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告被视为标准审计报告。[多选题]62.制造费用真实性审查的重点项目包括（）。A)全部制造费用B)数额大的C)制度规定有提取标准的D)制度规定有开支标准的E)容易与其他支出项目混淆的答案:BCDE解析:制造费用是各生产单位为组织和管理生产所发生的费用。根据其项目繁多的特点，审查工作可有针对性地对数额较大、易与其他费用支出混淆的项目，以及规定有提取或开支标准的项目，重点审查其是否为实际发生，支出或提取标准是否符合有关规定。A项，应该选择重点项目实施实质性审计程序，而不是全部的制造费用。[多选题]63.为核实年度营业收入的截止期，审计人员应实施的有效审计程序有（）。A)以总账为起点追查至明细账B)以明细账为起点追查资产负债表日前后会计凭证C)以资产负债表日前后销售发票为起点追查至发运单和明细账D)以资产负债表日前后发运单为起点追查至销售发票和明细账E)以订货单为起点追查至销货单和收款凭证答案:BCD解析:审计人员应检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关的发票、运单及收据，确认收入的截止期是否正确。营业收入交易截止期的具体审查方法包括：①以明细账为起点追查决算日前后会计凭证；②以决算日前后销售发票为起点追查发运单和明细账；③以发运单为起点追查销售发票和明细账。[多选题]64.我国绩效（效益）审计是对被审计单位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动，其中?有效性?的含义包括：A)经济性B)效率性C)效果性D)合规性E)充分性答案:ABCD解析:参见绩效审计定义。[多选题]65.审计人员在进行审计证据决策时，应考虑的因素有（）。A)风险因素B)成本效益因素C)重要性因素D)领导的偏好E)被审计单位的态度答案:ABC解析:影响审计证据决策的因素包括：①风险因素；②成本效益因素；③重要性因素。[多选题]66.应当报经审计机关主要负责人批准的审计实施方案调整内容有（）。A)审计组组长B)审计目标C)审计人员数量D)审计人员分工E)现场审计结束时间答案:ABE解析:审计人员数量和审计人员分工由审计组组长批准即可。[多选题]67.下列表述中，属于分析程序的内容的有：A)编制银行存款余额调节表B)实际和预算比较C)与行业信息比较D)检查记录或文件E)多期比较答案:BCE解析:分析主要包括：多期比较、实际和预算比较、与行业数据比较、数据间关系研究、财务信息与非财务信息关系分析。[多选题]68.审计机关受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的审计查出问题整改情况的报告中，应包括的内容有（）A)整改工作总体推进情况B)正在整改中的问题及下一步安排C)审计查出问题的整改情况D)审计人员的建议E)被审计单位主管部门的回复答案:ABC解析:审计机关受本级人民政府委托，要向本级人大常委会提出关于上一年度本级预算执行和其他财政收支审计查出问题整改情况的报告。该报告主要内容：整改工作总体推进情况；审计查出问题的整改情况；正在整改中的问题及下一步安排；其他需要反映的情况。[多选题]69.（2016年）审计机关在对某国有银行的信贷业务实施审计时，审计人员调阅了某企业信贷档案，与企业负责人、信贷经理座谈，并实地查看了抵押的房产，为跟踪贷款资金的流向，延伸检查了其他相关单位。在这一审计过程中，审计人员采取的取证方法有：A)分析B)检查C)询问D)重新操作E)外部调查答案:BCE解析:调阅信贷档案属于检查；延伸检查了其他相关单位属于外部调查；进行座谈属于询问。[多选题]70.审查预付账款项目，发现其中一笔为采购材料汇款，汇往T公司320万元，账龄已超过2年。被审计单位未能提供采购合同及相关资料，针对以上情况审计人员应（）。A)函证T公司B)追踪汇款的原始凭证及授权文件C)核实存货D)要求被审计单位书面说明款项未能结清的原因E)转作营业外支出答案:ABD解析:C项，属于生产与存货循环中应该关注的事项；E项，在没有获取充分适当的审计证据证明该项应付账款的真实情况时，不能随意转作营业外支出。[多选题]71.毛利率波动意味着被审计单位可能存在的情况有（）。A)销售价格发生变动B)管理费用发生变动C)产品单位成本发生变动D)销售费用发生变动E)产品销售结构发生变动答案:ACE解析:毛利率＝（销售收入－销售成本）÷销售收入，分析其变动合理性。毛利率变动可能存在的原因包括：①售价变动；②产品单位成本变动；③产品总体结构变动；④产品销售结构变动。BD两项，管理费用和销售费用属于期间费用，与毛利率无关。[多选题]72.证实银行存款期末余额是否真实存在，审计人员可以实施的审计程序有：A)函证银行存款余额B)审查银行存款日记账并与总账相核对C)取得银行对账单并编制银行存款余额调节表D)分析计算银行存款余额中定期存款所占的比例E)分析计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例答案:AC解析:选项B，是账账核对，不能验证银行存款是否真实存在；选项D，通过计算定期存款占银行存款的比例，能够了解被审计单位是否存在高息资金拆借，但与银行存款是否存在无关；选项E，分析计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例主要是用来判断有无非法集资问题及存款的安全性，对证实银行存款是否存在作用不大。[多选题]73.下列关于审计目标的表述，正确的有（）。A)审计目标具有局部性和阶段性B)审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地C)不同的审计主体审计目标也有很大不同D)审计目标的确定取决社会的需求E)在现实工作中，常常根据审计目标的不同将审计业务划分为不同的类型答案:ABCE解析:D：审计目标的确定取决于两个因素，一是社会的需求，二是审计界自身的能力和水平。审计目标的确定是社会需求和审计界能力与水平之间的平衡点。[多选题]74.下面说法正确的有（）。A)计量不同产品的存储量的方法都可能不一样，因此审计人员每次清点存货都需要专家配合B)同一行业中的所有企业都应采用同一种的认定和计量基础C)有时候存货虽然还放在企业。但可能已经不归企业所有D)制造类企业的数量庞大且业务复杂，这就增加了错误和舞弊的风险E)如果企业产品的种类很少，虽然不容易辨认，也可不需要专家帮助答案:CD解析:A项，审计人员只需在必要时聘请专家对存货的质量与价值加以鉴定，并不是每次都需要请求专家的帮助；B项，不同的企业可以根据自身存货的性质选择认定和计量基础；E项，如果审计人员不具备辨认存货的专业能力，则需要专家的帮助。[多选题]75.下列各项中，不属于控制环境要素的有：A)管理当局的观念和经营风格B)责权配置C)不相容职责的分离D)对财产实物的防护措施E)员工的素质答案:CD解析:控制环境是指对企业内部控制的建立和实施具有重要影响的因素的统称。主要包括：管理当局的观念和经营风格；组织结构；董事会及其所属审计委员会；责权配置；员工素质；人力资源制度，以及来自于企业外部的各种控制措施给企业带来的监督和制约。控制活动要素--业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制、独立检查。[多选题]76.采购与付款循环内部控制有缺陷，又缺少应付账款对账单可供审核时，应予以函证的账户包括（）。A)金额大的B)欠账时间长的C)核对时发现账证不符的D)往来频繁的E)金额不大的答案:ABCD解析:如果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，则对应付款项金额较大、欠账时间较长，核对时发现账证不符、余额为零、往来频繁、变动很大的账户及其他有代表性的账户，例如与被审计单位正常业务无关的异常项目等，有必要进行函证，以证实应付款项的实有数额。E项，金额不大的账户属于不重要的账户，为了提高审计效率，可以不进行函证。[多选题]77.下列表述中，属于虚增收入常见的情况的有：A)确认从未发生送货的收入B)发送在产品确认收入C)分期销售商品时一次性确认收入D)向没有下单的顾客发货E)虚构发票答案:ABDE解析:选项C，分期销售商品一次性确认收入是正确的处理，并不是虚增收入的情形。[多选题]78.（2017年）下列有关审计产生和发展的表述中，正确的有：A)受托经济责任的确立是审计产生和发展的客观基础B)西周时期施行的?上计制度?代表了我国国家审计的萌芽C)秦汉两代中央证券设?宰夫?一职，负责审查?财用之出入?D)元代设立审计司和审计院标志着我国使用?审计?一词命名的审计机构的产生E)1982年宪法规定我国建立审计机关，实行审计监督制答案:AE解析:?上计制度?是秦、汉两代采用的，选项B错误。西周时期中央证券设?宰夫?一职，负责审查?财用之出入?，选项C错误。宋代设立审计司和审计院，标志着我国使用?审计?一词命名的审计机构的产生，选项D错误。[多选题]79.财务报表审计目标不包括（）。A)评价企业的经营业绩B)评价企业的风险管理水平C)揭示现金收支变化趋势D)确认报表编制方法的合规性E)确认报表编制方法的一贯性答案:AB解析:财务报告审计目标：证实报表内容的真实性；证实报表内容的完整性；确认报表编制方法的合规性；确认报表编制方法的一贯性；揭示现金收支变化趋势，为确定审计范围和重点提供依据；证实合并财务报表的合并范围的正确性。[多选题]80.（2013年）下列关于运用外部调查这一具体审计取证方法的表述，正确的有（）。A)外部调查是向与审计事项有关的第三方进行的调查B)外部调查仅指到第三方工作地进行的实地调查C)消极函证不属于外部调查D)对于余额为零的账户没有必要进行外部调查E)外部调查获取的审计证据具有较高的可靠性答案:AE解析:外部调查，是指向与审计事项有关的第三方进行调查，可分为现场调查和函证。函证又分为积极函证和消极函证两种方式。对于零余额账户和在本期内注销的账户，审计人员也应当实施外部调查，以防止被审计单位隐瞒银行存款或借款。[多选题]81.审计人员发现被审计单位办公用固定资产作为生产用固定资产计提折旧，可能导致的结果有()。A)理费用虚减B)理费用虚增C)造费用虚减D)造费用虚增E)工产品成衣虚增答案:ADE解析:[多选题]82.下列属于社会审计准备阶段的内容的有（）。A)了解被审计单位的基本情况B)复核审计工作底稿C)签订审计业务约定书D)编制审计方案E)进行内部控制测试答案:ACD解析:社会审计准备阶段的内容包括：①初步业务活动；②制定总体审计策略；③制定具体审计计划。B项属于社会审计终结阶段的内容，E项属于社会审计实施阶段的内容。[多选题]83.选择绩效审计项目应考虑的因素包括：A)预计审计效果B)资金规模C)管理风险D)影响力E)审计人员配置答案:ABCD解析:[多选题]84.审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进行检查时，可实施的审计程序有：A)观察信用部门与应收账款记账部门是否相互独立B)询问是否按期编制并向客户寄出对账单C)审查有关凭证上内部检查的标记，评价内部检查的有效性D)检查坏账准备的计提比例是否合理E)验证销售退回是否由业务记录以外人员批准答案:AE解析:检查不相容职责的划分：走访、观察信用部门与应收款项处理部门是否独立，或分别由不同的人员负责;抽查销售退回或折让发票，审查其是否由业务记录以外的人员批准;验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准;了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。[多选题]85.某企业2009年12月30日采购一批货物并验收入库，2010年1月收到购货发票，2010年2月支付货款，企业在收到购货发票前未作账务处理。审计人员可以据此判断该企业（）A)2009年末货币资金被高估B)2009年末存货被低估C)2009年末负债被低估D)2009年度营业收入被高估E)2009年度营业利润被低估答案:BC解析:应该暂估入账，即借记原材料，贷记应付账款。[多选题]86.下列各项中，有利于审计人员查找未入账应付账款的审计程序有：A)抽查应付账款明细账并追踪到原始凭证B)追踪资产负债表日后货币资金支出的主要凭证C)从临近年末编制的验收单追踪到应付账款明细账D)审核卖方对账单，追查应付账款明细表E)核对应付账款明细账与总账期末余额是否相符答案:BCD解析:审查未列报或未入账的应付款项：（1）审查决算日以后货币资金支出的主要凭证；（2）追踪决算日后若干天的购货发票；（3）追踪决算日之前发出的验收单；（4）审核卖方对账单，追查应付账款明细表；（5）审核决算日后数周内应付账款账单及原始凭证；（6）结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债。[多选题]87.属于财务报表编制程序内部控制的有（）。A)报表内容控制B)制定结账日程表C)报送时间控制D)对账控制E)试算平衡控制答案:BDE解析:[多选题]88.属于我国审计质量控制措施的有（）。A)对人员素质进行控制，保持人员独立性，对人员进行专业培训并设立咨询部门B)对审计方法进行控制，改进不良的审计方法C)对审计作业过程进行控制，委派有素质的审计人员，保证审计工作质量D)对审计标准进行控制，根据情况改变审计标准E)对审计报告、审计决定进行复核答案:ACE解析:我国审计质量控制措施包括：①对人员素质的控制；②对审计作业过程的控制；