初级审计师考试审计理论与实务(习题卷13)

试卷科目：初级审计师考试审计理论与实务初级审计师考试审计理论与实务(习题卷13)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages初级审计师考试审计理论与实务第1部分：单项选择题，共52题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。[单选题]1.不属于社会审计报告的基本要素的是（）。A)审计依据B)审计意见C)形成审计意见的基础D)管理层对财务报表的责任答案:A解析:社会审计报告的基本要素包括：①标题；②收件人；③审计意见；④形成审计意见的基础；⑤管理层对财务报表的责任；⑥注册会计师对财务报表审计的责任；⑦按照相关法律法规的要求报告的事项；⑧项目合伙人和另一名负责该项目的注册会计师签名和盖章；⑨会计师事务所的名称、地址，并加盖会计师事务所的公章；⑩报告日期。[单选题]2.以下针对审计的职能，说法不正确的是（）。A)注册会计师接受委托实施财务报表审计并出具审计报告，体现的是经济鉴证的职能B)审计机关依法对被审计单位做出处理处罚决定，体现的是经济监督的职能C)最能体现审计经济评价职能的是效益审计D)国家审计的基本职能是经济评价答案:D解析:国家审计的基本职能是经济监督，因其自身特点具有权威性，其地位主要表现为综合经济监督的地位。[单选题]3.审计人员的审计结论偏离了审计事项的客观事实，但没引发追究审计责任的行为，说明审计风险是()。A)可以控制的B)不可控制的C)具有潜在性的D)可转移的答案:C解析:审计风险具有潜在性，即审计人员的审计结论偏离了审计事项的客观事实，但没造成不良后果，没引发追究审计责任的行为，审计风险只是停留在潜在阶段。选项C正确。[单选题]4.具体承办审计事项的审计人员或审计组织在实施审计后，就审计工作的结果向其委托人、授权人提交的书面文件是（）。A)审计报告B)审计决定书C)审计实施方案D)审计移送处理书答案:A解析:审计报告是指具体承办审计事项的审计人员或审计组织在实施审计后，就审计工作的结果向其委托人、授权人或其他法定报告对象提交的书面文件。它是审计工作和结果的综合反映，是体现审计成果的主要形式。[单选题]5.审计机关依法对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有金融机构和企事业组织的财收支，以及其他依法应当接受审计的财政财务收支的项目审计权限的分工，其属于：A)国家审计机关的职责B)社会审计机关的管辖范围C)内部审计机关的管辖范围D)国家审计机关的管辖范围答案:D解析:[单选题]6.员工素质属于内部控制要素中的（）。A)控制活动B)风险评估C)控制环境D)对控制的监督答案:C解析:控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称，它的内容主要包括：①管理层的观念和经营风格；②组织结构；③董事会及其所属审计委员会；④责权配置；⑤员工的素质；⑥人力资源制度；⑦外部影响。[单选题]7.2008年4月，某审计组对乙上市公司2007年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1．审计人员在对该公司内部控制进行调查时了解到：（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置的申请。（2）设备管理部门根据申请书会同财会部门和计划部门编制设备采购计划。（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行。（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收。2．2007年2月，该公司购入不需安装A设备一台，按买价368万元（含增值税）直接计入固定资产，运输费10万元及装卸费5万元均计入管理费用。3．2007年4月，该公司将出售B设备的净损失50万元计入当期管理费用。4．审计人员依据分析发现的线索进一步追查，发现2007年1月购进的C设备至审计日尚未计提折旧，其价值占该公司2007年末固定资产原值总额的15%。5．按照有关规定，该公司2007年未对D设备计提折旧。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2008年初级真题]?资料3?中，该公司将B设备出售的净损失计入当期管理费用，对2007年度经营成果造成的影响有（）。A)虚增营业利润B)虚减营业利润C)虚增利润总额D)虚减利润总额答案:B解析:设备出售的净损失应计入营业外支出，若误其计入当期管理费用，则管理费用增加，营业利润减少，利润总额不变。[单选题]8.通过对库存现金进行监盘取得的证据属于（）。A)实物证据B)视听证据C)鉴定证据D)环境证据答案:A解析:实物证据是指以实物存在并以其外部特征和内在本质证明审计事项的证据。实物证据通常包括固定资产、存货、有价证券和现金等。实物证据是通过实际观察或盘点取得的，用以确定实物资产的存在性。例如，库存现金、存货、固定资产可以通过监盘的方式证明其是否确实存在。[单选题]9.审计人员实地检查有形资产可以确定：A)有形资产的所有权B)有形资产是否真实存在C)有形资产计价的正确性D)有形资产计提折旧方法的合理性答案:B解析:实地检查有形资产只能证明其存在。[单选题]10.与文字说明法和调查表法相比，审计人员利用流程图法记录对被审计单位内部控制的调查了解情况的优点是（）。A)形象直观，突出现有的控制点B)可以对调查对象做出比较深入和具体的描述C)适合记录控制环境D)操作简便，绘制难度不大答案:A解析:流程图法的优点包括：①可以将各项业务活动的职责分工、授权批准和复核验证等项的控制措施与功能完整地显示出来，并且形象直观，能够突出现有的控制点，有助于审计人员全面了解内部控制系统的运行情况，及时识别系统中的不足之处；②便于随时根据业务控制程序的变化对流程图做出修改。B项属于文字说明法的优点；D项，绘制流程图需要一定的技术，尤其是较复杂的业务，绘制难度更大。[单选题]11.下列有关国家审计法律责任的表述中，正确的是A)以民事责任为主B)以刑事责任为主C)以赔偿责任为主D)以行政责任为主答案:D解析:国家审计是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。[单选题]12.下更有关我国国家审计准则表述中，正确的是：A)规定了审计机关的管理体制B)明确了审计人员的基本职业道德C)是衡量审计事项是非优劣的评价标准D)适用于社会审计和内部审计答案:B解析:A：审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的依据。B：审计准则对审计机关和审计人员执行审计业务时应当具备的资格条件和职业要求做出了明确的规定，其中包括对职业道德的要求。C：审计准则是衡量审计质量的尺度。D：我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务。其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用国家审计准则。[单选题]13.下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是（）。[2009年中级真题]A)审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录B)审计工作底稿是撰写审计报告的基础C)审计工作底稿要经过被审计单位复核D)审计工作底稿是考核审计人员工作质量的依据答案:C解析:审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录，具有以下几方面的作用：①审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据；②审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带；③审计工作底稿是控制审计工作质量的手段；④审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据；⑤审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料；⑥审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。C项，审计工作底稿应当由审计组组长在编制审计报告前进行复核，并签署复核意见。[单选题]14.对企业的固定资产进行监盘，主要是为了核实固定资产的（）。A)所有权B)存在性C)变动的合理性D)计价答案:B解析:监盘主要是核实资产的存在性或真实性。A项，核实所有权需要查阅相关票据或凭证；C项，核实变动的合理性需要通过分析程序；D项，核查固定资产的计价需要通过重新计算程序。[单选题]15.在绩效审计中，将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比，并借鉴其实践经验的评价方法是：A)评分法B)标杆法C)目标成果法D)目标评价答案:B解析:标杆法是将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践经验的一种评价方法。[单选题]16.确保所有的资产均能得到恰当的控制，以及所有的经济业务均能得以全面、完整和准确的记录的控制活动属于A)业务授权控制B)职责分工控制C)凭证与记录控制D)实物控制答案:C解析:[单选题]17.下列不属于国家审计人员的职业道德的是：A)严格依法B)正直坦诚C)客观公正D)维护职业声誉答案:D解析:国家审计人员应当恪守严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密的基本审计职业道德。[单选题]18.根据国家审计准则的规定，对审计项目实施结果承担最终责任的是（）。A)审计组组长B)审计机构C)审计机关负责人D)总审计师答案:C解析:审计机关负责人的工作职责包括：①审定审计项目目标、范围和审计资源的配置；②指导和监督检查审计工作；③审定审计文书和审计信息；④审计管理中的其他重要事项。审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。[单选题]19.绩效审计检查和评价的是被审计单位（项目）管理和使用资源的（）。A)经济性B)效率性C)效果性D)有效性答案:D解析:综合不同国家、不同审计组织对绩效审计的认识，结合我国国情及绩效审计的实践情况，可以对我国的绩效审计概念做出如下界定：绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。[单选题]20.编制资产负债表和利润表应遵循的会计原则中共同的是（）。A)权责发生制原则B)谨慎性原则C)配比原则D)实际成本原则答案:B解析:编制资产负债表应遵循的会计原则包括：①一贯性原则；②实际成本计价原则；③谨慎性原则；④重要性原则。编制利润表应遵循的会计原则包括：①权责发生制原则；②配比原则；③划分收益性支出和资本性支出原则；④谨慎性原则。因此，编制资产负债表和利润表应遵循的会计原则中共同的是谨慎性原则。[单选题]21.下列有关固定资产业务的内部控制措施中，有效的预防性控制措施是（）。A)固定资产使用报废审批部门相互独立B)固定资产购置预算经使用部门批准后实施C)定期盘点固定资产D)内部审计人员对固定资产定期检查答案:A解析:预防式控制是指为防止错弊的发生所实施的控制。例如，授权审批控制、职责分工控制等。B项，预算应该由审批部门批准，而不是使用部门；CD两项，使用期间进行控制，不属于预防性措施，属于察觉式控制。[单选题]22.（2017年）下列有关信息系统测试方法的表述中，错误的是（）。A)虚拟实体法是对测试数据法的改良B)测试数据法的受控处理法测试的数据都是虚拟的数据C)平行模拟法的优点是不会干扰被审计单位信息系统的运行D)嵌入模块法只能审查事先考虑到的程序处理和控制功能有关的情况答案:B解析:受控处理法是审计人员在对被审计单位的真实业务数据在处理之前先进行核实。不是虚拟的数据。[单选题]23.在审查母公司编制的合并财务报表时，审计人员为判断某被投资单位是否应纳入合并范围，需要了解的是（）。A)母公司与该单位之间的债权债务B)母公司与该单位之间的产品购销业务C)母公司对该单位的持股比例、表决权比例D)母公司对该单位的债务担保答案:C解析:合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定，通过母公司对该单位的持股比例、表决权比例可以知道母公司对子公司的控制权，然后判断某被投资单位是否应纳入合并范围。[单选题]24.测试计提折旧费用的整体合理性，难以实现审计目标的是（）。A)根据各项固定资产的增减变动及折旧率，重新计算折旧费用B)根据各月初固定资产原值以及综合折旧率，重新计算折旧费用C)计算本年度折旧费用与固定资产原值的比率，并与上年度进行比较D)复核折旧费用分配汇总表，并与总账和明细账进行核对答案:D解析:在不考虑固定资产减值准备前提下，固定资产折旧额应以月初固定资产原值乘以折旧率，审查时应注意固定资产的月初原值的确定是否正确。审查折旧费用总体合理性的方法包括：①将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性；②计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较，分析本期计提折旧额的合理性。[单选题]25.下列关于社会审计实施阶段的表述中，正确的是（）。A)每次财务报表审计都必须执行内部控制测试程序B)每次财务报表审计都必须执行实质性测试程序C)实质性测试仅包括对交易和余额的详细测试D)注册会计师在审计实施阶段对于重要性水平的确定与其在准备阶段对重要性水平所做的初步判断数之间是一致的答案:B解析:A项，尽管大多数的财务报表审计都要执行内部控制测试程序，但并不是每次财务报表审计都必须执行这类程序，注册会计师只需对拟予信赖的内部控制进行内部控制测试。C项，实质性测试包括对交易和余额的详细测试及对会计信息及非会计信息的分析性测试。D项，注册会计师在审计实施阶段对于重要性水平的确定与其在准备阶段对重要性水平所做的初步判断数之间基本上不会出现一致的情况。[单选题]26.审计人员保持独立性，属于审计风险控制方法中的（）。[2008年初级真题]A)自我保护法B)风险回避法C)风险转移法D)风险承受法答案:A解析:自我保护法是指对于可以控制的审计风险，审计人员应尽量采取必要的措施加以防范。其主要做法包括：①提高审计人员的业务水平；②遵守审计准则；③深入了解被审计单位的基本情况和财务状况；④签订业务约定书，取得管理层说明书；⑤保持审计的独立性；⑥加强审计质量控制。[单选题]27.对固定资产审计中，可交由被审计单位处理的工作是（）。A)复核折旧计算B)验证资产计价正确性C)组织盘点D)编制固定资产及累计折旧分类汇总表答案:D解析:在运用分析方法检查固定资产变动合理性时，审计人员可以自行编制或取得被审计单位编制的固定资产及累计折旧分类汇总表。ABC三项是审计人员在审查固定资产时应实施的审计程序。[单选题]28.对存货的监盘结果只能证明存货是否存在，是否毁损、短缺，却不能证明存货的计价和所有权归属问题，对这一点的审计证据鉴定的根据是（）。A)鉴定审计证据的客观性B)鉴定审计证据的可靠性C)鉴定审计证据的合法性D)鉴定审计证据的相关性答案:D解析:审计人员应利用与审计目标相关联的审计证据来支持自己的审计结论。例如，对存货的监盘结果只能证明存货是否存在，是否毁损、短缺，却不能证明存货的计价是否正确和所有权的归属。[单选题]29.关于信息系统测试的方法，以下说法中错误的是：A)平行模拟法的优点是不会干扰被审计单位的信息系统的运行B)受控处理是对已处理的真实数据，在审计人员监督下再处理一次C)虚拟实体法是对测试数据法的改良D)虚拟实体法在测试完之后需要妥善清除虚拟实体产生的数据答案:B解析:选项B是受控再处理的定义。[单选题]30.下列关于审计机关向社会公布审计结果的说法中正确的是：A)审计机关向社会公布审计结果应在审计结论性文书生效后进行B)审计机关向社会公布审计结果应该独立进行，不论其可能产生的社会影响如何C)审计组可以自行决定向社会公布审计结果D)所有向社会公布的审计结果都应报经本级人民政府批准答案:A解析:审计机关向社会公布审计结果，应当在审计意见书、审计决定书等审计结论性文书生效后进行，选项A正确；审计机关向社会公布审计结果，应当依法保守国家秘密和被审计单位及相关单位的商业秘密，并充分考虑可能产生的社会影响，选项B不正确；审计机关向社会公布审计结果，必须经审计机关主要负责人批准；涉及重大事项的，应当报经本级人民政府同意，选项CD不正确。[单选题]31.2018年4月，某审计组对乙公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：（1）仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单；（2）采购部门依据经批准的请购单签发一式两联的订购单，送交供应商一张；（3）仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收；（4）出纳人员只根据收到的发票签发支票支付采购货款，并登记银行存款日记账。2.审计人员在审核应付账款明细表时，发现一笔账龄已达4年，金额150万元的应付账款。审计人员向该公司相关人员了解情况和查阅凭证，均未能取得充分证据证明该笔应付账款的真实性。3.该公司应付账款总账余额为3700万元。应付账款明细表反映有贷方余额的明细科目数量为30个，贷方余额合计为4000万元；有借方余额的明细科目数量为4个，借方余额合计为300万元。该公司财务报表中列示的应付账款期末余额为3700万元。4.2017年7月，公司购入不需要安装的生产用设备一台。审计人员检查相关原始凭证时发现，增值税专用发票上注明的设备价款为200万元，增值税进项税额为34万元，发生包装费2万元，款项已全部付清，乙公司确认的该设备入账价值为200万元。乙公司为增值税一般纳税人。5.审计人员在进行折旧审查过程中，发现公司2017年固定资产折旧额的计提不够合理，存在以下情况：（1）2017年7月购置的生产用设备当年未计提折旧；（2）一台大型设备因2016年已提足折旧，2017年未计提折旧：（3）2017年12月报废的一台固定资产12月未计提折旧；（4）单独入账的土地未计提折旧。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案4.?资料4?中，审计人员认为乙公司新购生产用设备的入账价值应该为（）。A)200万元B)202万元C)234万元D)236万元答案:B解析:公司为增值税一般纳税人，购入时发生的增值税进项税额不应计入固定资产原价。购入设备入账价值=设备价款200万元+包装费2万元=202万元。[单选题]32.审计是基于（）产生的。A)经济监督B)经济核算C)经济发展D)经济繁荣答案:A解析:审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。[单选题]33.（一）资料某审计组于2006年2月对某公司2005年度财务收支情况进行审计。审计人员首先对内部控制进行了侧评，然后对有关账户余额进行了实质性侧试。有关情况和资料如下：1.以前年度未对存货实施盘点，仓库出库单未连续编号。2.2005年4至7月，由于会计人员休产假，存货明细账由仓库保管员代记。3.每个月末，由日常负责到银行取送单据的出纳员编制银行存款余额调节表。4.2005年12月31日，应收账款账面金额是4200万元，由80笔赊销业务形成，审计人员按照时间顺序将80笔赊销连续编号为001至080，并随机抽取了其中20笔进行审查，这20笔赊销业务账面金额是984万元，经审定实际应为1020万元。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。?资料2?所述情况，违反了存货内部控制的要求，具体包括：A)业务的批准与执行相分工B)资产保管与帐实核对相分工C)各种会计责任之间相分工D)资产保管与会计记录相分工答案:D解析:[单选题]34.下列有关审计证据相关性的表述中，不正确的有（）A)被篡改和伪造机会越少的审计证据越相关B)审计证据的相关性是指审计证据是否能够实现审计目标C)针对一项具体审计目标可以从不同来源获取审计证据D)-种取证方法获取的审计证据可能与几项具体审计目标相关答案:A解析:审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，证据就越可靠[单选题]35.（2014年）下列关于审计的表述，错误的是：A)审计主体是接受授权或委托而实施审计的专职机构和专业人员B)审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性C)审计监督与其他经济监督都需要结合自身的业务进行D)审计对象是被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动答案:C解析:在我国审计监督体系包括审计监督、财政、税务、金融、工商行政、物价、统计和会计等监督，其他监督是从其管理职能派生出来的附带职能。审计监督是专门机构、专职人员进行的独立的经济监督。[单选题]36.下列情况中，可以采用内部审计机构负责人批准送出日的是：A)采纳组织主管人员的某些修改意见B)内部审计人员在本机构负责人审批后又发现被审计单位存在新的重大问题C)内部审计报告存在重大疏忽D)内部审计人员在本机构负责人审批前又发现被审计单位存在新的重大问题答案:D解析:[单选题]37.审计人员获取的能够为审计结论提供合理基础的全部事实是()。A)审计标准B)审计证据C)审计工作底稿D)审计准则答案:B解析:审计证据是指审计人员获取的能够为审计结论提供合理基础的全部事实，包括审计人员调查了解被审计单位及其相关情况和对确定的审计事项进行审查所获取的证据。[单选题]38.对被审计单位注销应收某客户95万元账款，审计人员应重点审查的内容是：()A)注销坏账的审批文件B)赊销政策C)全年销售计划D)坏账准备的计提政策答案:A解析:对被审计单位注销应收某客户95万元账款，审计人员应重点审查的内容是注销坏账的审批文件。[单选题]39.被审计单位?销售费用明细账?记录以下费用项目，应予以确认的是（）。A)生产车间领用的产品包装费B)为购货单位垫付的运杂费C)管理部门人员工资D)常设销售机构经费答案:D解析:A项应计入生产成本，B项应计入应收账款，C项应计入管理费用。[单选题]40.在现代审计实务中，绩效审计最能体现的审计职能是（）。A)经济评价B)经济核算C)经济控制D)经济鉴证答案:A解析:审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。绩效审计最能体现审计的经济评价职能。[单选题]41.审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现验收部门与财会部门未能相互分离，这种情况可能导致（）。A)内部检查缺乏独立性和有效性B)未按实际收到的商品数额登记入账C)应付账款记录不正确D)未及时向特定债权人支付货款答案:B解析:[单选题]42.（2013年）下列关于运用检查这一具体审计取证方法的表述，正确的是（）。A)检查记录或文件仅针对被审计单位内部或外部产生的纸质文件，不包括电子文件B)检查记录或文件所提供审计证据的可靠性，取决于所检查的记录或文件的来源和性质C)检查有形资产可以为资产的存在性和所有权提供可靠的审计证据D)检查有形资产的方法主要适用于存货、现金和固定资产，不适用于有价证券和应收票据答案:B解析:检查，是指对纸质、电子或者其他介质形式存在的文件、资料进行审查，或者对有形资产进行审查。检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。检查有形资产的方法主要适用于存货和现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。[单选题]43.在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，最有可能实施的是：A)以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况B)以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况C)以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物D)以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用答案:B解析:查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，主要是检查固定资产的真实存在性，从账入手，测试是否虚列资产。因此以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况。[单选题]44.下列审计程序中，属于对成本进行实质性测试的是（）。[2009年初级真题]A)对成本进行分析B)审查有关支出是否经过授权C)审查被审计单位是否制定了成本计划D)观察存货的盘点答案:A解析:对产品成本进行实质性审查的主要内容包括：①运用分析方法进行总体判断；②抽查成本计算单、检查成本开支合法性，直接材料、直接人工、制造费用、辅助生产费用归集和分配正确性；③抽查复核产品成本计算正确性。BCD三项均属于内部控制测试。[单选题]45.为加强和规范内部审计工作，2003年3月4日审计署发布了（）。A)《内部审计工作条例》B)《内部审计基本准则》C)《审计署关于内部审计工作的规定》D)《审计署关于内部审计若干问题的暂行规定》答案:C解析:2003年3月4日审计署发布了《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令2003年第号），原1995年7月14日发布的《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令1995年第1号）同时废止。[单选题]46.下列要求中，不属于国家审计人员应该遵守的职业道德的是（）。A)专业胜任能力B)勤勉尽责C)保守秘密D)严格依法答案:A解析:国家审计人员应遵守的基本审计职业道德包括：①严格依法；②正直坦诚；③客观公正；④勤勉尽责；⑤保守秘密。[单选题]47.下列关于审计质量控制的依据的说法中，不正确的是（）。A)审计质量控制的依据是审计工作的质量标准B)审计质量控制的依据是由审计质量控制组织根据职业自身具体情况，适应自身自律需要而建立的一种标准C)审计质量控制的依据是指审计准则D)审计质量包括审计工作质量和审计项目质量答案:C解析:审计质量控制的依据是由审计质量控制组织根据职业自身具体情况，适应自身自律需要而建立的一种标准。它既不同于审计准则，也不同于审计法规。[单选题]48.审计机关受本级人民政府委托提出的审计工作报告的报告对象是：A)审计机关负责人B)本级人民政府C)上一级审计机关D)本级人大常委会答案:D解析:审计工作报告是向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。[单选题]49.审计机关对被审计单位违反国家规定的财政财务收支行为，依法做出处理处罚的书面文件是：A)审计决定书B)审计报告C)审计结果公告D)审计工作报告答案:A解析:[单选题]50.财务审计项目的一般审计目标中，真实性指的是：A)记录的各类业务符合法律法规的规定B)记录或列的金额是实际存在或发生的C)记录或列报的金额在总体上的正确性程度D)记录或列报的金额确属本单位所有或所欠答案:B解析:[单选题]51.现金流量表编制的内部控制环节有别于资产负债表的是（）。A)编制程序控制B)会计稽核控制C)调整分录控制D)报送时间控制答案:C解析:C项，现金流量表编制的内部控制有别于资产负债表的是，现金流量表的编制方法与原则不同，要设置与编制现金流量表有关的专门账户控制调整分录控制、工作底稿（T形账户）或控制。[单选题]52.以下不属于社会审计机构或人员在审计计划阶段从事的相关工作内容的是（）A)识别和评估重大错报风险B)初步业务活动C)制定总体审计策略D)制定具体审计计划答案:A解析:A属于实施阶段的工作第2部分：多项选择题，共48题，每题至少两个正确答案,多选或少选均不得分。[多选题]53.（一）资料2019年3月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：（1）采购部分根据生产计划编制采购计划；（2）现金收款人员即登记现金日记账，还登记应付账款明细账（3）采构的原材料入库之前，由仓库部门专设的验收人员进行验收；（4）财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性。2.审计人员抽取部分采购业务，实施了以下审计程序：（1）询问复核人复核供应商数变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持；（2）询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单；（3）询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到跟进处理；（4）复核凭证后面的入库单，检查入库的时间是否属于当期。3.为检查被审计单位是否存在应付账款的低估情况，审计人员实施了以下审计程序：（1）审查决算日之后数周内的支出业务（2）追踪决算日后若干天的购货发票（3）追踪决算日之前发出的验收单。（4）审核卖方对账单追查应付款项明细表或函证余额为零的应付款项4.审计人员在分析应付账款账龄时，发现乙公司于2010年10月购买的Y公司原材料，价值23.40万元（含税金额，增值税税率为17%），至今未付款。经查，Y公司已于2016年5月破产。5.审计人员在审查应付账款明细账时，发现某些明细账户的期末余额在借方。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料4?中，被审计单位正确的处理是（）。A)不进行调账B)做为营业外收入处理C)做为营业外支出处理D)该做收入应缴纳企业所得税答案:BD解析:因Y公司破产，此笔应付账款应计入营业外收入，同应做为应纳税所得额[多选题]54.（2010年）审计人员在审查主营业务收入明细账时，发现有多笔销售退回业务，追查至记账凭证，未发现相关退货的原始凭证。审计人员进一步查实。相关销售业务实际并未发生。针对?资料3?，审计人员认为可能存在的问题有()。A)隐匿营业收入B)虚增利润C)偷逃税金D)虚增营业收入答案:AC解析:[多选题]55.（一）资料2016年3月，某审计组对乙公司2015年度财务收支进行了审计。有关生产与存货循环审计情况和资料如下：1.为了检查乙公司生产和存货循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序：(1)检查生产通知单是否连续编号；(2)检查直接材料计价方法是否恰当；(3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理批准；(4)计算近3年毛利率并进行趋势分析。2.通过计算，审计人员发现乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。3.审计人员对乙公司存货进行监盘，做法如下：(1)审计人员独立制定盘点计划；(2)乙公司成立盘点小组进行盘点，审计人员全程监督盘点的进行；(3)对乙公司所称代管其他单位的存货，审计人员另行发函进行核实；(4)对部分存货的质量存在争议，审计人员咨询了相关专家。4，审计人员对乙公司存货进行监盘后，发现A材料短缺了200公斤。乙公司相关人员解释，该批材料生产车间已经领用，但领料单尚未提交财会部门。5.乙公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算。审计人员重点抽查了B产品的产供销明细记录，B产品2015年12月的产供销相关明细记录反映：(1)12月1日，结存5000件，总成本为3500万元；(2)12月15日，入库3000件，单位产品成本为0.75万元；(3)12月20日，销售6000件，结转主营业务成本4150万元；(4)12月31日，结存2000件，总成本为1600万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料1?中，可以用于验证生产与存货循环相关内部控制有效性的审计程序为（）A)检查生产通知单是否连续编号B)检查直接材料计价方法是否恰当C)抽查领料凭证是否经由生产部门经理批准D)计算近3年毛利率并进行趋势分析答案:AC解析:选项BD是实质性程序[多选题]56.2020年4月，某审计机关派出审计组，对某公司2019年度财务收支进行审计。有关情况和资料如下：1．该公司2019年未发生并购、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。2．审计人员对2019年度会计报表进行审计时，对主营业务收入进行了截止期测试。3．审计人员对2019年有关收入项目进行了审计，部分情况如下：（1）3月30日，销售给甲企业（非关联企业）A产品10000件，每件5000元，该公司确认收入5000万元。该产品的市价为每件4900元；（2）6月20日，转让某专利技术的使用权3年，一次性收取专利技术使用权转让费300万元，不再提供后续服务，该公司分3年确认收入；（3）8月26日，对含在B产品售价内的五年服务费100万元，该公司全部确认为收入；（4）10月16日，收到乙企业转账支票500万元，开出销售发票并发运货物，该公司确认为收入。4．该公司2019年度会计资料部分内容如下：（1）资产负债表?长期借款?项目2019年末的余额为3000万元。经进一步审查，是一笔为购建厂房而专门借入的长期借款，借款期限为2017年3月至2020年2月，年利率为7.65%。厂房已于2018年10月竣工交付使用；（2）G产品主营业务收入及成本比较数据如表1所示：（3）财务费用比较数据如表2所示：（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。对?资料3?中该公司下列日期业务的收入确认，如不考虑增值税，审计人员可以初步认定为正确的有（）。A)3月30日B)6月20日C)8月26日D)10月16日答案:AD解析:B项，一次性收取专利技术使用权转让费且不提供后续服务，应一次性计入收入，该公司低估了收入；C项，对含在B产品售价内的五年服务费应分年次分别计入收入，该公司高估了收入。[多选题]57.（2010年）根据审计人员对市场情况的调查了解，2009年甲公司生产的某主要产品市场需求减少，销售价格下降。甲公司提供的2008和2009年该主要产品销售的有关资料如下：针对?资料2?，审计人员应重点关注甲公司2009年度该主要产品销售是否存在（）。A)虚增主营业务收入的情况B)虚减主营业务收入的情况C)虚增销售数量的情况D)虚减销售数量的情况答案:AC解析:[多选题]58.（一）资料2017年4月，某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：(1)销售部门负责赊销信用的审查和批准；(2)限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单；(3)财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账；(4)对于销售退回或经批准折让应当编制贷项通知单。2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：(1)向有关人员询问销售与收款业务情况；(2)观察销售与收款业务执行情况；(3)检查是否编制销售单、发运单和销售发票；(4)对营业收入的真实性进行分析。3.甲公司某主要产品的销售毛利率为26%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为10%。4.审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。5.审计人员对甲公司的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丁公司在回函上注明，仅欠甲公司150万元，而非原函证金额180万元。针对?资料3?，甲公司该类产品毛利率高于行业平均毛利率的原因可能有：A)产品单位成本低于行业平均水平B)产品销量处于行业较低水平C)产品产量处于行业较高水平D)产品售价高于行业平均水平答案:AD解析:毛利率异常升高，有可能是高估收入或低估成本，产品的产量和销量变化不影响毛利率。[多选题]59.（一）资料2014年4月，某审计组对丙公司2013年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1．审计人员对丙公司固定资产业务内部控制进行测评。2．在查验固定资产的所有权时，为了确定某固定资产确实属丙公司所有，审计人员审查了有关凭证。3．审计人员发现丙公司于2013年6月对一建筑物进行了改扩建。该建筑物的账面原值为2000万元，已提折旧800万元，减值准备为0。在改扩建过程中，取得变价收入50万元，领用工程物资300万元，发生其他支出100万元，丙公司确认改扩建后的建筑物入账价值为2400万元。4．审计人员发现丙公司2013年固定资产核算中存在以下事项：将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程；将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用；对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备；对于融资租赁取得的设备未作任何账务处理。5．审计人员运用分析性复核方法，对丙公司固定资产变动的合理性进行检查．发现用2013年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率与以前年度相比大大提高。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对?资料4?，审计人员认为丙公司账务处理正确的有：A)将为建造厂房购买土地使用权的费用计人在建工程B)将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用C)对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备D)对于融资租赁取得的设备未作任何账务处理答案:BC解析:土地使用权的费用记入无形资产；融资租赁取得的设备视同企业的资产，需要作账务处理。[多选题]60.2020年3月，某审计组对丙上市公司2019年度财务收支情况进行审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1．审计人员对该公司固定资产的内部控制进行测评后，确定实质性测试的范围和重点。2．2019年1月至5月，该公司对旧厂房进行改扩建，有关情况如下：（1）2019年初该公司会计记录反映旧厂房固定资产原值2500万元，净值1300万元；（2）改扩建过程中，该公司支付改造施工款2000万元、装修费用800万元；（3）该公司将改扩建过程中拆下的废旧物资出售，取得收入100万元；（4）该公司派出5辆车专门用于改扩建，共发生费用20万元，已在生产成本中列支。3．审计人员在检查该公司固定资产租赁业务时发现以下事项：（1）以经营租赁方式租入的固定资产记入备查账簿；（2）以经营租赁方式租入的固定资产未计提折旧；（3）以融资租赁方式租入生产线一条，租赁期5年，预计尚可使用年限6年，该公司未计提折旧；（4）以经营租赁方式租出固定资产未计提折旧。4．2019年12月，该公司接受客户捐赠价值50万元的大客车一辆，当月投入使用。审计人员发现该公司未对这辆大客车做任何会计处理。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。?资料4?中的做法造成该公司2019年度财务报表不实的项目有（）。A)固定资产B)累计折旧C)应付账款D)利润总额答案:AD解析:新增固定资产在账务处理上都应借记?固定资产?科目，但由于其来源不同，对应的会计科目也不同，接受捐赠的应计入?营业外收入?。正确的账务处理为：该公司未做任何会计处理，造成固定资产和利润总额的减少。[多选题]61.下列文件中，属于在生产与存货循环审计中应该审查的文件有（）。A)现金日记账B)银行对账单C)生产通知单D)成本计算单E)存货明细账答案:CDE解析:生产与存货循环涉及的主要文件包括：①生产任务通知单；②领发料凭证；③产量和工时记录；④工薪汇总表及工薪费用分配表；⑤材料费用分配表；⑥制造费用分配汇总表；⑦成本计算单；⑧存货明细账。AB两项属于货币资金审计中应该审查的文件。[多选题]62.下列有关审计风险的表述中，正确的有（）。[2009年初级真题]A)审计风险是可以控制的B)审计风险具有潜在性C)审计风险只存在于审计实施阶段D)审计风险是客观存在的E)审计风险是可以消除的答案:ABD解析:审计风险是指审计人员因做出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性。审计风险的基本特征包括：①审计风险是客观存在的，不以审计人员的意志为转移；②审计活动自始至终存在着审计风险；③审计风险具有潜在性；④审计风险是可以控制的。C项，审计风险存在于审计的全过程；E项，审计风险总是存在于审计活动中，审计风险可以控制，却不能完全消除[多选题]63.根据《企业所得税法》的规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除的有：A)税收滞纳金B)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项C)企业所得税税款D)期间费用E)赞助支出答案:ABCE解析:选项D，企业发生的期间费用，在计算所得税时是可以扣除的。【该题针对?企业所得税?知识点进行考核】[多选题]64.审计人员发现被审计单位对下列固定资产计提了折旧，其中违反相关规定的有（）。A)以融资租赁方式租入的固定资产B)以经营租赁方式租出的固定资产C)已提足折旧还在继续使用的固定资产D)因大修理而停止使用的设备E)按照规定单独估价入账的土地答案:CE解析:审计人员在审查时应注意，应计提折旧的固定资产是否都已计提，不应计提折旧的固定资产有无计提折旧的情况。固定资产不应计提折旧的情况包括：①已提足折旧继续使用的固定资产；②按规定估价单独入账的土地。[多选题]65.（2013年）在销售与收款循环中，根据内部控制要求，应当相互独立的职责有（）。A)发送货物与登记销售收入B)发送货物与开具发票C)接收客户订单与填制销货单D)批准坏账与收取货款E)收取货款与登记应收账款答案:ABDE解析:本题考查对销售与收款循环内部控制的理解。根据内部控制职责分工控制的要求，选项A、B、D、E所述内容应当相互独立。[多选题]66.下列有关审计取证模式的提法中，正确的有（）。[2010年中级真题]A)账目基础审计直接从会计资料的审查入手B)制度基础审计从被审计单位内部控制的测评入手C)风险基础审计是制度基础审计的发展D)风险基础审计融合了风险控制方法与传统审计方法E)账目基础审计和制度基础审计不存在审计风险答案:ABCD解析:账目基础审计是指以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接从会计资料的审查入手收集有关审计证据，从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。E项，账目基础审计和制度基础审计都不能直接解决审计风险问题。[多选题]67.核实主营业务收入交易的截止期是否恰当时，审计人员应重点关注的日期有（）。A)接受订单日期B)销售单审批日期C)发货日期D)开具发票日期E)记账日期答案:CDE解析:[多选题]68.下列属于社会审计组织业务中审计业务内容的有（）。A)验证企业资本，出具验资报告B)审查企业财务报表，出具审计报告C)设计财务会计制度D)代理纳税申报E)资产评估答案:AB解析:审计业务内容有：①审查企业会计报表，出具审计报告；②验证企业资本，出具验资报告；③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；④法律、行政法规规定的其他审计业务。CDE三项属于会计咨询和会计服务业务。[多选题]69.审计机关应当针对一些要素建立审计质量控制制度，包括：A)审计质量责任B)审计职业道德C)审计风险控制D)审计业务执行E)审计人力资源答案:ABDE解析:审计机关应当针对下列要素建立审计质量控制制度：审计质量责任；审计职业道德；审计人力资源；审计业务执行；审计质量监控。[多选题]70.以下属于审计组组长职责的有（）。A)编制或者审定审计实施方案B)确定聘请外部人员事宜C)配置和管理审计组的资源D)督导审计组成员的工作E)对审计项目的总体质量负责答案:ACDE解析:B是审计机关业务部门的职责。[多选题]71.下列各项中，审计人员认为应当记作营业外支出的有（）。A)固定资产盘亏B)违约金C)公益性捐赠D)罚金E)非流动资产处置损失答案:ABCD解析:非流动资产处置损失在利润表?资产处置损益?中单独列示。[多选题]72.检查编制利润表遵循会计原则的情况时主要侧重（）。A)谨慎性原则B)权责发生制原则C)配比原则D)实际成本计价原则E)及时性原则答案:ABC解析:编制利润表应遵循的会计原则包括；①权责发生制原则；②配比原则；③划分收益性支出和资本性支出原则；④谨慎性原则。[多选题]73.（2017年）为了核实货币资金收支的截止期，审计人员应当实施的审计程序有：A)核对货币资金总账与日记账B)分析近三年货币资金年末余额变动情况C)检查决算日前未送存银行的支票及其收入记录日期D)查验决算日签发的最后一张支票序号，并检查在此序号前的支票是否均已入账E)检查决算日后银行对账单第一周的银行存款收支，与银行存款日记账进行核对答案:CDE解析:选项AB并不针对截止期的审查。[多选题]74.内部审计的作用表现为(）。A)为宏观政策的制定提供决策依据B)促进组织合法经营和运行C)促进组织自我发展和实现目标D)维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行E)追踪反馈宏观调控政策的运行效果答案:BC解析:国家审计的作用：为宏观调控的制定提供决策依据，维护财经法纪，监督、保障和促进宏观调控政策的贯彻执行；追踪反馈宏观调控政策的运行效果，选项ADE错误。[多选题]75.评审内部控制时，认为被审计单位以下职务应分离的有（）。A)登记现金日记账与银行存款日记账B)登记银行存款日记账与核对银行账C)登记银行存款日记账与保管支票D)保管支票与保管印章E)登记现金及银行存款日记账与登记总分类账答案:BDE解析:货币资金业务中的职责分工包括：①采购、销售、工资薪酬、其他零星收支与财会部门应相互独立；②收入单据的开具与审核应相互独立；③支出和报销单据的编制、审批、审核应相互独立；④收付款结算办理与审核应相互独立；⑤支票的签发与出纳应相互独立；⑥出纳与会计相互独立分管货币资金收支和记录；⑦现金、银行存款日记账的登记与总账应相互独立；⑧由出纳员以外人员编制银行存款余额调节表和对现金进行稽核；⑨支票与印章应由不同的人保管。AC两项所述工作均由出纳人员完成。[多选题]76.下列关于国家审计目标的表述中，正确的是（）A)国家审计分为根本目标、现实目标和直接目标三个层次B)国家审计根本目标是真实性、合法性和效益性C)国家审计的直接目标是维护人民群众的根本利益D)国家审计的现实目标是是推进法治、维护民主、推动改革、促进发展E)根本目标是最高层次目标，是确定一定时期的现实目标和直接目标的前提和基础答案:ADE解析:[多选题]77.下列各项中，属于采购业务内部控制测试程序的有（）。[2008年初级真题]A)观察采购与验收职责是否分离B)核对请购单与订购单是否一致C)检查采购合同是否经授权人员批准D)核对采购合同上确定的价格、付款日期与财务部门核准的支付条件是否一致E)对应付账款期末余额进行分析性复核答案:ABCD解析:审计人员应观察验收部门是否独立于仓库保管和记账职责，观察采购职责是否与批准采购部门、验收货物部门分离，有无分级授权采购制度，主要控制环节是否有效。检查与验证的内容包括：①询问复核人复核采购计划的过程，检查采购计划是否经复核人恰当复核；②询问复核人复核供应商数据变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持及有复核人的复核确认；③核对请购单与订购单是否一致，请购单是否经过适当的授权人批准，订购单是否连续编号；④询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单；⑤核对采购合同上确定的价格、付款日期与财会部门核准的支付条件是否一致；⑥检查合同是否经过有关部门审查，核对卖方发票上所购物品的数量、规格、品种与合同是否一致；⑦抽验部分付款凭单，检查其是否附有请购单、订购单、验收单，付款凭单和验收单是否连续编号，验证验收环节的有效性和计算的正确性；⑧核对采购合同、卖方发票、验收单与入库单是否一致；⑨检查购入材料计价正确与否，被审计单位采用永续盘存制核算时，复核计价正确性；⑩询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到了跟进处理。[多选题]78.被审计单位对下列各项固定资产计提了折旧，审计人员认为正确的有：A)经营性租出固定资产B)融资租入固定资产C)季节性停用的机器设备D)单独计价入账的土地E)已经提足折旧继续使用的固定资产答案:ABC解析:单独计价入账的土地应当作为无形资产核算；已经提足折旧继续使用的固定资产不能再计提折旧。[多选题]79.根据不相容职务相分离的原则，下列职责不应当由同一人履行的有（）。A)业务的批准与执行B)业务的执行与记录C)现金日记账与银行存款日记账的记录D)资产的保管与记账E)计算机信息系统的开发与运用答案:ABDE解析:职责分工控制要求互不相容的职责不应由一个人兼任，以减少发生错弊的可能性。主要的职责分工包括：①业务的批准与执行相分工；②业务的执行与记录相分工；③各种会计责任之间相分工；④资产的保管与会计相分工；⑤资产的保管与账实核对相分工；⑥计算机信息系统（CIS）部门内部，以及信息部门与使用部门之间的职责分工。C项，现金日记账和银行存款日记账的记录均由出纳担任。[多选题]80.以下关于审计项目计划的说法中，错误的是（）。A)审计项目计划由上级审计机关统一组织项目、自行安排项目、授权审计项目、政府交办项目、其他交办、委托或举报项目构成B)审计项目计划由文字和表格两部分构成C)为保证审计项目计划的科学有效和切实可行，审计机关在编制审计项目计划时，必须遵循依法独立开展审计监督的原则，围绕国家经济工作的核心任务和宏观调控重点，分出轻重缓急，妥善安排各项工作D)审计项目计划可以随着周围情况的不同而及时调整，以便更好地完成任务E)为了使审计项目计划更好地落到实处，审计机关可以建立审计项目计划执行情况及其结果的统计制度答案:DE解析:D项，年度审计项目计划一经下达，审计项目组织和实施单位应当确保完成，不得擅自变更；E项，审计项目实施单位应当向下达审计项目计划的审计机关报告计划执行情况。审计机关应当按照有关规定，建立和实施审计项目计划执行情况及其结果的统计制度。[多选题]81.下列各项中，属于国家审计机关基本任务的有：A)制定审计规章制度B)编制审计工作计划C)向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果D)对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支进行审计监督E)办理审计机关管辖范围内的审计事项答案:ABE解析:选项C属于国家审计机关的权限，选项D属于国家审计机关的职责。[多选题]82.下列各项中，应归入立项类审计档案的有()。A)审计通知书B)审计实施方案C)授权审计通知书D)审计人员个人信息E)审计报告答案:ABC解析:立项类文件资料包括上级审计机关或本级政府的指令性文件、与审计事项有关的举报材料及领导批示、调查了解记录、审计实施方案及相关材料、审计通知书和授权审计通知书等。[多选题]83.（2010年）下列各项中，属于财务报表编制程序控制的有（）。A)报表内容控制B)结账控制C)报送时间控制D)对账控制E)试算平衡控制答案:BDE解析:选项A属于会计稽核控制，选项C属于报送时间控制。[多选题]84.下列各项中，属于被审计单位少记主营业务收入的有（）。A)只记收入、不转成本B)将营业收入列入往来账户长期挂账，不通过营业收入账户核算C)只计算主产品的营业收入，不计算联产品、副产品的营业收入D)只计算合格产品营业收入，不计算残次品营业收入E)只计算基准价部分收入，不计算附加价部分收入答案:BCDE解析:A会少记录成本。[多选题]85.为查明应付账款真实性，应重点进行函证的项目包括（）。A)已结清、余额为零的B)金额不大的C)金额大的D)业务往来频繁的E)欠账时间较长的答案:CDE解析:如果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，则对应付款项金额较大、欠账时间较长，核对时发现账证不符、余额为零、往来频繁、变动很大的账户及其他有代表性的账户，例如与被审计单位正常业务无关的异常项目等，有必要进行函证，以证实应付款项的实有数额。AB两项存在重大错报风险较小，对被审计单位当期财报影响较小，可以不列入重点审计范围。[多选题]86.（2010年）电子数据审计中，数据采集的方式有：A)文件传输B)数据验证C)直接拷贝和直接读取D)开放数据互连E)平行模拟答案:ACD解析:数据采集的方式：（1）直接拷贝和直接读取；（2）利用嵌入审计模块采集数据；（3）利用财务软件标准接口采集数据；（4）网上采集；（5）文件传输；（6）开放数据互连（ODBC）。[多选题]87.以下属于审计工作底稿要素的有（）。A)审计过程和结论B)审计人员姓名及审计工作底稿编制日期并签名C)被审计单位管理层的姓名、审核意见及审核日期并签名D)审计项目名称E)审计事项名称答案:ABDE解析:审计工作底稿要素包括：审计项目名称；审计事项名称；审计过程和结论；审计人员姓名及审计工作底稿编制日期并签名；审核人员姓名、审核意见及审核日期并签名；索引号及页码；附件数量。[多选题]88.下列关于国家审计报告撰写要求的表