初级审计师考试审计理论与实务(习题卷17)

试卷科目：初级审计师考试审计理论与实务初级审计师考试审计理论与实务(习题卷17)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages初级审计师考试审计理论与实务第1部分：单项选择题，共52题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。[单选题]1.审查M企业应付账款，发现应付N公司货款210万元，账龄已有2年。审计人员检查凭证、询问被审计单位有关人员，未能取得证据来证实负债真实性。审计人员应（）。A)函证债权人B)做出账实不符结论C)核对报表D)直接调整账项答案:A解析:当询问内部管理层无法获得充分适当的审计证据时，为验证应付账款的真实性，审计人员可以对该笔应付账款实施函证程序，以获得具有说服力的外部审计证据。[单选题]2.效益审计中，将被审计单位的管理活动与同类先进单位相比，并借鉴其经验的分析方法是：A)目标评价法B)目标成果法C)评分法D)标杆法答案:D解析:[单选题]3.采购申请的提出与批准相互独立，该项控制程序是为了防止()A)采购的物资被偷盗B)购入不必要的物资C)采购的物资存在质量问题D)将款项支付给错误的供应商答案:B解析:采购申请的提出与批准相互独立，可以防止购入不必要的物资而对企业整体利益产生损害的舞弊[单选题]4.直接用于收集审计证据的方法是()。A)审计取证基本方法B)审计取证具体方法C)详查法D)抽查法答案:B解析:审计取证具体方法是指直接用于收集审计证据的方法。[单选题]5.审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析方法不包括：A)将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较B)检查应收账款明细表上有无贷方余额C)计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率D)计算并对比分析应付账款占采购金额的比率答案:B解析:[单选题]6.（一）资料2018年4月，某审计组对甲公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：1．审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：（1）由记录应收账款明细账的人员定期向客户寄发对账单（2）收取支票与收取现金由不同人员负责（3）记录销售收入和应收账款与收取货款相互独立（4）出纳员收到支票后登记银行存款日记账2．针对营业收入是否真实发生，审计组实施了如下程序：（1）检查销货发票是否事先连续编号（2）检查销售记录与收款职责是否相互分离（3）检查销货发票是否经过适当的授权审批（4）检查销售记录是否附有相应的销货发票、发运凭证和销货单3．针对营业收入实施截止测试，审计组选取了如下单据和凭证进行检查：（1）销售单（2）销售合同（3）销售发票（4）发运单4．审计组决定以积极函证方式审查应收账款的真实性，函证过程中实施了如下审计程序：（1）由甲公司出纳员负责填写信封并将询证函寄出（2）审计人员编制了函证汇总分析表作为审计工作底稿（3）对一次函证未能在规定时间内回复的，再次寄出询证函（4）多次发函均未能收到对方复函的，建议乙公司作坏账处理5．审计人员对应收账款和坏账准备进行审查时发现，截至2017年末，某债务人所欠货款累计500万元，账龄均已超过3年，甲公司按1%的比例计提了坏账准备。据了解，该债务人已经破产，无法偿还所欠债务。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料5?中，对该债务人应收账款坏账准备计提情况，审计人员应该做出的初步判断有()。A)计提比例过高，应降低计提比例B)应全额计提坏账准备C)计提比例过低，应将计提比例提高至50%D)计提比例适当答案:B解析:[单选题]7.被审计单位货币资金控制措施容易导致内部控制失效的是（）。A)支票与印章由不同人员保管B)报销单据填制与审核分离C)由出纳员以外人员进行银行存款余额调节D)出纳员负责现金日记账和总账记录答案:D解析:对货币资金业务应实行业务分管、相互制约，任何部门或个人不得自始至终包办货币资金业务事项，应对不相容职务分离，达到相互制约的目的。D项，现金、银行存款日记账的登记与总账相互独立，便于核对账面记录的一致性，避免发生错弊。[单选题]8.审计人员抽查被审计单位固定资产账卡设置情况，目的是为了判断()。A)固定资产账实的相符性B)固定资产计价的正确性C)固定资产内部控制的执行情况D)固定资产折旧提取的合理性答案:C解析:[单选题]9.已确认的政府补助需要退回的，当不存在相关递延收益时，应（）。A)直接计入当期损益B)冲减预收账款C)冲减应付账款D)计入营业外支出答案:A解析:[单选题]10.查验固定资产所有权时，审计人员应采取的审计程序是（）。[2008年初级、2009年中级真题]A)将固定资产原值与全年总产量的比率与上年度该比率相比较B)检查使用的折旧率是否正确C)检查固定资产账、卡的设置情况D)检查相关契约、财产税单和发票等凭证答案:D解析:对实存于企业的固定资产，审计人员需收集各种凭证，如契约、产权证明书、财产税单、发票等，以确定固定资产确实属企业所有。A项用于查明有无已减少的固定资产未在账面上注销或查明有无闲置的固定资产等问题；B项用于审查折旧额的计算是否正确；C项用于检查固定资产相关的内部控制是否健全、有效。[单选题]11.审查某企业?预付账款?项目，发现支付S公司预付工程款360万元，审计人员应提请被审计单位进行调整的分录为（）。A)借记?应付账款?，贷记?预付账款?B)借记?在建工程?，贷记?预付账款?C)借记?固定资产?，贷记?预付账款?D)借记?材料采购?，贷记?应付账款?答案:B解析:预付款项时，应借记?预付账款?，贷记?银行存款?；新版章节练习，，考前更新，投入在建工程时，应借记?在建工程?，贷记?预付账款?。[单选题]12.审计证据按其相关关系分类可以分为的是：A)基本证据和辅助证据B)内部证据和外部证据C)书面证据和口头证据D)实物证据和环境证据答案:A解析:证实某一审计目标需要一系列的证据，按这些证据的关系可将证据分为基本证据和辅助证据。[单选题]13.下列国家审计的作用的表述，不正确的是（）。A)促进经济高质量发展B)促进全面深化发展C)促进权力规范运行D)促进被审计单合法经营和运行答案:D解析:D属于内部审计的作用[单选题]14.下列各项中，通常可以作为审计标准的是()。A)企业会计准则B)审计工作计划C)审计工作方案D)审计准则答案:A解析:按审计标准的性质和内容分类：（1）法律、法规，法规中包括企业会计准则；（2）规章制度；（3）预算、计划、合同；（4）业务规范、技术经济标准。[单选题]15.审计报告按照详略程度可以分为：A)简式审计报告和详式审计报告B)评估报告和验资报告C)审计组的审计报告和审计机关的审计报告D)标准审计报告和非标准审计报告答案:A解析:[单选题]16.以下不属于控制环境要素的是（）。A)管理当局的观念和经营风格B)员工的素质C)企业对风险进行评估D)人力资源制度答案:C解析:[单选题]17.一国的国民生产总值小于国内生产总值，说明该国的公民从外国取得的收入()外国公民从该国取得的收入。A)大于B)小于C)等于D)上述三种都有可能答案:B解析:国民生产总值=该国公民在该国领土上取得的收入+该国的公民从外国取得的收入国内生产总值=该国公民在该国领土上取得的收入+本国领土上的外国公民从该国取得的收入，根据前者小于后者的关系，可得选项b正确。[单选题]18.（）贯穿于单位的所有层次和各个职能部门，是内部控制的主要组成部分。A)控制环境B)风险评估C)控制活动D)信息与沟通答案:C解析:控制活动是企业根据风险评估的结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制活动贯穿于企业的所有层次和各个职能部门，是内部控制的主要组成部分。[单选题]19.下列选项中，不是内部控制作用的是（）。A)保证会计及其他信息资料的真实准确B)促进工作效率的提高和经营目标的实现C)保护财产物资的安全完整和有效使用D)促进国家各项政策、法规的贯彻落实答案:A解析:内部控制的作用：①保护财产物资的安全完整和有效使用；②保证会计及其他信息资料的真实可靠；③促进工作效率的提高和经营目标的实现；④促进国家各项政策、法规的贯彻落实。[单选题]20.下列参与审计业务的人员中，不属于注册会计师的专家的是()。A)对保险合同进行精算的会计师事务所精算部门人员B)受聘于会计师事务所对投资性房地产进行评估的资产评估师C)对与企业重组相关的复杂税务问题进行分析的会计师事务所税务部门人员D)就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员答案:D解析:专家，即注册会计师的专家，是指在会计或审计之外(由此可以判断出来，选项D不属于注册会计师的专家，注册会计师本身是会计和审计领域的专家)的某一领域中具有专长的个人或组织，并且其工作被注册会计师利用，以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。[单选题]21.我国审计机关在国家机构中实行（）。A)具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作B)隶属于议会并向议会或国家元首报告工作C)隶属于政府并向议会或政府报告工作D)独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作答案:C解析:对于隶属于政府并向议会或政府报告工作的体制，国家审计机关一般隶属于政府或政府的行政部门，对政府负责并向政府报告工作，根据法律赋予的权限，对政府各部门、各单位的财政财务收支活动进行审计监督，以便保证国家财经政策、法规、计划、预算的正常执行。例如，我国审计署作为国务院的组成部门，在国务院总理领导下工作，对国务院负责并报告工作，并且受国务院委托向全国人民代表大会常务委员会提出中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告，向中央审计委员会报告中央预算执行和其他财政支出情况。[单选题]22.在下列关于审计机关后续审计的说法中，正确的是（）。A)后续审计就是定期审计B)后续审计就是继续审计C)后续审计就是报送审计D)后续审计是对审计决定执行情况进行的追踪审计答案:D解析:后续审计是审计机关或机构为检查被审单位执行审计决定而进行的审计。后续审计应在年初列入审计项目计划，按照审计项目执行程序进行，同其他审计项目一样，需要按照要求提交审计报告。[单选题]23.下列属于对报表的完整性审查内容的是：A)企业特定会计期间发生的会计事项均被记录在有关账簿，无遗漏、隐瞒经济业务和会计事项B)资产负债表上所列资产是企业所拥有或控制的资产C)负债是无一遗漏的全部债务，其数额是真实的D)企业投资者投入的资本及其共享的权益是实际发生的答案:A解析:本题考查财务报告审计目标知识点。选项BCD均是对报表真实性审查的内容。[单选题]24.（2017年）被审计单位记录了虚假的销售收入100万元，审计人员认为其影响的财务报表认定是：A)完整性B)存在或发生C)计价与分摊D)截止期正确性答案:B解析:存在和发生都是记录已经发生的事项。本题中的销售收入未发生，属于多记的情况，所以影响存在或发生。[单选题]25.下列工作中，属于国家审计计划阶段的工作是：A)内部控制测试B)对账户余额进行实质性审查C)编制审计工作方案D)送达审计通知书答案:C解析:考点为审计计划阶段的工作。选项ABD属于国家审计审计实施阶段的工作。[单选题]26.审计工作报告是指审计机关依照法律规定，受本级人民政府委托，向（）提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。A)本级人大常委会B)本级人民政府C)审计机关的上级审计机关D)人民法院答案:A解析:审计工作报告是指审计机关依照法律规定，受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。[单选题]27.下列各项中，可能导致不可控审计风险的是：A)审计人员的素质B)审计方法的选用C)被审计单位内部控制的健全程度D)审计机构对审计工作的管理答案:C解析:[单选题]28.（2016年）下列选项中，不属于审计质量控制措施的是：A)对审计人员进行专业培训B)制定切实可行的审计工作方案C)对审计工作底稿开展分级复核D)对所有的审计事项均采用抽查法答案:D解析:对所有的审计事项不能均采用抽查法，选项D错误。[单选题]29.行政处罚法对行政违法行为的追究时效为：A)60天B)3个月C)2年D)5年答案:C解析:[单选题]30.通过建立审计分析模型对数据进行核对、检查、复算、判断等操作，将被审计单位数据的现实状态与理想状态进行比较，从而发现审计线索，搜集审计证据的过程是：A)数据验证B)数据转换C)数据清理D)数据分析答案:D解析:本题考查电子数据审计。数据分析是指通过建立审计分析模型对数据进行核对、检查、复算、判断等操作，将被审计单位数据的现实状态与理想状态进行比较，从而发现审计线索，搜集审计证据的过程。[单选题]31.下列关于信息系统审计的表述中，错误的是：A)信息系统一般控制是适用于信息系统的所有信息处理而设定的政策和措施B)信息系统应用控制是适应特定的系统的政策和措施C)信息系统测试的方法是信息系统审计所独有的D)信息系统审计过程与一般的审计过程不同答案:D解析:信息系统审计过程与一般的审计过程一样，分为审计准备、审计实施和审计终结阶段。掌握?信息系统审计概述?知识点。[单选题]32.下列关于审计的表述，错误的是（）。A)审计主体是接受授权或委托而实施审计的专职机构和专业人员B)审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性C)审计监督与其他经济监督都需要结合自身的业务进行D)审计对象是被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动答案:C解析:A项，审计主体是专职机构和专业人员。B项，独立性是审计的本质特征。C项，在我国的经济监督体系中，除了审计监督，任何其他种类的经济监督都需要结合自身的业务进行。D项，审计对象是以各种资料反映的被审计单位在一定时期内全部或部分经济活动。[单选题]33.下列各项中，违反采购与付款循环内部控制要求的是()。A)采购申请经独立于采购部门以外的被授权人批准B)企业内部建立分级采购批准制度C)签发支票要经过被授权人的签字批准D)由采购人员取得供应商对账单并与应付款项明细账核对答案:D解析:由独立于业务经办的人员按月向供应商取得对账单并与应付账款明细账核对调节，发生差异时查明原因。[单选题]34.销售合同中约定被审计单位的客户在一定时间内有权无条件退货，而被审计单位隐瞒退货条款，在发货时全额确认销售收入，属于以下哪种问题（）。A)在与商品相关的风险和报酬尚未全部转移给客户之前确认销售收入B)虚构销售收入C)以售后回购或租后回购方式发出的商品作为销售商品确认收入D)随意变更所选择的会计政策或会计估计方法答案:A解析:只有当货物的风险与报酬完全转移了的情况下才能确认此项收入，被审计单位在此之前就确认了收入，违背了收入确认条件。[单选题]35.1853年，在苏格兰的爱丁堡诞生了世界上第一个会计师职业团体，即（）。A)爱丁堡会计师协会B)美国注册会计师协会C)东京会计师协会D)蒙特利尔会计师协会答案:A解析:1853年，在苏格兰的爱丁堡诞生了世界上第一个会计师职业团体，即爱丁堡会计师协会。[单选题]36.审计的基本职能是（）。A)经济调节职能B)经济控制职能C)经济监督职能D)经济服务职能答案:C解析:审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。经济监督是审计的基本职能，它是由审计的性质所决定的。在审计实务中，审计机关和审计人员从依法检查到依法评价，从依法做出审计处理处罚决定到督促决定的执行，无不体现着审计的经济监督职能。[单选题]37.下列有关信息系统测试方法的表述中，错误的是（）。A)虚拟实体法是对测试数据法的改良B)受控处理法测试的数据都是虚拟的数据C)平行模拟法的优点是不会干扰被审计单位信息系统的运行D)嵌入模块法只能审查事先考虑到的程序处理和控制功能有关的情况答案:B解析:受控处理法是指审计人员对被审计单位的真实业务数据在处理之前先进行核实，核实之后在被审计单位的信息系统上监督处理或亲自处理，其测试的数据不是虚拟的。[单选题]38.审查现金折扣发生时的账务处理，可确认为正确的是：A)作为主营业务收入的抵减项目B)冲减主营业务收入并同时冲减主营业务成本C)计入当期财务费用D)不必进行账务处理答案:C解析:企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。现金折扣，应在实际发生时计入当期财务费用。[单选题]39.下列不属于运用分析方法检查主营业务收入总体合理性的审计程序是（）。A)将主营业务收入趋势与行业趋势比较B)将年度内各月主营业务收入与上年同期的实际数相比较C)计算销售毛利率，并与行业平均毛利率进行比较D)抽取大额主营业务收入明细记录，追查至销售发票存根和发货凭证答案:D解析:[单选题]40.抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性的风险是()。A)误拒风险B)误受风险C)信赖不足风险D)信赖过度风险答案:A解析:[单选题]41.对固定资产审查的主要目标不应包括（）。A)确定折旧额计算是否正确B)确定折旧政策是否符合会计准则C)确定折旧方法是否得到一贯执行D)确定固定资产增减是否符合预算答案:D解析:固定资产的审计目标包括：①证实固定资产的真实性；②证实固定资产的完整性；③确定固定资产的所有权；④证实固定资产分类的正确性；⑤证实固定资产计价正确性；⑥证实固定资产交易事项的合法性；⑦证实固定资产折旧方法选用的合规性及其计算的正确性。[单选题]42.通过对存货进行监盘取得的证据属于（）。A)实物证据B)视听证据C)鉴定证据D)环境证据答案:A解析:对存货进行监盘取得的证据属于实物证据[单选题]43.下列关于国家审计程序中的审计计划阶段的说法中，不正确的是（）。A)审计机关编制年度审计项目计划可以采取文字、表格或者两者相结合的形式。B)审计机关业务部门根据审计实施过程中情况的变化，可以申请对审计工作方案的内容进行调整，并按审计机关规定的程序报备C)年度审计项目计划一经下达，审计项目组织和实施单位应当确保完成，不得擅自变更D)审计机关应当根据法定的审计职责和审计管辖范围，编制年度审计项目计划答案:B解析:审计机关业务部门根据审计实施过程中情况的变化，可以申请对审计工作方案的内容进行调整，并按审计机关规定的程序报批。[单选题]44.审计人员要证实被审计单位在接近12月31日签发的支票未予入账。最有效的审计程序是：A)审查12月31日银行对账单B)审查12月份支票存根及银行存款日记账C)询证12月31日银行存款余额D)审查年末银行存款总账答案:B解析:存根对所有开出支票都有记录。检查12月份支票存根及银行存款日记账是四个选项中最有效的审计程序。[单选题]45.以下针对详查法，表述正确的有（）。A)详查法指对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内容毫无遗漏地进行全面详细审查的方法B)详查法是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类，它相对于局部审计而言C)全部审计应当采用详查法D)审计人员拟检查全部会计资料，必须采用详查法答案:A解析:B：全部审计是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类，它相对于局部审计而言。C：全部审计不一定采用详查法。D：即使是检查全部会计资料，仍可采用抽查法。[单选题]46.下列关于内部审计机构的表述中，不正确的是：A)对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计属于社会审计机构的职责B)对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计属于内部审计机构的职责C)对本单位及所属单位财政财务收支进行审计是内部审计机构的职责D)内部审计机构需要对本单位及所属单位内部控制及风险管理进行审计答案:A解析:选项A，对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计属于内部审计机构的职责。[单选题]47.下列行为中，符合社会审计人员职业道德规范的是（）。[2009年初级真题]A)以个人名义承接业务B)代行被审计单位的管理职能C)对未来事项的可实现程度做出保证D)执行审计业务时保持合理的职业谨慎答案:D解析:社会审计人员的职业道德的基本原则包括：①诚信；②独立性；③客观和公正；④专业胜任能力和应有的关注；⑤保密；⑥良好的职业行为。职业谨慎是指审计人员在执行审计业务时应具备执业所要求的职业胜任能力，要严格遵循审计准则和职业道德规范开展审计工作。审计人员执行业务时，应当保持合理的职业谨慎。[单选题]48.审计人员通过提高业务水平来控制审计风险，属于风险控制方法中的（）。A)自我保护法B)风险回避法C)风险转移法D)风险承受法答案:A解析:自我保护法是指对于可以控制的审计风险，审计人员应尽量采取必要的措施加以防范。其主要做法有：①提高审计人员的业务水平；②遵守审计准则；③深入了解被审计单位的基本情况和财务状况；④签订业务约定书，取得管理当局说明书；⑤保持审计的独立性；⑥加强审计质量控制。[单选题]49.最高人民法院《关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》内容涉及了审理证券虚假陈述案件的诸多方面，第二十四条指出?专业中介服务机构及其直接责任人违反证券法第一百六十一条和第二百零二条的规定虚假陈述，给投资人造成损失的，就其负有责任的部分承担赔偿责任。但有证据证明无过错的，（）。?A)应予免责B)承担连带赔偿责任C)承担双倍赔偿责任D)取决于投资人决断答案:A解析:《规定》第二十四条指出：?专业中介服务机构及其直接责任人违反证券法第一百六十一条和第二百零二条的规定虚假陈述，给投资人造成损失的，就其负有责任的部分承担赔偿责任。但有证据证明无过错的，应予免责。?[单选题]50.按照控制的功能，可以将内部控制分为：A)会计信息控制和经营决策控制B)预防式控制和察觉式控制C)事前控制、事中控制和事后控制D)财产物资控制和信息系统控制答案:B解析:[单选题]51.审计人员获取的下列审计证据中，通常情况下可靠性最强的是（）。A)被审计单位连续编号的采购订单B)被审计单位编制的材料费用分配表C)审计人员编写的账龄分析表D)被审计单位管理层提供的书面声明答案:C解析:审计人员编写的账龄分析表是直接获取的审计证据，不是内部证据，可靠性最强。[单选题]52.审计或者专项审计调查发现的依法需要移送其他有关主管机关或者单位纠正、处理处罚或者追究有关人员责任的事项，审计机关应当出具（）。A)审计报告B)审计移送处理书C)审计计划书D)审计处罚通知答案:B解析:审计或者专项审计调查发现的依法需要移送其他有关主管机关或者单位纠正、处理处罚或者追究有关人员责任的事项，审计机关应当出具审计移送处理书。第2部分：多项选择题，共48题，每题至少两个正确答案,多选或少选均不得分。[多选题]53.案例一（一）资料2019年5月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关主营业务收入审计的情况和资料如下：1．审计人员为分析应收账款的总体合理性实施了以下程序：(1)将2018年度的应收账款周转天数与行业的周转天数进行比较；(2)将2018年度的应收账款周转天数与去年的周转天数进行比较；(3)将2018年末的应收账款余额与流动资产的比率与同行业进行比较；(4)分析了前五大重要客户的应收账款余额变动情况。2．由于审计人员拟信赖被审计单位的内部控制，因此在进行实质性测试之前对应收账款及销售等环节的内部控制做了测试。在测试过程中，发现被审计单位存在下列情况：（1）由出纳人员定期向客户寄出对账单，并调整不相符的数字（2）信用赊销由销售部门经理审批（3）仓库人员发出货物后，根据出货单登记仓库物资登记簿（4）收不回来的坏账由公司董长审批后做注销，不在账上反应，同时也不再做任何记录3．审计人员在审计过程中，发现甲公司是乙公司的关联方（系子公司），但乙公司没在会计资料中做任何披露，之前也没有告诉过审计人员。审计人员就此事项与乙公司管理层进行了沟通，乙公司管理层表示由于与甲公司之间没有任何交易，会计人员工作疏忽而遗漏了在会计报告上披露该子公司的相关信息。4．为验证被审计单位主营业务收入明细账上列示的金额是否完整，审计人员采用了如下的审计程序：（1）从明细账中抽取部分记录，追查至出库单、销售单及销售发票，并验证这些单据的时间是否属于2018年（2）从2018年12月的出库单中抽取部分单据追查至相关明细，检查了相关出库单是否已在明细账做了记录。（3）审计人员对乙公司的客户进行了函证，函证内容不仅包括应收账款期未余额，还包括本期发生额（4）检查了销售单中的单位是否与乙公司定价单上的定价是否一致。5．审计人员发现，乙公司2019年2月18日有一笔金额为500万元的销售退回记录，该笔销售原记录于2018年12月12日的主营业务收入明细账中。审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行了审查。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对?资料4?，审计人员的做法，恰当的是（）。A)从明细账中抽取部分记录，追查至出库单、销售单及销售发票，并验证这些单据的时间是否属于2018年B)从2018年12月的出库单中抽取部分单据追查至相关明细，检查了相关出库单是否已在明细账做了记录C)审计人员对乙公司的客户进行了函证，函证内容不仅包括应收账款期未余额，还包括本期发生额D)检查了销售单中的单位是否与乙公司定价单上的定价是否一致答案:BC解析:A检查真实性，D是检查计价正确性[多选题]54.（一）资料2014年2月，某审计组对乙公司2013年度财务收支情况进行审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1.审计人员对乙公司固定资产业务内部控制进行测评，在查验固定资产的新增手续时，发现2013年新增固定资产的业务不多，审计人员验证固定资产的各种手续是否齐全。2.审计人员发现乙公司于2013年6月对一生产线进行了改良支出。该生产线的账面原值为1200万元，已计提折旧400万元，减值准备为100万元。在改良过程中，领用原材料200万元（购买时的增值税进项税额为34万元），发生其他支出50万元，乙公司确认改良支出后的生产线入账价值为984万元。3.审计人员发现乙公司固定资产核算中存在以下事项：将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程；对虽已达到预定可使用状态但尚未竣工决算的固定资产计提折旧；因市价上涨，将以前年度计提的减值准备恢复；经营租赁取得的固定资产未作为企业的固定资产。4.审计人员为核查固定资产的真实性，决定实施监盘。5.审计人员运用分析方法检查固定资产变动合理性，发现用固定资产总值除以全年总产量所得的比率与以前年度相比大大提高。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对?资料5?，审计人员初步判断所计算比率发生较大变动的原因有：A)实际减少的固定资产未在账面上注销B)有闲置固定资产C)有新增固定资产未在账面上列示D)固定资产计提折旧错误答案:AB解析:选项C，会使固定资产原值除以全年总产量的比率下降；选项D对该比率没有影响。[多选题]55.2020年4月，某省审计厅派出审计组，对某公司2019年度财务收支情况进行了审计。有关该公司生产与存货循环的资料和审计情况如下：1．审计人员对该业务循环的内部控制进行了较为详细的调查了解和测试后，认为该公司的内部控制较为健全有效。2．该公司实行永续盘存制，每个月末对存货进行盘点。审计人员抽查该公司的存货盘点记录未发现问题。3．该公司主要生产一种产品，2019年该产品销售单价和数量与2018年基本持平，生产工艺和原材料价格未发生明显变化，但2019年毛利率比2018年增长了20%。4．审计人员在运用分析性复核方法检查产成品存货总体合理性时，发现2019年产成品存货周转率为4.0，而2018年产成品存货周转率为4.5。5．该公司将一批原材料用于某项在建工程，并按其购进成本10万元，借记在建工程10万元，贷记原材料10万元。该公司适用增值税率13%。6．审计人员在审查该公司资产负债表日前后的原材料验收单时发现，该公司2019年12月28日验收入库的一批原材料未进行账务处理，原因是年底以前未收到购货发票，也未支付货款（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。审计人员在抽查该公司的存货盘点记录时，应重点关注的事项有（）。A)存货盘点的范围和组织方式B)存货盘点结果与账面金额是否一致C)盘点工作是否影响生产经营的正常进行D)存货出库单有无销售部门主管批准的签字答案:AB解析:存货监盘的具体工作要点包括：①要求企业成立材料盘点小组，审计人员参与制订盘点计划，包括确定盘点的范围、重点、方法与时间安排；②监督盘点工作的进行；③抽查材料盘点记录；④鉴定材料的所有权；⑤验证材料明细账余额的正确性。在账实进行核对之前，应先将材料明细账所记录的收、发、存的计算加以核实，然后与总账核对，如果发现记录错误，应予以调整；⑥将盘点结果与材料明细账余额核对；⑦查验存货质量。[多选题]56.2008年4月，某审计组对乙上市公司2007年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1．审计人员在对该公司内部控制进行调查时了解到：（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置的申请。（2）设备管理部门根据申请书会同财会部门和计划部门编制设备采购计划。（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行。（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收。2．2007年2月，该公司购入不需安装A设备一台，按买价368万元（含增值税）直接计入固定资产，运输费10万元及装卸费5万元均计入管理费用。3．2007年4月，该公司将出售B设备的净损失50万元计入当期管理费用。4．审计人员依据分析发现的线索进一步追查，发现2007年1月购进的C设备至审计日尚未计提折旧，其价值占该公司2007年末固定资产原值总额的15%。5．按照有关规定，该公司2007年未对D设备计提折旧。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2008年初级真题]?资料5?中，该公司对D设备不计提折旧，可能存在的原因有（）。A)该设备于2007年12月份购入B)该设备因大修而停止使用C)该设备已提足折旧D)该设备准备经营性租出答案:AC解析:A项，当月增加的固定资产当月不计提折旧，下月开始计提折旧；C项，已提足折旧的固定资产不再计提折旧。BD两项均需正常计提折旧。[多选题]57.2018年4月，某审计组对某公司2017年度财务收支情况进行审计。对销售与收款循环审计的有关情况和资料如下：1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：（1）该公司未单独设置信用部门，赊销信用由销售部门主管负责审批。（2）收到客户退货请求后，由销售部门主管负责批准退货。（3）发货部门在发运货物的同时开具销售发票。（4）出纳员负责编制并寄送客户对账单。2.该公司2017年12月30日主营业务收入明细账上记录了一笔销售收入100万元，款项当日收存银行。经进一步核查，发现该公司于2018年1月4日开出销售发票和提货单，同时发出相关货物，并于当日结转了主营业务成本80万元。3.审计人员对该公司重要客户的应收账款进行积极式函证。其中该公司对客户甲的应收账款账面余额为120万元，客户甲回函确认110万元，审计人员认为差额较小，无须调查，并按照客户回函金额确认该笔应收款项的金额。4.审计人员发现该公司2017年度销售费用明细账中包括下列记录：（1）材料采购过程中支付的运输费和装卸费18万元。（2）支付给销售代理的佣金15万元。（3）销售产品时为客户代垫的运杂费10万元。（4）销售部门职工的工资费用48万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料1?中，该公司违反内部控制要求的职责分工有：A)销售部门主管负责批准赊销信用B)销售部门主管负责批准退货C)发货部门负责开具销售发票D)出纳员负责编制和寄送客户对账单答案:ACD解析:销售与批准赊销，发货与开票，对账单的编制与寄送是不相容职务，应该分离。[多选题]58.2020年4月，某审计组对某公司2019年度财务收支进行了审计。有关的资料和审计情况如下：1．审计人员取得了由被审计单位编制的应付账款明细表，审阅并确定表中无过期未付的债务，在与财务报表上应付账款的数额核对相符后，即确认该明细表正确无误。2．该公司付款业务的内部控制较为混乱，无卖方对账单可供审核，审计人员决定选取有代表性的应付账款账户和函证对象进行函证。3．在审计人员确定的函证对象中，该公司无法提供甲债权人确切的单位名称和地址。对其他债权人，审计人员均寄出了积极式询证函，在规定时间内的函证回复情况是：4份回函称金额不符；5份未回函；其余均认可了函证的金额。4．审计人员决定实施必要的审计程序，以进一步查找未列报或未入账的应付账款。5．在检查12月份的采购业务时，审计人员发现，该公司于2019年12月26日购买了一批货物，货物当天入库并填制验货单，购货发票中货款金额为150万元，采购合同中注明的现金折扣条件为10日内付款优惠2%。该公司当日的账务处理为借记?原材料?147万元，贷记?应付账款?147万元。经进一步查实，该公司于2020年1月3日向供货方支付了147万元。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。针对?资料1?中的情况，下列说法中正确的有（）。A)审计人员可以直接确认应付账款明细表正确无误B)审计人员还应审核应付账款明细表的数字计算是否正确C)审计人员还应将应付账款明细表与总账相核对，查明二者是否相符D)审计人员还应审核应付账款明细表的分类是否正确答案:BCD解析:运用分析方法检查应付款项期末余额，审计人员应对以下内容进行审核：①审核应付款项明细表的数字计算是否正确并已和总分类账相互调节；②审核应付款项明细表上应付款项的分类是否正确，有无不应记入的负债记录在应付款项账户。③审核应付款项明细表上有无过期未付的债务；④将审核无误的应付款项明细表与财务报表上应付款项的数额核对，验证财务报表上应付款项与其明细记录的一致性。[多选题]59.审计人员了解到，2010年以来该公司所生产的产品市场需求持续下降，产品订单大幅减少。该公司调减了生产规模，也相应减少了材料采购的数量。但审计人员注意到，该公司2010年末应付账款余额却比上年增加了15%。应付账款余额比上年有所增加的情况，审计人员分析可能存在的原因有()。A)该公司流动资金周转困难B)未能及时记录相关采购业务（应付账款少了）C)部分应付账款未经审批即进行支付（应付账款少了）D)应记作其他流动负债的项目被记入应付账款答案:AD解析:[多选题]60.2009年4月，某审计组对甲公司2008年度财务收支情况进行审计。相关情况和资料如下：审计人员对财会部门编制的应收账款明细表进行了复算，并与应收账款总账和报表进行了核对。审计人员使用的审计取证方法有：A)检查B)（重新）计算C)观察D)分析答案:AB解析:检查--对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的文件、资料进行审查。重新计算--以手工方式或使用信息技术对有关数据计算的正确性进行核对。[多选题]61.在社会审计中，复核审计工作底稿要采取三级复核制度。其中，三级复核涉及的人员有：A)总经理B)部门经理C)主任会计师D)注册会计师E)项目经理答案:BCE解析:三级复核制度主要由主任会计师（所长或指定代理人）、部门经理（或签字注册会计师）和项目经理（项目负责人）三级复核。[多选题]62.下列各项属审计管理基础工作的是（）。A)审计计划管理B)审计统计管理C)审计质量管理D)审计档案管理E)审计法制管理答案:BE解析:审计管理的基础工作一般应包括：①审计人员的管理；②审计方法的开发与管理；③审计手段的开发与管理；④审计信息管理；⑤审计统计管理；⑥审计法制管理。ACD三项均属于审计管理的内容。[多选题]63.内部控制测试的方法有（）。A)检查文件资料B)询问C)现场观察D)重复执行E)评估答案:ABCD解析:审计人员可以通过检查、询问、观察、重复操作等方法来测试内部控制是否得到有效执行。[多选题]64.监督包括（）。A)一般监督B)专项监督C)特别监督D)非常监督E)日常监督答案:BE解析:对控制的监督分为：日常监督和专项监督。[多选题]65.下列各项中，应归入项目审计档案的有（）。A)审计通知书B)审计实施方案C)审计工作底稿D)审计人员个人信息E)审计报告答案:ABCE解析:应归入项目审计档案的文件材料有：①立项性文件材料，包括指令性文件、举报材料及领导批示、审计实施方案、审计通知书和授权审计通知书等；②证明性文件材料，包括被审计单位承诺书、审计工作底稿汇总表、审计工作底稿及相应的审计取证单、审计证据等；③结论性文件材料，包括审计报告、审计决定书、审计移送处理书及相关的审理意见书、审计业务会议记录纪要、被审计对象对审计报告的书面意见、审计组的书面说明等；④其他审计备查文件材料，包括被审计单位整改情况、审计项目审计过程中产生的信息等。[多选题]66.审计报告的编写要求包括（）。[2008年中级真题]A)要陈述要客观B)详细说明审计风险C)内容要完整D)编制程序要规范E)要详细说明审计过程答案:ACD解析:审计报告的编写要求包括：①在形式结构方面，应格式规范、结构合理、逻辑严谨；②在内容表达方面，应事实清楚、证据确凿、结论正确；③在行文用语方面，应行文简练、概念准确、用词适当。BE两项，审计报告分为详式审计报告和简式审计报告，不必都详细描述审计基本情况。[多选题]67.向债权人函证应付账款数额时，应重点选取的账户有：A)金额较大的B)欠账时间较长的C)核对时发现账实不符的D)卖方对账单齐备的E)余额为零但为重要供应商的答案:ABCE解析:[多选题]68.审计人员记录或描述被审计单位内部控制的方法有（）。A)模型法B)文字说明法C)调查表法D)流程图法E)报告法答案:BCD解析:选项A和E不属于审计人员记录或描述被审计单位内部控制的方法。[多选题]69.下列有关选择和确定绩效审计项目的提法中，正确的是()。A)资金规模越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大B)管理风险越小，被选中作为绩效审计项目的机会越大C)对社会经济的影响越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大D)审计的可操作性越强，被选中作为绩效审计项目的机会越大E)对社会经济的影响越大，被选中作为绩效审计项目的机会越小答案:ACD解析:管理风险越大，开展绩效审计后能带来的改进越大，被选中的机会就越大,选项B错误;对社会经济的影响越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大,选项E错误。[多选题]70.（2016年）审计人员对不可控风险的做法有：A)建立风险基金制度，办理职业保险B)加强审计质量制度，严格执行审计准则C)签订业务约定书，取得管理当局说明书D)加强对审计人员的职业培训和继续教育E)聘请法律顾问，及时商洽可能发生的法律责任问题答案:AE解析:选项BCD是属于对可以控制的审计风险的应对做法。[多选题]71.（2016年）下列有关审计证据相关性的表述中，正确的有：A)被篡改和伪造机会越少的审计证据越相关B)审计证据的相关性取决于获取审计证据的具体环境C)针对一项具体审计目标可以获取不同形式的审计证据D)针对一项具体审计目标可以从不同来源获取审计证据E)-种取证方法获取的审计证据可能与几项具体审计目标相关答案:CDE解析:审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，证据就越可靠，选项AB错误。[多选题]72.属于绩效审计定性分析方法的有：A)内容分析法B)案例研究C)价值分析法D)逻辑模型法E)成本效益分析答案:ABD解析:选项C，价值分析法，选项E，成本效益分析均属于定量分析方法。@##[多选题]73.下列选项中，合并会计报表的实质性审查的主要内容有：A)审查合并会计报表的合并范围B)重视对个别会计报表的审计C)审查合并工作底稿和抵消分录的编制D)审查合并会计报表格式的正确性E)审查报告分部的确定答案:ABCD解析:[多选题]74.针对被审计单位以下与货币资金相关的内部控制，审计人员不应提出改进建议的有（）。A)现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出B)指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户C)定期盘点现金，编制银行存款余额调节表D)根据公司的批准手续报销，会计部对报销单据加以审核，现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。E)出纳编制银行存款余额盘点表答案:ABCD解析:选项E，违背了不相容职责。[多选题]75.下列关于审计目标的表述，正确的有：A)审计目标影响所需审计证据的类型和数量B)审计目标对审计全过程都有影响C)审计目标不影响审计准备阶段的工作D)审计目标的确定影响审计标准的选择及审计程序和方法的设计E)审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标答案:ABDE解析:本题考查审计目标概述知识点。审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标。[多选题]76.下列业务中，属于注册会计师的业务的是（）。A)审计业务B)审阅业务C)会计咨询业务D)其他鉴证业务E)会计服务业务答案:ABCDE解析:以上选项都正确。[多选题]77.为发现未列报或未入账的应付款项，需要审查的相关凭证有（）。A)决算日后资金支出的主要凭证B)决算日后若干天的购货发票C)决算日之前发出的验收单D)卖方对账单E)决算日之前的领料单答案:ABCD解析:可在决算日之后对有关支出业务进行审查，查明有无未入账应付款项；也可以对决算日之前的有关原始凭证进行审查，达到审计目的。[多选题]78.审查未入账或未列报应付账款，可采用的方法有（）。A)应付账款明细账与会计凭证核对B)审核决算日后货币资金支出凭证C)审核决算日前后验收单D)审核应付账款对账单和明细表E)分析材料采购和外购劳务费用答案:BCDE解析:查找未列报或未入账的应付款项可采取的审计措施有：①审查决算日以后货币资金支出的主要凭证；②追踪决算日后若干天的购货发票，关注购货发票的日期，审查相应的收货记录，查明其入账时间是否正确，有无推后截止期的情况；③追踪决算日之前发出的验收单；④审核卖方对账单，追查应付款项明细表；⑤审核决算出后数周内应付款项账单及原始凭证，查明是否属于本期应计负债；⑥结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债。[多选题]79.审查N公司应收账款关联方欠款情况时，发现有母公司欠款余额2800万元，N公司尚未取得母公司关于欠款的确认回函，审计人员应实施的程序是（）。A)认定为虚假应收账款B)提请被审计单位与欠款母公司核对账目，取得并分析确认回函C)审阅分析被审计单位详细资料，判断此款项是否属于正常往来欠款D)查阅股东会筹资决议E)审查财务报表附注的披露是否充分答案:BCE解析:A项，没有收到回函，应该进行进一步调查，不能直接认定为虚假应收账款；D项，查阅股东会筹资决议只涉及与所有者权益相关的科目，与应收账款无直接关联。[多选题]80.利用内部控制测评的结果可以确定实质性审查的重点，其中重点领域有（）。A)缺少内部控制的重要业务领域B)缺少内部控制的不重要业务领域C)内部控制设置不合理、控制目标不能实现的领域D)内部控制没有发挥作用的领域E)内部控制设置合理、控制目标可以实现的领域答案:ACD解析:通常情况下，确定实质性程序重点领域时应考虑以下三个方面：①缺少内部控制的重要业务领域；②内部控制设置不合理、控制目标不能实现的领域；③内部控制没有发挥作用的领域。[多选题]81.（2013年）下列各项中，属于国家审计机关审计处罚措施的有（）。A)警告B)通报批评C)没收违法所得D)责令限期退还被侵占的国有资产E)责令限期缴纳应当上缴的款项答案:ABC解析:选项DE属于审计处理措施。[多选题]82.（2012年）下列属于信息系统内部控制审计中应用控制审计内容的有（）。A)组织控制审计B)输出控制审计C)输入控制审计D)安全控制审计E)处理控制审计答案:BCE解析:选项A、D属于一般控制审计。[多选题]83.在审查借款费用的过程中需要注意的错误和弊端有：A)未按期预提银行借款利息，或者为调整当期损益，违反规定任意预提利息B)企业银行存款的利息收入未冲减当期利息支出C)混淆收益性支出同资本性支出的界限D)企业的外币存款、外币债权债务的核算违反权责发生制原则，随意调整汇兑损益E)实际支付利息与账面反映的应付利息不一致答案:ABCD解析:[多选题]84.审计人员对内部控制进行调查了解的方法有（）。[2009年初级真题]A)查阅相关文件B)分析C)询问有关人员D)观察业务活动E)检查内部控制执行过程中生成的记录答案:ACDE解析:审计人员对内部控制进行调查了解可以采用的方法包括：①询问；②检查；③观察；④追踪有关业务的处理过程。B项属于进行实质性测试的方法。[多选题]85.下列关于营业税纳税地点的说法中，正确的有：A)纳税人提供应税劳务(包括纳税人提供的建筑业劳务)，应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税B)纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税C)纳税人转让无形资产，应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税，但是纳税人转让、出租土地使用权的，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税D)纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税E)纳税人出租不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税答案:BCDE解析:选项A，不包括提供建筑业劳务，纳税人提供建筑业劳务的，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税。【该题针对?营业税?知识点进行考核】[多选题]86.对采购业务进行年末截止期测试的方法有（）。A)抽查决算日前后的购货发票及验收报告B)检查验收部门的业务记录C)实地观察并抽查存货D)观察、检查存货管理情况E)审查采购合同答案:AB解析:CD两项属于生产与存货循环审计的审计程序；E项，采购合同只能证明交易双方权利义务关系的建立，不能证明货物已到达采购方，故不能完成截止期测试的审计目标。[多选题]87.以下审计项目可被选择为绩效审计项目的是（）。A)预计审计效果大B)资金规模小C)可操作性强D)影响力大E)管理风险小答案:ACD解析:选择绩效审计项目应该考虑的因素包括：①预计的审计效果；②资金规模；③管理风险，主要是指被审计单位或项目在管理方面缺乏经济性、效率性和效果性的风险；④影响力；⑤审计成本和可操作性。B项，一般来说，资金规模越大，财务的重要性越大，被选择作为绩效审计项目的机会越大；E项，管理风险越大，开展绩效审计后能够给被审计单位带来的改进越大，因此，被选中作为绩效审计项目的机会越大。[多选题]88.审计人员对被审计单位的内部控制进行初步调查后，应当实施控制测试的情形有（）。A)内部控制存在重大缺陷B)初步评估的控制风险为低水平C)开展内部控制测试的成本较低D)初步评估的控制风险为高水平E)内部控制设计合理且预期运行有效答案:BE解析:[多选题]89.针对我国审计机关，下列说法中不恰当的有（）。A)审计机关分为国务院和地方两级B)地方审计机关对上级审计机关和本级人民政府负责并报告工作C)审计机关可以对被审计单位中违反法律法规的个人进行处分和处罚D)审计机关需要对内部审计工作进行领导与监督E)审计机关需要对社会审计机构出具的所有审计报告进行核查答案:CDE解析:选项C，审计机关只有建议权，没有处罚权；选项D，审计机关可以对内部审计进行?指导?而非?领导?；选项E，审计机关仅对属于审计机关审计监督对象的社会审计机构出具的审计报告进行核查。[多选题]90.影响生产与存货循环交易和余额的风险因素包括（）。A)交易的数量和复杂性B)产品的多元化C)可变