初级审计师考试审计理论与实务(习题卷21)

试卷科目：初级审计师考试审计理论与实务初级审计师考试审计理论与实务(习题卷21)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages初级审计师考试审计理论与实务第1部分：单项选择题，共52题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。[单选题]1.下列有关审计程序的表述，正确的是（）。A)只有国家审计才需要向被审计单位发出审计通知书B)国家审计应在审计实施阶段编制审计工作方案C)社会审计的审计报告经会计师事务所签章后，即可报送委托人，无须经其他单位审定D)国家审计和社会审计可在审计后对被审计单位做出处理处罚决定答案:C解析:选项A，内部审计也发审计通知书；选项B,国家审计应在审计计划阶段编制审计工作方案；选项D，社会审计在审计后不会对被审计单位做出处理处罚决定。[单选题]2.将固定资产采购与验收的职责相互分离，所要达到的目的是（）。A)防止篡改会计记录B)保证设备购置符合采购合同C)防止不合理的采购申请D)防止使用部门低价变卖答案:B解析:采购与验收入库两者职责分离，主要是使采购人员按照合同的要求进行购入，使验收部门可以根据合同的要求对采购部门购进的固定资产进行审核。若两者没有职责分离，则很可能采购部门购入不合要求的设备，出现舞弊的情形。[单选题]3.2008年4月，某审计组对乙上市公司2007年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1．审计人员在对该公司内部控制进行调查时了解到：（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置的申请。（2）设备管理部门根据申请书会同财会部门和计划部门编制设备采购计划。（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行。（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收。2．2007年2月，该公司购入不需安装A设备一台，按买价368万元（含增值税）直接计入固定资产，运输费10万元及装卸费5万元均计入管理费用。3．2007年4月，该公司将出售B设备的净损失50万元计入当期管理费用。4．审计人员依据分析发现的线索进一步追查，发现2007年1月购进的C设备至审计日尚未计提折旧，其价值占该公司2007年末固定资产原值总额的15%。5．按照有关规定，该公司2007年未对D设备计提折旧。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2008年初级真题]?资料2?中，该公司对购入A设备的会计处理（）。A)正确B)不正确，计入固定资产的应是买价和运输费C)不正确，计入固定资产的应是买价和装卸费D)不正确，买价、运输费和装卸费均应计入固定资产答案:D解析:固定资产的入账价值包括使固定资产达到预定可使用状态前所发生的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。[单选题]4.审计报告的段落提及未在财务报表中列报或披露的事项，且根据注册会计师的职业判断，该事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关，该段落是指：A)强调事项段B)其他事项段C)审计意见段D)注册会计师的责任段答案:B解析:其他事项段，是指审计报告中含有的一个段落，该段落提及未在财务报表中列报或披露的事项，且根据注册会计师的职业判断，该事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关。[单选题]5.以下关于?中间表?的说法错误的是（）。A)?中间表?是审计人员创建的适合进行数据分析的表B)?中间表?分为基础性中间表和分析性中间表C)分析性中间表是在基础性中间表的基础上处理得到的D)在创建中间表时可以对历史数据进行修改答案:D解析:D项，?中间表?的特点包括：①?面向主题?，中间表需要根据不同审计项目的主题来创建，项目不同，构建审计中间表的思路就不同；②?面向历史?，创建中间表不应该增加和修改历史数据，而只能是对历史数据选择和整理。[单选题]6.审计组的审计报告送达被审计对象征求意见后，被审计对象提交书面意见的时限是接到审计报告之日起（）。A)5日内B)10日内C)15日内D)30日内答案:B解析:审计组的审计报告按照审计机关规定的程序审批后，以审计机关的名义征求审计对象的意见。审计对象在接到审计组的审计报告之日起10日内，将其书面意见送交审计组。审计对象自收到审计报告之日起10日内没有提出书面意见的，视同无异议，并由审计人员予以注明。[单选题]7.下列关于国家审计准则的表述，不正确的是：A)2010年修订颁布的国家审计准则的正文分为7章，即总则、审计机关和审计人员、审计计划、审计实施、审计报告、审计质量控制和责任、附则B)为增强国家审计准则的适用性，准则将条款规定分为约束性条款和指导性条款C)审计机关和人员一章中对审计机关和审计人员执行审计业务时应当具备的资格条件和职业要求作出了明确的规定D)审计实施一章对审计工作方案、审计实施方案、审计证据、审计记录和重大违法行为检查进行了详细规定答案:D解析:审计工作方案在审计计划一章中明确规定了，并不是在审计实施一章中。[单选题]8.某企业向银行借款100万元，期限1年，年利率为10%。按照贴现法付息，该项贷款的实际利率是：A)11%B)10%C)9%D)12%答案:A解析:[单选题]9.增值税一般纳税人采取托收承付方式销售货物的，其纳税义务发生时间为：A)办妥脱收手续的当天B)货物发出的当天C)合同约定的收款日期的当天D)将提货单交给买方的当天答案:A解析:[单选题]10.下列关于审计结果要素的说法中，错误的是：A)审计结果通常包括标准、事实和影响，在发现问题的情况下还包括原因要素B)不是每一个审计事项都要针对四个要素确定审计结果C)审计结果中包括哪些要素完全取决于审计目标D)审计人员提出可行建议是确定审计结果的前提答案:D解析:审计结果的确定是审计人员提出可行建议的前提。[单选题]11.审计人员在审查存货和存货跌价准备在财务报表中披露的正确性时，不应当予以关注的是：A)存货跌价准备和存货在财务报表中的披露是否恰当B)是否披露了存货可变现净值的确定依据C)是否披露了存货跌价准备的计提方法D)是否披露审计人员的存货管理的建议答案:D解析:选项D不属于审查的内容。[单选题]12.与顺查法相比，逆查法的优点是：A)审计过程全面细致B)不容易遗漏错弊事项C)审计重点突出，工作效率高D)能够收集到较为完整的审计证据答案:C解析:[单选题]13.检查和督促被审计人员的经济活动在规定的范围内沿着正常的轨道健康运行，体现了审计的：A)经济监督职能B)经济鉴证职能C)经济评价职能D)经济服务职能答案:A解析:经济监督职能主要是通过审计，检查和督促被审计人员的经济活动在规定的范围内沿着正常的轨道健康运行；检查受托经济责任人忠实履行经济责任的情况，借以揭露违法违纪，制止损失浪费，查明错误舞弊，判断管理缺陷，进而追究经济责任。[单选题]14.审查某企业应收账款，对往来单位Y公司所欠25万元账款进行函证。Y公司回函称已于9月份预付货款30万元，足以抵付欠款。审计人员进一步审查，如果确认预收款可以抵付，则应提请被审计单位调整账项为（）。A)借记预收账款25万元，贷记应收账款25万元B)借记预收账款30万元，贷记应收账款30万元C)借记预收账款5万元，贷记应收账款5万元D)借记应收账款25万元，贷记预收账款25万元答案:A解析:此为预收应收同时挂账，审计人员应在查明事实后提请被审计单位进行调整。预付货款30万元足以抵扣应收账款25万元，因此应向相反方向，借记?预收账款?25万元，贷记?应收账款?25万元，正确的账务处理为：[单选题]15.下列有关企业财务审计中财务报告审计的相关表述中，错误的是：A)财务报告审计目标之一是确认报表编制方法的一贯性B)财务报告审计目标之一是证实报表内容的真实性，即审查特定会计期间发生的会计事项均被记录在有关账簿并在财务报表中列示，确实无遗漏、隐瞒经济业务和会计事项，无账外资产C)财务报告审计目标之一是揭示现金收支变化趋势，为确定审计范围和重点提供依据D)财务报告审计是对被审计单位的财务报表、财务报表附注及相关附表进行审计，以证实被审计单位的财务报表按照《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规，公允地反映其财务状况、经营成果和现金流量情况答案:B解析:选项B，后面具体描述的是证实报表内容的完整性，而不是真实性。掌握?财务报告审计目标?知识点。[单选题]16.衡量审计质量的尺度是（）。A)审计准则B)审计证据C)审计标准D)会计准则答案:A解析:审计准则是衡量审计质量的尺度。[单选题]17.个别财务报表的资产负债表审查中，审计人员审查报表所列主要指标可信性时，要运用的指标不包括（）。A)偿债能力指标B)发展能力指标C)获利能力的指标D)经营能力的指标答案:B解析:审查的指标包括偿债能力指标、获利能力的指标、经营能力的指标。[单选题]18.为了核实主营业务收入交易的截止期，审计人员应当实施的程序是（）。A)检查决算日当天的所有销售记录B)分析当年销售收入与销售成本之间的关系是否正常C)取得或编制主营业务收入明细表并复核其正确性D)检查决算日前后一段时间的销售记录答案:D解析:检查发票开具日期、记账日期和发货日期是否在同一会计期间，是确定主营业务收入截止期的关键所在。审计人员可以检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关的发票、运单以及收据，确认收入的截止期是否正确。[单选题]19.下列关于审计职能的表述中，正确的是（）。A)经济评价职能是审计的基本职能B)绩效审计最能体现审计的经济监督职能C)注册会计师接受委托对财务报表审计并出具审计报告，体现了审计的经济鉴证职能D)审计机关依法检查、评价并做出审计处理处罚决定，体现了审计的经济评价职能答案:C解析:A选项，经济监督职能是审计的基本职能；B选项，绩效审计最能体现审计的经济评价职能；D选项，审计机关和审计人员依法检查、评价并做出审计处理处罚决定，体现着审计的经济监督职能。（国家审计机关经授权提交的审计结果报告也体现了审计的经济鉴证职能）[单选题]20.2016年末新制定的《中国注册会计师审计准则第1504号--在审计报告中沟通关键审计事项》要求在上市公司的审计报告中增设的内容是（）。A)强调事项段和其他事项段B)与治理层的沟通C)关键审计事项部分D)注册会计师对其他信息的责任答案:C解析:新制定的《中国注册会计师审计准则第1504号--在审计报告中沟通关键审计事项》要求，在上市公司的审计报告中增设关键审计事项部分，披露审计工作中的重点难点等审计项目的个性化信息。[单选题]21.在财务报表审计中，重大错报风险是指（）。A)财务报表在审计后存在重大错报的可能性B)财务报表在审计前存在重大错报的可能性C)固有风险和检查风险的总和D)控制风险和检查风险的总和答案:B解析:重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。认定层次的重大错报风险又可进一步细分为固有风险和控制风险。[单选题]22.地方各级审计机关每年向本级人民政府和上一级审计机关提出的（）。A)审计结果报告B)审计结果公告C)审计报告D)审计过程报告答案:A解析:地方各级审计机关对本级预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告。新版章节练习，，考前更新，所以，选项A正确。[单选题]23.下列关于社会审计与国家审计、内部审计关系的表述中，正确的是（）。A)社会审计和国家审计的目标相同，都是针对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行的审计B)社会审计和国家审计的准则相同，都是国家审计准则C)内部审计采用定期或不定期的审计，社会审计通常是定期审计D)社会审计必须利用内部审计的工作答案:C解析:注册会计师审计和政府审计的目标不相同，注册会计师审计是对财务报表是否按照适用的财务报告编制基础进行的审计，选项A错误；注册会计师审计是注册会计师依据《中华人民共和国注册会计师法》和中国注册会计师审计准则进行的审计，选项B错误；注册会计师在审计工作中应当了解内部审计工作，但是不一定利用内部审计的工作，选项D错误。[单选题]24.审计人员在对内部控制进行初评后，认为应该实施内部控制测试的情况是（）。A)内部控制存在重大缺陷B)初步评估控制风险较低C)进行内部控制测试不经济D)难以对内部控制的健全性有效性做出评价答案:B解析:审计人员在完成了对内部控制的调查了解之后，要对内部控制做出初步评价，以确定相应的审计应对措施。如果审计人员认为被审计单位的内部控制值得信赖，内控风险较低，则应该实施内部控制测试；如果审计人员认为被审计单位的内部控制存在重大缺陷，不值得信赖，则应该直接实施实质性程序；如果被审计单位规模较小、业务比较简单的，内部控制测试所减少的实质性程序的工作量小于进行必要的内部控制测试的工作量，则进行内部控制测试就是不经济的，此时，审计人员也不再对内部控制实施测试，而对审计事项直接实施实质性程序。[单选题]25.下列各项中，与货币资金相关的内部控制应当采取的措施不包括（）。A)定期核对检查B)严格职责分工C)控制坐支规模D)严格财产实物控制答案:C解析:选项C，企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要支付现金的，应事先报经开户银行审查批准。[单选题]26.（2012年）在审查母公司编制的合并财务报表时，审计人员为判断某被投资单位是否应纳入合并范围，需要了解的是（）。A)母公司与该单位之间的债权债务B)母公司与该单位之间的产品购销业务C)母公司对该单位的持股比例、表决权比例D)母公司对该单位的债务担保答案:C解析:[单选题]27.在一个设计适当的内部控制系统中，同一名职员可以同时负责（）。A)接收和保管现金，并登记现金日记账B)接收和保管支票，并批准注销客户的应收账款C)保管空白支票和银行预留印鉴D)批准付款与签发支票答案:A解析:B项，资产的保管应与会计相分工，保管资产的人员不得兼任该项资产的会计工作；C项，支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控；D项，业务的批准应与执行相分工，批准某项交易的职责与经办该项交易的职责不应由一个人兼任。[单选题]28.注册会计师在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大但不具有广泛性，应当发表的审计意见类型是（）。A)无保留意见B)无法表示意见C)否定意见D)保留意见答案:D解析:[单选题]29.审计人员对库存现金进行监盘取得的证据属于：A)视听证据B)鉴定证据C)实物证据D)环境证据答案:C解析:[单选题]30.在薪酬业务循环审计中，可以采用观察方法审查的是：A)薪酬总额的计算是否正确B)职工福利费的提取是否正确C)薪酬费用账务处理是否正确D)考勤和薪酬核算职责是否分离答案:D解析:薪酬业务循环中的内部控制包括职责分工控制。[单选题]31.审计人员在审计甲公司2014年财务报表时发现：甲公司已于2014年12月21日收到法院通知，被告知乙公司状告甲公司侵权，要求甲公司赔偿100万元，至年末未结案。甲公司在年末编制财务报表时，根据法律诉讼的进展情况以及专业人士的意见，认为胜诉的可能性为60%，败诉的可能性为40%，如果败诉有可能被要求支付50万元，则被审计单位的以下做法中，审计人员应予以认可的是（）。A)被审计单位确认了其他应收款100万元B)被审计单位确认了预计负债50万元C)被审计单位没有确认预计负债D)被审计单位确认了预计负债80万元答案:C解析:由于败诉的可能性为40%，不是?很可能?，所以企业不应确认预计负债。[单选题]32.将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行比较，以揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性，这种分析方法是：A)趋势分析法B)比率分析法C)金额验证法D)回归分析法答案:A解析:参见教材相关定义。[单选题]33.甲公司为增值税一般纳税人，2014年初采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资234万元(含增值税)。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税税率为17%，计税价格为260万元;发生的在建工程人员工资和福利费分别为130万元和18.2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态;不考虑除增值税以外的其他税费。该生产线的入账价值为：A)588.2万元B)666.4万元C)622.2万元D)582.8万元答案:A解析:固定资产的入账价值=234/(1+17%)+240+130+18.2=588.2(万元)相关分录如下：借：工程物资200应交税费--应交增值税(进项税额)34贷：银行存款234借：在建工程588.2贷：工程物资200库存商品240应付职工薪酬148.2(130+18.2)借：固定资产588.2贷：在建工程588.2[单选题]34.我国审计署需要对其负责，并向其汇报工作的是：A)全国人民代表大会B)中国证监会C)财政部D)国务院答案:D解析:国务院设立审计署，审计署主管全国审计工作。[单选题]35.下列有关现金监盘的表述，正确的是（）。A)现金监盘应当在会计主管不在场的情况下进行B)现金监盘一般应在营业时间开始前或结束后进行C)现金监盘后应当由审计人员编制库存现金盘点表D)出纳人员保险柜内库存现金实有数额小于现金日记账当日余额，即应确认为重要违规问题答案:B解析:A：在会计主管人员和审计人员在场的情况下，由出纳亲自清点现金，并做出记录。C：出纳员清点库存现金以后，应由其填制?库存现金盘点表?。D：应首先进行调查。[单选题]36.下列各项中，应该选作审计标准的是（）。A)审计事项发生时有效的规章制度B)审计事项实施时有效的规章制度C)现行的规章制度D)即将执行的规章制度答案:A解析:在选用审计标准时，应当考虑的是在审计事项发生时有效的规章制度。[单选题]37.下列关于审计管理的表述，正确的是：A)审计管理可以不考虑审计目标B)审计管理的主体不包括内部审计机构C)审计管理的对象是审计计划D)审计管理贯穿于审计业务活动的始终答案:D解析:[单选题]38.国家审计准则中，规定了不使用准则的情况以及有关审计准则实施的相关问题的是（）。A)总则B)质量控制和责任C)审计计划D)附则答案:D解析:附则规定了不使用准则的情况以及有关审计准则实施的相关问题。[单选题]39.审计人员在运用抽样技术对存货计价进行测试的过程中，由于执行额外审计程序而降低了审计效率的抽样风险是：A)误拒风险B)信赖不足风险C)误受风险D)信赖过度风险答案:A解析:题目明确是对存货计价进行测试，因此是实质性审查，在实质性审查中，抽样风险有两种，即误拒风险和误受风险，误拒风险会导致审计人员执行额外的审计程序，降低审计效率。掌握?审计抽样风险及其控制?知识点。[单选题]40.下列各项中，注册会计师通常可以利用内部审计人员工作的是()。A)评估会计政策的恰当性B)确定财务报表整体的重要性C)实施控制测试D)确定细节测试的样本规模答案:C解析:通常，审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估、重要性水平的确定(选项B)、样本规模的确定(选项D)、对会计政策和会计估计的评估等(选项A)，均应当由注册会计师负责执行，而控制测试通常可以利用内部审计人员的工作，选项C正确。[单选题]41.下列关于审计证据质量特征的表述，正确的是（）。A)审计人员获取的审计证据越多越好B)对存货的监盘结果能够证明存货的存在性和计价的正确性C)审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好D)审计人员从被审计单位获取的银行对账单比从银行获取的函证复函更可靠答案:C解析:选项A，审计证据要考虑其适当性和充分性，并不是越多越好；选项B，对存货的监盘结果能够证明存货的存在性，但是并不能证明计价的正确性；选项D，从被审计单位外部获得的审计证据更可靠，因此审计人员从银行获取的函证复函比从被审计单位获取的银行对账单更可靠。[单选题]42.下列审计证据中最可靠的是（）。A)从税务机关直接获取的纳税证明B)被审计单位提供的银行贷款合同副本C)被审计单位提供的对未决诉讼预期判决结果的分析D)审计人员利用客户提供的数据亲自计算的账务比率答案:A解析:审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。注册会计师在判断审计证据的可靠性时通常考虑下列原则：①从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；②内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；③直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；④以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；⑤从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。[单选题]43.定期财产清查属于控制活动中的（）。A)业务授权控制B)职责分工控制C)凭证记录控制D)实物控制答案:D解析:定期财产清查属于控制活动中的实物控制。[单选题]44.适用于内部控制系统简单且易于描述的小型企业的内部控制描述方法是（）。A)流程图法B)调查表法C)文字说明法D)逻辑模型法答案:C解析:文字说明法不适用于对规模大、内控系统复杂的企业的评价，如果单独采用这种方法，则只限于内部控制系统比较简单且易于描述的小型企业。[单选题]45.为了审查应收账款可能收回或不能收回的情况，审计人员需要编制或检查的凭证是（）。A)销售单B)银行存款余额调节表C)银行对账单D)应收账龄分析表答案:D解析:[单选题]46.甲企业接受其他单位以固定资产进行的投资，该项固定资产原值600万元，已提折旧120万元，经双方协商确认的价值为400万元，甲企业以480万元作为固定资产入账价值。对此，审计人员应做出的判断是（）。A)甲企业该固定资产计价正确B)甲企业该固定资产计价错误，应为400万元C)甲企业该固定资产计价错误，应为600万元D)甲企业该固定资产计价错误，应为280万元答案:B解析:对于其他单位投资转入的固定资产，审计人员应审查其入账的价值是否按评估确认或者合同、协议约定的价格记账，合同、协议约定价值有无不公允的情况，有无影响固定资产价值正确性以及投入资本真实性的情况。本题中，经双方协商确认的固定资产价值为400万元，所以甲企业应以400万元作为固定资产入账价值。[单选题]47.审计人员在监盘库存材料时，对被审计单位声称属于受托加工的材料，最能有效证明其所有权的审计程序是()A)向委托加工单位进行函证B)要求被审计单位出具书面声明C)审查是否存在该材料的入库记录D)审查受托加工材料是否经过适当的授权审批答案:A解析:函证属于外部独立来源的证据，证明力最强。[单选题]48.是否在规定的时间以合理的成本实现了其既定目标，体现的是：A)经济性B)效率性C)效果性D)合规性答案:C解析:效果性是指目标的实现程度，即多大程度上达到了政策目标、经营目标和预期结果。简单地说就是是否达到目标。[单选题]49.下列有关审计取证方法的运用，正确的是：A)实地观察固定资产可以确定固定资产的所有权B)从销售发票中选取样本并追查至对应的发货单可以确定销售的真实性C)对已盘点的存货进行检查并与盘点记录相核对可以确定存货计价的正确性D)复核被审计单位编制的银行存款余额调节表可以确定银行存款余额的真实性答案:B解析:A：实物证据可以通过监盘的方式证明其是否确实存在。但资产的所有权归属、资产的质量和分类还需要取得其他的审计证据。C：存货计价的正确性还需要实施存货计价测试。D：复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，仅可以确定银行存款余额调节表的编制是否正确。[单选题]50.具有较强的时效性的审计类型是（）。A)定期审计B)事前审计C)事中审计D)事后审计答案:C解析:按实施审计的时间，可以将审计划分为事前审计、事中审计和事后审计。事中审计是指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务执行过程中所进行的审计。事中审计的时效性较强，可以及时查明经济目标和预算的实现程度，有助于被审计单位及时采取措施纠正偏差，改善管理，保证最终目标和预算的实现。[单选题]51.审计产生和发展的社会基础是（）。A)社会生产力B)受托经济责任关系C)国家权力D)资产私有制答案:B解析:审计是经济社会发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。受托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件。这里所说的受托经济责任关系，是指在受托管理和受托经营条件下，受托人在管理或经营方面对委托人承担义务和职责。[单选题]52.下列有关内部审计基本准则的表述，不正确的是（）。A)一般准则对内部审计机构和人员的基本资格条件和工作方式进行了规范，是内部审计准则的核心B)作业准则实现了对整个审计证据收集过程的技术性规范C)报告准则对内部审计报告的编写要求和内容做了规定，同时也规范了内部审计人员在形成审计结论过程中的具体行为内部管理准则D)对内部审计机构构建内部管理制度和质量控制体系的具体规范，其目的也在于确保内部审计工作目标的更好实现答案:A解析:A：一般准则对内部审计机构和人员的基本资格条件和工作方式进行了规范。作业准则是内部审计准则的核心实现了对整个审计证据收集过程的技术性规范第2部分：多项选择题，共48题，每题至少两个正确答案,多选或少选均不得分。[多选题]53.2017年4月，某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：(1)销售部门负责赊销信用的审查和批准；(2)限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单；(3)财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账；(4)对于销售退回或经批准折让应当编制贷项通知单。2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：(1)向有关人员询问销售与收款业务情况；(2)观察销售与收款业务执行情况；(3)检查是否编制销售单、发运单和销售发票；(4)对营业收入的真实性进行分析。3.甲公司某主要产品的销售毛利率为26%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为10%。4.审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。5.审计人员对甲公司的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丁公司在回函上注明，仅欠甲公司150万元，而非原函证金额180万元。针对?资料4?，为查明该笔应收账款是否真实存在，审计人员可实施的审计程序有：A)向债务单位函证该笔应收账款B)查阅与该笔应收账款有关的销售单、发运单和销售发票C)计算该笔应收账款占应收账款期末余额的百分比D)要求被审计单位全额计提坏账准备答案:AB解析:证实应收账款的真实性，通常采用函证的方式或检查销售合同、销售单、发运单或销售发票等原始凭证。[多选题]54.2018年4月，某审计组对某公司2017年度财务收支情况进行审计。对销售与收款循环审计的有关情况和资料如下：1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：（1）该公司未单独设置信用部门，赊销信用由销售部门主管负责审批。（2）收到客户退货请求后，由销售部门主管负责批准退货。（3）发货部门在发运货物的同时开具销售发票。（4）出纳员负责编制并寄送客户对账单。2.该公司2017年12月30日主营业务收入明细账上记录了一笔销售收入100万元，款项当日收存银行。经进一步核查，发现该公司于2018年1月4日开出销售发票和提货单，同时发出相关货物，并于当日结转了主营业务成本80万元。3.审计人员对该公司重要客户的应收账款进行积极式函证。其中该公司对客户甲的应收账款账面余额为120万元，客户甲回函确认110万元，审计人员认为差额较小，无须调查，并按照客户回函金额确认该笔应收款项的金额。4.审计人员发现该公司2017年度销售费用明细账中包括下列记录：（1）材料采购过程中支付的运输费和装卸费18万元。（2）支付给销售代理的佣金15万元。（3）销售产品时为客户代垫的运杂费10万元。（4）销售部门职工的工资费用48万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对?资料4?中的情况，该公司账务处理错误的事项有：A)材料采购过程中支付的运输费和装卸费18万元B)支付给销售代理的佣金15万元C)销售产品时为客户代垫的运杂费10万元D)销售部门职工的工资费用48万元答案:AC解析:销售费用明细账中的上述4项内容中，只有第B、D两项符合销售费用的核算范围，A、C项则应予剔除。材料采购过程中支付的运输费和装卸费应计入材料成本，销售时为客户代垫的运杂费应计入应收账款。[多选题]55.（2012年）2012年4月，某审计组对丙公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：审计人员准备对固定资产实施监盘时，丙公司提出如下建议：①对房屋、建筑物等固定资产，重点抽查验证；②对已安装使用的固定资产，在小范围内抽查验证；③对可移动的固定资产，在小范围内抽查验证；④对异地使用的固定资产，不再抽查验证。丙公司提出的监盘建议，审计人员不应采纳的是()。A)①B)②C)③D)④答案:CD解析:[多选题]56.审计人员监盘存货的做法中恰当的为（）。A)审计人员独立制定盘点计划B)乙公司成立小组进行盘点，审计人员全程监督盘点的进行C)对乙公司所称代管其他单位的存货，审计人员另行发函进行核实D)对部分存货的质量存在争议，审计人员咨询了相关专家答案:BCD解析:A，审计人员独立制定监盘计划，乙公司制定盘点计划。[多选题]57.2009年4月，某审计组对乙公司2008年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1．审计人员在对该公司设备采购的内部控制进行调查时了解到：（1）设备使用部门提出采购申请后，由采购部门负责审批；（2）设备采购合同的签订和审核相互独立：（3）采购的设备到货后，由财会部门负责验收；（4）由应付款项记账员负责签发付款支票。2．审计人员对该公司固定资产实施监盘。3．2008年2月，该公司接受社会捐赠设备A，同月将其以经营租赁方式出租，该公司均未作任何账务处理。4．审计人员查验了2008年新增的3台设备的所有权。5．2008年6月，该公司对生产线C进行改扩建，有关情况如下：（1）生产线C改扩建前账面净值1000万元；（2）改扩建发生变价收入10万元；（3）改扩建过程中，共支付工程款200万元；（4）改扩建期间，试运行取得税后收入为20万元；（5）改扩建完工后，该公司确认生产线C的入账价值为1200万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2009年初级真题]?资料1?中，不符合内部控制要求的有（）。A)设备使用部门提出采购申请后，由采购部门负责审批B)设备采购合同的签订和审核相互独立C)采购的设备到货后，由财会部门负责验收D)由应付款项记账员负责签发付款支票答案:ACD解析:A项，提出采购申请与批准采购申请应相互独立，以便加强对采购的控制；C项，验收部门与财会部门应相互独立，以保证按真实收到的商品数额登记入账；D项，应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产，以保证应付款项记录的真实性、正确性。[多选题]58.(一)资料2010年4月，对甲公司的财务收支情况进行了审计。有关甲公司销售与收款业务、采购与付款业务、生产与存货业务、货币资金、筹资与投资各循环，有关审计的资料和审计情况如下：1．甲公司在销售与收款业务的管理办法中规定：在向客户赊销货物时。需经过专门设立的信用部门批准；负责应收账款的会计人员每月编制对账单与客户对账：总经理助理定期检查销售与收款情况。2．甲公司在采购与付款业务的管理办法中规定：提出采购申请与批准采购申请相互独立；采购部门批准请购并负责采购；验收部门与财会部门相互独立。3．甲公司在生产与存货业务的内部控制中规定：采购部门与验收、保管部门相互独立；存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行；管理当局通过授权程序、成本会计制度控制、永续盘存制等信息传递程序实施严格控制；限制非授权人员接近存货。4．甲公司在货币资金业务的内部控制中规定：支票的签发与出纳相互独立；由出纳员以外人员编制银行存款调节表；对于与此循环有关的信息传递程序实施严格有效的控制；限制接近货币资金进行实物控制。5．甲公司在筹资与投资业务的内部控制中规定：筹资、投资业务执行与记录相互独立；所有的资本交易事项，都必须经过企业最高权力机构的事先审批与授权；最高管理机构制定举债政策及内部批准程序；进行投资时。有正式的授权审批程序；由股东大会或董事会做出利润分配决定；限制非授权人接近实物文件和实物资产。(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。甲公司在生产与存货业务的下列措施中，符合内部控制要求的有()A)采购部门与验收、保管部门相互独立B)制订成本计划、费用预算、永续盘存记录由财会部门负责而不是仓储部门负责C)存货的保管与会计记录由同一人负责D)由独立于存货管理的人员定期盘点、检查存货管理情况答案:ABD解析:[多选题]59.（一）资料2017年4月，某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：(1)销售部门负责赊销信用的审查和批准；(2)限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单；(3)财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账；(4)对于销售退回或经批准折让应当编制贷项通知单。2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：(1)向有关人员询问销售与收款业务情况；(2)观察销售与收款业务执行情况；(3)检查是否编制销售单、发运单和销售发票；(4)对营业收入的真实性进行分析。3.甲公司某主要产品的销售毛利率为26%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为10%。4.审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。5.审计人员对甲公司的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丁公司在回函上注明，仅欠甲公司150万元，而非原函证金额180万元。?资料1?所述情况中，违反内部控制要求的有：A)销售部门负责赊销信用的审查和批准B)限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单C)财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账D)对于销售退回或经批准折让应当编制汇款通知书，并经相关授权人员审批答案:ACD解析:选项A，批准赊销信用应与销售相互独立；选项C，出纳人员不能记录与货币资金存在关联的明细账；选项D，对于销售退回或经批准折让应当编制贷项通知单。[多选题]60.2021年3月，某审计组对乙公司2020年度财务收支情况进行审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下：1．该公司为上市公司，仅生产和销售一种产品。近几年行业和市场发展形势良好，产品本身未进行技术革新，原材料价格和产品销售价格相对稳定。2．该公司2020年营业收入5800万元，营业成本4000万元；2019年营业收入5300万元，营业成本3000万元；2020年该类产品的行业平均毛利率为43%。3．审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到以下信息：（1）公司设有专门的信用管理部门批准赊销信用。（2）销售经理有权批准特殊客户?见订单即发货?，不必经信用管理部门批准。（3）应收账款记账员定期编制并向客户寄送对账单。（4）会计人员转销坏账前，必须向经授权的财务经理申报审批。4．审计人员在对相关内部控制进行测试的基础上，决定重点审查营业收入和应收账款，并实施了下列审计程序：（1）抽取部分销售发票，追查销货合同、出库单和营业收入明细账。（2）检查资产负债表日前后十天有关收入的记录，核对、比较相关发票、运单等，关注发票开具日期、记账日期和发货日期。（3）向债务人函证应收账款。5．审计人员抽查发运单时，发现2020年12月27日发出一批货物，售价20万元，进一步追查销货合同，发现合同签订日为2020年12月20日，双方约定货到付款。2021年1月12日接到对方货物抵达并验收合格的通知，14日该笔款项到账。该公司于2021年1月12日确认该笔销售业务。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案?资料4?第（3）项审计程序中，影响审计人员确定函证范围和对象的因素为（）。A)内部控制的健全性和有效性B)函证方式的选择C)以前年度审计函证的结果D)应收账款在全部资产中的重要性答案:ABCD解析:本题考查应收账款的函证。函证的范围和对象视应收账款内部控制的可靠性、函证方式、以前函证结果、应收账款的重要性而定。[多选题]61.下列各项中，符合现金监盘要求的有（）。A)被审计单位会计主管回避B)监盘之前将已办理现金收付款手续的收付凭证登入现金日记账C)不同存放地点的现金同时进行监盘D)监盘时间安排在当日现金收付业务进行过程中E)审计人员帮助出纳员进行现金清点答案:BC解析:A项，监督盘点库存现金时，出纳员填制?现金出纳报告书?或?现金余额表?后，应在会计主管人员和审计人员在场的情况下清点现金，并做出记录；D项，监盘库存现金的时间一般安排在营业前或营业终了后，避免现金收支的高峰时间；E项，清点现金时，要有被审计企业的有关领导或主管会计、出纳员始终在场的情况下，由出纳员自点，审计人员只是监盘。[多选题]62.审计人员应根据审计目的，从审计事项实际出发，选用适当的审计依据，并考虑审计依据的（）。[2008年中级真题]A)相关性B)可靠性C)充分性D)一贯性E)时效性答案:ABC解析:在审计工作中，审计人员要针对审计项目确立审计目标，然后围绕审计目标实施必要的审计程序，运用审计方法取得具有充分证明力的审计证据，以审计证据证实审计目标，得出审计结论，形成审计意见或做出审计决定。审计人员应当依照法定权限和程序获取审计证据。审计人员获取的审计证据，应当具有适当性和充分性，适当性又包含相关性和可靠性两方面的要求。[多选题]63.下列属于国家审计现实目标的有：A)推进法治B)维护人民群众根本利益C)维护民生D)促进发展E)监督和评价被审计单位财政财务收支的效益性答案:ACD解析:[多选题]64.审计目标的确定取决于（）因素。A)社会的需求B)审计界的自身需求C)个别财务报表使用者的需求D)审计界自身的能力E)审计界自身的水平答案:ADE解析:审计目标的确定取决于两个因素，一是社会的需求，二是审计界自身的能力和水平[多选题]65.（2011年）根据内部控制相关要求，下列各项中不能由销售部门承担的责任有（）。A)处理客户订单B)批准赊销信用C)签订销售合同D)收取销售货款E)记录营业收入明细账答案:BDE解析:选项BDE属于财务部门负责[多选题]66.以应付账款明细账为总体进行抽样审查时，审计人员应审查应付账款所有项目的情形包括（）。A)应付账款账户数较少B)抽样结果表明误差很大，无法接受总体C)被审计单位内部控制健全有效D)各应付账款明细账余额超出了确定的重要性水平E)评估确定的应付账款账户重要性水平较高答案:ABD解析:应审查总体所有项目的情形包括：①应付款项账户数较少；②抽样结果表明误差很大，无法接受总体；③应付款项明细账余额加总与总账余额不符，或者发现有其他重大错误。CE两项，内部控制健全有效或确定的应付账款账户重要性水平较高，说明其中重大错报风险存在的可能性很小，因此不用对所有项目进行审查。[多选题]67.下面属于文字说明法特点的是（）。A)单独使用时只限于内部控制系统比较简单且易于描述的小型企业B)使用范围广泛C)可以对调查对象做出比较深入和具体的描述D)反映问题不全面，仅限于被调查事项的范围E)难以用简明的语言描述内部控制系统的细节答案:ABCE解析:文字说明法的优点包括：①可以对调查对象做出比较深入和具体的描述；②使用范围广泛，不受企业类型的限制。文字说明法的缺点包括：①难以用简明的语言描述内部控制系统的细节；②对于规模较大、内部控制系统复杂的企业，用文字说明势必显得冗长、头绪繁多，不便从总体上对内部控制系统做出全面评价；③文字记录会因每个人的行文习惯和叙述风格不同而异，如果对某项控制环节表述不清或文字表达含混，则很容易引发对某些控制内容的误解。如果单独采用这种方法，则只限于内部控制系统比较简单且易于描述的小型企业。D项属于调查表法的特点。[多选题]68.在审计风险管理中，对于可控风险，可以采取的防范措施有（）。A)提高审计人员业务水平B)遵守审计准则C)深入了解被审计单位的基本情况D)提高风险承受能力E)加强审计质量控制答案:ABCE解析:对于可以控制的审计风险，审计人员应尽量采取必要的措施加以防范，其主要做法有：①提高审计人员的业务水平；②遵守审计准则；③深入了解被审计单位的基本情况和财务状况；④签订业务约定书，取得管理当局说明书；⑤保持审计的独立性；⑥加强审计质量控制。D项，提高风险承受能力属于风险承受法，是针对不可控风险的应对措施。[多选题]69.下列各项，属于我国内部审计准则体系的有（）。A)内部审计基本准则B)内部审计具体准则C)内部审计人员职业道德规范D)独立审计准则E)通用审计准则答案:ABC解析:中国内部审计准则由内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范和22个内部审计具体准则组成。[多选题]70.下列有关内部审计报告的表述，错误的有A.内部审计人员应当连同被审计单位的反馈意见及时报送内部审计机构负责人复核A)内部审计因其处于组织内部，其报告内容无须包括审计概况和审计依据B)内部审计报告中应包括针对被审计单位经营活动和内部控制缺陷提出的审计建议C)被审计单位对内部审计报告持有异议的，审计项目负责人及相关人员应进行研究.核D)实，必须修改审计报告E)内部审计报告审计意见的权威性取决于组织适当管理层的授权答案:BD解析:[多选题]71.为了核实货币资金收支的截止期，审计人员应当实施的审计程序有：A)核对货币资金总账与日记账B)分析近三年货币资金年末余额变动情况C)检查决算日前未送存银行的支票及其收入记录日期D)查验决算日签发的最后一张支票序号，并检查在此序号前的支票是否均已入账E)检查决算日后银行对账单第一周的银行存款收支，与银行存款日记账进行核对答案:CDE解析:选项AB并不针对截止期的审查。[多选题]72.下列选项中，属于审计取证的具体方法的有：A)检查B)外部调查C)抽查法D)询问E)重新计算答案:ABDE解析:审计取证方法按其取证顺序与记账程序的关系可以分为顺查法和逆查法，按照审计经济业务和会计资料的范围大小可分为详查法和抽查法。审计取证的具体方法有检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作和分析等。[多选题]73.应收账款函证回函确认的金额与函证的金额有差异，可能存在的原因有（）。A)购销双方登记入账的时间不同B)一方或双方记账错误C)被审计单位弄虚作假D)函证方式不恰当E)购销双方存在争议答案:ABCE解析:函证回函认可的金额与函证金额存在差异的原因包括：①购销双方登记入账的时间不同。其表现形式为：a．询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款；b．询证函发出时，被审计单位的货物已发出并已作销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物；c．债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到；d．债务人对收到货物的数量、质量或价格等有异议而全部或部分拒付货款。②一方或双方记账错误。③存在弄虚作假或舞弊行为。[多选题]74.以下情形中注册会计师应出具无法表示意见的有（）。A)注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，其财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性B)被审计单位存在多个不确定事项C)注册会计师在获取充分、适当的审计证据后，认为财务报表就整体而言是公允的，但还存在对财务报表产生重大影响的错报D)在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性E)财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映答案:AB解析:选项C应发表保留意见，选项D应发表否定意见，选项E应发表无保留意见。[多选题]75.某产品成本近年来呈上升趋势，被审计单位将该产品销售成本结转由原来的加权平均法改为先进先出法，在其他条件不变的情况下，所造成的影响有（）。A)当年利润减少B)当年利润增加C)年末存货余额增加D)年末存货余额减少E)当年利润不变答案:BC解析:某产品成本近年来呈上升趋势，在先进先出法下，先入库的材料成本低，产品销售成本低，当年利润增加，当年留存的存货余额增加。[多选题]76.下列选项中，属于信息与沟通的原则有（）。A)组织为实现目标，应要求员工承担内部控制的相关责任B)组织应获取或生成和使用高质量、相关的信息来支持内部控制的持续运行C)组织应在内部对内部控制目标和责任等必要信息进行沟通，从而支持内部控制持续运行D)组织应评价内部控制缺陷，并及时与整改责任方沟通，必要时还应与高级管理层和董事会沟通E)组织应就影响内部控制发挥作用的事项，与外部进行沟通答案:BCE解析:选项A属于控制环境的原则，选项D属于监督活动的原则。[多选题]77.从审计风险管理角度可将审计风险分为（）。A)固有风险B)可控风险C)不可控风险D)检查风险E)控制风险答案:BC解析:从审计风险管理的角度可将审计风险分为：①可控风险，指由审计机构或审计人员可控制的因素导致的审计风险。例如，由于审计人员的素质、审计人员工作态度、审计方法选用、审计机构对审计工作的管理等因素导致的审计风险；②不可控风险，指由审计机构或审计人员不能直接加以控制的不确定性因素所引发的审计风险。如国家经济形势的变化、审计单位内部控制健全程度等因素导致的审计风险。ADE三项为审计风险的组成要素。[多选题]78.（2011年）对信息系统组成部分的审计是信息系统审计的内容之一，其审计内容包括（）。A)计算机硬件B)系统软件C)安全控制D)应用软件E)组织控制答案:ABD解析:选项C、E属于信息系统内部控制审计的内容。[多选题]79.采购与付款循环审计目标应包括（）。A)确定应付账款真实性B)确定应付账款发生及偿还记录完整性C)确定应付账款分类正确性D)确定采购与付款业务记录截止期正确性E)确定存货发出计价正确性答案:ABCD解析:采购与付款循环的审计目标包括：①证实应付款项和预付账款的总体合理性；②证实采购业务形成的负债的真实性和完整性；③证实分类正确性；④证实采购与付款截止期的正确性；⑤确定采购物资和相关负债在财务报表上披露的正确性。E项为生产与存货循环审计的目标。[多选题]80.审查某公司应交税费时，将应税?产成品明细账?的贷方发出数量（转出数）合计，对照应税?主营业务收入明细账?的已销量，发现应销量大于已销量，可能存在的问题有（）。A)自产产品用于在建工程B)以产品交换材料C)以产品抵债D)产品用于集体福利E)此项差额正常答案:ABCD解析:E项，应销量大于已销量，说明不正常，正常情况下不存在差额。[多选题]81.下列有关审计的职能说法中，错误的有（）。A)经济评价是审计的基本职能B)对被审计人的经营决策、计划、方案是否切实可行、是否科学先进、是否贯彻执行的评价体现了审计的经济监督职能C)绩效审计最能体现审计的经济评价职能D)注册会计师接受委托并通过财务报表审计出具的审计报告就体现了审计的经济鉴证职能E)国家审计机关经授权提交的审计结果报告也体现了审计的经济鉴证职能答案:AB解析:A：经济监督是审计的基本职能。B：对被审计人的经营决策、计划、方案是否切实可行、是否科学先进、是否贯彻执行的评价体现了审计的经济评价职能。[多选题]82.下列各项中，审计人员可以据以判断生产与存货循环内部控制风险较高的有：A)内部审计人员监督存货盘点B)存货盘点只由仓库保管员实施C)定期对陈旧过时的存货进行处理D)存货盘点的范围包括寄销外地的存货E)存货盘点结果显示存在较多账实不符情况答案:BE解析:选项B，存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行。选项E，存货盘点结果显示有较多账实不符的情况，说明存货的内部控制存在较多的缺陷，生产与存货循环存在较高的风险。[多选题]83.常见的财务报告舞弊方式有（）。A)操纵、伪造或篡改会计记录或支持文件B)误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息C)误报或隐瞒非重要信息D)错误运用会计政策E)错误运用会计科目答案:ABD解析:常见的财务报告舞弊方式有：①操纵、伪造或篡改会计记录或支持文件；②误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息；③错误运用会计政策。[多选题]84.下列关于内部控制测评的说法中，不正确的是（）。A)内部控制测评不包括了解内部控制B)内部控制测评仅包括内部控制测试C)内部控制测评的目的仅包括测试内部控制的有效性D)内部控制测评是被审计单位的工作E)内部控制测评是审计人员的工作答案:ABCD解析:内部控制测评既包括了解内控，也包括内控测试：目的包括了解内控的健全性、合理性，也包括内控测试的有效性。所以，选项A、B、C和D错误。[多选题]85.对固定资产和累计折旧进行分析的方法包括（）。A)固定资产总值除以全年销售量，将该比率与以前年度相比较B)比较本年度与以前各年度固定资产增加额和减少额C)比较本年度各个月份、本年度与以前各年度的修理费用D)本年度计提折旧额除以固定资产总值，将该比率与上年计算数比较E)分析比较各年度固定资产保险费，查明变动有无异常答案:BCDE解析:运用分析方法对固定资产折旧进行审查的方法包括：①将当年的折旧费用与以前年度折旧费用比较；②将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性；③计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较，分析本期计提折旧额的合理性；④计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，评价固定资产新旧程度，并估计可能发生的固定资产损失、使用年限的变更或折旧政策的变化；⑤将成本费用中的折旧费用明细账记录与?累计折旧?账户贷方的本期折旧计提额比较，查明计提折旧是否计入本期生产成本或期间费用，如发现差异，必须查明原因，差异数额较大时需做出调整。[多选题]86.下列各项中，属于审计机关业务部门工作职责的有：()A)签发审计报告B)复核审计信息C)指导监督审计组的审计工作D)对审计决定书提出审理意见E)对审计项目组实施结果承担最终责任答案:BC解析:审计机关业务部门的工作职责包括：提出审计组组长人选;确定聘请外部人员事宜;指导、监督审计组的审计工作;复核审计报告、审计决定书等审计项目材料;审计机关规定的其他职责。业务部门统一组织审计项目的，应当承担编制审计工作方案，组织、协调审计实施和汇总审计结果的职责。[多选题]87.下列有关审计独立性的说法中，体现审计工作上的独立性的有（）。A)审计机关必须是独立的专职机构B)审计人员不参与被审计单位的经营管理活动C)审计人员在审计工作的全过程中依法独立行使审计监督权D)审计人员依法办理审计事项时，其他行政机关、社会团体或个人不得干涉E)审计人员如与被审计单位有利害关系，应当回避答案:CD解析:业务工作上的独立是指审计工作不能受任何部门、单位和个人的干扰，并且审计人员要保持形式和实质上的独立，对被审查事项作出评价和鉴定。A项体现了组织机构的独立；BE两项体现了人员上的独立。[多选题]88.下列各项中，属于采购与付款业务内部控制测试程序的有：A)审查订购单是否连续编号B)检查采购合同是否经过有关部门审查C)抽取部分支票，检查签发的支票是否有被授权人的签字D)审核卖方对账单，并追查至应付款项明细账E)向债权人函证应付款项数额答案:ABC解析:选项DE属于注册会计师实施的审计程序。[多选题]89.下列有关审计质量控制的表