财经法规课件

财经法规与会计职业道德

主讲：王群宇主要内容前言会计法律制度支付结算法律制度税收法律制度财政法律制度会计职业道德前言新教材基本特征及主要变化

第一章，会计法律制度：没有增加太多新东西，只有一些结构上的调整；

第二章，支付结算法律制度：增加了现金管理的内容，同时对第三节票据结算进行了扩充增加了商业汇票、信用卡、汇兑的内容，删除了银行汇票的内容；第三章，税收法律制度：进行了全面的扩充，由原来不太重要的一章，变成了现在举足轻重的章节。增加了税收的概述，尤其增加了增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税五大税种；第四章，财政法规制度：完全新增的章节；第五章，会计职业道德：基本没有变化。

前言学习方法

1.看书听课与做题相结合

考生在考试前最好踏踏实实地把教材看两遍，对重点章节考点比较多的最好认认真真地看三遍，并且要善于总结归纳。做题要有选择的进行练习，保证做题的质量，每做完一个题目，都应该找到这个题目所考察的考点去理解它，题目无限，考点有限。

2.记忆与理解相结合。《财经法规》并非一门完全靠死记硬背的考试，但又离不开“死记硬背”。在理解的基础上去记忆，并要善于归纳总结。

3.学习与提问相结合。

4.《会计基础》与《财经法规相结合》。最好先学《会计基础》，后学《财经法规与会计职业道德》。很多考点内容财经法规和会计基础都有涉及，但是因为侧重点不同，财经法规中讲的比较笼统，基础中更加细致，有利于学生们掌握。

第一章会计法律制度会计法律制度的构成会计工作管理体制会计核算会计监督会计机构和会计人员法律责任会计法律制度的构成

会计法律制度的三个层次：会计法律；会计行政法规；国家统一的会计制度（部门规章、规范性文件）

（一）会计法律

1.会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。是调整我国经济生活中会计关系的法律总规范。

2.包括内容：《会计法》、《注册会计师法》

我国的会计法律是1985年通过的，经过1993年第一次修订，现行的《会计法》1999年l0月31日第二次修订，2000年7月1日起施行。

《会计法》是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。——会计法在会计法律体系中的地位。

会计法律制度的构成【例题·单选题】《中华人民共和国会计法》属于（）。

A.会计法律B.会计行政法规

C.会计部门规章D.会计规范性文件（二）会计行政法规

1.会计行政法规，是指由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。

2.会计行政法规的制定依据是《会计法》。

3.包括内容：国务院发布的《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》

会计法律制度的构成

【例题·单选题】在我国会计法律制度体系中，《企业财务会计报告条例》属于（）。

A.会计法规B.会计行政法规

C.会计部门规章D.会计规范性文件（三）国家统一的会计制度

1.国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。

注意：答题时要注意题目问的是属于国家统一会计制度还是规章或者规范性文件。

会计法律制度的构成

【例题·单选题】根据《中华人民共和国会计法》制定国家统一会计制度的部门是（）。

A.国务院审计部门B.国务院金融部门

C.国务院财政部门D.国务院税务部门【例题·多选题】下列各项中，属于国家统一的会计制度的有（）。

A.企业会计准则B.会计档案管理办法

C.会计从业资格管理办法D.会计法2.会计部门规章，是根据《中华人民共和国立法法》规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令的形式予以公布的制度办法。

包括内容：《会计从业资格管理办法》（26号令）、《财政部门实施会计监督办法》（10号令）、《企业会计准则——基本准则》（33号令）等。补充：《代理记账管理办法》（27号令）

会计法律制度的构成【例题·多选题】《会计从业资格管理办法》属于（）。

Ａ.会计法律体系Ｂ.国家统一的会计制度

Ｃ.会计规章Ｄ.会计规范性文件3.会计规范性文件，是指主管全国会计工作的行政部门即国务院财政部门以文件形式印发的制度办法。

包括内容：

《企业会计准则第l号——存货》等38项具体准则及其应用指南

《企业会计制度》

《金融企业会计制度》

《小企业会计制度》

《会计基础工作规范》

《会计档案管理办法》等。会计法律制度的构成

注意：在会计法律体系中，法律效力是依次减弱的，除单位会计制度和地方性会计法规以外，就是会计规范性文件法律效力最低。【例·单选题】下列各项中，属于国家统一的会计制度的是（）。

A.《会计法》B.《企业财务会计报告条例》

C.《总会计师条例》D.《会计基础工作规范》【例题·多选题】国家统一会计制度不能与（）相抵触

A.会计法律B.会计规范性文件

C.地方性会计法规D.会计行政法规会计工作管理体制

会计工作管理体制包括三个方面内容：会计工作的行政管理、会计工作的自律管理、单位会计工作管理。一、会计工作的行政管理

总原则：统一领导，分级管理

《会计法第七条》规定国务院财政部门主管全国的会计工作（统一领导）；县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作（分级管理）。

【例题·单选题】根据《会计法》的规定，行使会计工作管理职能的政府部门是（）。

A.财政部门B.税务部门C.审计部门D.金融部门

财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。这一规定体现了财政部门与其他政府管理部门在管理会计事务中的相互协作、配合的关系。

会计工作管理体制财政部门履行的会计行政管理职能主要有：（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施——国家统一会计制度的制定权限。（二）会计市场管理包括三方面的内容：会计市场准入管理、过程的监管、退出管理。会计市场准入包括会计从业资格的取得、会计师事务所的设立、代理记账机构的设立等。（三）会计专业人才评价（注意多选题）

职称考试：针对不同层次的会计人员所设置的评价机制

会计专业人才是我国经济建设中不可或缺的重要力量，也是我国人才队伍中的重要组成部分。目前我国基本形成了阶梯式的会计专业人才评价机制，包括初级、中级、高级会计人才评价机制和会计行业领军人才的培养、评价等。

【提示】财政部和地方财政部门对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计人才评价的范畴。（四）会计监督检查

会计工作管理体制

二、会计工作的自律管理——行业自律，自己管理自己

两项内容：协会，学会（了解）

（一）中国注册会计师协会

1.中国注册会计师协会是依据《注册会计师法》和《社会团体登记条例》的有关规定设立的社会团体法人，是中国注册会计师的行业组织，成立于1988年11月

2.最高权力机构——全国会员代表大会

3.会员——只有注册会计师才能也必须成为中注协会员

4.全国会员代表大会选举产生理事会

5.理事会下设13个专门委员会

（二）中国会计学会

1.创建时间——1980年。

2.财政部所属的社会组织。

3.学会的三大特征——学术性、专业性、非营利性

会计工作管理体制

三、单位会计工作管理——单位会计工作由谁来管，出了问题找谁？（一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作

1.单位负责人的概念：是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。

具体那些人可以称之为单位负责人

（1）法定代表人（针对法人企业）：国有工业企业的厂长（经理）（因为没有股东会），公司制企业的董事长，国家机关最高行政官员（例：财政部部长谢旭人）

（2）行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人（针对非法人企业）：代表合伙企业的合伙人，个人独资企业的投资人

2.单位负责人的职责《会计法》规定：

（1）单位负责人应当保证会计机构和会计人员依法履行职责；

（2）单位负责人不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。

（3）单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；

会计工作管理体制

【例题·多选题】下列公司人员中，（）应当对本公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

A.某有限责任公司的总经理B.某有限责任公司的董事长

C.某有限责任公司的财务总监

D.某代表合伙企业的合伙人【例题·多选题】单位负责人在内部会计监督中的职责，下列表述正确的是（）。

A.单位负责人必须事事参与，严格把关

B.单位负责人对本单位会计资料的真实性、完整性负责

C.不能授意、指使、强令会计人员办理违法事项

D.依法进行会计核算会计工作管理体制（二）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责——单位会计人员归谁管理

单位应当在法律、法规规定范围内结合自身实际情况制定会计人员的选拔任用制度。

【例题·单选题】根据《中华人民共和国会计法》对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性承担第一责任的是（）。

A.单位总会计师

B.单位负责人

C.单位会计机构负责人

D.单位内部审计机构负责人会计核算一、总体要求（一）会计核算依据（1）会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据。（2）不得以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算。（二）对会计资料的基本要求

“会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定”、“任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。”这是《会计法》对会计资料所作的基本要求。会计资料的真实性和完整性是会计资料最基本的质量要求，是会计工作的生命。会计核算二、会计凭证会计凭证按填制程序和用途不同分为原始凭证和记账凭证。（一）原始凭证1、原始凭证的填制或取得要求2、原始凭证的审核要求3、原始凭证的错误更正（二）记账凭证记账凭证是对经济业务事项按照其性质加以归类、确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。记账凭证必须根据经过审核的原始凭证和有关资料进行编制。——登记账簿的直接依据。会计核算【例题·判断题】会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因。（）【例题·判断题】会计人员对记载不准确、不完整的原始凭证有权予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。（）【例题·单选题】下列对外来原始凭证错误更正的做法中，不违背《会计法》的是（）。

A.外来原始凭证记载内容有错误的，由原出具凭证的单位重开

B.外来原始凭证金额错误的，由原出具凭证的单位划线更正并加盖单位公章

C.外来原始凭证中，接受凭证单位名称错误的，接受凭证单位可自行更正并加盖单位公章

D.外来原始凭证金额出现错误的，接受凭证单位可按正确的金额改正并加盖单位公章会计核算三、会计账簿（一）设置会计账簿的要求（二）启用会计账簿的要求（三）登记会计账簿的要求【例题·多选题】根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于单位依法设置的会计账簿的有（）。

A.总账B.明细账

C.日记账D.辅助账簿【例题·多选题】账目核对也称对账，是保证会计账簿记录质量的重要程序。根据《中华人民共和国会计法》的规定，账目核对应做到（）。

A.账证相符B.账实相符

C.账账相符D.账表相符会计核算四、财务会计报告（一）财务会计报告的构成（二）财务会计报告的编制要求（三）财务会计报告的对外提供【例题·判断题】公司、企业可以根据不同报表使用者的需要，采取不同的编制基础、编制依据、编制原则和编制方法分别编制并提供财务会计报告。（）

【例题·单选题】根据《会计法》的规定，下列有关在财务会计报告上签章的做法中，符合规定的是（）。

A.签名B.盖章

C.签名或盖章D.签名并盖章会计核算五、会计档案（一）会计档案的范围和种类会计档案包括：

1.会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证，其他会计凭证；

2.会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片账，辅助账簿，其他会计账簿；

3.财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告；

4.其他类：银行存款余额调节表，银行对账单、应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。

注意：各单位的财务预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。会计核算【例题·单选题】下列各项中，不属于会计档案的是（）。

A.会计凭证B.会计账簿

C.财务会计报告D.单位营业执照【例题·单选题】下列各项中，不属于会计档案的是（）。

A.会计档案移交清册B.会计档案保管清册

C.财务会计报告D.年度工作计划（二）会计档案的归档和移交会计档案由单位会计机构负责整理归档，并保管一年期满后，移交单位的会计档案管理机构或指定专人继续保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。会计核算（三）会计档案保管的期限

会计档案保管期限分为永久和定期两类，定期保管期限分为3年、5年、l0年、l5年和25年5类。保管期限从会计年度终了后第一天算起。

（1）永久：会计档案保管清册、会计档案销毁清册以及年度财务报告；

（2）25年的：现金和银行存款日记账；

（3）5年的：固定资产卡片账于固定资产报废清理后保管5年、银行存款余额调节表、银行对账单；

（4）3年的：月度、季度财务报告；

（5）l5年的：其他。含所有会计凭证，总账，明细账，日记账和辅助账簿（不包括现金和银行存款日记账），会计移交清册。会计核算（四）会计档案的销毁1、编造销毁清册2、专人负责监销3、不得销毁的会计档案保管期满但未结清的债权债务原始凭证及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止；正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。

【例题·多选题】下列关于会计档案的表述中，符合《会计档案管理办法》规定的有（）。

A.单位会计档案经本单位会计机构负责人批准后可以对外提供查询

B.单位会计档案销毁须经单位负责人批准

C.保管期满但未结清债权债务的原始凭证，不得销毁

D.正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁会计核算六、其他（一）记账本位币（二）会计年度（三）会计处理方法（四）会计记录文字【例题·单选题】我国境内业务收支以人民币以外的货币为主的单位，其（）应折算为人民币反映。

A.填制的记账凭证B.编报的财务会计报告

C.取得的原始凭证D.登记的账簿【例题·判断题】根据《会计法》规定，各单位采用的会计处理方法，前后各期应一致，不得改变。（）会计监督目前我国已形成了三位一体的会计监督体系，包括单位内部监督、以注册会计师为主体的社会监督和以政府财政部门为主体的政府监督。分清监督主体和层次高低：

单位内部监督——内部监督——层次最低

社会监督——外部监督——对单位内部监督的再监督

政府监督——外部监督——层次最高——对单位和社会监督的再监督

【例题·多选题】下列各项中，属于会计监督体系组成部分的有（）。

A.社会舆论监督

B.单位内部会计监督

C.以注册会计师为主体的会计工作社会监督

D.以政府财政部门为主体的会计工作政府监督会计监督一、单位内部会计监督

（一）主体和对象

内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员；内部会计监督的对象是单位的经济活动。

单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。【例题·判断题】根据《会计法》的规定，单位内部会计监督的对象是会计机构、会计人员。（）会计监督（二）单位内部会计监督制度的基本要求【例题·判断题】记账人员与经济业务或事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，可以相互兼任。（）【例题·多选题】下列有关单位内部会计监督制度基本要求的表述中，符合规定的有（）。

A.记账人员与经济业务的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约

B.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求

C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确

D.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确会计监督（三）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责1.依法开展会计核算和监督；

2.对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。【例题·判断题】会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，应当立即向本单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。（）会计监督

二、会计工作的政府监督

（一）概念

会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督。

（二）会计工作的政府监督的主体和对象

主体：

1.县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。

2.审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。

对象：财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。

会计监督（三）财政部门会计监督检查的主要内容【例题·判断题】国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，有权对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。（）【例题·多选题】下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有（）。

A.从事会计工作的人员是否具备会计从业资格证书

B.会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整

C.会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定

D.是否按照税法的规定按时足额纳税会计监督三、会计工作的社会监督

（一）概念

会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。此外，单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。

【例题·判断题】单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度的行为，属于会计工作社会监督的范畴。（）会计监督（二）注册会计师审计与内部审计的关系（三）会计师事务所业务范围

1.注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办下列业务：

（1）审查企业财务会计报告，出具审计报告；

（2）验证企业资本，出具验资报告；

（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；

（4）法律、行政法规规定的其他审计业务。

（5）承办会计咨询和代理记账等会计服务业务。【例题·多选题】注册会计师及所在的会计师事务所依法承办的审计业务有（）。

A.验证企业资本、出具验资报告

B.审查企业财务会计报告出具审计报告

C.办理企业合并、分立的审计业务

D.办理企业清算事宜中的审计业务会计机构和会计人员会计机构——各单位办理会计事务的职能机构（一般单位的会计室、会计科、财务科）

会计人员——直接从事会计工作的人员一、会计机构的设置

（一）单位会计机构的设置

1.根据业务需要设置会计机构

各单位是否设置会计机构，应当根据会计业务的需要来决定，即各单位可以根据本单位会计业务的繁简情况决定是否设置会计机构。

考虑如下因素：

（1）单位规模的大小；

（2）经济业务和财务收支的繁简；

（3）经营管理的要求。

2.不设置会计机构的应设置会计人员并指定会计主管人员

【例题·单选题】《会计法》规定，各单位应依据（）设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。

A.单位营业收入B.会计人员数量

C.会计业务的需要D.单位的规模

3、不具备设置会计机构条件的单位，应当委托中介机构代理记账会计机构和会计人员（二）会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格

1.概念

会计机构负责人（会计主管人员）是指在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员。

设置会计机构——负责人：会计机构负责人

未设置会计机构（在有关机构中设置会计人员）——负责人：被指定为会计主管人员的人

【提示】注意区分会计机构负责人和会计主管人员。

【例题·单选题】根据《会计法》的规定，单位会计主管人员是指（）。

A.总会计师B.会计机构负责人

C.未设总会计师的单位分管会计工作的行政副职

D.未单独设置会计机构而在有关机构中指定行使会计机构负责人职权会计机构和会计人员2.任职资格

《会计法》规定，担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取的会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。

从业资格+专业技术资格或工作经历【例题·单选题】根据《会计法》的规定，担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者具有一定年限会计工作经历。该年限是（）。

A.1年以上B.2年以上

C.3年以上D.4年以上会计机构和会计人员（三）会计人员回避制度

回避制度是指为了保证执法或者执法的公正性，对可能影响其公正性的执法或者执业人员实行职务回避和业务回避的一种制度。

1.范围：

《会计基础工作规范》规定，即国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。

2.内容：（非常重要）

（1）单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；

（2）会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。

【提示】直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系（父母，子女）、三代以内旁系血亲（兄弟姐妹）以及近姻亲关系。会计机构和会计人员二、代理记账

（一）概念

代理记账，是指从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委托办理会计业务。

【注意】代理记账不能是个人，个人可以做兼职会计，但是不能代理记账。

《代理记账管理办法》内容：代理记账机构设置的条件、代理记账的业务范围、代理记账机构与委托人的关系、代理记账人员应遵循的道德规则。

（二）申请设立代理记账机构的条件

申请设立除会计师事务所以外的代理记账机构，应当经所在地的县级以上人民政府财政部门（以下简称审批机关）批准，并领取由财政部统一印制的代理记账许可证书。会计机构和会计人员会计机构和会计人员设立代理记账机构，除国家法律、行政法规另有规定外，应当符合下列条件：

（1）3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员；

（2）主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格；

（3）有固定的办公场所；

（4）有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度。

（三）代理记账业务范围

1.根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一会计制度的规定，进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告。

2.对外提供财务会计报告。代理记账机构为委托人编制的财务会计报告，经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后，按照有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定对外提供。

3.向税务机构提供税务资料。

4.委托人委托的其他会计业务。

会计机构和会计人员【例题·多选题】根据会计法律制度的规定，下列各项中，代理记账机构可以接受委托，代表委托人办理的业务事项的有（）。

A.登记会计账簿B.编制财务会计报告

C.出具审计报告D.向税务机构提供纳税资料（四）委托人的义务

1.对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证。

2.应当配备专人负责日常货币收支和保管。

3.及时向代理记账机构提供真实、完整的凭证和其他相关资料。

4.对于代理记账机构退回的要求按照国家统一会计制度的规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。

会计机构和会计人员（五）代理记账机构及其从业人员的义务

1.按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。

2.对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密。

3.对委托人示意要求做出的会计处理，提供不实会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求的，应当拒绝。

4.对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。

【例题·多选题】从事代理记账工作的人员应遵守以下规则（）。

A.依法履行职责B.保守商业秘密

C.对委托人示意要求提供不实会计资料，应当拒绝

D.对委托人提出的有关会计处理原则问题负有解释的责任会计机构和会计人员（六）法律责任

1.代理记账机构对其专职从业人员和兼职从业人员的业务活动承担责任。

2.代理记账机构违反本办法和国家有关规定造成委托人会计核算混乱、损害国家和委托人利益，应当承担相应的法律责任。

3.委托人故意向代理记账机构隐瞒真实情况或者委托人会同代理记账机构共同提供不真实会计资料的，应当承担相应的法律责任。

会计机构和会计人员三、会计从业资格

（一）概念

会计从业资格是进入会计职业的“门槛”。从事会计工作必须取得会计从业资格证书。（二）适用范围

在国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织从事会计工作的人员必须取得会计从业资格，持有会计从业资格证书。

会计从业资格证书的适用范围：

1.会计机构负责人（会计主管人员）；

2.出纳；

3.稽核；

4.资本、基金核算；

5.收入、支出、债权债务核算；

6.工资、成本费用、财务成果核算；

7.财产物资的收发、增减核算；

8.总账；

9.财务会计报告编制；

10.会计机构内会计档案管理。

【提示】档案机构内会计档案管理人员不需要持有会计从业资格证书

会计机构和会计人员（三）会计从业资格的取得

1.会计从业资格的取得实行考试制度。

2.会计从业资格报名条件——没有学历和工作经历的要求（四）会计从业资格证书管理

1.上岗注册登记。

持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内，办理注册登记。

2.离岗备案。

持证人员离开会计工作岗位超过6个月的，应当向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。

3.调转登记。

持证人员调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当按规定要求办理调转登记----90日内。

4.变更登记。

持证人员的学历或学位、会计专业技术职务资格等发生变更应向所属会计从业资格管理机构办理从业档案信息变更登记。

会计机构和会计人员【例题·单选题】根据《会计从业资格管理办法》的规定，持有会计从业资格证书人员从事会计工作，应自从事会计工作之日起一定期间内，向单位所在地或所属部门、系统的会计从业资格管理机构办理注册登记。该期限是（）。

A.30日B.60日C.90日D.120日【例题·多选题】根据《会计从业资格管理办法》的规定，下列各项中，属于会计从业资格证书管理内容的有（）。

A.上岗从事会计工作的，办理注册登记

B.离开会计工作岗位的，办理备案手续

C.持证人员调转工作单位、且继续从事会计工作的，办理调转登记

D.会计从业档案相关信息变更的，办理变更登记会计机构和会计人员（五）会计人员继续教育1、会计人员继续教育的对象和特点2、会计人员继续教育的内容3、会计人员继续教育的形式和学时要求【例题·单选题】根据会计法律制度规定，会计人员继续教育的形式包括接受培训和自学两种，会计人员继续教育每年接受培训的时间累计最少应为（）。

A.20小时B.24小时C.48小时D.68小时会计机构和会计人员四、会计专业职务与会计专业技术资格

（一）会计专业职务

会计专业职务，是区别会计人员业务技能的技术等级。

会计专业职务分为高级会计师（高级职务）、会计师（中级职务）、助理会计师、会计员（初级职务）。

【例题·多选题】根据《会计专业职务试行条例》的规定，下列各项中，属于会计专业职务的有（）。

A.助理会计师B.会计师

C.高级会计师D.注册会计师（二）会计专业技术资格

1.初、中、高级会计专业技术资格考试级别、科目

2.初、中、高级会计专业技术资格考试报名条件——了解

助理——要求高中以上学历

中级——大专5年；本科4年；双学士或研究生2年，硕士1年，博士0年

3.高级会计师资格考评结合的规定——了解

会计机构和会计人员五、会计工作岗位设置

（一）设置会计工作岗位的基本原则

《会计基础工作规范》提出了以下示范性的要求：

1.根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位。

2.符合内部牵制制度的要求。根据规定，会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，但出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。可以登记固定资产。

【例题·多选题】根据《中华人民共和国会计法》的规定，下列各项中，出纳员不得兼任的工作有（）。

A.登记收入、支出账目

B.登记债权、债务账目

C.保管会计档案

D.保管人事档案会计机构和会计人员

3.对会计人员的工作岗位要有计划地进行轮岗，以促进会计人员全面熟悉业务和不断提高业务素质。

4、建立岗位责任制。（二）主要会计工作岗位

（1）根据《会计基础工作规范》和有关制度的规定，会计工作岗位一般分为：总会计师（或行使总会计师职权）岗位；会计机构负责人（会计主管人员）岗位；出纳岗位；稽核岗位；资本、基金核算岗位；收入、支出、债权债务核算岗位；工资核算、成本核算、财务成果核算岗位；财产物资的收发、增减核算岗位；总账岗位；对外财务会计报告编制岗位；会计电算化岗位；会计档案管理岗位。

（2）对于会计档案管理岗位，在会计档案正式移交之前，属于会计岗位；正式移交档案管理部门之后，不再属于会计岗位。档案管理部门的人员管理会计档案，不属于会计岗位。医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员、商场收款（银）员所从事的工作，均不属于会计岗位。单位内部审计、社会审计、政府审计工作也不属于会计岗位。

会计机构和会计人员【例题·多选题】下列各项中，属于会计工作岗位的有（）。

A.工资核算岗位B.出纳岗位

C.成本核算岗位D.单位内部审计岗位六、会计人员的工作交接——原则：交接清楚，分清责任，谁的责任谁承担

会计工作交接，是指会计人员工作调动或者因故离职时，与接替人员办理交接手续的一种工作程序。

（一）交接范围

（二）交接的程序（三）交接人员的责任会计机构和会计人员【例题·单选题】一般会计人员办理会计工作交接手续时，应由（）负责监交。

A.其他会计人B.审计人员

C.会计机构负责人D.单位负责人【例题·单选题】根据《会计基础工作规范》的规定，会计机构负责人办理会计工作交接手续时，负责监交的人员应当是（）。

A.一般会计人员B.主管会计工作负责人

C.单位负责人D.单位负责人指定的人员【例题·判断题】在会计工作交接中，接替会计人员在交接时因疏忽没有发现所接收的会计资料在真实性、完整性方面存在问题，如事后在这方面发现了问题，则应由接替会计人员承担相应法律责任。（）【例题·多选题】关于会计机构和会计人员，下列说法正确的有（）。

A.各单位必须设置会计机构

B.从事会计工作的人员必须首先取得会计从业资格证书，才能从事会计工作

C.单位负责人的直系亲属不得在本单位会计机构中担任负责人

D.会计人员办理交接手续，必须由单位负责人负责监交法律责任

一、法律责任的概念

法律责任，是指违反法律规定的行为应当承担的法律后果，也就是对违法者的制裁。

《会计法》规定了明确的法律责任，主要包括行政责任和刑事责任两种形式。《会计法》规定的行政责任有两种形式，即行政处罚和行政处分。

【提示】《会计法》中涉及的行政处罚形式只有通报、罚款和吊销会计从业资格证书。

行政处分的形式有：警告；记过；记大过；降级；撤职；开除（6项）等

法律责任二、不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任

（一）违反会计制度规定应承担法律责任的违法行为

《会计法》规定，应承担法律责任的违法会计行为包括：

法律责任法律责任【例题·多选题】下列各项中，属于违反《会计法》规定的有（）。

A.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿的行为

B.随意变更会计处理方法的行为

C.未在规定期限办理纳税申报的行为

D.未按规定建立并实施单位内部会计监督制度的行为【例题·多选题】下列各项中，属于违反《会计法》规定的行为有（）。

A.随意变更会计处理方法的行为

B.未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度的行为

C.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为

D.任用不具有会计从业资格的人员从事会计工作的行为法律责任（二）违反会计制度规定行为应承担的法律责任

1.责令限期改正。

2.罚款。县级以上人民政府财政部门根据违法行为人的违法性质、情节及危害程度，在责令限期改正的同时，有权对单位并处3000元以上50000元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处2000元以上20000元以下的罚款。

【例题·单选题】根据《中华人民共和国会计法》的规定，对随意变更会计处理方法的单位，县级以上人民政府财政部门责令限期改正，并可以处（）。

A.2000元以上50000元以下的罚款

B.3000元以上50000元以下的罚款

C.4000元以上50000元以下的罚款

D.5000元以上50000元以下的罚款法律责任

3.给予行政处分。

4.吊销会计从业资格证书。——县级以上人民政府财政部门

5.依法追究刑事责任。——造成严重后果

四、其他会计违法行为的法律责任

（一）伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的法律责任（二）隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任（三）授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任

（四）单位负责人对会计人员实行打击报复的法律责任（五）财政部门及有关行政部门的工作人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊或者泄露国家秘密、商业秘密的法律责任法律责任【例题·单选题】在采购办公用品过程中，办公室主任李某指使采购员张某伪造购物发票，多报销1000元。对该行为，县级以上财政部门可以对李某进行的处罚是（）。

A.通报，2000元以上20000元以下的罚款

B.通报，3000元以上30000元以下的罚款

C.通报，5000元以上10000元以下的罚款

D.5000元以上50000元以下的罚款【例题·单选题】对上题中的行为，县级以上财政部门可以对张某进行的处罚是（）。

A.责令限期改正，2000元以上20000元以下的罚款

B.责令限期改正，3000元以上50000元以下的罚款

C.通报，2000元以上20000元以下的罚款

D.通报，3000元以上50000元以下的罚款单选题1、持证人员参加继续教育的时间，每年不少于()小时。A、24B、20C、16D、122、（

）是指对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则的方法及主要项目等所作的解释。A、审计报报

B、

会计报表附注

C、财务会计报告

D、财务情况说明书3、会计凭证按（

）分为原始凭证和记账凭证两种。A、凭证格式

B、填制方法

C、经济业务类别

D、来源和用途单选题4、根据《会计法》的规定，从事会计工作的人员，应具备从业资格和条件，才能上岗工作，即必须具备的基本任职资格是（

）。A、具有初级会计专业技术资格

B、具有中专以上会计专业学历C、取得会计从业资格证书（即会计证）D、取得了注册会计师资格证书5、会计工作的（

）是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计，签证的一种监督制度。A、群众监督

B、单位内部监督

C、社会监督

D、政府监督6、现行《会计法》是在（

），经第九届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议修订通过的。A、2001年10月31日

B、1999年10月31日

C、1999年12月31日

D、2000年8月1日单选题7、授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假会计报告，尚未构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门对违法行为人处以（

）。A、5000元以上，5万元以下

B、3000元以上，5万元以下C、1万元以上，10万元以下

D、2万元以上，20万元以下多选题1、一个有效的会计应具备（

）。A、确定经济业务发生的期间

B、及时并充分、详细地描述经济业务的价值

C、确认并记录所有真实的经济业务

D、在财务会计报告中适当地表达经济业务和披露相关事宜2、会计凭证分为（

）。A、专用凭证

B、记账凭证

C、原始凭证

D、汇总凭证多选题4、原始凭证按照来源可分为（）A、外来原始凭证

B、转账业务原始凭证C、自制原始凭证D、汇总原始凭证判断题1、私设会计账簿，机构犯罪的依法追究刑事责任。（）2、企业的各项财产在取得时应当按照公允价值计量。（）3、政府监督是对内部监督和社会监督的再监督，其特征是强制性和无偿性。（）案例分析甲公司2007年内，发生了如下事项：（1）1月21日出纳员在单位负责人授意下，将收到的下脚料销售款5000元另行存放不入账，以便负责人日常应酬。会计主管王某发现后，向上级主管部门举报，上级主管部门将检举材料一并转给该公司，责令其自行纠正。该公司负责人遂以工作需要为由，将会计主管王某调离会计工作岗位，另外聘用一名应届大学经济管理专业毕业生担任会计主管人员。（2）1月29日，该公司接到市财政局通知，市财政局要来公司检查会计工作情况。公司董事长兼总经理胡某认为，公司作为中外合资经营企业，不应受《会计法》的约束，财政部门无权来检查。请根据上述资料回答下列问题：上述哪些行为违反了《会计法》的规定？A、上级主管部门将检举材料一并转给该企业，责令其自行纠正B、出纳员在单位负责人授意下，将收到的下脚料销售款5000元另行存放不入账，属于私设“小金库”。C、该企业负责人遂以工作需要为由，将会计主管王某调离会计工作岗位，有挟嫌报复之意。D、聘用一名应届大学经济管理专业毕业生担任会计主管人员。财政部门和有关部门对该企业违反会计法的行为处理正确的有（）。A、该企业单位负责人如构成犯罪的，应依法追究刑事责任。B、对受打击报复的王某，应当恢复某名誉和原有职务、级别。C、该企业单位负责人如构成犯罪的，应依法追究民事责任。D、对将检举材料一并转给该企业的责任人，应由所在单位或者有关单位依法给予行政处分。会计主管人员的任职条件有（）。A、会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历B、助理会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历C、取得会计从业资格证书D、会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作五年以上经历公司董事长兼总经理胡某对“中外合作企业不接受财政部门”监督的认识是否正确？A、正确B、错误根据我国会计法律制度的规定，可对各单位会计工作行使监督权的是（）A、省级以上人民政府B、县级以上人民政府C、县级以上人民政府财政部门D、省级以上人民政府财政部门某市财政局在2008年4月《会计法》执法检查中，发现某小型企业为节省开支，只任用了两名会计，其中已取得会计师职称，并持有会计从业资格证书的王某被单位负责人指定为会计主管人员，负责登记总账，编制财务会计报告和稽核工作，另一个尚未取得会计从业资格证书的张某被单位负责人指定担任出纳工作，兼记日记账、各种明细账和会计档案的保管。该会计主管人员在工作中有下列问题：会计处理方法随意改变，会计核算中时有多报、漏记的会计差错发生，并仍秉承单位负责人意图，私设小金库。请根据上述资料回答下列问题：上述哪些行为违反了《会计法》的规定？A、任用尚未取得会计从业资格证书的张某担任出纳工作B、私设小金库C、出纳人员兼任会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作D、随意改变会计处理方法财政部门和有关部门对该企业违反会计法的行为处理正确的有（）。A、该企业单位负责人如构成犯罪的，应依法追究民事责任B、在责令限期改正可以对单位并处3000元以上30000元以下的罚款C、责令限期改正D、该企业单位负责人如构成犯罪的，应依法追究刑事责任对该企业违反会计法的行为进行罚款正确的有（）。A、对单位并处1000元以上30000元以下的罚款B、对单位并处2000元以上50000元以下的罚款C、对单位并外3000元以上50000元以下的罚款D、对单位并处2000元以下20000元以下的罚款对该直接负责的主管人员和其他直接责任人员违法行为进行罚款正确的有（）。A、可以处2000元以上10000元以下的罚款B、可以处1000元以上10000元以下的罚款C、可以处1000元以上5000以下的罚款D、可以处2000元以上20000以下的罚款作为会计机构负责人（会计主管人员）的应具备的条件有（）。A、助理会计师以上专业技术职务资格B、从事会计工作三年以上经历C、取得会计从业资格证书D、会计师以上专业技术职务资格第二章支付结算法律制度概述现金管理银行结算账户票据结算方式概述一、支付结算的概念和特征

（一）支付结算的概念

1.支付结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。

2.银行、单位和个人是办理支付结算的主体。

【注意】这里说的银行，包括银行、城市信用合作社、农村信用合作社。

单位包括个体工商户。

3.银行是支付结算和资金清算的中介机构。（二）支付结算的特征

1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务；

2.支付结算是一种要式行为；

3.支付结算的发生取决于委托人的意志；

4.支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制；

5.支付结算必须依法进行。

概述二、支付结算的基本原则

1.恪守信用，履约付款；

2.谁的钱进谁的账，由谁支配；

3.银行不垫款。

【例题·多选题】下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有（）。

A.恪守信用，履约付款原则

B.谁的钱进谁的账原则

C.谁的钱由谁支配原则

D.银行不垫款原则概述三、支付结算的主要支付工具

概述（一）汇票

汇票是出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

汇票是一种无条件支付的委托，其基本当事人有三个：

一是出票人，即签发票据的人；

二是付款人，即接受出票人委托而无条件支付票据金额的人，付款人可以是包括银行在内的他人，也可以是出票人；

三是收款人，即持有汇票而向付款人请求付款的人。

汇票的分类：银行汇票和商业汇票

汇票的行为：出票、提示承兑、付款

汇票的付款方式：见票即付、定日付款、出票后定期付款、见票后定期付款。

概述（二）本票

本票是出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

本票的基本当事人有两个：一是出票人，二是收款人。

本票的分类：仅指银行本票

本票的付款方式：见票即付（三）支票

支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

其基本当事人有三个：

一是出票人，即在开户银行有相应存款的签发票据的人；

二是付款人，即银行等法定金融机构；

三是收款人，即接受付款的人。

支票的付款方式：见票即付，不得另行记载付款日期。

概述（四）信用卡

信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。

其基本当事人有三个：一是银行，二是持卡人，三是商户。（五）汇兑

汇兑，是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑便于汇款人向收款人主动付款，分为信汇、电汇两种方式，由汇款人自行选择。

概述（六）托收承付

托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。

办理托收承付结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。

托收承付结算每笔的金额起点为一万元，新华书店系统每笔的金额起点为一千元。（七）委托收款

委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款便于收款人主动收款，该结算方式适用范围十分广泛。无论是同城还是异地都可使用。

委托收款分邮寄和电报划回两种，由收款人选用。

概述

四、支付结算的主要法律依据

我国关于支付结算方面的法律、法规和制度，主要包括：《人民币银行结算账户管理办法》、《票据法》、《国内信用证结算办法》、《票据管理实施办法》、《支付结算办法》和《银行卡业务管理办法》等。

概述五、办理支付结算的基本要求

（一）单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户。（二）单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。（三）规范填写票据和结算凭证。（四）票据和结算凭证内容应当准确、完整。（五）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。

单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或盖章。

案例简介 在职场小说《杜拉拉升职记》中，描写了一个非常典型的费用报销舞弊案例。我们来看小说当中是如何描写这段情节的： 财务部送来上月的部门费用报告，王伟（注：销售总监，岱西的上级）特别留心地研究了岱西的费用，这一研究，在一个不起眼的地方让他看出问题来了，他发现了一笔他并没有签过字的费用在财务部得到了顺利报销。 王伟的记性非常好，他确定自己并没有签过这张单子，而按公司的相关流程，财务部一定要看到他的签字才能给岱西的单子付钱，这里面一定出了问题!

王伟查了2天，发现大约10来笔合计20万元左右的报销是有问题的，要么干脆是仿造他的签名；要么是在他签名后，再改动金额——DB是美国公司，报销单上的最终金额只填写阿拉伯数字即可，并不填写大写中文数字壹贰叁肆之类的，这就非常方面涂改，比如总监签名的时候报销的金额是2.1万多元，等他签字后，再改成2.9万多元。从涂改动作本身来看，这不是困难的事。

王伟和财务部查询后，证实每个月的单据确实都是由伊萨贝拉交给财务部的。由于有问题的次数不少，基本上，岱西不可能避开伊萨贝拉自己独立完成改单和冒签的动作，而且，每个月财务部做账后，都会把费用清单发回给各部门，这时候伊萨贝拉需要协助王伟再核对一遍明细，如果发回来的数字和送出去之前登记的数字不符，不可能那么多次她都没有发现，所以应该是两人串通了。王伟和拉拉一分析，拉拉惊得目瞪口呆。因为她非常清楚王伟说的是对的，伊萨贝拉和岱西串通做假了。概述（六）票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。对票据和结算凭证上的其他记载事项（如用途），原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。

【例题·判断题】中文大写金额数字应用正楷或草书填写，不得自造简化字。【例题·判断题】票据出票日期使用小写的，银行可以受理，但由此造成的损失由出票人承担。（）

【例题·单选题】某单位于2003年10月19开出一张支票。下列有关支票日期的写法中，符合要求的是（）。

A.贰零零叁年拾月玖日

B.贰零零叁年壹拾月壹拾玖日

C.贰零零叁年零壹拾月拾玖日

D.贰零零叁年零壹拾月壹拾玖日概述概述【例题·单选题】在填写票据的出票日期时，下列各项中，将“10月20日”填写正确的是（）。

A.拾月贰拾日B.零拾月零贰拾日

C.壹拾月贰拾日D.零壹拾月零贰拾日【例题·多选题】下列各项中，表述正确的有（）。

A.票据中的中文大写金额数字应用正楷或行书填写

B.票据中的中文大写金额数字前应标明“人民币”字样

C.票据的出票日期可以使用小写填写

D.票据中的中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”或“正”字【例题·判断题】对金额、出票日期、收款人名称进行更改的票据，为无效票据。（）概述【例题·单选题】根据《支付结算办法》的规定，签发票据时，可以更改的项目是（）。

A.出票日期B.收款人名称

C.票据金额D.用途【例题·多选题】根据《支付结算办法》的规定，下列各项中，属于无效票据的有（）。

A.更改签发日期的票据

B.更改收款单位名称的票据

C.中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据

D.使用的签章与预留银行签章不符的票据【例题·判断题】单位在结算凭证上的签章，为该单位的公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。（）概述【例题·多选题】根据《支付结算办法》的规定，下列各项中，属于银行不予受理的有（）。

A.更改金额的票据

B.出票日期用小写填写的票据

C.中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据

D.中文大写出票日期未按要求填写的票据【例题·单选题】根据《支付结算办法》的规定，下列各项中，不会导致票据无效的是（）。

A.原记载人更改金额，并在更改处签章证明

B.原记载人更改出票日期，并在更改处签章证明

C.原记载人更改票据用途，并在更改处签章证明

D.原记载人更改收款人名称，并在更改处签章证明

【例题·单选题】下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是（）

A.中文大写金额数字到“角”为止，在“角”之后没有写“整”字

B.票据的出票日期使用阿拉伯数字填写

C.阿拉伯小写金额数字前填写了人民币符号

D.1月15日出票的票据，票据的出票日期栏填写为“零壹月壹拾伍日”￥107000.53

￥l409.50

￥6007.14￥l6409.02现金管理一、开户单位使用现金的范围（《现金管理暂行条例》）

（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；

（6）出差人员必须随身携带的差旅费；

（7）结算起点下的零星支出。按照规定，结算起点为1000元。

（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

现金管理二、现金使用的限额

现金使用的限额是指为保证各单位日常零星支付，按规定允许留存现金的最高数额。

1.库存现金限额由开户银行根据各单位的实际情况来核定。

2.限额一般不超过3～5天的日常零星开支的需要量。

3.离银行较远，交通不便的单位，可以放宽限额，可以多于5天，但最长也不得超过15天的日常零星开支。（≤15天）

现金管理三、现金收支的基本要求1、开户单位现金收入应于当日送存开户银行。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。2、开户单位支付现金，必须符合现金支付的范围，所需现金可以从本单位库存现金限额中支付或向开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得坐支现金，（所谓“坐支”现金是指企业、事业单位和机关、团体、部队从本单位的现金收入中直接用于现金支出。）特殊原因须坐支现金的，要事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。3、开户单位从开户银行提取现金时，必须如实、明确填写用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。4、所有现金的支取必须按照规定的流程办理手续，取得合理合法的原始单据，不得白条抵库。5、不准编造用途套取现金；不准利用账户替其他单位和个人套取现金；不准用单位收入的现金按个人储存方式存入银行；不准保留账外公款，即不得“公款私存”，不得设置“小金库”；

现金管理【例题·单选题】下列各项中，不可以使用现金结算的有（）。

A.职工工资、津贴

B.购买国家专控商品

C.个人劳务报酬

D.向个人收购农副产品和其他物资的价款【例题·多选题】关于现金管理中现金使用的限额，下列表述正确的是（）。

A.开户银行应当根据实际需要，核定开户单位3天至5天的日常零星开支所需的库存现金限额

B.边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过10天

C.开户单位需要增加或减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定

D.商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内现金管理四、建立健全现金核算与管理的内部控制（一）规范现金的核算与管理（二）建立单位货币资金内部控制制度（三）加强货币资金业务岗位管理（四）严格货币资金的授权管理（五）规范货币资金支付业务的办理程序银行结算账户一、银行结算账户的概念及特点（一）概念

银行结算账户，是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。（二）特点

1、处理人民币业务

2、办理资金收付结算业务

3、是活期存款账户二、银行结算账户的分类

（1）按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人结算账户。

个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。

个人银行结算账户是指存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。

邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户也纳入个人银行结算账户管理。

银行结算账户（2）银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户四种。

【例题·多选题】单位银行结算账户按用途分为（）。

A.基本存款账户B.一般存款账户

C.专用存款账户D.临时存款账户

三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则

（一）一个基本账户原则

单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。

（二）自主选择银行开立银行结算账户原则

（三）守法合规原则

（四）存款信息保密原则

除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。银行结算账户四、银行结算账户的开立、变更、撤销

（一）银行结算账户的开立

1.银行结算账户的开立程序

银行结算账户存款人应在注册地、住所地开立银行结算账户。符合银行结算账户管理办法规定可以在异地（跨省、市、县）开立银行结算账户的除外。存款人