《税法与纳税实务（第二版）》 课件 学习任务一 增值税纳税实务 增值税计算3（应纳税额计算）

应纳税额计算及案例分析学习任务一增值税纳税申报目录一般纳税人应纳税额计算及案例分析01小规模纳税人应纳税额计算及案例分析02进口货物应纳税额计算03掌握一般纳税人的税额计算；掌握小规模纳税人的税额计算与税收优惠。扶持小微企业，共克时艰知识目标技能目标思政元素教学目标能计算应纳税额；能正确进行纳税申报。当期应纳税额当期销项税额当期进项税额进项税额转出上期留抵税额销项税1进项税2进项税额转出3留抵税额4一般计税一、一般纳税人应纳税额计算及案例分析销售额开票收入非开票收入销项税1开票系统自动汇总获取计算获得（包括视同销售行为）请同学们根据阳光公司相关资料计算阳光公司12月份的销售额和销项税进项税2进项税额凭票抵扣计算抵扣勾选认证汇总分析计算请同学们根据阳光公司相关资料计算阳光公司12月份的进项税额进项税额可抵扣计算抵扣不可抵扣当期不计算进项税额转出进项税额转出3不准抵扣的进项税额如当期或以前期间进行了抵扣，则需要做进项税额转出。当期销项税额<当期进项税额，则当期未能抵扣的进项税额可转至下一期继续抵扣，称为留抵税额。

本期期末的留抵税额即下一期期初的留抵税额留抵税额4阳光公司12月一般计税方法下：应纳增值税=1390597.34-1147932.29=242665.05元应纳税额简易计税销售额征收率简易计税阳光公司12月份简易计税项目有：出租不动产，销售不动产应纳税额=（2450+1000000-550000）÷（1+5%）×5%=21545.24元阳光公司12月应纳增值税：阳光公司12月一般计税：应纳增值税=1390597.34-1147932.29=242665.05元阳光公司12月份简易计税应纳税额=（2450+1000000-550000）÷（1+5%）×5%=21545.24元应纳税额合计=242665.05+21545.24元=264210.29元案例分析案例某商店（小规模纳税人）2023年第二季度销售情况如下：销售日用百货取得含税收入236900元。其中开具普通发票的含税收入30900元，请税务机关代开增值税专用发票价税合计20600元，已预缴增值税600元。销售免税图书取得收入2300元。（假设不考虑小规模纳税人适用3%征收率减按1%计税的政策）请计算该商店2023年第二季度应缴纳的增值税税额。应纳税额销售额征收率简易计税√二、小规模纳税人应纳税额计算及案例分析销售额纳税人发生应税销售行为向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税税款。同一般纳税人销售额的规定。销售额=含税销售额÷（1+征收率）增值税小规模纳税人（2021.01.01—2027.12.31）：1.月度（季度）销售额不超过10万元（季度30万元），免交增值税及附加税。2.差额纳税的以差额后的金额判断是否享受免税优惠税收优惠：小微企业减免增值税最新政策：——国税总局2023年19号公告案例某小规模纳税人2023年7-9月的销售额分别是6万元、8万元和12万元。如果纳税人按月纳税，则9月的销售额超过了月销售额10万元的免税标准，可减按1%缴纳增值税，7月、8月的6万元、8万元能够享受免税；如果纳税人按季纳税，2023年3季度销售额合计26万元，未超过季度销售额30万元的免税标准，因此，26万元全部能够享受免税政策。案例某小规模纳税人2023年7-9月的销售额分别是6万元、8万元和20万元，如果纳税人按月纳税，7月和8月的销售额均未超过月销售额10万元的免税标准，能够享受免税政策，9月的销售额超过了月销售额10万元的免税标准，可减按1%缴纳增值税；如果纳税人按季纳税，2023年3季度销售额合计34万元，超过季度销售额30万元的免税标准，因此，34万元均无法享受免税政策，但可以享受减按1%征收增值税政策。（一）、进口非应税消费品1、组成计税价格=关税完税价格+关税=关税完税价格×（1+关税税率）2、应纳进口增值税=组成计税价格×税率三、进口货物应纳税额的计算【案例】某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2023年12月进口汽车配件一批，海关审定的关税完税价格为144万元，进口汽车配件的关税税率为10%，该汽车制造厂2023年12月进口汽车配件应缴纳的增值税额为多少万元？【解析】组成计税价格=144+144×10%=158.4（万元）进口环节缴纳的增值税=158.4×13%=20.592（万元）三、进口货物应纳税额的计算【案例】某企业是增值税一般纳税人，2023年3月从国外进口一批原材料，海关审定的关税完税价格为100万元，该批原材料分别按照10%和13%的税率向海关缴纳了关税和进口环节增值税，并取得了相关完税凭证。该批原材料当月加工成产品后全部在国内销售，取得销售收入200万元（不含增值税），同时支付不含税的运输费用8万元（取得货物运输业增值税专用发票已知该企业的增值税税率为13%，计算该企业当月应缴纳的增值税额为多少万元？三、进口货物应纳税额的计算【解析】进口环节缴纳的增值税=（100+100×10%）×13%=14.3（万元）允许抵扣的增值税进项税额=14.3+8×9%=15.02（万元）应纳增值税税额=200×13%-15.02=10.98（万元）三、进口货物应纳税额的计算（二）、进口应税消费品1、组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=关税完税价格×（1+关税税率）÷（1-消费税税率）2、应纳进口增值税=组成计税价格×税率三、进口货物应纳税额的计算【案例】某外资企业进口一批化妆品，海关核定关税完税价格为600万元，已知关税税率为60%，