2022年注会考试《税法》模拟试题（一）

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一、单项选择题

1.某生产企业（一般纳税人）自营出口自产货物，2022年10月末计算出的期末留抵税款为12万元，当期免抵退税额为18万元，则当期免抵税额为（）。[1分]

A0

B6万元

C12万元

D18万元

2.某企业2022年以200万元进口了一台生产设备；2022年8月因出现故障运往境外修理，同年10月按海关规定的期限复运进境。此时，该设备的国际市场价已为220万元。若经海关审定的修理费35万元、料件费为5万元，复运进境前的运费保险费3万元，进口关税税率为6％，该设备复运进境时应缴纳的进口关税为（）。[1分]

A2.58万元

B3万元

C2.4万元

D12万元

3.下列车船中，应缴纳车船使用税的是（）。[1分]

A载重量不超过1吨的渔船

B不领行驶执照只在企业内部行驶的汽车

C外籍人员的汽车

D非机动车船

4.某中外合资电信设备企业在境内设有甲、乙两个营业机构。2022年、2022年各机构的应纳税所得额、适用税率见下表（单位：万元，不考虑地方所得税）：经审核，该企业选择甲机构为合并申报纳税的营业机构，则2022年该企业的应纳企业所得税额为（）万元。[1分]

A37.5

B46.5

C49.5

D61.5

5.下列货物中只免税但不退税的项目有（）[1分]

A来料加工复出口货物

B进料加工复出口货物

C从小规模纳税人购进的执普通发票的渔网鱼具

D计划内出口原油

6.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返行为的有关规定（）[1分]

A冲减当期增值税进项税金

B计算销项税

C征收营业税

D计入营业外收入不征流转税

7.下列具有特定目的的税种有（）[1分]

A资源税

B企业所得税

C城建税

D房产税

8.法国某公司派其雇员塞米尔来我国某企业安装、调试电器生产线，塞米尔于2022年1月1日来华，工作时间为8个月，但其中7月份仅在我国居住18天。其工资由法方企业支付，月工资合人民币30000元。塞米尔7月份在我国应缴纳的个人所得税（）[1分]

A5925元

B5125元

C2975.81元

D2750.63元

9.某烟厂按市场价格调拨给独立核算的门市部一批卷烟，应按以下哪种办法缴纳消费税（）[1分]

A按烟厂的调拨价格从价计征

B按烟厂的调拨价格和数量复合计税

C按门市部的售价从价计征

D按门市部的售价和数量复合计税

10.下列项目中，属于应征土地增值税范围，但条例规定可以免征的是（）。[1分]

A出让国有土地使用权

B国家征用的房地产

C出租房地产并取得收入

D房地产开发公司的代建房行为

11.某企业新购进使用客货两用车3辆，当地规定乘人汽车的税额为70元，载货汽车的税额为每吨40元，每辆车的载货净吨为3吨，上述车辆缴纳的车船使用税为（）。[1分]

A570元

B465元

C399元

D390元

12.某外商投资企业本年发放的工资总额110万元，充许在所得税前列支的职工福利费按以下（）办法处理。[1分]

A按实际发生数列支

B按实际发生数报董事会讨论通过后列支

C经税务机关审核后按15.4万元列支

D经税务机关审核后按不超过15.4万元的实际发生数列支

13.陆运、空运、海运方式进口的货物的运费和保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口的货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算运费；按照“货价加运费”两者总额的（）计算保险费。[1分]

A1‰

B3‰

C5‰

D2‰

14.房地产企业在转让房地产时已列入管理费缴纳的（），不得作为有关税金从转让中扣除。[1分]

A营业税

B城市维护建设税

C教育费附加

D印花税

15.下列利息、股息、红利所得应征收个人所得税的是（）[1分]

A国库券利息

B国家发生的金融债券利息

C个人取得的教育储蓄存款利息

D境外存款利息

二、多项选择题

1.税法实施过程中必须遵循的基本原则有（）。[1分]

A公平原则

B程序法从新实体法从旧

C原则性与灵活性相结合

D层次高的法律优于层次低的法律

2.下列应税消费品中，不需在委托加工品收回后继续征收消费税的有（）。[1分]

A商品批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方在向委托方交货时没有代收代缴税款的

B商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的

C商业批发企业销售其委托加工，但是由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品

D工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒

3.下列有关房产税的纳税期限，表述错误的是（）。[1分]

A纳税人自建房屋的，自房屋建成之日起缴纳房产税

B纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日起缴纳房产税

C纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税

D纳税人将房屋出典的，出典人签订合同时缴纳房产税

4.契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。下列各项表述正确的地（）。[1分]

A国家将国有土地使用权出让的，不征契税

B非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，不征契税

C企业分立中，派生方承受原企业土地房屋权属的，不征契税

D买房拆料或翻建新房，应征收契税

5.纳税人发生下列（）情形，不能按期纳税，经省级税务机关批准，可延期3个月纳税。[1分]

A因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常经营受较大影响

B因客户拖欠货款，导致资金周转困难

C因经营不善，长期处于亏损状态

D当期货币资金扣除职工工资和社会保险费后，不足以纳税的

6.下列实行增值税减半征税的有（）[1分]

A利用油母页岩和风力生产的电力

B利用城市生活垃圾生产的电力

C黏土实心砖

D部分新型墙体材料产品

7.下岗失业人员再就业的营业税起征点有（）[1分]

A按期纳税的，月营业额1000-3000元

B按期纳税的，月营业额1000-5000元

C按次纳税的，每次（日）100元

D按次纳税的，每次（日）80元

8.下列属于资源税的应税资源有（）[1分]

A原油

B天然气

C天然水

D天然宝石

9.甲将原值28万的房产评估作价30万元投资乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以40万元价格售与丙企业，当地契税税率3％，则（）[1分]

A丙企业缴纳契税0.9万元

B丙企业缴纳契税1.2万元

C乙企业缴纳契税0.9万元

D乙企业缴纳契税0.84万元

10.下列结算方式中，在货物发出或移送的当天允许开具增值税专用发票的有（）[1分]

A采用预收货款方式结算的

B采用分期收款结算方式的

C将货物作为股息分配给股东的

D委托银行收款结算方式的

11.下列各项，符合我国关税条例的有（）[1分]

A需要补税和退税的进出口货物，适用货物原申报进口或出口之日实施的税率计算

B批准缓税进口的货物应交税时按原进口之日的税率计算

C查获走私进口的货物，补税时按原进口之日实施的税率计算

D滑准税率也属比例税率

12.在下列情况中，符合按核定征收方式征收企业所得税的有（）[1分]

A按税法规定可以不设账簿的

B不能准确核算成本费用支出的

C按税法规定应设置但未设置账簿的

D发生纳税义务，未按税法规定期限办理纳税申报的

13.纳税义务人向税务机关填报税务登记表时，应当根据不同情况相应提供的有关资料有（）[1分]

A营业执照

B有关合同、章程、协议书

C银行账号证明

D居民身份证、护照或其他合法证件

14.下列各项应税消费品中，应在零售环节缴纳消费税的有（）[1分]

A金银首饰

B玉器

C镶嵌宝石的金银首饰

D钻石饰品

15.税法规定，在计算应纳税所得额时，准予按销售（营业）收入净额的8％以内扣除广告费支出的企业有（）。[1分]

A服装制作企业

B新成立的软件开发企业

C制药企业

D家电企业

三、判断题

1.我国目前税收立法权现状是：中央税、共享税的立法权集中在中央，地方税的立法权在省级人民代表大会及其常委会。（）[1分]

2.单位和个人出租动产，营业税的纳税地点为出租货物的使用地；单位和个人出租不动产，营业税的纳税地点为不动产所在地。（）[1分]

3.滑淮税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税的方法，可以使出口商品价格越高，其进口关税税率越低；进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。（）[1分]

4.刘女士在美林小区花费60万元购置了新居室后，欲将原居住8年的约18平方米的旧房卖出，经评估，此房价值30万元。因此房临街，最终以50万元售出。按照税法有关规定，向当地税务机关申报并经核准后，张某出售的旧房免予征收土地增值税。（）[1分]

5.张某承揽一房屋装饰工程。工程2个月完工。房主第一个月支付给张某15000元，第二个月支付20000元。张某应缴纳个人所得税6400元。（）[1分]

6.税务机关采取税收强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金和罚款必须同时强制执行。（）[1分]

7.供电企业采取直接收取电费结算方式的，销售对象属于企事业单位，为开具发票的当天；属于居民个人，为开具电费缴纳凭证的当天。（）[1分]

8.资源税从量定额征收，与销售额无关，其计算税额的关键是确定课税数量。（）[1分]

9.同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。汇总缴纳的期限为一个月。（）[1分]

10.东北地区企业受让或投资的无形资产，无论有无规定使用年限，都可在现行规定摊销年限的基础上，按不高于40％的比例缩短摊销年限。（）[1分]

11.纳税人采取折扣销售方式销售货物的，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额（）[1分]

12.根据关税税法的规定，进口中征税放行后的货物发现残损，对方免费更换的货物进口时，一律免征关税。（）[1分]

13.李某在本村西街有临街的住房两间，其将一间房屋改造成饭馆进行经营，所以应缴纳经营用房的房产税。（）[1分]

14.企业在一般股权转中（包括股票转让和95％以下的股份），股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。（）[1分]

15.在中国境内的一外商企业与其在境外的关联企业采取高进低出的做法，减少外商的应税所得5万元，且外商没有作相应的账务调整。所以，5万元应视同股息分配，征收预提所得税，不能享受免征所得税优惠。（）[1分]

16.企业对营销业绩突出的非雇员给予的业绩奖励，应按劳动收入所得扣缴个人所得税。（）[1分]

17.金银镶嵌宝石首饰、钻石及钻石饰品在零售环节缴纳消费税时，应扣除外购宝石、钻石已支付的消费税。（）[1分]

18.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不晚划分的，一律按稠油的数量课税。（）[1分]

19.某施工单位将自己承包建设项目中的安装工程部分，又转包给了其他单位，其转包部分在总承包合同中已缴过印花税，因而不必再次贴花纳税。（）[1分]

20.某企业年初向非金融机构借款500万元，期限二年，年利率7％（金融机构借款年利率5.41％），购置一条生产线，年底竣工结算投产。则该企业当年资本化利息35万元；次年35万元利息计入财务费用。但所得税前只准予扣除27.05万元。（）[1分]

四、计算题

1.深圳经济特区某生产性外商投资企业1997年7月开业，生产经营期15年。当年虽获利，但企业选择从下一年度起计算免减税期限。从2000年至2022年均被政府主管机关认定为先进技术企业。2022年经考核被撤销先进技术企业称号，期间该企业外国投资者有两年将从企业分得的税后利润再投资于本企业，2022年再投资增加注册资本，2022年再投资用于本企业扩建。该企业从1997年到2022年的获利情况如下：单位：万元要求：（1）计算该企业8年应纳企业所得税税额（假设地方所得税均免税）；（2）计算外国投资者获得的再投资退税额和应缴回税额。[5分]

2.某镇化妆品生产厂是增值税小规模纳税人，2022年4月发生如下业务：（1）进口生产化妆品用的原材料一批，货价折人民币20000元，海运费和保险费2000元，支付中介佣金1000元，支付国内口岸至厂区运输费2000元，原材料进口关税率5％；（2）购入材料一批，取得普通发票，金额20000元，支付运输费3000元；（3）购入税控收款机，取得普通发票，金额9800元；（4）内销化妆品一批，开具普通发票，金额80000元，另外取得包装费1000元；（5）自营出口化妆品一批，金额折合人民币40000元。化妆品的消费税率为30％，要求计算：（1）进口环节的关税和进口环节的增值税；（2）当期应向税务机关缴纳的增值税；（3）当期应缴纳的消费税；（4）当期应缴纳的城建税和教育费附加。[5分]

3.县城某企业为采矿联合企业，本月出售一旧厂房（四成新），重置成本价为760万元，出售取得收入900万元，签订了产权转移书据。按规定缴纳了相关税、费。销售了本月选出的铁精矿2200吨，选矿比为20％。月底收购临近小矿山的锰矿石600吨，下月2日支付首笔货款。铁矿石资源税为每吨10元，锰矿石资源税为每吨3元。要求：根据以上业务计算企业出售旧厂房时应缴纳的相关税费及应交纳的资源税。[5分]

4.某企业2022年度有关资料如下：（1）实收资本比2022年增加100万元；开立新增帐簿6本；（2）与租赁公司签订租赁合同，合同注明租金为300万元，年利率5%：（3）与甲公司鉴订以货换货合同，本企业的货物价值350万元，甲公司的货物价值355万元；（4）与乙公司签订受托加工合同，为乙企业加工货物，由本企业提供价值80万元的原材料和价值15万元的辅助材料并收加工费20万元；（5）与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按2022年一2022年实现利润的30%支付；（6）与货运公司签订运输合同，载明运输费用8万元（其中含装卸费0.5万元）；（7）与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计20万元。要求：逐项计算该企业2022年成缴纳的印花税，[5分]

五、综合题

1.某市房地产开发公司成立于2022年10月，准备开发两个项目。2022年正式开盘销售，当年发生以下业务：（1）有偿受让市内一块15万平方米的国有土地使用权，支付地价款4500万，公司将其中60％建造高级公寓出售，另40％准备开发写字楼。（2）进行15万平方米土地的“三通一平”工作，共耗资1600万元。其资金来源系向银行借款，向银行支付借款利息80万元。（3）高级公寓开发成本为：建安工程费3000万元、基础设施800万元、公共配套设施500万元、开发间接费用380万元。（4）发生与开发高级公寓有关的期间费用为：管理费120万元（含业务招待费80万元）；销售费400万（其中含广告费350万，业务宣传费30万元）；公司取得第一笔商品房销售收入之前上年发生的业务宣传费8万元；财务费用50万元（能按转让项目计算分摊）。（5）建造同类型高级公寓3栋，其中：1号楼销售面积2万平方米，平均售价3200元/平方米；2号楼销售面积1万平方米，平均售价3000万/平方米；3号楼销售面积0.5万平方米，无偿赠送给相关协作单位。三栋高级公寓均在当年售完，并于12月底交付业主使用。（6）与转让房地产项目有关的营业税费、土地增值税假定为800万元。要求：计算该房地产企业2022年应纳企业所得税。[10分]

2.某国有企业经有关部门批准，于2022年改组为股份有限公司。年终纳税申报时有关资料如下：（1）改组过程中，对资产进行评估，使固定资产增值200万元，流动资产增值25万元。当年就增值部分计提的折旧金额为15万元，当期生产产品（产品对外销售）领用的流动资产增值部分金额为20万元。（2）取得出口退还增值税50万元、消费税20万元，均计入应收出口退税科目而未在收入中反映。（3）2022年该企业曾接受价值为10万元的生产设备捐赠。全部计入资本公积。（4）在股份制改造过程中，兼并甲企业，甲企业继续具有独立的纳税人资格，且甲企业2022年发生的50万元的亏损中仍有7万元未予弥补，用本企业利润弥补。（5）转让一家其控股51％的子公司，账面投资成本95万元，转让收入120万（含应分享的累积未分配利润3万元和盈余公积8万元），企业未作账务处理。（6）通过国家指定部门对贫困山区小学捐款18万元，全额扣除。（7）公司改组当年共实现税前利润400万元，该单位的会计人员在办理纳税申报时，计算的应纳税所得额为400-7＝393万元，应交所得税为393×33％＝129.69万元。请根据企业所得税法分析该单位的纳税申报是否正确？若不正确，当年应交的所得税为多少？[10分]

3.某汽车制造企业为增值税一般纳税人生产的小汽车达到欧洲三号排放标准，小汽车出厂价格每辆100000元（不含增值税），2022年12月该厂购销情况如下：（1）销售给特约经销商A小汽车50辆，并以收据收取提货手续费10000元；经销商已提取40辆小汽车，其余10辆尚未提货：该厂已经开具了50辆小汽车的增值税专用发票；（2）抵债给某供货商小汽车8辆，并开具增值税专用发票；并支付运费12000元，运输单位发票台头为供货商、发票已由该厂转给供货商；（3）与特约经销商B签定60辆小汽车的代销协议，代销手续费5%，该厂当即开具了60辆小汽