财务报表(超详细讲解)

财务报表分析—资产负债表

—利润表一、资产负债表概述资产负债表反响企业在某一特定日期财务情况的报表，它是按照会计等式的要求，把某一特定日期的财务情况要素，按照一定的分类规范和顺序编制而成的；它提示了企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源和所承当的现有债务及一切者对净资产的要求权。1、提供企业某一日期的资产总额及其构成；2、提供企业某一日期的负债总额及其构成；3、提供企业某一日期的一切者权益及其构成；4、提供企业进展财务分析的根本资料；5、判别企业未来的开展趋势和潜在的风险。1.含义和作用资产负债表的主要作用资产负债表是根本财务报表之一资产负债表流动资产非流动资产流动负债非流动负债一切者权益长期借款长期应付款应付债券递减所得税…实收资本资本公积盈余公积未分配利润货币资金买卖性金融资产应收/预付账款存货应收票据应收股利…长期投资固定资产无形资产…短期借款应付票据应付/预收账款应付税费应付工资估计负债…2.资产负债表的根本构造

3.资产负债表的格式

账户式是按照“T”形帐户的形式设计的资产负债表，将资产列在报表左方（借方），负债及股东权益列在报表右方（贷方），左（借）右（贷）两方总额相等报告式是上下结构上半部分列示资产，下半部分列示负债和所有者权益。具体排列形式有两种：一是按资产=负债+所有者权益；二是按资产-负债=所有者权益的原理排列普通分为账户式和报告式：资产负债表单位：××年×月×日货币××资产权益各项目负债各项目负债合计股东权益各项目股东项目合计资产合计权益合计账户式：报告式：资产=权益资产—负债=所有者权益资产资产各项目各项目资产合计资产合计权益负债各项目各项目负债合计负债合计股东权益各项目股东权益股东权益合计各项目权益合计股东权益合计“年初余额〞栏填列方法：

“年初余额〞栏的各项数字应根据上年末资产负债表“期末余额〞栏内所列数字填列。假设本年度资产负债表各工程的称号和内容与上年度不一致，应对上年年末资产负债表各工程的称号和数字按本年度的规定进展调整，填入本年“年初余额〞栏。“期末余额〞栏填列方法：

1、根据总账余额直接填列。如“买卖性金融资产〞、“短期借款〞、“应付票据〞、“应付职工薪酬〞各总账科目的余额直接填列；2、根据几个总账科目的期末余额计算填列。如“货币资金〞工程，需根据“库存现金〞、“银行存款〞、“其他货币资金〞三个总账科目的期末余额的合计数填列。〔注：备用金不属于其他货币资金，属于其他应收款。〕二、资产负债表详细工程3、根据明细账科目余额计算填列。〔1〕“应收账款〞工程，应根据“应收账款〞和“预收账款〞科目所属的明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账预备〞科目中有关应收账款计提的坏账预备余额后的金额填列。〔2〕“预收款项〞工程，应根据“应收账款〞和“预收账款〞科目所属的明细科目的期末贷方余额合计数填列。〔3〕“预付款项〞工程，应根据“应付账款〞和“预付账款〞科目所属的明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账预备〞科目中有关预付账款计提的坏账预备余额后的金额填列。〔4〕“应付账款〞工程，应根据“应付账款〞和“预付账款〞科目所属的明细科目的期末贷方余额合计数填列。

4、根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。如“长期借款〞工程，需求根据“长期借款〞总账科目余额扣除“长期借款〞科目所属的明细科目中将在一年内到期的长期借款后的金额计算填列。5、根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如资产负债表中的“应收票据〞、“应收账款〞、“长期股权投资〞、“在建工程〞等工程，该当根据“应收票据〞、“应收账款〞、“长期股权投资〞、“在建工程〞等工程的期末余额减去“坏账预备〞、“长期股权投资减值预备〞、“在建工程减值预备〞等科目余额后的净额填列；“固定资产〞工程，该当根据“固定资产〞科目的期末余额减去“累计折旧〞、“固定资产减值预备〞备抵科目余额后的净额填列；“无形资产〞工程，应当根据“无形资产〞科目的期末余额，减去“累计摊销〞、“无形资产减值预备〞备抵科目余额后的净额填列。

6、综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的“存货〞工程，需求根据“原资料〞、“委托加工物资〞、“周转资料〞、“资料采购〞、“在途物资〞、“发出商品〞、“资料本钱差别〞等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价预备〞科目余额后的净额填列。一、资产1.流动资产流动资产是指企业可以在一年或者超越一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，是企业资产中必不可少的组成部分。1〕.货币资金货币资金是指在企业消费运营过程中处于货币形状的那部分资金，按其形状和用途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金。本工程应根据“库存现金〞、“银行存款〞、“其他货币资金〞账户的期末借方余额合计数填列。2〕.买卖性金融资产买卖性金融资产反映企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的为买卖目的而持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等买卖性金融资产。本工程应根据“买卖性金融资产〞账户的期末余额填列。3〕.应收票据应收票据反映企业收到的未到期收款而且也未向银行贴现的商业承兑汇票和银行承兑汇票等应收票据余额，减去已计提的坏账预备后的净额。本工程应根据“应收票据〞账户的期末余额减去“坏账预备〞账户中有关应收票据计提的坏账预备期末余额后的金额填列。4〕.应收账款应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账预备后的净额。本工程应根据“应收账款〞和“预收账款〞账户所属各明细账户的期末借方余额合计，减去“应收账款〞计提的“坏账预备〞账户的贷方余额后的差额填列。假设“应收账款〞账户所属明细账户期末为贷方余额，应在本表“预收账款〞工程内填列。需求留意的是企业于同一客户在购销商品结算过程中构成的债务债务关系，该当单独列示，不应相互抵消。即应收账款不能与预收账款相互抵消，应付账款不能与预付账款相互抵消，应付账款不能于应收账款相互抵消，预收账款不能与预付账款相互抵消。5〕.预付账款预付账款是指企业预收的款项，减去已计提的坏账预备后的净额。本工程根据“预付账款〞和“应付账款〞账户所属各明细账户的期末借方余额合计，减去“坏账准备〞账户中有关预付账款计提的坏账预备期末余额后的金额填列。假设“预付账款〞账户所属细账户的期末为贷方余额的，应在本表“应付账款〞工程填列。6〕.应收利息应收利息是指企业因持有买卖性金融资产、持有至到期投资和可供出卖金融资产等应收取的利息。本工程应根据“应收利息〞账户的期末余额减去“坏账预备〞科目中有关应收利息计提的坏账预备期末余额后的金额填列。7〕.应收股利应收股利是指企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。本工程根据“应收股利〞账户期末余额减去“坏账预备〞科目中有关应收股利计提的坏账预备期末余额后的金额填列。8〕.其他应收款其他应收款反映企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等运营活动以外的其他各种应收和暂付的款项，减去已计提的坏账预备后的净额。本项目应根据“其他应收款〞账户的期末余额，减去“坏账预备〞账户中有关其他应收款计提的坏账预备期末余额后的金额填列。9〕.存货存货反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种原资料、商品、在产品、半废品、发出商品、包装物、低值易耗品和委托代销商品等。本工程应根据“在途物资〔资料采购〕〞、“原资料〞、“低值易耗品〞、“库存商品〞、“周转资料〞、“委托加工物资〞、“委托代销商品〞、“消费本钱〞和“劳务本钱〞等账户的期末余额合计，减去“受托代销商品款〞、“存货跌价预备〞账户期末余额后的金额填列。资料采用方案本钱核算以及库存商品采用方案本钱或售价核算的小企业，应按加或减资料本钱差别、减商品进销差价后的金额填列。10〕.一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产反映企业非流动资产工程中在一年内到期的金额，包括一年内到期的“持有至到期投资〞、一年内摊销的“长等待摊费用〞和一年内可收回的“长期应收款〞。本工程应根据上述账户余额之和分析计算后填列。11〕.其他流动资产其他流动资产反映企业除以上流动资产工程外的其他流动资产，本工程应根据有关账户的期末余额填列。假设其他流动资产价值较大的，应在财务报表附注中披露其内容和金额。12〕流动资产合计反映企业所用流动资产的总额。本工程应根据上述1—11项金额相加填列。2.非流动资产非流动资产是指流动资产以外的资产，主要包括持有到期投资、长期应收款、长期股权投资、工程物资、投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产、长期。待摊费用、可供出卖金融资产等。由于该类资产占用的资金多、企业持有的时间长，会对企业相互联系的多个会计期间的财务情况、运营成果产生影响，故而，对它们的管理和会计处置，应按照各自不同的特点，分别采用不同的程序和方法。1〕.可供出卖金融资产可供出卖金融资产反映企业持有的可供出卖金融资产的公允价值。包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。本工程根据“可供出卖金融资产〞账户期末借方余额减去“可供出卖金融资产减值预备〞账户期末贷方余额填列。2〕.持有至到期投资持有至到期投资反映企业持有至到期投资的摊余本钱。本工程根据“持有至到期投资〞账户期末借方余额减去一年内到期的投资部分和“持有至到期投资减值预备〞账户期末贷方余额后的净额填列。3〕.长期应收款长期应收款反映企业融资租赁产生的应收款项、采取递延方式具有融资性质的销售商品和提供劳务等产生的长期应收款项等。本工程根据“长期应收款〞期末余额，减去一年内到期的部分、“未确认融资收益〞账户期末余额、“坏账预备〞账户中按长期应收款计提的坏账损失后的金额填列。4〕.长期股权投资长期股权投资反映企业可供出卖金融资产的公允价值，包括划分为可供出卖的股票投资、债券投资等金融资产。本工程应根据“长期股权投资〞账户的期末借方余额减去“长期股权投资减值预备〞账户期末贷方余额后填列。5〕.投资性房地产投资性房地产反映企业持有的投资性房地产。企业采用本钱方式计量投资性房地产的，本工程应根据“投资性房地产〞科目的期末余额，减去“投资性房地产累计折旧〔摊销〕〞和“投资性房地产减值预备〞科目余额后的金额填列；企业采用公允价值方式计量投资性房地产的，本工程应根据“投资性房地产〞科目的期末余额填列。6〕.固定资产固定资产反映企业固定资产的净值。本工程根据“固定资产〞账户期末借方余额，减去“累计折旧〞和“固定资产减值预备〞账户期末贷方余额后填列。融资租入固定资产的净值也包括在内。7〕.在建工程在建工程反映企业尚未到达预定可运用形状的在建工程价值。本工程根据“在建工程〞账户期末余额，减去“在建工程减值预备〞账户期末余额后填列。8〕.工程物资工程物资反映企业为在建工程预备的各种物资的实践本钱。本工程根据“工程物资〞账户期末余额，减去“工程物资减值预备〞账户期末余额后填列。9〕.固定资产清理固定资产清理反映企业因出卖、毁损、报废等缘由转入清理但尚未清理终了的固定资产的账面价值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。本工程应根据“固定资产清理〞账户的期末借方余额填列；如“固定资产清理〞账户期末为贷方余额，以“—〞号填列。10〕.消费性生物资产消费性生物资产反映企业〔农业〕持有的消费性生物资产净价，本工程根据“生产性生物资产〞工程，反映企业持有的消费性生物资产。本工程根据“消费性生物资产〞账户期末余额，减去“消费性生物资产累计折旧〞和“消费性生物资产减值预备〞账户期末贷方余额后填列。11〕.油气资产油气资产反映企业〔石油天然气开采〕持有的矿区权益和油气井及相关设备减去累计折耗和累计减值预备后的净价。本工程应根据“油气资产〞账户的期末余额减去“累计折耗〞账户期末余额和相应减值预备后的金额填列。12〕.无形资产无形资产反映企业持有的各项无形资产的净值。如企业的金蝶软件等。本工程应根据“无形资产〞账户期末借方余额，减去“累计摊销〞和“无形资产减值预备〞账户的期末贷方余额填列。13〕.开发支出开发支出反映企业开发无形资产过程中发生的、尚未构成无形资产本钱的支出。本工程根据“研发支出〞科目中所属的“资本化支出〞明细科目期末余额填列。14〕.商誉商誉反映企业商誉的价值。本工程根据“商誉〞账户期末余额减去相应减值预备填列。15〕.长等待摊费用长等待摊费用反映小企业尚未摊销的摊销期限在1年以上〔不含1年〕的各项费用。本工程应根据“长等待摊费用〞账户的期末余额减去将于1年内〔含1年〕摊销的数额后的金额填列。16〕.递延所得税资产递延所得税资产反映企业应可抵扣暂时性差别构成的递延所得税资产。本工程根据“递延所得税资产〞账户期末余额填列。17〕.其他非流动资产其他非流动资产反映企业除以上资产以外的其他非流动资产。本工程应根据有关账户的期末余额填列。18〕.非流动资产合计反映企业所用非流动资产的总额。本工程应根据上述1—17项金额相加填列。19〕.资产总计反映企业所用全部资产的总额。本工程应根据流动资产合计工程、非流动资产合计工程之和填列。二、负债1.流动负债流动负债也叫短期负债,是指将在1年〔含1年〕或者超越1年的一个营业周期内归还的债务。1〕.短期借款短期借款反映企业借入尚未归还的1年期以下〔含1年〕的借款。本工程应根据“短期借款〞账户的期末贷方余额填列。2〕.买卖性金融负债买卖性金融负债反映企业发行短期债券等所构成的买卖性金融负债公允价值。本工程根据“买卖性金融负债〞账户期末余额填列。3〕.应付票据应付票据反映企业为了抵付货款等而开出并承兑的、尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本工程应根据“应付票据〞账户的期末贷方余额填列。4〕.应付账款应付账款反映企业购买原资料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。本工程应根据“应付账款〞和“预付账款〞账户所属各明细账户的期末贷方余额合计填列。5〕.预收款项预收款项反映企业按合同规定预收的款项。本工程根据“预收账款〞和“应收账款〞账户所属各明细账户的期末贷方余额合计填列。6〕.应付职工薪酬应付职工薪酬反映企业应付未付的工资和社会保险费等职工薪酬。本工程应根据“应付职工薪酬〞账户的期末贷方余额填列，如“应付职工薪酬〞账户期末为借方余额，以“－〞号填列。7〕.应交税费应交税费反映企业期末未交、多交或未抵扣的各种税金。如应交增值税，应交个人所得税，应交教育附加税等应交税费。本工程应根据“应交税费〞账户的期末贷方余额填列；如“应交税费〞账户期末为借方余额，以“－〞号填列。8〕.应付利息应付利息反映企业应付未付的各种利息。本工程根据“应付利息〞账户期末余额填列。9〕.应付股利应付股利反映企业尚未支付的现金股利或利润。本工程应根据“应付股利〞账户的期末余额填列。不包括企业分派的股票股利。10〕.其他应付款其他应付款反映企业一切应付和暂收其他单位和个人的款项。本工程应根据“其他应付款〞账户的期末余额填列。11〕.一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债是反映企业各种非流动负债在一年之内到期的金额，包括一年内到期的长期借款、长期应付款和应付债券、估计负债。本工程应根据上述账户分析计算后填列。12〕.其他流动负债其他流动负债反映企业除以上流动负债以外的其他流动负债。本工程应根据有关账户的期末余额填列。13〕.流动负债合计反映企业一切流动负债合计金额。本工程应根据1—12工程之和填列。2.非流动负债非流动负债是指归还期在1年以上或者超越1年的一个营业周期以上的负债。1〕.长期借款长期借款反映企业借入尚未归还的1年期以上〔不含1年〕的各期借款。本工程应根据“长期借款〞账户的期末余额减去一年内到期部分的金额填列。2〕.应付债券应付债券反映企业尚未归还的长期债券摊余价值。本工程根据“应付债券〞账户期末贷方余额减去一年内到期部分的金额填列。3〕.长期应付款长期应付款反映企业除长期借款、应付债券以外的各种长期应付款。本工程应根据“长期应付款〞账户的期末余额，减去“未确认融资费用〞账户期末余额和一年内到期部分的长期应付款后填列。4〕.专项应付款反映企业获得政府作为企业一切者投入的具有专项或特定用途的款项。本工程应根据“专项应付款〞科目的期末余额填列。5〕.估计负债估计负债反映企业计提的各种估计负债。本工程根据“估计负债〞账户期末贷方余额填列。6〕.递延所得税负债递延所得税负债反映企业根据应纳税暂时性差别确认的递延所得税负债。本工程根据“递延所得税负债〞账户期末贷方余额填列。7〕.其他非流动负债其他非流动负债反映企业除长期借款、应付债券等负债以外的其他非流动负债。本工程应根据有关账户的期末余额填列。8〕.非流动负债合计非流动负债合计反映企业全部非流动负债总额。本工程根据1—7项填列。9〕.负债合计反映企业负债全部总额。本工程根据流动负债合计、非流动负债合计工程之和填列。三、一切者权益1.一切者权益一切者权益是指企业资产扣除负债后由一切者享有的剩余权益。包括实收资本〔或股本〕、资本公积、盈余公积和未分配利润。在股份制企业又称为股东权益。所有者权益是企业投资人对企业净资产的一切权。它受总资产和总负债变动的影响而发生增减变动。一切者权益包含一切者以其出资额的比例分享企业利润。与此同时，所有者也必需以其出资额承当企业的运营风险。一切者权益还意味着一切者有法定的管理企业和委托他人管理企业的权益。1〕.实收资本实收资本反映企业各投资者实践投入的资本总额。本工程应根据“股本〔实收资本〕〞账户的期末贷方余额填列。2〕.资本公积资本公积反映企业资本公积的期末余额。本工程应根据“资本公积〞账户的期末贷方余额填列。3〕库存股库存股反映企业收买转让或注销的本公司股份金额。本工程根据“库存股〞账户期末借方余额填列。4〕.盈余公积盈余公积反映企业盈余公积的期末余额。本工程应根据“盈余公积〞账户的期末贷方余额填列。5〕.未分配利润未分配利润反映企业尚未分配的利润。本工程应根据“本年利润〞账户和“利润分配〞账户的期末余额计算填列，如为未弥补的亏损，在本工程内以“-〞号填列。6〕.股东权益合计股东权益合计工程，反映企业股东权益的总额。本工程根据实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润项之和填列。7〕.负债及股东权益总计负债及股东权益总计〞工程，反映企业全部负债和股东权益的总额。本工程根据负债合计、股东权益合计项之和填列。三、利润表概述1.利润表含义利润表是反映企业在一定会计期间运营成果的报表。由于它反映的是某一期间的情况，所以，又称为动态报表。有时，利润表也称为损益表、收益表。2.利润表的性质与作用

1〕.利润表的性质：利润表是反响企业在一定会计期间运营成果的财务报表。2〕.编制根据：收入—费用=利润3〕.利润表的作用：

反映企业的盈利才干，评价企业的运营业绩，判别资本保值增值情况发现企业运营管理中的问题为运营决策提供根据提示利润的变化趋势，预测企业未来的获利才干协助投资者和债务人做出正确的投资与信贷决策为企业在资本市场融资提供重要根据

本月数本表“本月数〞栏反映各工程的本月实践发生数。在编制年度财务会计报告时，填列上年全年累计实践发生数。假设上年度利润表与本年度利润表的工程称号和内容不一致，应对上年度利润表工程的称号和数字按本年度的规定进展调整，填人本表。本年累计数本表“本年累计数〞栏反映各工程自年初起至报告期末止的累计实践发生数。1.营业收入营业收入反映本企业集团营业收入总额。应根据下述主营业务收入、其他业务收入、利息收入、手续费及佣金收入科目的发生额合计填列。a、主营业务收入应根据主营业务收入、利息收入、手续费及佣金收入科目的发生额分析填列。b、其他业务收入应根据其他业务收入、利息收入、手续费及佣金收入科目的发生额分析填列四、利润表详细工程2.营业本钱营业本钱反映本企业集团营业本钱总额，应根据下述主营业务本钱、利息支出、手续费及佣金支出的合计金额填列a、主营业务本钱应根据主营业务本钱、利息支出、手续费及佣金支出科目的发生额分析填列。b、其他业务本钱应根据其他业务本钱、利息支出、手续费及佣金支出科目的发生额分析填列。3.营业税金及附加营业税金及附加反映企业运营业务应负担的营业税、消费税、城市维护建立税、资源税、土地增值税和教育费附加等。应根据营业税金及附加科目的发生额分析填列。a、主营业务税金及附加应根据营业税金及附加科目的发生额分析填列b、其他业务税金及附加应根据营业税金级附加科目的发生额分析填列4.销售费用销售费用反映企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程中发生的费用。应根据销售费用科目的发生额分析填列。5.管理费用管理费用反映企业行政管理等部门所发生的费用。本工程应根据“管理费用〞账户的发生额分析填列。其中：业务款待费：应根据管理费用科目下的业务款待费明细的发生额分析填列研讨与开发费：应根据管理费用科目下的研讨与开发费明细的发生额分析填列6.财务费用财务费用反映企业发生的利息费用等。本工程应根据“财务费用〞账户的发生额分析填列。其中：利息支出应根据财务费用科目下利息支出明细的发生额分析填列利息收入应根据财务费用科目下的利息收入明细的发生额分析填列汇兑净损失〔汇兑净收益以“-〞填列〕应根据财务费用科目下汇兑净损失明细的发生额分析填列7.资产减值损资产减值损反映企业发生的各项减值损失。本工程应根据“资产减值损失〞账户的发生额分析填列。8.公允价值变动损益公允价值变动损益反映企业买卖性金融资产等公允价值变动所构成的当期利得和损失。本工程应根据“公允价值变动损益〞账户的发生额分析填列.9.投资收益投资收益反映企业以各种方式对外投资所获得的收益。本工程应根据“投资收益〞账户的发生额分析填列；如为投资损失，