2023年会计本科-审计学笔试历年高频考点试卷带答案

住在富人区的她2023年会计本科-审计学笔试历年高频考点试卷带答案题目一二三四五六总分得分卷I一.综合检测题(共25题)1.审计业务约定书的作用不包括（）。A.使客户了解注册会计师的审计责任B.会计师事务所据以检查客户义务履行情况C.在审计过程中合理运用分析程序D.在法律诉讼中据以确定双方应付的责任2.将出售固定资产的收入在财务报表中确认为营业收入，将涉及的审计认定是（）。A.计价与分摊B.完整性C.准确性D.分类和可理解性3.请分别指出上述附注内容中可能存在的不合理之处，并简要说明理由。4.注册会计师正在对被审计单位的应收账款与主营业务收入实施审计，简要回答两者审计认定的具体内容。5.何谓普通过失和重大过失？6.审计小组成员刘薇的丈夫是甲公司的股东，下列防范措施能够消除威胁独立性情形的有（）。A.在审计报告意见段后增加强调事项段B.请其他注册会计师复核刘薇的审计工作底稿C.要求刘薇与其丈夫暂时分居D.刘薇审计甲公司前要求其丈夫出售持有甲公司的全部股份E.将刘薇调离审计小组7.你是否认同甲注册会计师的观点？请简要说明理由。8.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（）。A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除重大错报风险D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作对，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见9.通过审计程序获取证据，下列与银行存款存在认定目标有关的有（）。A.分析定期存款占银行存款的比例B.检查银行存款余额调节表C.函证银行存款余额D.检查银行存款收支的正确截止E.分析活期存款占银行存款的比例10.了解被审计单位内部控制的基本内容包括（）。A.控制环境B.风险评估过程C.信息系统与沟通D.控制活动E.对控制的监督11.注册会计师的审计责任是（）。A.对其出具的财务报表的真实性、合法性负责B.对其出具的审计报告的真实性、合法性负责C.对其出具的管理建议的真实性、合法性负责D.对其助理人员的工作负责12.了解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的目标是（）。A.了解被审计单位的业绩趋势B.确定被审计单位的业绩是否达到预算C.评价管理层的管理能力D.考虑是否存在舞弊的重大错报风险13.在被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当（）。A.指挥盘点工作的进行B.作为盘点小组成员进行盘点C.观察存货盘点D.将检查结果与盘点记录核对E.委托被审计单位代编存货监盘审计底稿14.下列不属于筹资与投资循环的财务报表项目是（）。A.交易性金融资产B.资本公积C.应付利息D.固定资产15.下列关于鉴证对象与鉴证对象信息的说法，正确的有（）。A.鉴证对象可以是财务业绩或状况B.鉴证对象可以是非财务业绩或状况C.鉴证对象可以是物理特征D.鉴证对象可以是一种行为E.鉴证对象可以是某种系统和过程16.中国注册会计师执业准则体系包括（）。A.鉴证业务准则B.相关服务准则C.会计准则D.职业道德守则E.审计法17.下列关于重要性表述，正确的是（）。A.将影响决策的可视为重要性B.超出财务报表层次的重要性错报才需要被审计单位调整与披露C.数量微小的其性质也不重要D.重要性的判断离不开特定环境18.根据上述情况，（1）指出该公司材料内部控制存在的问题；（2）向公司管理当局提出改进内部控制的管理建议。19.确定审计意见时，注册会计师需要考虑未更正错报对财务报表影响的广泛性。下列各笔错报中，对财务报表影响最为广泛的是（）。A.将银行存款计入现金B.将银行存款计入应收账款C.高估应收账款D.坏账准备计提不足20.下列关于确定重要性的基准不适当的是（）。A.对于以盈利为目的的被审计单位而言，来自经常性业务的税前利润或税后净利润可能是一个适当的基准B.对于收益不稳定的被审计单位或非盈利组织来说，选择税前利润或税后净利润作为判断重要性水平的基准可能比较合适C.对于销售收入和总资产具有相对稳定性的企业，注册会计师经常将其用作确定计划重要性水平的基准D.对于资产管理公司来说，净资产可能是一个适当的基准21.财务报表审计的目标22.指出在审计固定资产与累计折旧中需要编制的主要审计工作底稿的名称。23.审计的独立性按照由高至低的排列顺序为（）。A.政府审计、内部审计、注册会计师审计B.内部审计、注册会计师审计、政府审计C.注册会计师审计、政府审计、内部审计D.政府审计、注册会计师审计、内部审计24.下列注册会计师拟定的对存货实施的审计程序中，恰当的是（）。A.对存货实施监盘程序主要是获取存货“计价”认定的审计证据B.对难以盘点的存货，根据被审计单位存货收发制度确认存货数量C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目D.对存货截止测试时，拟定检查存货盘点日前后的存货收发及移动的凭证，以证实库存记录与会计记录是否及时25.注册会计师在下列情况下应当进行控制测试的有（）。A.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的B.仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据C.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的D.实质性程序足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据E.在以往的财务报表审计中，管理层出现了舞弊迹象卷I参考答案一.综合检测题1.参考答案：C解析：签订审计业务约定书的目的是为了明确约定各方的权利和责任义务，最大限度地消除签阅各方在以后工作总产生的误解，促使各方遵守约定事项并加强合作，保护签约各方的正当利益。考点：审计目标与计划审计工作,审计业务约定书2.参考答案：D解析：书面解析，稍后推出考点：审计证据与审计工作底稿,审计证据3.参考答案：①土地使用权不应该列入固定资产，应列入无形资产。②“累计折旧——土地使用权”的本年增加数为15万元，这与国家规定的土地不提折旧的要求相悖，土地使用权应该采用摊销的方法。③“固定资产原价——房屋及建筑物”的本年减少数为21万元，小于“累计折旧——房屋及建筑物”的本年减少数（31万元）。而根据会计核算的基本原理，考虑固定资产净残值率这一因素，即便这些减少的房屋及建筑物已提足折旧，其累计折旧数也应小于相应的固定资产原价。解析：书面解析，稍后推出考点：采购与付款循环审计,采购与付款循环主要账户的审计4.参考答案：应收账款的审计认定有：权利和义务、计价和分摊、存在、完整性。主营业务收入的审计认定为：准确性、截止、分类、发生、完整性。解析：书面解析，稍后推出考点：注册会计师执业准则体系与法律责任,审计质量控制准则5.参考答案：所谓“过失”，是指注册会计师在一定条件下，缺少应有的合理谨慎。过失分为普通过失和重大过失。普通过失也称为一般过失，通常是指没有保持职业上应有的合理谨慎，对注册会计师是指没有完全遵循审计准则的要求执行审计业务；重大过失是指连起码的职业谨慎都不保持，对业务或事务不加考虑，满不在乎。对于注册会计师而言，则是根本没有按审计准则的基本要求执行审计业务。解析：书面解析，稍后推出考点：注册会计师执业准则体系与法律责任,注册会计师的法律责任6.参考答案：DE解析：书面解析，稍后推出考点：注册会计师职业道德,独立性7.参考答案：不认同。尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。解析：书面解析，稍后推出考点：审计证据与审计工作底稿,审计证据8.参考答案：D解析：注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作对，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见是正确的。考点：审计证据与审计工作底稿9.参考答案：BCD解析：银行存款的实质性程序一般包括：（1）核对银行存款日记账与总账的余额。（2）实施分析性程序。（3）取得并检查银行存款余额调节表。（4）函证银行存款余额。（5）抽查大额银行存款收支的原始凭证。（6）检查银行存款收支的正确截止。（7）检查外币银行存款的折算是否正确。（8）确定银行存款在资产负债表上的披露是否恰当。考点：货币资金审计,货币资金的实质性程序10.参考答案：ABCDE解析：内部控制的五大要素：控制环境；风险评估过程；信息系统与沟通；控制活动；对控制的监督。考点：审计证据与审计工作底稿,审计工作底稿11.参考答案：B解析：财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性、公允性发表审计意见。考点：审计报告,审计报告概述12.参考答案：D解析：注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以足够识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。考点：注册会计师执业准则体系与法律责任,审计质量控制准则13.参考答案：CD解析：在被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当观察存货盘点，而且将检查结果与盘点记录核对。考点：生产与存货循环审计,生产与存货循环主要账户的审计14.参考答案：D解析：交易性金融资产、资本公积、应付利息属于筹资与投资循环中涉及的资产负债表项目。考点：生产与存货循环审计,生产与存货循环主要账户的审计15.参考答案：ABCDE解析：鉴证对象可以是财务业绩或状况、鉴证对象可以是非财务业绩或状况、鉴证对象可以是物理特征、鉴证对象可以是一种行为、鉴证对象可以是某种系统和过程。考点：注册会计师执业准则体系与法律责任,注册会计师业务准则16.参考答案：AB解析：中国注册会计师执业准则与注册会计师执业道德准则并列，执业准则体系包括注册会计师鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。考点：注册会计师执业准则体系与法律责任,中国注册会计师执业准则体系17.参考答案：D解析：重要性的定义：1.重要性概念中的错报包含漏报。2.重要性概念必须从会计报表使用者的角度来考察。3.重要性包括对数量和性质两个方面的考虑。4.重要性的判断离不开特定的环境。5.对重要性的评估需要运用职业判断。考点：审计目标与计划审计工作,审计业务约定书18.参考答案：一、公司材料内部控制存在的问题：（1）由仓库验收材料不符合职责分工的要求；（2）验收后未将验收单同时送交采购部，是采购部不了解实际到货情况；（3）会计员开具付款凭单后未经领导批准即由出纳付款；

（4）材料由仓库保管员一人保管和登记明细账，属不相容职责；（5）仓库与使用部门和财务部对材料使用、结余情况未定期核对；

（6）领用部门实际耗用的材料与财务部报来耗用数常常有较大出入，很可能存在重大错误或舞弊。二、管理建议：（1）仓库验收材料，这不利于对材料的核算与管理。建议建议由专人进行验收。（2）收后未将验收单同时送交采购部，使采购部不了解实际到货情况，不利于采购部对供应方的违约行为进行交涉。建议增加——联验收单送交采购部。（3）会计员开具付款凭单后未经领导批准即由出纳付款，容易导致盲目付款。建议每张付款凭单须经领导签字后才可付款。（4）材料由仓库保管员一人保管和登记明细账，容易产生错误或舞弊。建议由两人分别担任保管员和记账员。（5）仓库与使用部门和财务部门对材料使用、结余情况未定期核对，不易及时发现存在的错误或舞弊。建议定期核对。（6）领用部门实际耗用的材料与财务部报来耗用数常常有较大出入，这其中很可能存在重大错误或舞弊。建议予以高度关注，进一步查明原因。解析：书面解析，稍后推出考点：生产与存货循环审计,生产与存货循环内部控制测试19.参考答案：C解析：列各笔错报中，高估应收账款对财务报表影响最为广泛。考点：审计报告,非标准审计报告20.参考答案：B解析：被审计单位净利润波动幅度较大时，不应将当年的净利润作为重要性水平的判断基础，而应选择近年的平均净利润。考点：审计目标与计划审计工作21.参考答案：财务报表审计的目标：是指注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性、公允性发表审计意见。合法性是指被审计单位的财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，公允性是指财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。解析：书面解析，稍后推出考点：审计概论,审计的分类和审计方法22.参考答案：在审计固定资产与累计折旧中需要编制“固定资产及累计折旧分类汇总表”、“固定资产及累计折旧明细表”。解析：书面解析，稍后推出考点：采购与付款循环审计,采购与付款循环主要账户的审计23.参考答案：C解析：注册会计师审计的独立性属于双向独立，既独立于第三关系人（审计委托人），又独立于第二关系人（被审计单位）；政府审计体现为单向独立，仅独立于审计第二关系人；内部审计受本部门、本单位直接领导，仅强调与所审的其他职能部门相对独立。因此，审计独立性按由高至低的排列顺序为注册会计师审计、政府审计、内部审计。考点：审计概论,审计的分类和审计方法24.参考答案：D解析：注册会计师监盘存货的目的在于获取有关存货数量和状况的审计证据，故A项错误。对难以盘点的存货，注册会