《基础会计（非会计专业） (第二版)》 习题答案

PAGEPAGE10模块一实训通过模块一的学习，完成如下实训题目。实训一他编制一张表来显示他一年来财富增加的情况。请你帮助李某的儿子进行分析。1月1日，李某首先列出了现有的财产及货币价值，见表1—25。表有关财产及债务金额一幢与他人相连的房屋家具、家庭用品银行往来账户欠银行的借款38000012000560002003000012月31日，李某总结他一年所发生财务交易，见表1—26。表有关事项金额收入：支出：偿还银行欠款（其中2000元为利息）电费、电话费、取暖费等家庭日常性开销汽车日常养护费衣物、旅游等收支相抵后盈余1400050002,8001,5001,3001,6001,800答案：根据李某描述及所给的数据，其家里的财富的状况可以编制出以下简单资产负债表来（假设房屋的年折旧率为5%，家具及小汽车的年折旧率为用简单利润表来表示（其中财务费用为10资产年初年末银行存款11200.0042800.00固定资产448000.00422200.00其中：房屋380000.00361000.00家具12000.0010800.00小汽车56000.0050400.00资产合计459200.00465000.00银行借款30000.00负债合计30000.00所有者权益429200.00465000.00利润表（简表）单位：元收入168000.00费用106400.00其中:财务费用20000.00管理费用86400.00利润61600.00旧率为10%的情况下，李某家总资产增加了800元，负债减少了30000元，使李某家的所有者权益产年末比年初增加了35800168000元、费用106400，净收入为61600元，扣除偿还的银行借款30000元，使李某家银行存款年末比年初增加了31600实训二方方是某大学的毕业生，毕业后她想自己开办一个鲜花店，她的筹办及经营情况如下：月1入了5000元的资金。分析：资产增加了5000元，权益增加5000元，会计等式不变；月36001,300元购进了一批鲜花。买了鲜花后，原来的5000元只剩下100元。准备在8月3日开业。分析：支付租金使费用增加3600元，资产减少3600元，会计等式不变；购进鲜花使存货资产增加1300元，同时，银行存款资产减少1300元，会计等式不变。3．8月3日，方方的生意非常好，卖掉所有的鲜花，共得现金1,500元，赚了200元。分析：销售鲜花使存货资产减少1300元，库存现金增加1500元，资产净增200元；同时，使收入增加1500元，成本增加1300元，从而使权益增加200元，会计等式不变。4．方方第一天工作挣到了200元的利润，她觉得应当从鲜花店提出一部分利润作为生活费用。她决定支付自己100分析：支付工资使费用增加100元，资产银行存款减少100元，会计等式不变。5．8月10日，方方共用1400元现金购进了更多的鲜花。因为得了重感冒，请他的朋501,750元的现金。方方付给王义50元的工资，自己提走了300分析：购进鲜花使存货资产增加1400元，同时，银行存款资产减少1400元，会计等5050存货资产减少1400元，库存现金增加1750元，资产净增350元；同时，使收入增加1750元，成本增加1400元，从而使权益增加350300增加300元，资产银行存款减少300元，会计等式不变。实训三许峰向林伟提供了如下有关杂货生意的信息资料（见表他分析一下杂货生意年末的经营状况和当年的经营业绩：表有关信息金 额支付给雇工的工资销售成本3,7444,80070,440自付薪金销售收入年末商店和土地的价值年末欠供应商的款项15,600600002,10010,5002,400价值仍维持在一年前的相同水平上。另一方面，货车一年前价值6000一年的折旧，价值比以前减少了。林伟了解了这些情况后，该如何帮他的朋友分析呢？润表如下表。

资产年末银行存款2100.00固定资产64800.00商店和土地的价值60000.00货车4800.00资产合计66900.00应付账款2400.00负债合计2400.00所有者权益64500.00销售收入110820.00费用100284.00其中:销售成本70440.00管理费用29844.00利润10536.00从资产负债表中可以看出，许峰的所有者权益为64500元，是资产减去负债后的余额；从利润表中可以看出，许峰当盈利10536元。实训四2月初的有关资金内容与金额列出如下：1．存放在企业的现款1000元。2．存放在银行的款项350000元。3．库存的各种材料18000元。4．房屋950000元。5．机器设备880000元。6．投资者投入资本185000元。7．购货方拖欠货款850000元。8．从银行借入的半年期借款140000元。9．库存的完工产品60000元。10．拖欠供货方货款450000元。11．企业留存的盈余公积金85000元。12．固定资产已提折旧160000元。按以上信息，请帮王维填写表1—28。表1—28答案 会计填表资料序号属于会计要素类别及金额应归属会计科目资产负债所有者权益1000库存现金（2）350000银行存款（3）18000原材料（4）950000固定资产（5）880000固定资产（6）185000实收资本（7）850000应收账款（8）140000短期借款（9）60000库存商品（10）450000应付账款85000盈余公积（12）-160000累计折旧合计29490005900002700002949000860000实训五资料宏达电子元件厂2月28日有关账户的期初余额见表1—29表1—29 宏达电子元件厂账户信息账户名称期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额银行存款200000应付账款45000原材料30000短期借款5000营业费用0本年利润55000固定资产300000上述账户2月份发生额如下：1．以银行存款10000元购买原材料2．取得短期借款35000元，存入银行3．以银行存款10000元交广告费4．购买原材料59000元，款未付5．以银行存款偿还短期借款20000元6．以银行存款归还前欠货款87000元7．月末将营业费用10000元转入本年利润账户8．购入设备一台，价款66000元，款未付。答案：账户名称期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额银行存款20000035000127000108000应付账款450001250008700083000原材料300006900099000短期借款5000350002000020000销售费用010000100000本年利润550001000065000固定资产30000066000366000实训六泰富公司2017年8月31日资产负债表显示资产总计700000元（原来为70000所有者权益总额5000005000020000020000该工厂2017年9月份经济业务如下：1．购入机器一台，价款570000元，以银行存款支付。570000570000等式不变。（2）答案：借：固定资产570000贷：银行存款5700002．接受投资者投入的原材料，价值53500元，有增值税专用发票。（1）答案：原材料这项资产增加53500元，实收资本这项所有者权益增加53500会计等式两端同时增加，会计等式不变。（2）答案：借：原材料53500（按增值税小规模纳税人记账）贷：实收资本535003．购入原材料一批，价款30000元，增值税5,100元，以银行存款支付。（1）答案：原材料这项资产增加35100元，银行存款这项资产减少35100元，资产总额不变，会计等式不变。（2）答案：借：原材料35100（按增值税小规模纳税人记账）贷：银行存款351004．从银行提取现金2000元备用。20002000额不变，会计等式不变。（2）答案：借：库存现金2000贷：银行存款20005．以银行存款偿还所欠供应单位账款100000元。100000100000计等式两端同时减少，会计等式不变。（2）答案：借：应付账款100000贷：银行存款1000006．以银行存款归还短期借款50000元。5000050000等式两端同时减少，会计等式不变。（2）答案：借：短期借款50000贷：银行存款500007．收到购货单位所欠账款83000元，已存入银行。8300083000总额不变，会计等式不变。（2）答案：借：银行存款83000贷：应收账款830008．向银行借入短期借款15500元，存入银行存款户。1550015500等式两端同时增加，会计等式不变。（2）答案：借：银行存款15500贷：短期借款155009．收到购货单位欠款60000元，其中50000元转入银行存款户，10000元以现金收讫。1000050000账款这项资产减少60000元资产总额不变，会计等式不变。（2）答案：借：银行存款50000库存现金10000贷：应收账款6000010．以银行存款10000元归还银行借款8000元，以及所欠供应单位账款2000元。80002000款这项资产减少10000元，会计等式两端同时减少10000，会计等式不变。（2）答案：借：短期借款8000应付账款2000贷：银行存款10000要求：算9月末泰富公司资产、负债和所有者权益总计金额。（1）答案：9月末资产为609000元，负债为55500元，所有者权益为553500元；（2）根据上述经济业务，用借贷记账法编制会计分录。实训七根据各账户的结构计算并填写表1—30。答案：红字部分为答案表账户名称期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额库存现金6,4503206100670短期借款50000100071000120000应收账款12800665202,80076520实收资本5000000250000750000原材料42000240002000046000银行存款38600528003600055400应付账款18000326752467610001固定资产850003000010000105000实训八账户金额账户金额库存金3000银行款200账户金额账户金额库存金3000银行款2000原材料2000（修改前4700）固定资产160000生产成本15000短期借款10000应付账款50000实收资本320000该企业本月发生如下经济业务：1.收到投资者投入的货币资金投资200000元，已存入银行。（1）答案：借：银行存款200000贷：实收资本2000002．用银行存款40000元入不需要安装的设备1（1）答案：借：固定资产40000贷：银行存款400003．购入材料一批，买价和运费计15000元，货款尚未支付。（1）答案：借：原材料15000贷：应付账款150004．从银行提取现金2000元。（1）答案：借：库存现金2000贷：银行存款20005．借入短期借款20000元，存入银行。（1）答案：借：银行存款20000贷：短期借款200006．用银行存款35000元偿还付账款。（1）答案：借：应付账款35000贷：银行存款350007．生产产品领用材料一批，价值12000（1）答案：借：生产成本12000贷：原材料120008．用银行存款30000元偿还短期借款。（1）答案：借：短期借款30000贷：银行存款30000要求：（1）根据所给经济业务确定账户的类别、金额的变化并编制会计分录：（2）根据账户登记结果编制“总分类账发生额及余额试算表”

余额试算平衡表单位：元会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金300020005000银行存款200000220000107000313000原材料200015000120005000生产成本150001200027000固定资产16000040000200000短期借款1000030000200000应付账款50000350001500030000实收资本320000200000520000合计380000380000354000354000550000550000实训九根据下列经济业务编制会计分录并填表1—32。1．从银行取得6个月的借款300000元存入存款账户。答案：借：银行存款300000贷：短期借款3000002．甲产品200件完工入库，单位成本58元。答案：借：库存商品贷：生产成本3．以银行存款1000元支付罚款。答案：借：营业外支出1000贷：银行存款10004．以银行存款支付银行贷款手续费200答案：借：财务费用200贷：银行存款2005．以转账支票支付前欠A公司材料采购款32，000元。答案：借：应付账款32000贷：银行存款320006．银行提取现金100，000元，然后将其中99，000元用于发放职工工资。答案：借：库存现金100000贷：银行存款100000借：应付职工薪酬99000贷：库存现金990007．以转账支票预付明年上半年财产保险费1，200答案：借：预付账款1200贷：银行存款12008．行政人员职工李明报销医药费260元，以现金付讫。答案：借：管理费用260贷：库存现金2609．以银行存款偿还银行借款100，000答案：借：短期借款100000贷：银行存款10000010．以现金支付业务招待费380元。答案：借：管理费用380贷：库存现金38035，000元购入生产设备一台。答案：借：固定资产35贷：银行存款35000答案：表1—32 本期发生额试算平衡表××年××月会计科目借方发生额贷方发生额银行存款300000269400短期借款100000300000库存商品11600生产成本11600营业外支出1000财务费用200应付账款32000库存现金10000099640应付职工薪酬99000管理费用640固定资产35000预付账款1200合计680640680640实训十华于今年66何进行分析呢？1．6月1日，伟军出资60000元，惠华出资40000元，伟华电子公司开业。分析：该业务使伟华电子公司实收资本增加100000元，银行存款增加100000元.月2150000公司资金不足，欠购货款50000元，从而走上负债经营之路。150000100000账款增加50000元。月5190000中发生各项费用支出10000元，公司经营获利30000元。分析：该业务使伟华电子公司银行存款增加190000元，主营业务收入增加190000元，费用增加10000元，银行存款减少10000元，同时，使库存商品减少150000元，主营业务成本增加1500004．获利后伟华电子公司先将利润20000元作为投资。分析：该业务使伟华电子公司实收资本增加20000元，利润减少20000元。5．6月6日，伟华电子公司归还了全部欠款，恢复到“无负债经营”状态。分析：该业务使伟华电子公司应付账款减少50000元，银行存款减少50000元。6．6月16日，伟军与惠华想公司已经开业半个月了，他们俩认为应该拿出一部分钱，作为自己的工资，于是，决定拿出10000元两个人平均分配。1000010000时，使应付职工薪酬减少10000元，银行存款减少10000元。7．6月17日，伟华公司购买了第二批电子元器件，价款50000元。分析：该业务使伟华电子公司库存商品增加50000元，银行存款减少50000元。月18250000伟军向朋友们借了100000元的资金。分析：该业务使伟华电子公司银行存款增加100000元，应付账款增加100000元。9．6月19日，伟华公司从银行取得临时借款，归还了伟军向朋友借入的资金。分析：该业务使伟华电子公司应付账款减少100000元，短期借款增加100000元。月20伟军、惠华同意了她投入100000元，并用此钱归还银行借款。分析：该业务使伟华电子公司实收资本增加100000元，银行存款增加100000元，同时，使短期借款减少100000元，银行存款减少10000元。11．6月22日，伟军因家有急事，同惠杰姐妹商量抽自己投资款10000元，惠杰姐妹同意，以银行存款支付。分析：该业务使伟华电子公司实收资本减少10000元，银行存款减少10000元。分析：通过上述业务的分析，我们可以计算出伟华电子公司6月末的210000元，其中库存商品50000160000210000190000元，成本为150000元，费用为20000元，盈利20000元，该盈利已经转为投资.模块二实训通过模块二的学习，完成如下实训题目。实训一2017年2月20开出转账支票一张，金额15000元。泰来百货公司为其开具了普通发票，列明商品名称：笔记本600本，单价15元；水笔3000支，单价2代泰来公司开具普通发票（见图2—21、表2—20）模块二实训通过块的模块二实训通过块的习科 目：完如下训目。出票日期完如下训目。本 收款人：泰来百货商场 出票人账号：245718394001224对方科目：

支 人民币

壹万伍仟元整

亿千百十万千百十元角分出票日期：2017年2月20日票日付日收款人：泰来百货商场 款期金额：15000.00元限

（大写）用途购买办公用品 上列款项请从我账户支付

￥1 5 0 0 0 0 0用途：购买办公用品

十 出票人签章 复核 记账天图2—21 转账支票表发联客户名称：顺发公司2017年2月20日货号品名及规格单位数量单价金额万千百十元角分笔记本本60015.00900000水笔支30002.00600000小写金额合计15000.00（大写）壹万伍仟零佰零拾零元零角零分1500000付款方式支票开户银行及账号：常州市工商银行红梅分行245718394001224开票单位（盖章）收款人：开票人：实训二2017年10月13日，顺发公司的销售员将自产的西服150套销售给达利百货公司，单。达利百公司的人：赵印，户银行：州市工商行85940。达利百公司的人：赵印，户银行：州市工商行85940145）请代发司开具增税专用票代达利百公—22表—2）账号为45783900124天宁分行账号为2451司签转支（图2科中国工商银行转账支票存根IVV2863目：中国工商银行支票VV2863出票日期(大写)贰零壹柒年零壹拾月壹拾叁日本收款人：顺发公司付款行称常州市工商银行天宁分行出票人账：247890152对方科目：出票日期207年0月3日支票人民币贰拾肆伍仟柒佰元整（大写）亿千百十￥2万千百十元角分4 5 7 0 0 0 0收款人顺发公司付用购买西服 金额247000元款上列款项请从期限我账户支付用途购买西服十出票人签章天复核记账单位主管 会计图2—21 转账支票表22安徽省增值税专用地抵扣N0000000开票20171013 日名购货单位名称达利百货公司纳税人登记号地址、电话开户银行及账号常州市工商银行天宁分行245718594001452货物或应税劳务名称计量单位数量单价金额税率税额百十万千百十元角分百十万千百十元角分西服套1501400.002100000017%3570000合计￥21000000￥3570000价税合计(大写)×仟×佰贰拾肆万伍仟柒佰零拾零元零角零分￥:245700.00元销货单位名称顺发公司纳税人登记号地址、电话开户银行及账号常州市工商银行红梅分行245718394001224备注 实训三2017年月182500表2—22 借 款 单2017年月18日借款单位：销售处借款理由：差旅费用借款数额：人民币（大写）贰仟伍佰元整会计主管核批：徐龙付款方式：现金出纳：葛娴2017年月28日，王丽出差回来，拿着火车票、住宿发票到财务处报销，她从常州到上海的往返车票共计160元，住宿费是每天100元，共住了5天，每天单位补助30元。请代王丽填写差旅费报销单（见表差旅费报销单2017年12月28日 附件（ ）张出差人王丽共（1）人职务销售员部门销售处审批人陈杰出差事由出 差日 期自2017年月 日至2017年月 日到达地点上海项目金额交通工具其 他旅馆费伙食补助火车汽车轮船飞机住宿（5）天在途（ ）天住勤5天160.00500.00150.00总计人民币（大写）捌佰壹拾元整原借款金额报销金额交结余或超支金额2500.00810.00人民币（大写）1690.00会计主管：徐龙 会计： 出纳员：葛娴模块三实训实训一练习日记账的登记方法。资料：1.新生公司2005年1月28日库存现金日记账和银行存款日记账的累计发生额和余额资料如下，见表3—67和表3—68。表3—67库存现金日记账页05凭证号数摘要对方科目收支结月日万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分128本月累计86200008000000620000表3—68银行存款日记账第×年凭证号数摘要结算凭证对方科目借方贷方余额月日种类号数128本月累计685000.00600000.0085000.002.新生公司2005年1月29日——31日发生下列业务：（1）2950000元，存入银行存款户，期限3个月，利率答案：借：银行存款50000贷：短期借款50000A材料6000元，增值税率答案：借：原材料6000应交税费——应交增值税（进项税额）1020贷：银行存款7020（3）29日，财会取得现金支票存根。业务内容：从银行提取现金2000元。答案：借：库存现金2000只填付款凭证贷：银行存款2000150元购一批办公用品直接交付使用。答案：借：管理费用150贷：库存现金150收入80000元，增值税率17％。答案：借：银行存款93600贷：主营业务收入000应交税费——应交增值税（销项税额）13600（6）30日，300答案：借：库存现金1300贷：其他业务收入1111.11应交税费——应交增值税（销项税额）188.89（7）30300元存入银行。答案：借：银行存款1300只填付款凭证贷：库存现金1300（8）30日，财会取得借款借据。业务内容：李明出差向财会借取现金800元。答案：借：其他应收款—李明800贷：库存现金800（9）30日，财会取得业务内容：王志新报销差旅费1400元，交回多余现金100答案：借：管理费用1400库存现金100贷：其他应收款—王志新1500（10）3160000还到期的银行短期借款。答案：借：短期借款60000贷：银行存款600008000答案：借：库存现金8000只填付款凭证贷：银行存款8000（12）31日，财会取得工资结算单。业务内容：以现金发放工资10000元。答案：借：应付职工薪酬—工资10000贷：库存现金10000（13）31日，财会取得信汇回单。业务内容：归还上月欠购货款2000元。答案：借：应付账款2贷：银行存款200030000答案：借：银行存款30000贷：应收账款30000要求：1.根据资料填制收款凭证和付款凭证。答案：凭证填写以会计分录代替2.登记库存现金日记账和银行存款日记账并结出每日发生额、余额及本月发生额和余额。

库存现金日记账2005凭证号数摘要对方科目收入支出结存月日128本月累计86200.0080000.006200.001293提现银行存款2000.008200.001294购买办公用品管理费用150.008050.00129本日合计2000.00150.008050.001306销售废旧材料其他业务收入1111.119161.111306销售废旧材料应交税费188.899350.001307存现金银行存款1300.008050.001308预借差旅费其他应收款800.007250.001309报销差旅费其他应收款100.007350.00130本日合计1400.002100.007350.0013111提现银行存款8000.0015350.0013112发工资应付职工薪酬10000.005350.00131本日合计8000.0010000.005350.00131本月累计97600.0092250.005350.00银行存款日记账2005凭证号数摘要结算凭证对方科目借方贷方余额月日种类号数128本月累计685000.00600000.0085000.001291向银行借款短期借款50000.00135000.001292购料原材料6000.00129000.001292购料应交税费1020.00127980.001293提现库存现金2000.00125980.00129本日合计50000.009020.00125980.001305销售产品主营业务收入80000.00205980.001306销售产品应交税费13600.00219580.001307存现金库存现金1300.00220880.00130本日合计94900.000.00220880.0013110归还借款短期借款60000.00160880.0013111提现库存现金8000.00152880.0013113归还购货款应付账款2000.00150880.0013114收回货款应收账款30000.00180880.00131本日合计30000.0070000.00180880.00131本月累计859900.00679020.00180880.00实训二练习数量金额式明细账的登记方法。资料：1.新民化工厂2005年1月13900004000602400005000301500002.新民化工厂2005年1月发生的部分经济业务如下：56000655000千克，每千克28元。答案：借：原材料——甲材料390000——乙材料140000贷：银行存款等530000A产品领用甲材料90007000千克。答案：借：生产成本——A产品770000贷：原材料——甲材料567000——乙材料2030001000642000千克，每千克32元。答案：借：原材料——甲材料——乙材料贷：银行存款等（4）25A产品领用甲材料1200料4000千克。答案：借：生产成本——A产品贷：原材料——甲材料——乙材料要求：1.根据资料1明细账户。2.根据资料2编制转账凭证，并登记开设的总账账户与明细账户。答案：注材料发出采用移动加权平均法最高存量：原材料明细账编号（ ）规格最低存量：单位（千克）名称甲材料2005凭证号数摘要收入发出结余月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额11月初余额400060.00240000.00151材料入库600065.00390000.001000063.00630000.00182生产领料900063.00567000.00100063.0063000.001203材料入库100064.0064000.00200063.50127000.001254生产领料120063.5076200.0080063.5050800.00本月合计7000454000.0010200643200.0080063.5050800.00最高存量： 原材料明细账 编号（ ）规格最低存量： 单位（千克）名称乙材料2005凭证号数摘要收入发出结余月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额11月初余额500030.00150000.00151材料入库500028.00140000.001000029.00290000.00182生产领料700029.00203000.00300029.0087000.001203材料入库200032.0064000.00500030.20151000.001254生产领料400030.20120800.00100030.2030200.00本月合计7000204000.0011000323800.00100030.2030200.00 原材料总账2005凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日11月初余额借390000.00151材料入库530000.00借920000.00182生产领料770000.00借150000.001203材料入库128000.00借278000.001254生产领料197000.00借81000.00本月合计658000.00967000.00借81000.003.结计出所开账户的本期发生额及期末余额并进行账账核对。本期发生额及期末余见总账及明细账实训三练习多栏式明细账的登记方法。资料：辽阳化工厂2017年1月发生的部分经济业务如下：1.4日，仓库发出甲材料1500千克，其中：车间一般消耗500千克，厂部一般耗用1000千克。甲材料每千克60答案：借：制造费用30000管理费用60000贷：原材料——甲材料900002.8日，以银行存款支付固定资产修理费886.66元。其中：车间固定资产修理费000元，行政管理部门固定资产修理费886.66答案：借：管理费用1886.66贷：银行存款1886.663.10日，以现金购买办公用品812.80312.80元，行政管理部门领用500答案：借：制造费用312.80管理费用500贷：库存现金812.84.20日，仓库发出乙材料2000千克，其中：车间一般耗用1200千克，行政管理部门一般耗用800千克。乙材料每千克30答案：借：制造费用36000管理费用24000贷：原材料——乙材料600005.25日，以银行存款支付电话费898.88元。其中：车间办公用300元，行政管理部门办公用598.88答案：借：制造费用300管理费用598.88贷：银行存款898.886.31日，计提本月固定资产折旧3000元，其中：车间固定资产折旧2000元，行政管理部门固定资产折旧000答案：借：制造费用2000管理费用1000贷：累计折旧30007.31日，分配本月份车间管理人员工资230元，行政管理部门人员工资678答案：借：制造费用1230管理费用2678贷：应付职工薪酬—工资39088.31产品生产工时7000产品生产工时3000分配结转本月制造费用。答案：借：生产成本——A产品——B产品贷：制造费用9.31日，将本月发生的管理费用转入“本年利润”账户。答案：借：本年利润贷：管理费用要求：1.根据资料填制记账凭证。见会计分录2.3—69和3—70，并根据填制的记账凭证进行登记。 管理费用 明细分类账 总第页分第 级科目及名称 207207凭证号数摘要借方金额贷方金额借或贷余额（借)方金额分析日1物料消耗2修理费3办公费4折旧费5人工费141领料600.借600.600.182支付修理费1866借618.1866113购买办公用品50.0借628.50.0124领料240.借868.240.125支付电话费59.8借868.59.8136计提折旧1000借878.1000137分配工资2680借906.26800139结转损益906.平0.0240.18661088100026800131本月合计906.906.平0.00.00.00.00.00.0 制造费用 明细分类账 总第页分第页 级科目及名称级科目及名称2017年凭证摘要借方金额贷方金额余额（借)方金额分析月日号数借或贷1物料消耗2办公费3折旧费4人工费141领料30000.00借30000.0030000.001103购买办公用品312.80借30312.80312.801204领料36000.00借66312.8036000.001255支付电话费300.00借66612.80300.001316计提折旧2000.00借68612.802000.001317分配工资1230.00借69842.801230.001318分配制造费用69842.80平0.0066000.00612.802000.001230.00本月合计69842.8069842.80平0.000.000.000.000.00实训四作的需要，调整了财务部人员的工作分工，并重新聘任了出纳员王晋君，2017年4月1日让她把现金日记账拿来看，李某打开日记账的扉页及日记账的登记内容（见表3—712现收2表3—71 现金日记账2017年凭证号数摘要对方科目收入支出余额月日41期初余额500041现付1报销差旅费管理费用2500250041现收1销售A产品主营业务收入80001050041现付2付广告费管理费用3000750041现收2销售边角料主营业务收入500012500财务专用章表3—72 账簿启用及交接登记表财务专用章27PAGEPAGE28账簿名称现金日记账编 号001企业名称羽飞有限责任公司起讫日期2017年1月1日验印日期企业盖章账簿册数共 1 1 册账簿页数自 壹 壹佰 页会计主管李某记账员裴红交接记录移交日期移交人接管日期接管人监交人2017年4月1日裴红2017年4月1日王晋君李某审核记录审核人职务审核时间起讫姓名签章税务局盖章贴印花处实训五1.辽阳钢铁厂2017年2月发生的部分经济业务如下：（1）9日，销售多余材料收到现金1170元，其中：价款1000元，增值税170填制的记账凭证见表3—73。表3—73记 账 凭 证日期：2017年2月9日 第001号摘 总账科目明细科目借方金额贷方金额记账√百十万千百十元角分百十万千百十元角分销售余料库存现金117000主营业务收入100000应交税费应交增值税17000附件 合 ¥117000¥117000×× 答案：红字更正法填写一个红字记账凭证并据以入账，冲销原来的错账，再填写一个正确的记账证据入记 账 凭 证 ——红字记账凭证日期：2017年2月9日 第005号摘 总账科目明细科目借方金额贷方金额记账√百十万千百十元角分百十万千百十元角分冲销1号凭证错账库存现金117000主营业务收入100000应交税费应交增值税17000附件 合 ¥117000¥117000×× 记 账 凭 证——正确的记账凭证日期：2017年2月9日 第006号摘 总账科目明细科目借方金额贷方金额记账√百十万千百十元角分百十万千百十元角分补记1号凭证错账库存现金117000其他业务收入100000应交税费应交增值税17000附件 合 ¥117000¥117000×× （2）12日，以银行存款归还欠红星工厂的货款000元，记账凭证见表3—74。表3—74记 账 凭 证日期：2005年2月12日 第002号摘 总账科目明细科目借方金额贷方金额记账√百十万千百十元角分百十万千百十元角分偿还前欠货款应付账款红星工厂9800000银行存款9800000附件 合 ¥9800000¥9800000×× 答案：红字冲销法记 账 凭 证日期：2005年2月12日 第007号摘 总账科目明细科目借方金额贷方金额记账√百十万千百十元角分百十万千百十元角分收回前欠货款银行存款6450000应收账款兴华工厂6450000附件 合 ¥6450000¥6450000摘 总账科目明细科目借方金额贷方金额记账√百十万千百十元角分百十万千百十元角分冲销2号凭证错账应付账款红星工厂900000银行存款900000附件 合 ¥900000¥900000×× （3）16日，收到兴华工厂归还的货款65400元，记账凭证见表3—75。表3—75记 账 凭 证日期：2005年2月16日 第003号×× 答案：该业务没有错误（4）20日，从银行提取现金000元，记账凭证见表3—76。表3—76记 账 凭 证日期：2005年2月20日 第004号摘 总账科目明细科目借方金额贷方金额记账√百十万千百十元角分百十万千百十元角分提现银行存款600000库存现金600000附件 合 ¥600000¥600000×× 答案：该业务借贷方科目反了记 账 凭 证——红字记账凭证日期：2005年2月20日 第008号摘 总账科目明细科目借方金额贷方金额记账√百十万千百十元角分百十万千百十元角分冲销4号凭证错账银行存款600000库存现金600000附件 合 ¥600000¥600000×× 记 账 凭 证——正确的记账凭证日期：2005年2月20日 第009号摘 总账科目明细科目借方金额贷方金额记账√百十万千百十元角分百十万千百十元角分补记4号凭证错账库存现金600000银行存款600000附件 合 ¥600000¥600000×× （5）25日，以现金支付甲材料的运输费568元，记账凭证见表3—77。表3—77记 账 凭 证日期：2005年2月20日 第004号摘 总账科目明细科目借方金额贷方金额记账√百十万千百十元角分百十万千百十元角分付运费材料采购56800库存现金56800附件 合 ¥56800¥56800×× 答案：该业务在“库存现金”账上用划线更正法进行更正。2.辽阳钢铁厂已根据上述记账凭证登记了相关账户。第1～4笔经济业务完全按照会5方把568.00登记为586.00。5笔经济业务从填制记账凭证到登记会计账簿是否有错误，如果有错误，采用适当的错账更正方法予以更正。实训六综合实训总账、明细账和日记账的登记方法和对账、结账方法。资料：辽阳铝制品厂2017年12月份的有关资料如下：1.12月1日，总分类账户期初余额资料见表3—78。表3—78总分类账户信息账户名称借方余额账户名称贷方余额现金3000短期借款180000银行存款139500应付账款60000应收账款88000其他应付款1600原材料560000应交税费6300库存商品374000实收资本1000000固定资产891700盈余公积153700本年利润400000累计折旧254600合2056200合20562002.12月1日，有关明细账户期初余额如下：应收账款——大华公司（借方）1000元——文圣工厂（借方）87000元原材料——C材料000千克，每千克100元，计200000——D材料3000千克，每千克120元，计3600003.11月30日，损益类账户1—11月份的累计发生额资料见表3—79。表3—79损益类账户信息账户名称借方累计发生额贷方累计发生额主营业务收入35000003500000主营业务成本20450002045000税金及附加（修改后）535000535000其他业务收入60006000其他业务成本（修改后）35003500销售费用（修改后）2000020000管理费用504000504000财务费用10001000营业外收入40004000营业外支出150015004.12月份发生的经济业务如下： （1)1日，收到盛达公司投入资金700000元，已存入银行。答案：借：银行存款700000贷：实收资本700000（2)2日，以转账支票购进C材料3000千克，每千克买价90元，D材料2000千克，每千克买价110元，增值税率17%，材料未到达。答案：借：在途物资——C材料270000——D材料220000应交税费——应交增值税（进项税额）83300贷：银行存款573300（3)3日，以转账支票支付上述C、D两种材料运费000元，按两种材料重量比例分配(运费不考虑增值税，下同)。答案：借：在途物资——C材料4800——D材料3200贷：银行存款8000（4)4日，上述购入的C、D答案：借：原材料——C材料274800——D材料223200贷：在途物资——C材料274800——D材料223200（5)6日，从银行取得9个月期的借款60000答案：借：银行存款60000贷：短期借款60000（6)77002000未收到。答案：借：应收账款——大华公司1638000贷：主营业务收入1400000应交税费——应交增值税（销项税额）238000（7)8日，生产甲产品领用C材料1400千克，生产乙产品领用D材料900千克(按加权平均单位成本计算发出材料成本，下同)答案：借：生产成本——甲产品131600——乙产品104400贷：原材料——C材料131600——D材料104400（8）9日，以信汇结算方式归还上月欠华兴公司货款60000元。答案：借：应付账款——华兴公司60000贷：银行存款60000（9）10日，以转账支票支付水电费共10000元，其中：车间水电费8000元，行政管理部门水电费2000答案：借：制造费用8管理费用2贷：银行存款10000（10）11日，以现金支付行政管理部门电话费650元。答案：借：管理费用650贷：库存现金650（11）13日，收到12月7日销售的甲产品的货款存入银行。答案：借：银行存款1638000贷：应收账款——大华公司1638000（12）15日，销售给文圣工厂甲产品400件，每件售价1980元，增值税率17%，货款尚未收到。答案：借：应收账款——文圣工厂926640贷：主营业务收入792000PAGEPAGE35应交税费——应交增值税（销项税额）134640（13）16日，从华阳公司购进C材料6000千克，每千克买价100元，D材料3000千克，每千克买价91元，增值税率答案：借：原材料——C材料600000——D材料273000应交税费——应交增值税（进项税额）148410贷：应付账款——华阳公司1021410（14）17日，从银行提取现金39000元发放工资，当日发放完毕。答案：借：库存现金39000贷：银行存款000借：应付职工薪酬——工资39000贷：库存现金39000（15）18日，发出D材料1000千克，其中生产乙产品领用800千克，车间一般耗用80千克，管理部门耗用120千克。答案：借：生产成本——乙产品78200制造费用7820管理费用11730贷：原材料——D材料97750（16）19日，销售甲产品1件，每件销售价2000元，增值税17％，款项收到现金。答案：借：库存现金2340贷：主营业务收入2000应交税费——应交增值税（销项税额）340（17）19日，财会将现金2340元送存银行。答案：借：银行存款2贷：库存现金340（18）31日，分配工资，其中生产甲产品工人工资为8000元，生产乙产品工人工资为12000元，车间管理人员为10000元，厂部管理人员工资为9000答案：借：生产成本——甲产品8000——乙产品12000制造费用10PAGEPAGE36管理费用9000贷：应付职工薪酬——工资39000（19）31日，计提固定资产折旧，其中车间固定资产折旧14000元，管理部门固定资产折旧6000元。答案：借：制造费用14000管理费用6贷：累计折旧20000品。答案：借：生产成本——甲产品15928——乙产品23892贷：制造费用39820（21）31日，乙产品1000件全部完工人库，按实际成本人账。答案：借：库存商品218492贷：生产成本——乙产品（22）31日，销售乙产品500件，每件售价600元，增值税率17%，款项收到存入银行。答案：借：银行存款351000贷：主营业务收入300000应交税费——应交增值税（销项税额）51000（23）31日，以转账支票支付产品广告费3840元。答案：借：销售费用3贷：银行存款840（24）31日，计算出本月负担的城市维护建设税200元。答案：借：税金及附加200贷：应交税费——城建税10200（25）31日，结账本月销售甲产品的生产成本（甲产品单位生产成本为1200答案：借：主营业务成本1321200贷：库存商品1321200答案：借：主营业务收入249400贷：主营业务成本1321200管理费用29380销售费用3840税金及附加10200本年利润1129380（27）31日，按全年利润总额的25%计提所得税，并转人“本年利润”账户。答案：借：所得税费用611752贷：应交税费——应交所得税611752借：本年利润611752贷：所得税费用611752（28）31日，按税后利润10%计提盈余公积金。答案：借：利润分配——提取盈余公积金91762.8贷：盈余公积金91762.8（29）31日，按税后利润的40%计算登记分配给投资人的利润。答案：借：利润分配——应付利润367051.2贷：应付利润367051.2配——未分配利润”明细账户。答案：借：本年利润917628贷：利润分配——未分配利润917628借：利润分配——未分配利润458814贷：利润分配——提取盈余公积金91762.8利润分配——应付利润367051.2要求:1.根据资料1账账户并登记期初余额。2.根据资料2开设有关明细分类账户并登记期初余额。3.根据资料3开设损益类账户的总分类账户并登记借、贷方累计发生额。4.根据资料4填制记账凭证。记账凭证以会计分录代替5.账。6.按规定进行结账。答案:库存现金总账2017凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日121月初余额借3000.00121110支付电话费650.00借2350.00121714提现39000.00借41350.00121714支付工资39000.00借2350.00121916销售甲产品2340.00借4690.00121917将现金存入银行2340.00借2350.001231本月合计41340.0041990.00借2350.00银行存款总账2017凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日121月初余额借139500.001211收到投资款700000.00借839500.001222购料573300.00借266200.001233支付运费8000.00借258200.001265取得借款60000.00借318200.001298归还货款60000.00借258200.0012109支付水电费10000.00借248200.00121311收回销货款1638000.00借1886200.00121714提现39000.00借1847200.00121917将现金存入银行2340.00借1849540.00123122销售乙产品351000.00借2200540.00123123支付广告费3840.00借2196700.001231本月合计2751340.00694140.00借2196700.00应收账款总账2017凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日121月初余额借88000.001276销售甲产品1638000.00借1726000.00121311收回销货款1638000.00借88000.00121512销售甲产品926640.00借1014640.001231本月合计2564640.001638000.00借1014640.00原材料总账2017凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日121月初余额借560000.001244材料入库490000.00借1050000.001287生产领料236000.00借814000.00121613材料入库873000.00借1687000.00121815生产领料97750.00借1589250.00113本月合计1330.033700 借1595.0库存商品总账2017凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日121月初余额借374000.00123121产品完工放库218492.00借592492.00123125结转已销产品成本1321200.00借-728708.001231本月合计218492.001321200.00借-728708.00固定资产总账2017凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日121月初余额借891700.00短期借款总账2017凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日121月初余额贷180000.001265取得借款60000.00借120000.001231本月合计0.0060000.00借120000.00应付账款总账2017凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日121月初余额贷60000.001298归还货款60000.00平0.00121613材料入库1021410.00借1021410.001231本月合计0.001021410.00借1021410.00其他应付款总账2017凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日121月初余额贷1600.00应交税费总账2017凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日121月初余额贷6300.001222购料83300.00借-77000.001276销售甲产品238000.00借161000.00121512销售甲产品134640.00借295640.00121613购料148410.00借147230.00121916销售甲产品340.00借147570.00123122销售乙产品51000.00借198570.00123124计提城建税10200.00借208770.00123127计提所得税611752.00借820522.001231本月合计0.00611752.00借820522.00实收资本总账2017凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日121月初余额贷1000000.001211收到投资款700000.00贷1700000.001231本月合计0.00700000.00贷1700000.00盈余公积总账2017凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日121月初余额贷153700.003128计提盈余公积金91762.80贷245462.801231本月合计0.0091762.80贷245462.80本年利润总账2017凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日121月初余额贷400000.00123126结转损益1129380.00贷1529380.003127结转损益611752.00贷917628.003130结转损益917628.00平0.001231本月合计1529380.001129380.00平0.00累计折旧总账2017凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日121月初余额贷254600.00123119计提折旧20000.00贷274600.001231本月合计0.0020000.00贷274600.00应收账款明细账级科目编号及名称大华公司2017凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日121月初余额借1000.0076销售甲产品1638000.00借1639000.001311收回销货款1638000.00借1000.00113本月合计1680.01680.0 借1000应收账款明细账二级科目编号及名称文圣工厂2017凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日121月初余额借87000.001512销售甲产品926640.00借1013640.001231本月合计926640.000.00借1013640.00主营业务收入总账2017凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日121本年累计3500000.003500000.00平0.001276销售甲产品1400000.00借1400000.00121512销售甲产品792000.00借2192000.00121916销售甲产品2000.00借2194000.00123122销售乙产品300000.00借2494000.00123126结转损益24940