中级审计师考试审计理论与实务(习题卷7)

试卷科目：中级审计师考试审计理论与实务中级审计师考试审计理论与实务(习题卷7)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages中级审计师考试审计理论与实务第1部分：单项选择题，共52题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。[单选题]1.2009年4月，某审计组对乙公司2008年度财务收支情况进行审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1．审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：（1）大宗采购由采购部门经理直接指定供应商；（2）各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单；（3）由专职人员按月从供应商处取得对账单，并与应付账款明细账相核对；（4）指定会计人员定期核对采购日记账和总账。2．该公司2008年生产经营状况和所处经济环境相对稳定，但年末应付账款余额与上年末相比下降幅度较大，审计人员怀疑该公司可能存在未入账的应付账款。3．审计人员在复核A供应商对账单时发现。2008年12月A供应商以货到付款方式销售给乙公司的30万元的材料已发出并入账，但乙公司12月31日尚未收到材料和购货发票，因而未入账，也未在报表附注中予以说明。4．审计人员抽查乙公司年度资产负债表日前后的原材料验收单时，发现该公司2008年12月29日验收入库的一批原材料未进行账务处理，原因是年底前未收到购货发票也未支付货款。该批原材料年底未出库。5．该公司2008年度财务报表反映，应付账款年末余额为5400万元。经查，该公司应付账款明细账中共设置25个账户。有关账户的情况如下：（1）账户A的期末贷方余额为1000万元；（2）账户B的期末贷方余额为500万元，该余额已连续结转2年，期间一直无业务发生；（3）账户C的期末借方余额为250万元；（4）账户D的期末贷方余额为50万元。其他21个账户均为50万元以下的贷方余额，共计4100万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2009年中级真题]?资料3?中，对于乙公司的做法，审计的认定是（）。A)正确B)不正确，应按供货商对账单进行账务处理C)不正确，应按购货合同进行账务处理D)不完全正确，可不做账务处理，但应在报表附注中加以说明答案:A解析:乙公司的做法正确，应于收到发票和材料实现材料的所有权和控制权转移时再做账务处理，因而在2008年末无需做账务处理，也无需在附注中加以说明。[单选题]2.在对资产负债表进行审计时，下列属于审计人员应执行的内部控制测试程序的是：A)检查编制资产负债表的各环节.各岗位责任制的健全性和严密性B)审查资产负债表编制方法的合规性C)审阅资产负债表的格式D)审查资产负债表所列主要指标的可信性答案:A解析:BCD属于实质性程序。[单选题]3.审计人员对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作以使之规范化的过程是：A)数据清理B)数据转换C)数据验证D)数据分析答案:A解析:数据清理是对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作，使之规范化的过程。[单选题]4.2018年4月，某审计组对某公司2017年度财务收支情况进行审计。对销售与收款循环审计的有关情况和资料如下：1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：（1）该公司未单独设置信用部门，赊销信用由销售部门主管负责审批。（2）收到客户退货请求后，由销售部门主管负责批准退货。（3）发货部门在发运货物的同时开具销售发票。（4）出纳员负责编制并寄送客户对账单。2.该公司2017年12月30日主营业务收入明细账上记录了一笔销售收入100万元，款项当日收存银行。经进一步核查，发现该公司于2018年1月4日开出销售发票和提货单，同时发出相关货物，并于当日结转了主营业务成本80万元。3.审计人员对该公司重要客户的应收账款进行积极式函证。其中该公司对客户甲的应收账款账面余额为120万元，客户甲回函确认110万元，审计人员认为差额较小，无须调查，并按照客户回函金额确认该笔应收款项的金额。4.审计人员发现该公司2017年度销售费用明细账中包括下列记录：（1）材料采购过程中支付的运输费和装卸费18万元。（2）支付给销售代理的佣金15万元。（3）销售产品时为客户代垫的运杂费10万元。（4）销售部门职工的工资费用48万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料2?中，该公司的账务处理所造成的影响是：A)虚增了2017年度营业收入B)虚减了2017年度营业成本C)虚增了2017年末存货余额D)虚减了2017年末存货余额答案:A解析:该业务在2017年计入营业收入，营业成本在2018年确认，导致2017年的营业收入虚增。[单选题]5.我国最早用?审计?一词命名审计机构的朝代是（）。[2011年初级真题]A)西周B)汉朝C)唐朝D)宋朝答案:D解析:中国的国家审计起源甚早，宋代设立审计司和审计院，标志着我国用?审计?一词命名的审计机构的产生。A项，西周设有?宰夫?一职，负责审查?财用之出入?，是我国国家审计的萌芽；B项，秦汉官制中，尚无专司审计职责的官员，也无专职审计机构；C项，唐代比部隶属于尚书省刑部，对中央各部门、地方、军镇等所有的收入、支出及物资等进行审计，是我国古代少有的专职、独立、常设审计机构。[单选题]6.审查J原材料时，发现数量为0，而金额为68万元，可能的原因是（）。A)少计成本B)多计成本C)材料盘亏D)材料盘盈答案:A解析:库存商品已经卖出，但是成本还没有相应结转，即少计存货成本。[单选题]7.甲公司自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，支付价款860万元，其中包括乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元，另支付交易费用4万元。甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。购入该可供出售金融资产的入账价值为()万元。A)860B)840C)848D)844答案:C解析:该可供出售金融资产的入账价值=860-100×0.16+4=848(万元)。借：可供出售金融资产-成本848应收股利16贷：其他货币资金-存出投资款864[单选题]8.下列有关审计目标的表述中，正确的是：A)审计目标是审计行为的结果B)审计目标在不同的历史时期是相同的C)审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标两个层次D)审计总目标由审计具体目标组成答案:C解析:审计目标是审计行为的出发点，而不是审计行为的结果，选项A错误；审计目标在不同的历史时期是不同的，是在发展变化的，选项B错误；总体审计目标是指实施审计要实现的最终目的，具体审计目标是总体审计目标的细化，并非包括和被包括的关系，选项D错误。[单选题]9.下列关于关联方交易信息披露表述不正确的是（）。A)已包括在合并范围内母、子公司之间的交易信息需要披露。B)已包括在合并范围内母、子公司之间的关联方性质需要披露。C)当存在共同控制、重大影响时，在没有发生交易的情况下，可以不披露关联方关系。D)企业与关联方发生关联方交易的，应当在附注中披露该关联方关系的性质、交易类型及交易要素答案:A解析:已包括在合并范围内母、子公司之间的交易信息不需要披露[单选题]10.以下针对审计的职能，说法不正确的是()。A)注册会计师接受委托实施财务报表审计并出具审计报告，体现的是经济鉴证的职能B)审计机关依法对被审计单位做出处理处罚决定，体现的是经济监督的职能C)最能体现审计经济评价职能的是效益审计D)国家审计的基本职能是经济评价答案:D解析:国家审计的基本职能是经济监督，因其自身特点具有权威性，其地位主要表现为综合经济监督的地位。[单选题]11.下列有关审计报告的表述中，不正确的是（）。A)审计报告是审计工作和结果的综合反映，是体现审计成果的主要形式B)审计报告是审计人员评价被审计人承担和履行经济责任情况、发表审计意见和提出审计建议的载体C)国家审计的审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据D)注册会计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件,社会审计报告和内部审计报告不具有法律效力答案:D解析:注册会计师签发的审计报告具有法律效力。[单选题]12.审计人员采用系统选样法进行随机抽样，要从2000个应收账款记录中选择20%的记录进行测试，其抽样间距为（）。A)1B)2C)4D)5答案:D解析:系统选样法又称等距选样法。使用系统选样法时，审计人员首先计算抽样间距，然后从第一个间距中选择一个随机起点，以随机起点作为开端，按照计算的抽样间距等距离地顺序选取样本。抽样间距的计算公式为：抽样间距＝总体容量/样本量。本题中，抽样间距＝2000÷（2000×0.2）＝5。[单选题]13.下列审计程序中，属于对成本进行实质性测试的是（）。[2009年初级真题]A)对成本进行分析B)审查有关支出是否经过授权C)审查被审计单位是否制定了成本计划D)观察存货的盘点答案:A解析:对产品成本进行实质性审查的主要内容包括：①运用分析方法进行总体判断；②抽查成本计算单、检查成本开支合法性，直接材料、直接人工、制造费用、辅助生产费用归集和分配正确性；③抽查复核产品成本计算正确性。BCD三项均属于内部控制测试。[单选题]14.下列有关审计的表述，正确的是()。A)委托审计，授权的双方当事人必须是审计机关，并且存在业务领导关系B)财经法纪审计是指由国家审计机关和内部审计机构对某单位严重违反财经法纪的行为所进行的专案审计C)详细审计就是全部审计，是对被审计单位审计期内的全部财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计D)审计按审计组织方式分类，分为国家审计、社会审计和内部审计答案:B解析:A：授权审计，授权的双方当事人必须是审计机关，并且存在业务领导关系。没有隶属关系的审计机关之间的委托审计属于委托审计。C：详细审计≠全部审计。详细审计是指对审计项目涉及的所有凭证、账册、报表等资料迸行逐一审查。全部审计是对被审计单位审计期内的全部财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计。D：审计按审计组织方式分类，分为授权审计和委托审计。[单选题]15.审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是（）。A)制度基础审计--风险基础审计--账目基础审计B)制度基础审计--账目基础审计--风险基础审计C)账目基础审计--风险基础审计--制度基础审计D)账目基础审计--制度基础审计--风险基础审计答案:D解析:审计取证模式的演变大致可分为三个阶段：账目基础审计阶段、制度基础审计阶段和风险基础审计阶段。[单选题]16.2019年3月，某审计组对甲公司2018年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：（1）仓库和业务部门填制请购单，经授权部门批准后，交由采购部门采购；（2）材料采购实行采购员负责制，每位采购员全权负责某类材料采购的全部工作流程；（3）财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性；（4）财务部门定期安排有关人员对存货进行盘点并与会计账簿相核对2.审计人员抽取部分采购业务，实施了以下审计程序：（1）检查请购单是否经过适当的授权批准，订购单是否连续编号；（2）检查付款单与记账凭证金额是否一致，确认相关会计处理是否正确；（3）审查付款凭单与附件内容是否一致，确认是否存在采购项目与验收项目不符的情形；（4）复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内，确认超出预算的项目是否经过适当的授权审批。3.审计人员在审计应付账款时，实施了以下审计程序：（1）编制应付账款明细表，并与财务报表上应付账款金额核对；（2）向债权人函证应付账款；（3）抽查应付账款明细账，与记账凭证和原始凭证进行核对；（4）抽查材料验收单，确定其入账情况。4.审计人员在分析应付账款账龄时，发现甲公司于2013年11月购买的乙公司原材料，价值50万元，至今未付款。经查，乙公司已于2014年5月破产。5.甲公司规定签发支票要经过被授权人的签字批准，保证货款以真实金额向特定债权人及时支付。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料5?中甲公司规定的内部控制属于：A)职责分工B)独立检查C)授权控制D)实物控制答案:C解析:签发支票要经过被授权人的签字批准，保证货款以真实金额向特定债权人及时支付，属于授权控制。[单选题]17.下列各项中，可能导致不可控审计风险的是（）A)被审计单位内部控制的健全程度B)审计人员的素质C)审计方法的选用D)审计机构对审计工作的管理答案:A解析:选项BCD属于可控风险。[单选题]18.被审计单位编制的工薪结算表属于下列各类审计证据中的（）。[2009年初级真题]A)亲历证据B)外部证据C)内部证据D)实物证据答案:C解析:内部证据是指审计人员在被审计单位内部取得的审计证据。例如，被审计单位职工、管理人员应审计人员的要求对某些审计事项所做的介绍和说明；被审计单位提供的与外部其他单位共同编制的资料，如采购合同、销售订单、委托加工合同、租赁合同及主管部门审批的文件等。A项，亲历证据是指审计人员在被审计单位执行审计工作时亲眼目击、亲自参加或亲自动手取得的证据。B项，外部证据是指审计人员从被审计单位以外的其他单位所取得的审计证据，包括其他单位陈述和外来资料。D项，实物证据是指以实物存在并以其外部特征和内在本质证明审计事项的证据，通常包括固定资产、存货、有价证券和现金等。[单选题]19.对审计事项的某一审计目标有重要的、直接证明作用的审计证据指的是（）。A)亲历证据B)内部证据C)基本证据D)辅助证据答案:C解析:基本证据是指对审计事项的某一审计目标有重要的、直接证明作用的审计证据。如证明账簿登记的正确性，其基本证据应是据以登记账簿的记账凭证；证明资产负债表各项数字的真实性、正确性，其基本证据应是据以编制报表的各账户的余额。基本证据与所要证实的目标有极为密切的关系。[单选题]20.2018年3月，审计组对甲企业2017年度财务收支进行审计，有关资料和审计情况如下：1.审计人员在对生产与存货业务相关内部控制调查时了解到：计划部门根据经审批的生产计划，签发预先编号的生产通知单，下达生产部门；生产部门根据生产通知单填写领料单，经部门经理批准后，交仓库部门办理领料手续；生产部门生产完工的产品交验收员检验合格后入库；仓库保管人员根据存货出入库情况及时登记台账，并定期对存货进行盘点。2.审计人员决定对存货实施监盘程序，具体工作如下：①要求企业成立材料盘点小组，审计人员参与制订盘点计划；②为了保证盘点结果的准确性，审计人员亲自进行盘点；③随时抽查盘点记录，必要时直接复点一部分材料；④盘点过程中查看存货有无过期、失效、毁损或材质下降的情况。3.B原材料主要用于生产B产品。根据B原材料盘点结果，2017年末结存金额未包括于2017年12月31日已入库但尚未收到采购发票的50万元B材料。4.在审计过程中，审计人员发现该企业部分产成品存放在第三方仓库中，其年末余额占资产总额的10%。5.审计人员对该企业的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丙公司在回函上注明，仅欠该公司100万元，而非原函证金额120万元。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。?资料1?中，违反内部控制要求的是：A)生产通知单预先编号B)领料单由生产部门经理负责审批C)产成品经验收员验收合格后入库D)仓库保管人员负责定期盘点存货答案:D解析:选项D，存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行，保证盘点真实性。[单选题]21.为证实发生的销售业务是否记录在正确的会计期间，下列程序中最有效的是（）A)审查主营业务收入明细账并与总账核对B)审查应收账款明细账并与总账核对C)审查发运单并追查至主营业务收入明细账D)审查银行存款日记账并与总账核对答案:C解析:本考查核实主营业务收入交易的截止期。审计中注意关键日期：发票开具日期、记账日期、发货日期，这三个日期在同一会计期间表明记录正确。[单选题]22.审计人员发现一笔210万元的应付账款账龄2年，经审阅原始单据，询问被审计单位有关人员，均未能有效证实其真实性，审计人员应进一步采取的措施是()。A)函证债权人B)核对总账和明细账C)作出账实不符结论D)要求在报表附注中予以说明答案:A解析:应当首先选择函证，并对函证结果进行评价。[单选题]23.国家审计准则中规定了约束性条款和指导性条款的是（）。A)总则B)质量控制和责任C)审计计划D)审计实施答案:A解析:国家审计准则中的总则使用?应当?、?不得?词汇的条款为约束性条款，是必须遵守的职业要求。使用?可以?词汇的条款为指导性条款，是对良好审计实务的推介。[单选题]24.下列有关监盘的表述中，错误的是（）。[2008年初级真题]A)监盘时审计人员应进行现场监督B)监盘可为资产的存在性提供可靠证据C)监盘可为资产的所有权提供直接证据D)监盘可以查明资产有无毁损答案:C解析:一般情况下，盘点应由被审计单位进行，审计人员只进行现场监督。采用监督盘点方法是为了确定被审计单位的有形资产是否真实存在，并且与账面记录相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。监盘可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。[单选题]25.在属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员要求更低的可容忍误差率，则所需的样本A)增加B)减少C)不变D)无法确定答案:A解析:可容忍误差率和样本量成反向关系。[单选题]26.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的是()。A)审计工作底稿是审计工作过程的记录，审计人员无需对其真实性负责B)审计工作底稿的相关证明资料如有矛盾，审计人员无需鉴别和说明C)审计工作底稿由审计人员编制，但应经被审计单位签字认可D)审计工作底稿未经批准，不得对外提供答案:D解析:选项A，审计人员应当审计工作底稿的真实性负责;选项B，底稿中的证明资料存在矛盾时，应当予以鉴别和说明;选项C，重要审计证据材料应当由提供证据的有关人员、单位签名或者盖章。[单选题]27.为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施的审计程序是：A)检查订购单是否连续编号B)计算当年应付账款占流动负债的比率，并与上年相比较C)抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证D)抽查请购单是否经过适当审批答案:C解析:为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施的审计程序抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证。[单选题]28.取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的审计取证方法是（）。A)详查法B)抽查法C)顺查法D)逆查法答案:D解析:逆查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法。[单选题]29.下列属于按照审计内容进行分类的：A)全部审计和局部审计B)授权审计和委托审计C)国家审计.内部审计和社会审计D)财政财务审计.合法合规审计和绩效审计答案:D解析:选项A属于按照审计范围分类，选项B属于按照审计组织方式分类，选项C属于按照审计主体分类。[单选题]30.案例二(一)资料2018年3月，某审计组对丙公司2017年度财务收支进行了审计，有关采购及付款的情况和资料如下：资料1．审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：（1）生产部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送公司总经理批准；（2）采购部门根据经过申批申请书签发订购单；（3）采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。（4）具体采购经办人员编制付款凭单，后附采购发票、合同及验收证明并审核一致后，送给出纳，由出纳根据合同的付款日期办理付款资料2．为验证被审计单位应付款项金额的正确性，审计人员抽查部分应付账款明细账并发函进行询证。资料3．审计人员检查了2017年4月调增固定资产的相关凭证，发现入账价值包括如下内容：（1）运输过程的运输费、保险费；（2）设备的增值税作为进项税额进行抵扣；（3）采购人员办理采购过程中发生的差旅费；（4）固定资产到厂后发生的安装调节费用。资料4．审计人员检查了2017年5月的固定资产转出业务，发现被审计单位存在如下情况：（1）5月出售了一台过旧的设备，当月被审计单位不再对出售的固定资产计提折旧（2）在出售过程中，被审计单位确认了5000元的营业外支出（3）在检查5月相关合同时，发现被审计单位签订了一份以融资租赁方式出租的设备出租合同，并了解到该设备当月已送到融租方，但被审计单位账上仍体现该设备价格（4）审计人员进一步发现，该设备在当年仍然计提折旧。资料5．审计人员对企业的库存现金进行了盘点，具体盘点过程如下：（1）审计人员在上午上班结束后，要求出纳结清日记账，并填写现金结余报告，然后开始盘点；（2）由于盘点当天，会计主管重要的事情要办，其指定总账会计参加盘点，；（3）盘点时，由总账会计亲自进行盘点，出纳和审计人员在旁边严格监督；（4）办点完后，由总账会计、出纳及审计人员在盘点表上签字，确认盘点结果无误。（二）要求：根据上述资料，为下列问选题从备选答案中选出正确的答案。针对?资料2?中涉及对应付账款进行函证，审计人员采取的程序不正确是（）：A)对于内部控制健全有效，每个月均与卖方对账无误的供应商，审计人员一般不必函证B)重点抽查应付款项金额较大、欠账时间较长、往来频繁的应付账款明细账C)审计人员直接从被审计单位的应付账款明细账中抽取供应商进行函证D)对于未作回复的函证实施替代程序：如检查至付款文件、相关的采购文件或其他适当文件等答案:C解析:应先获得供应商清单[单选题]31.下列不属于审计质量控制制度的要素的是：A)审计质量责任B)审计人力资源C)审计质量监控D)审计业务水平答案:D解析:审计质量控制制度的要素包括审计质量责任、审计职业道德、审计人力资源、审计业务执行、审计质量监控。[单选题]32.被审计单位货币资金循环的下列职责分工易导致内部控制失效的是（）A)出纳员负责现金、银行存款日记账和总账的登记B)报销单据的填制和审核分离C)支票与印章由不同人保管D)出纳员以外人员负责银行存款余额调节表的编制答案:A解析:现金、银行存款日记账和总账应由不同的人员登记。[单选题]33.测试?重复记录?的有效方法是：A)编制银行存款余额调节表B)检查银行对账单C)函证银行存款D)编制银行转账一览表答案:D解析:银行转账一览表显示了年末前后一段时间内企业内部银行账户之间发生的转账业务，用于表明转账记录在正确的会计期间，检查企业是否存在高估年末银行存款余额的情况。[单选题]34.不属于社会审计报告的基本要素的是（）。A)审计依据B)审计意见C)形成审计意见的基础D)管理层对财务报表的责任答案:A解析:社会审计报告的基本要素包括：①标题；②收件人；③审计意见；④形成审计意见的基础；⑤管理层对财务报表的责任；⑥注册会计师对财务报表审计的责任；⑦按照相关法律法规的要求报告的事项；⑧项目合伙人和另一名负责该项目的注册会计师签名和盖章；⑨会计师事务所的名称、地址，并加盖会计师事务所的公章；⑩报告日期。[单选题]35.（2012年）通过对财务报表中某一项目的金额与相关的另一项目的金额相比所得的值进行分析，以获取审计证据的方法是（）。A)回归分析法B)比率分析法C)价值分析法D)趋势分析法答案:B解析:选项B，通过对财务报表中的某一项目同其相关的某一项目相比所得的值进行分析，以获取实际证据的审计方法属于比率分析法。[单选题]36.（2016年）审计人员发现一笔210万元的应付账款账龄2年，经审阅原始单据，询问被审计单位有关人员，均未能有效证实其真实性，审计人员应进一步采取的措施是：A)函证债权人B)核对总账和明细账C)作出账实不符结论D)要求在报表附注中予以说明答案:A解析:应当首先选择函证，并对函证结果进行评价[单选题]37.下列各项中，可以用来调查了解内部控制的方法是（）。[2011、2009年初级真题]A)计算B)监盘C)观察D)函证答案:C解析:审计人员可以采用以下方法，对内部控制进行调查了解：①询问；②检查；③观察；④追踪有关业务的处理过程。[单选题]38.下列关于审计质量管理的表述中，错误的是（）。A)加强审计质量管理可以降低审计风险B)审计质量管理的对象是审计行为，不包括审计人员C)加强审计质量管理可以提高审计结论的可靠性D)审计质量管理应贯穿审计工作全过程答案:B解析:AC两项，加强审计质量管理的重大意义包括：①加强审计质量管理可以提高审计监督的权威性；②加强审计质量管理可以降低审计风险；③加强审计质量管理，提高审计信息的质量，可为国家宏观经济管理提供可靠的信息。B项，审计质量管理的对象既包括审计行为，又包括审计人员，加强对审计人员的管理可从根本上控制审计质量。D项，审计工作过程中每一阶段的工作质量都会对最终的审计结果产生影响，因此审计质量管理应贯穿审计工作全过程。[单选题]39.下列关于抽样的说法中，不正确的是（）。A)选取部分特定项目进行审查的结果，不能用于推断整个审计事项B)在审计事项包含的项目数量较多，需要对审计事项某一方面的总体特征作出结论时，审计人员可以进行审计抽样C)审计人员可以在审计中结合使用选取全部项目、选取特定项目和审计抽样三种方法D)审计抽样包括选取全部项目、选取特定项目答案:D解析:选取全部项目、选取特定项目，是和审计抽样平行的方法。[单选题]40.在政府财政收入中，属于转移性支出的有()A)公债利息B)政府性基金C)彩票公益金D)行政事业性收费答案:A解析:公债利息属于财政支出(转移性支出)。BCD属于非税收入。[单选题]41.下列责任保险合同中，采用索赔发生制保单承保对保险人和被保险人双方更有利的是（）。[2013年真题]A)电梯责任保险B)环境责任保险C)产品延长保修责任保险D)机动车第三者责任保险答案:B解析:环境责任保险又称绿色保险，负责赔偿被保险人因玷污或者污染水、土地或者空气，依法需要承担民事损害赔偿责任而遭受的损失。环境责任保险既可以采用事故发生制保单承保，也可以用索赔发生制保单承保，现代环境责任保险一般采用索赔发生制保单承保。[单选题]42.将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行比较，以揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性，这种分析方法是()A)趋势分析法B)比率分析法C)金额验证法D)回归分析法答案:A解析:趋势分析法，即将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行比较，以揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性。[单选题]43.下列有关审计报告的表述，不正确的是（）。A)我国国家审计机关在实施审计后撰写的是简式审计报告B)审计报告复核是审计质量控制措施之一C)国家审计报告是国家审计机关向被审计单位作出审计决定的依据D)注册会计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件答案:A解析:国家审计机关和内部审计机构通常都要撰写详式审计报告。[单选题]44.固定资产累计折旧审计的主要目标不应包括（）。A)确定固定资产的增加、减少是否符合预算和经过授权批准B)确定固定资产的折旧政策是否恰当C)确定折旧费用的分摊是否合理、一贯D)确定累计折旧是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报答案:A解析:固定资产累计折旧审计的主要目标包括：①确定固定资产累计折旧增减变动的记录是否完整；②确定固定资产的折旧政策是否恰当；③确定固定资产累计折旧的年末余额是否正确；④确定固定资产累计折旧在会计报表上的披露是否正确。A项属于固定资产内控制度中的?授权批准?，与累计折旧的审计目标无关。[单选题]45.下列有关内部审计报告的说法中，错误的是（）。A)内部审计报告应当声明内部审计是按照审计法的规定实施的B)内部审计报告应当对所发现的事实的具体情况、应遵照的标准、事实与标准的差异、已经或可能造成的影响以及产生原因做出说明C)审计意见是针对审计发现的主要问题提出的处理意见D)审计意见的权威性取决于组织适当管理层对内部审计机构的授权答案:A解析:内部审计报告应当声明内部审计是按照内部审计准则的规定实施的，若存在未遵循该准则的情形，新版章节练习，，考前更新，应当做出解释和说明。[单选题]46.为了验证固定资产的所有权，审计人员应当采取的审计程序是：A)对固定资产进行监盘B)检查固定资产购买合同.发票和产权证明等文件C)检查固定资产入账价值是否正确D)检查固定资产计提折旧的范围是否符合规定答案:B解析:审计人员对实存于企业的固定资产，收集查阅了契约、产权证明书、财产税单等有关凭证文件，其目的是为了证实固定资产的所有权。[单选题]47.为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从中抽取样本并与相关发票核对的样本总体是（）。[2008年中级真题]A)当年的销售合同B)当年的发运单C)当年的销货单D)当年的订购单答案:B解析:发运单作为发出货物的原始凭证，可以用来检查所有发出货物均开发票的完整性。[单选题]48.审计的性质应当表述为（）。A)经济监督B)财政财务收支审查C)会计检查D)独立性经济监督答案:D解析:在我国，经济监督体系包括审计监督、财政监督、税务监督、金融监督、工商行政监督、物价监督、统计监督和会计监督等。其中，除了审计监督，其他监督都需要结合自身的业务进行，其监督职能都是从其管理职能中派生出来的附带职能，是为了执行其具体业务而进行的监督，只有审计监督才是由专门机构、专职人员进行的独立经济监督。[单选题]49.审计人员分析发现，被审计单位2014年度营业收入及毛利率明显高于2013年度，下列审计程序对检查虚增收入最为有效的是：A)抽查销售发票、发运凭证等原始凭证B)将2014年度营业成本率与下年第一季度比较C)函证大额应收账款D)从应收账款明细账选取样本检查至销售发票、发运凭证等原始凭证答案:C解析:选项CD均可以证实应收账款的真实性，外部获取的证据可靠性高于内部获取的证据，因此选项C的证明力最强。[单选题]50.下列有关审计的法律责任风险的表述中，正确的是（）。A)审计工作没有法律责任风险B)诚信的审计组织没有法律责任风险C)聘请外部专家是审计人员无法防范法律责任风险D)是否遵循执业准则是判断审计人员是否承担法律责任风险的依据答案:D解析:审计工作有法律责任风险，选项A错误；任何审计组织都有法律责任风险，选项B错误；聘请部专家是审计人员防范法律责任风险的措施之一，选项C错误。[单选题]51.下列有关财务审计一般审计目标的表述中，正确的是：A)一般审计目标与管理层财务报表认定密切相关B)一般审计目标是指按每个审计项目分别确定的目标C)一般审计目标中的?披露正确性?是指记录的各类业务符合法律法规的规定D)一般审计目标中的?分类正确性?是指实际存在或发生的金额均已记录或列报答案:A解析:选项B，一般审计目标是进行相关项目审计时均应达到的目标，个别审计目标是按每个审计项目分别确定的目标;选项C，是合法性;选项D，是完整性。[单选题]52.（一）资料2014年3月，审计组对甲企业2013年度财务收支进行审计，有关资料和审计情况如下：1.审计人员在对生产与存货业务相关内部控制调查时了解到：计划部门根据经审批的生产计划，签发预先编号的生产通知单，下达生产部门；生产部门根据生产通知单填写领料单，经部门经理批准后，交仓库部门办理领料手续；生产部门生产完工的产品交验收员检验合格后入库；仓库保管人员根据存货出入库情况及时登记台账，并定期对存货进行盘点。2.审计人员决定对存货实施监盘程序，具体工作如下：①要求企业成立材料盘点小组，审计人员参与制订盘点计划；②为了保证盘点结果的准确性，审计人员亲自进行盘点；③随时抽查盘点记录，必要时直接复点一部分材料；④盘点过程中查看存货有无过期、失效、毁损或材质下降的情况。3.B原材料主要用于生产B产品。根据B原材料盘点结果，2013年末结存金额未包括于2013年12月31日已入库但尚未收到采购发票的50万元B材料。4.在审计过程中，审计人员发现该企业部分产成品存放在第三方仓库中，其年末余额占资产总额的10%。5.审计人员对该企业的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丙公司在回函上注明，仅欠该公司100万元，而非原函证金额120万元。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。?资料1?中，违反内部控制要求的是：A)生产通知单预先编号B)领料单由生产部门经理负责审批C)产成品经验收员验收合格后入库D)仓库保管人员负责定期盘点存货答案:D解析:选项D，存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行，保证盘点真实性。第2部分：多项选择题，共48题，每题至少两个正确答案,多选或少选均不得分。[多选题]53.（2012年）2012年4月，某审计组对丙公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：审计人员准备对固定资产实施监盘时，丙公司提出如下建议：①对房屋、建筑物等固定资产，重点抽查验证；②对已安装使用的固定资产，在小范围内抽查验证；③对可移动的固定资产，在小范围内抽查验证；④对异地使用的固定资产，不再抽查验证。丙公司提出的监盘建议，审计人员不应采纳的是()。A)①B)②C)③D)④答案:CD解析:[多选题]54.2019年2月初，某审计组对丙公司2018年度财务收支进行审计。有关货币资金业务：1．审计实施方案对货币资金业务的具体审计程序及所要实现的审计目标做出安排，部分摘录如下：（1）运用分析程序，检查银行存款期末余额的总体合理性；（2）抽查现金日记账并追查至原始凭证，检查现金收支业务记录的完整性；（3）查验收款凭证、付款凭证是否连续编号，检查收付款业务授权控制的有效性；（4）函证银行存款账户，检查银行存款的真实性。2．审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：（1）出纳员和会计人员分别保管支票和印章；（2）出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账；（3）会计人员编制银行存款余额调节表；（4）会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务。3．审计人员对库存现金进行突击盘点的结果如下：盘点时现金日记账余额为4300元；库存现金盘点数是2700元；除一张2018年11月经销售经理签字批准的金额为3500元的差旅费借据外，无其他未入账凭证；在保险柜中发现一本个人活期存折，2018年10月9日开户，户名为出纳员姓名，开户当天存入现金8000元，经询问是边角料变卖收入。4．审计人员收到举报，称丙公司领导2018年10月初擅自决定将本公司50万元资金通过银行转账借给其亲属开设的公司周转使用，2018年10月底归还，但资金借出与收回业务均未入账核算。（二）要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料3?中，该公司存在的主要问题有（）。A)库存现金账实不符B)业务发生未及时登记入账C)私存边角料变卖收入D)少计2016年度主营业务收入8000元答案:ABC解析:D：边角料变卖收入通常计入其他业务收入。[多选题]55.2018年4月，某审计组对某公司2017年度财务收支情况进行审计。对销售与收款循环审计的有关情况和资料如下：1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：（1）该公司未单独设置信用部门，赊销信用由销售部门主管负责审批。（2）收到客户退货请求后，由销售部门主管负责批准退货。（3）发货部门在发运货物的同时开具销售发票。（4）出纳员负责编制并寄送客户对账单。2.该公司2017年12月30日主营业务收入明细账上记录了一笔销售收入100万元，款项当日收存银行。经进一步核查，发现该公司于2018年1月4日开出销售发票和提货单，同时发出相关货物，并于当日结转了主营业务成本80万元。3.审计人员对该公司重要客户的应收账款进行积极式函证。其中该公司对客户甲的应收账款账面余额为120万元，客户甲回函确认110万元，审计人员认为差额较小，无须调查，并按照客户回函金额确认该笔应收款项的金额。4.审计人员发现该公司2017年度销售费用明细账中包括下列记录：（1）材料采购过程中支付的运输费和装卸费18万元。（2）支付给销售代理的佣金15万元。（3）销售产品时为客户代垫的运杂费10万元。（4）销售部门职工的工资费用48万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对?资料4?中的情况，该公司账务处理错误的事项有：A)材料采购过程中支付的运输费和装卸费18万元B)支付给销售代理的佣金15万元C)销售产品时为客户代垫的运杂费10万元D)销售部门职工的工资费用48万元答案:AC解析:销售费用明细账中的上述4项内容中，只有第B、D两项符合销售费用的核算范围，A、C项则应予剔除。材料采购过程中支付的运输费和装卸费应计入材料成本，销售时为客户代垫的运杂费应计入应收账款。[多选题]56.2011年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1．审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：（1）会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核；（2）出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账；（3）出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表；（4）出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票。2．2011年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库现金为800元。现金日记账反映，2011年1月1日至2011年3月12日，现金收入总额为158000元，现金支出总额为162000元，审计人员审核后确认无误。3．审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：（1）核对银行存款日记账和总账余额是否相符；（2）检查银行存款收付的截止期是否正确；（3）检查银行存款收付款凭证的管理情况；（4）函证银行存款余额。4．审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，具体做法如下：（1）向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额；（2）索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对；（3）对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因；（4）核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2011年初级真题]?资料4?中，审计人员的做法正确的有（）。A)向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额B)索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对C)对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因D)核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况答案:ABCD解析:A项，为了达到函证目的，审计人员应对被审计单位银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序；B项，审计人员应利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较；CD两项，对于对账单与银行存款账余额不一致的情况，不仅要调节未达账项，而且要注意有无账务处理上的差错。即使在余额一致的情况下，也应注意有无一收一付金额相等而一方遗漏入账的情况。[多选题]57.(一)资料2014年4月，某省审计厅派出审计组，对某公司2013年度财务收支情况进行了审计。有关该公司生产与存货循环的资料和审计情况如下：1.审计人员对该业务循环的内部控制进行了较为详细的调查了解和测试后，认为该公司的内部控制较为健全有效。2.该公司实行永续盘存制。每个月末对存货进行盘点。审计人员抽查该公司的存货盘点记录未发现问题。但审计人员发现该公司明细账中，A材料数量为零，而金额为10万元。3.审计人员在运用分析性复核方法检查产成品存货总体合理性时，发现2013年产成品存货周转率为3.0。而2012年产成品存货周转率为3.8。4.审计人员对某企业产品成本进行审计时发现该企业在产品成本中列支了如下内容：给希望小学捐款50000元，向供货单位支付合同违约金8000元，结转制造费用95000元，结转的辅助生产费用70000元。(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。针对?资料1?审计人员在对该公司生产与存货循环内部控制进行测试的过程中，可以采取的措施有：A)编制存货余额明细表并与总账核对相符B)抽取部分存货出、入库业务。追踪检查其业务处理过程C)审查产品生产和成本管理制度的执行情况D)检查生产与存货管理各环节不相容职责的分离情况答案:BCD解析:编制存货余额明细与总账核对属于实质性审查程序。[多选题]58.审计人员了解到，2010年以来该公司所生产的产品市场需求持续下降，产品订单大幅减少。该公司调减了生产规模，也相应减少了材料采购的数量。但审计人员注意到，该公司2010年末应付账款余额却比上年增加了15%。应付账款余额比上年有所增加的情况，审计人员分析可能存在的原因有()。A)该公司流动资金周转困难B)未能及时记录相关采购业务（应付账款少了）C)部分应付账款未经审批即进行支付（应付账款少了）D)应记作其他流动负债的项目被记入应付账款答案:AD解析:[多选题]59.下列各项，能够验证被审计单位某笔定期存款是否真实存在的审计程序是（）。检查银行对账单A)向存入款项的银行函证B)获取银行定期存款单C)核对银行存款日记账与总账D)分析定期存款占存款总额的比例答案:ABD解析:[多选题]60.2018年5月，某审计组对甲公司2017年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下：1．审计组在调查了解中发现：①甲公司的某种原材料主要从当地农村采购，需使用现金支付采购货款，经有关人员批准后，采购部门可向财务部门预借一定数量的现金作为采购款；②会计人员根据采购部门提供的票据信息对采购原材料的数量、单价、金额等信息核实后登记入账，并负责存货的实物管理；③出纳人员负责会计软件的管理维护；④出纳人员除负责现金收支业务外，还负责现金总账、应收账款明细账的登记；⑤采购部门在采购原材料时，需要编制订购单，并经计划、采购、财务等部门负责人批准，按编号归档保存；⑥财务部门定期安排有关人员对存货进行盘点并与会计账簿相核对。（二）要求：根据上述资料，为下列问从备选答案中选出正确的答案。?资料1?中，符合内部控制中?凭证记录控制?要求的做法有()。A)出纳人员负责会计软件的管理维护B)出纳人员除负责现金收支业务外，还负责现金总账、应收账款明细账的登记C)采购部门在采购原材料时，需要编制订购单，并经计划、采购、财务等部门负责人批准，按编号归档保存D)财务部门定期安排有关人员对存货进行盘点并与会计账簿相核对答案:CD解析:A．记账人员与软件的管理维护没有分开；B．出纳人员不能负责现金总账、应收账款明细账的登记。[多选题]61.审计机关在法定职权范围内，可以采取的处理措施有（）。A)没收违法所得B)通报批评C)责令限期退还违法所得D)责令限期缴纳应当上缴的款项E)责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理答案:CDE解析:审计的处理措施主要有：责令限期缴纳应当上缴的款项、责令限期退还被侵占的国有资产、责令限期退还违法所得、责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理。审计处罚的种类包括：警告、通报批评；罚款；没收违法所得；依法采取的其他处罚措施。[多选题]62.以下项目可以作为外币业务审计目标的有（）。A)各项核算是否符合制度规定B)证实外币金额的正确性C)外币交易事项的合法性D)外币分类的合法性E)汇兑损益计算的正确性答案:ACE解析:外币业务与其他业务资金的审计目标包括：①证实外币业务与其他业务资金余额的真实性和所有权；②证实外币业务与其他业务资金余额的完整性；③证实外币业务与其他业务资金收付业务的合法性；④证实外币计价的正确性；⑤证实外币业务与其他业务资金分类的正确性、过账和汇总的正确性。[多选题]63.下列有关国家审计准则的表述中，正确的有()A)国家审计准则是衡量国家审计质量的基本尺度B)我国国家审计准则体系是我国审计法律规范体系的组成部分C)我国国家审计专业审计准则不具有行政规章的法律效力D)我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员依法开展的审计工作E)审计机关和审计人员开展审计工作时必须遵循审计指南的规定答案:ABD解析:[多选题]64.证实银行存款期末余额是否真实存在，审计人员可以实施的审计程序有()A)函证银行存款余额B)审查银行存款日记账并与总账相核对C)取得银行对账单并编制银行存款余额调节表D)分析计算银行存款余额中定期存款所占的比例E)分析计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例答案:AC解析:选项B，是账账核对，不能验证银行存款是否真实存在;选项D，通过计算定期存款占银行存款的比例，能够了解被审计单位是否存在高息资金拆借，但与银行存款是否存在无关;选项E，分析计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例主要是用来判断有无非法集资问题及存款的安全性，对证实银行存款是否存在作用不大。[多选题]65.对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，有权予以暂时封存的有：A)本单位出纳B)本单位监事会C)本单位主要负责人D)权力机构E)本单位财务总监答案:CD解析:对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人和权力机构批准，有权予以暂时封存。[多选题]66.2018年3月，某审计机关对丙公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货业务循环的审计情况和资料如下：1.审计人员在调查了解生产与存货内部控制中发现以下情况：（1）企业生产部门根据销售部门反馈的市场信息制订各季度生产计划；（2）产成品生产结束后直接送至仓库准备销售；（3）库管定期将存货收发原始凭证报送给财务部进行明细账计算；（4）各月末，库管自行盘点存货并编制盘点表。2.审计人员对丙公司的存货实施了监盘，具体工作要点包括：（1）审计人员参与制订盘点计划；（2）审计人员自始至终在现场监督盘点的进行；（3）在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作记录：（4）将盘点结果与明细账余额核对。3.审计人员审查丙公司2017年末存货盘点记录后发现，A材料的盘点结果为1000公斤，而该材料账面记录为800公斤。据丙公司相关人员解释，差额的200公斤公司是在12月30日收到货物并验收入库，2018年1月才收到购货发票，2月支付货款。4.审计人员重点抽查了B产品的明细记录，2017年12月B产品的相关明细记录反映：（1）12月1日，结存5000件，总成本为350万元：（2）12月15日，入库3000件，单位产品成本为750元；（3）12月20日，销售6000件，结转营业成本435万元；（4）12月31日，结存2000件，总成本为140万元。丙公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算。5.审计人员对产成品进行审查时，采取了如下审计程序：（1）审查产成品计价方法的合理性。（2）审查是否按规定计提存货跌价准备。（3）审查资产负债表日前后若干天产成品的入库单和验收单。（4）审查资产负债表日前后若干天产成品的销售发票副本和提货单。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案3.?资料3?中，盘盈的200公斤材料会导致该企业（）。A)2017年末货币资金被高估B)2017年末存货被低估C)2017年末负债被低估D)2017年度营业收入被高估E)2017年度营业利润被低估答案:BC解析:年末购入物资在没有收到发票的情况下，应该暂估入账。[多选题]67.下列关于内部控制局限性的表述，正确的有（）。A)内部控制可能因经营环境的改变而失效B)内部控制一般仅针对特殊业务活动而设置C)内部控制可能因有关人员内外串通而失效D)内部控制可能因人员疏忽而失效E)内部控制的设置和运行需遵循成本效益原则答案:ACDE解析:选项B，内部控制一般仅针对常规业务活动而设置。[多选题]68.各国国家审计机关主要有（）。A)隶属于议会并向议会或国家元首报告工作B)隶属于政府并向议会或政府报告工作C)具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作D)独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作E)独立于议会、政府和司法机关，不向任何机构报告工作答案:ABCD解析:由于国家政治经济体制和治理模式的差异，各国国家审计机关在整个国家机构中的组织地位也不相同。根据国家审计机关的隶属关系和审计报告的报告对象，国家审计划分为：①隶属于议会并向议会或国家元首报告工作；②隶属于政府并向议会或政府报告工作；③具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作；④独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作。[多选题]69.下列各项中，属于信息系统一般控制审计的有（）。A)处理控制审计B)组织控制审计C)安全控制审计D)信息系统的开发维护控制审计E)软硬件控制审计答案:BCDE解析:A项属于信息系统中的应用控制审计。一般控制审计包括：①组织控制审计；②信息系统的开发维护控制审计；③安全控制审计；④软硬件控制审计。[多选题]70.直接人工费审查时，要关注：A)企业所选择的分配标准是否符合实际情况，合理性如何B)分配标准在一定会计期间内有无变动，C)实际耗用工时或定额工时的统计是否正确D)分配过程及结果是否正确E)加班加点是否确属必要、合理答案:ABCD解析:参考教材315-316页。[多选题]71.下列选项中，运用属性抽样法的基本步骤包括：A)确定审查总体B)确定抽样参数C)确定样本量D)选取样本E)撰写审计报告答案:ABCD解析:选项E不属于抽样的步骤，是审计的步骤。[多选题]72.（2016年）下列有关内部控制测评的表述中，正确的有：A)被审计单位的内部控制十分健全有效时，内部控制测评可以代替实质性审查B)内部控制测试后审计人员应根据结果对被审计单位内部控制情况进行再评价C)内部控制再评价主要是对被审计单位内部控制的健全性以及合理性进行评价D)内部控制测试的范围与审计人员对被审计单位控制风险的估计水平直接相关E)审计人员如果决定依赖被审计单位的内部控制，可直接转入实质性审查阶段答案:BD解析:选项A，不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性审查，即内部控制测评不能代替实质性审查。选项C，对内部控制的再评价，是指在初步评价的基础上，根据内部控制测试的结果对控制风险水平做出进一步评价，而不是对内部控制的健全性和合理性再评价。选项E，审计人员如果决定依赖被审计单位的内部控制，应当实施控制测试而不是直接实施实质性审查。[多选题]73.审计人员在审计时可以采用顺查法，则适用于顺查法的被审计单位审计特点有：A)业务规模较小B)内部控制比较健全C)组织机构不健全D)会计资料较少E)存在问题较多答案:ADE解析:顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。[多选题]74.绩效审计与财政财务审计和财经法纪审计的差异主要体现在A)审计范围和方向B)审计方法C)评价标准D)审计质量控制要素E)审计独立性要求答案:ABC解析:[多选题]75.应收票据审查要点包括：A)取得或编制应收票据明细表B)监盘库存应收票据C)函证应收票据D)审查应收票据的发生和收回E)审查主营业务收入发生的真实性答案:ABCD解析:选项E与应收票据审计无关。[多选题]76.下列关于审计的表述，错误的是（）。A)审计是一种独立的经济监督、评价和鉴证活动B)审计是其他经济监督形式可以替代的C)审计的客体即专职审计机构和专业审计人员D)审计的主体是被审计单位E)审计的对象是各种资料反映的被审计单位在一定时期内全部或部分经济活动答案:BCD解析:B:审计是其他经济监督形式不可替代的。C：审计的主体即专职审计机构和专业审计人员。D：审计的客体是被审计单位。[多选题]77.根据审计法的规定，下列各项中属于审计机关权限的有（）。A)要求被审计单位提供运用计算机储存、处理的财政收支、财务收支电子数据B)经县级以上人民政府审计机关负责人批准，查询被审计单位在金融机构的账户C)冻结被审计单位在金融机构的有关存款D)制止被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证和会计账簿等资料的行为E)向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果答案:ABDE解析:C项，审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经县级以下人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。审计机关无权冻结被审计单位在金融机构的存款。[多选题]78.从广义上说，审计管理的主体包括（）。[2009年初级真题]A)国家审计机关B)内部审计机构C)社会审计组织D)审计人员E)被审计单位主管部门答案:ABC解析:审计管理的主体是国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织。对于每一类审计组织而言，其管理主体是指它的决策机构或领导机构。[多选题]79.以下关于审计证据的可靠性分析，说法正确的有（）。A)审计证据虽然是从独立的外部来源获得，但如果该证据是由不知情者或不具备资格者提供，也可能不可靠，如果审计人员不具备评价证据的专业能力，即使是直接获取的证据，也可能不可靠B)如果审计人员不具备评价证据的专业能力，即使是直接获取的证据，也可能不可靠C)不同来源或不同形式的审计证据相互印证时，审计证据比较可靠D)以文件、记录形式（无论纸质，还是电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠E)基本证据比辅助证据更为可靠答案:ABCD解析:E．审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境[多选题]80.对被审计单位银行存款收支进行截止期测试时，审计人员可以实施的审计程序有（）。A)核对银行存款日记账和总账余额是否相符B)抽查与银行存款有关的往来账户，并审查相应业务的合法性C)检查支票，检查年末前送存银行的支票的记录日期D)查阅决算日后银行对账单中第一周的银行存款收入，核实银行存款日记账E)查验决算日签发的最后一张支票序号，并检查此序号前的支票是否均已寄出、入账答案:CDE解析:审计人员为核实银行存款货币资金收支的截止期可采用的方法包括：①检查支票收入与送存记录，检查年终前未送存银行的支票的收入记录日期；②检查期后银行对账单第一周的银行存款收入，核实银行存款日记账，揭露将期后收入提前入账的错误；③查验被审计单位决算日签发的最后一张支票序号，并检查在此序号前的支票是否均已寄出并入账，揭露支票已发出而在决算日后才入账、人为控制截止期的不正当行为。A项，可以用于检查银行存款余额的正确与否；B项，可以用于检查银行存款相关业务的真实性。[多选题]81.下列各项中，可用于证明被审计单位对某项固定资产所有权的文件有()。A)产权证明书B)运输费单据C)契约文件D)财产税单E)采购发票答案:ACDE解析:运输费单据不能够证明被审计单位对某项固定资产所有权，与固定资产的计价有关。[多选题]82.以下审计程序中，属于应付票据实质性审查的程序有（）。A)详细检查大额应付票据B)编制或取得应付票据明细表，并与备查簿核对C)了解应付票据总账与明细账核对情况D)函证应付票据E)复算带息票据答案:ABDE解析:C项属于对应付票据内部控制的了解。[多选题]83.在凭证与记录控制中，建立严格的凭证制度要求（）。A)凭证种类要齐全B)凭证内容要完整C)凭证要预先连续编号D)所有凭证都要由会计人员填制E)重要凭证要由专人负责保管答案:ABCE解析:建立严格的凭证制度，其内容包括：①凭证种类要齐全；②凭证内容要完整；③凭证要预先连续编号；④空白收据和支票等凭证要由专人负责保管。[多选题]84.下列属于系统内部控制审计中一般控制审计内容的有：A)组织控制B)安全控制C)软硬件控制D)输入控制E)处理控制答案:ABC解析:一般控制审计包括：(1)组织控制审计。(2)信息系统的开发维护控制审计。(3)安全控制审计。(4)软硬件控制审计。[多选题]85.为证实预付账款的真实性，审计人员应采取的审计程序有()。A)获取管理层对该笔业务的书面说明B)追踪付款的原始凭征及授权文件C)向客户发函询证D)审查应付账款总账记录E)检查应付款项、预付款项是否正确列示答案:ABC解析:[多选题]86.下列属于采购与付款业务循环风险的有（）。A)把发送给本企业仓库的货物记录为销售B)管理层通过操纵费用的确认控制损益C)低估对存货应计提的跌价准备D)收款未及时入账或者记入不正确的账户E)将本期支出延迟到下期确认答案:BCE解析:AD属于销售与收款循环