中级审计师考试审计理论与实务(习题卷15)

试卷科目：中级审计师考试审计理论与实务中级审计师考试审计理论与实务(习题卷15)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages中级审计师考试审计理论与实务第1部分：单项选择题，共52题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。[单选题]1.我国国家审计准则将使用?应当?、?不得?词汇的条款规定为：A)强制性条款B)约束性条款C)指导性条款D)规范性条款答案:B解析:准则将使用?应当?、?不得?词汇的条款规定为约束性条款，即各级审计机关和审计人员执行审计业务都必须遵守的职业要求。[单选题]2.用简洁的文字对被审计单位内部控制的调查结果加以叙述的方法是（）。A)调查表法B)流程图法C)功能测试法D)文字说明法答案:D解析:文字说明法是指将对被审计单位内部控制的调查结果，以简洁的文字加以叙述的方法。A项，调查表法是指审计人员利用事先设计好的标准化格式的调查表来反映被审计单位内部控制状况的方法；B项，流程图法是指用特定的符号和图形来描述某项业务的整个处理过程，将凭证和记录的产生、传递、检查、保存及其相互关系，用图解的形式直观地表达出来的方法；C项不属于对内部控制调查结果的描述方法，属于内部控制测试的方法。[单选题]3.下列选项中，绩效审计中的关键问题是：A)确定审计的重点B)确定审计的目标C)确定审计的范围D)确定审计的评价标准答案:D解析:确定绩效审计的评价标准是绩效审计的关键问题。[单选题]4.下列有关审计质量控制的表述，错误的是()。A)审计质量控制的主体是审计组织和人员B)审计组组长应当对审计项目总体质量负责C)审计质量控制既包括对人员素质的控制，也包括对审计作业过程的控制D)对被审计单位提出完善内部控制的建议，属于审计组织审计质量控制措施之一答案:D解析:审计质量控制是审计组织自我约束的一项活动，不涉及?被审计单位?。[单选题]5.销售合同中约定被审计单位的客户在一定时间内有权无条件退货，而被审计单位隐瞒退货条款，在发货时全额确认销售收入，属于以下哪种问题（）。A)在与商品相关的风险和报酬尚未全部转移给客户之前确认销售收入B)虚构销售收入C)以售后回购或租后回购方式发出的商品作为销售商品确认收入D)随意变更所选择的会计政策或会计估计方法答案:A解析:只有当货物的风险与报酬完全转移了的情况下才能确认此项收入，被审计单位在此之前就确认了收入，违背了收入确认条件。[单选题]6.（2016年）在设计适当的内部控制系统中，可以由一个人兼任的工作是A)批准付款与签发付款支票B)保管空白支票和银行预留印鉴C)登记现金日记账和银行存款日记账D)接收客户支票和批准注销客户的应收账款答案:C解析:登记银行存款日记账和现金日记账可以由同一人完成，比如出纳。[单选题]7.下列各项中，可以选作审计标准的是（）。[2009年初级真题]A)国家审计准则B)社会审计准则C)内部审计准则D)企业会计准则答案:D解析:审计人员在调查了解被审计单位及其相关情况的过程中，通常选择的审计标准包括：①法律、法规、规章和其他规范性文件；②国家有关方针和政策；③会计准则和会计制度；④国家和行业的技术标准；⑤预算、计划和合同；⑥被审计单位的管理制度和绩效目标；⑦被审计单位的历史数据和历史业绩；⑧公认的业务惯例或者良好实务；⑨专业机构或专家的意见；⑩其他标准。ABC三项均属于审计准则。[单选题]8.审计人员应运用分析程序，分析应收账款的变动并验证其是否合理的比率是（）。A)毛利率B)本期期末应收账款占本期销售额的比例C)销售退回及折让占销售的比例D)各月主营业务收入的波动情况答案:B解析:ACD选项均为主营业务收入和成本的分析指标。[单选题]9.（2017年）下列各项中，符合审计独立性要求的是：A)某省级审计机关的经费列入财政预算，由本级人民政府保证B)李明的父亲是某钢铁厂的厂长，审计组指派李明到该厂延伸调查C)某集团董事长示意内部审计部门对本公司一项投资工程项目给予肯定评价D)某公司财会部对本公司及下属分公司内部控制执行情况和会计资料进行审计答案:A解析:选项B，审计人员的主要近亲属是厂长，会因自身利益以及密切关系等产生对独立性的不利影响。选项C，违反工作上的独立。选项D，应由内部审计部门对其进行审计，而非财会部。[单选题]10.某企业本年1月份共发生的经济业务如下：（1）企业销售A产品200000元，销售成本120000元，企业开出发票账单，货已发出，销售货款尚未收到。（2）用银行存款支付本月贷款利息费用3000元；（3）用银行存款支付管理部门活动经费20000元。（4）期末税率25%，按净利润提取10%的盈余公积金。?资料2?所述情况违反了内部控制的要求，具体是（）。A)职责分工控制B)业务授权控制C)独立检查D)实物控制答案:D解析:实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当有适当的防范措施，以限制非相关人员接近资产或接近重要的记录，从而保护资产和记录的安全。[单选题]11.下列各项中，关于信息系统审计的表述，不正确的是：A)信息系统审计的总目标与传统审计没有区别，只是实现的途径不同B)信息系统审计的内容是由信息系统审计的对象所决定的C)信息系统的审计对象是信息系统的各个组成部分D)信息系统的内部控制是一般审计人员从事信息系统审计的切入点答案:C解析:信息系统的审计对象是信息系统的各个组成部分及其相关内部考虑内部控制措施，并覆盖信息系统生命周期的各个阶段。[单选题]12.下列审计证据中，不属于环境证据的是：A)被审计单位的内部控制状况B)管理人员的素质C)被审计单位的地理位置D)计算机中存储的资料答案:D解析:选项D属于视听或电子证据，不属于环境证据。[单选题]13.通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百分比的计算，分析该项目的增减变动方向和幅度，以获取有关审计证据的一种技术方法是（）。A)回归分析法B)比率分析法C)价值分析法D)趋势分析法答案:D解析:趋势分析法,是通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百分比的计算，分析该项目的增减变动方向和幅度，以获取有关审计证据的一种技术方法。[单选题]14.对被审计单位注销应收某客户95万元账款，审计人员应重点审查的内容是：A)注销坏账的审批文件B)赊销政策C)全年销售计划D)坏账准备的计提政策答案:A解析:对被审计单位注销应收某客户95万元账款，审计人员应重点审查的内容是注销坏账的审批文件。[单选题]15.审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出项目在税前作了扣除，其中正确的是：A)税收滞纳金B)向下属公司的捐赠C)非法经营的罚款支出D)占年度利润总额2%的公益性捐赠答案:D解析:税收滞纳金，向下属公司的捐赠，非法经营的罚款支出应计入应纳税所得。[单选题]16.以最低的投入达到目标，简单的说指的是投入是否节约，指的是：A)经济性B)效率性C)环保性D)合法性答案:A解析:以最低的投入达到目标，简单的说指的是投入是否节约指的是经济性。[单选题]17.下列关于股东的资本充实责任的表述中，错误的是()A)有限责任公司成立后，股东在设立时未履行或未全面履行出资义务，公司、其他股东、债权人有权请求发起人承担连带责任。B)有限责任公司成立后，发现设立公司出资的非货币财产价额显著高于章程所规定时，应由交付该出资的股东补足差额C)股份制公司成立后，发起人未按照公司章程规定缴足出资额的，其他发起人承担连带责任。D)股份制公司成立后，发现设立公司出资的非货币财产价额显著低于章程所定时，应由交付该出资的发起人补足差额答案:B解析:有限责任公司成立后，发现设立公司出资的非货币财产价额显著低于章程所定时，应由交付该出资的股东补足差额，其他股东承担连带责任。[单选题]18.2020年3月，某审计组对丙上市公司2019年度财务收支情况进行审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1．审计人员对该公司固定资产的内部控制进行测评后，确定实质性测试的范围和重点。2．2019年1月至5月，该公司对旧厂房进行改扩建，有关情况如下：（1）2019年初该公司会计记录反映旧厂房固定资产原值2500万元，净值1300万元；（2）改扩建过程中，该公司支付改造施工款2000万元、装修费用800万元；（3）该公司将改扩建过程中拆下的废旧物资出售，取得收入100万元；（4）该公司派出5辆车专门用于改扩建，共发生费用20万元，已在生产成本中列支。3．审计人员在检查该公司固定资产租赁业务时发现以下事项：（1）以经营租赁方式租入的固定资产记入备查账簿；（2）以经营租赁方式租入的固定资产未计提折旧；（3）以融资租赁方式租入生产线一条，租赁期5年，预计尚可使用年限6年，该公司未计提折旧；（4）以经营租赁方式租出固定资产未计提折旧。4．2019年12月，该公司接受客户捐赠价值50万元的大客车一辆，当月投入使用。审计人员发现该公司未对这辆大客车做任何会计处理。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。针对?资料2?，该公司旧厂房改扩建后的固定资产入账价值应为（）。A)4100万元B)5220万元C)4020万元D)2800万元答案:C解析:对于在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，其入账价值为原有固定资产账面原值，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，加上由于改建、扩建而增加的支出。该公司旧厂房改扩建后的固定资产入账价值＝净值＋该公司支付改造施工款－废旧物资变价收入＋专门用于改扩建的车辆费用＝1300＋2000＋800－100＋20＝4020（万元）。[单选题]19.下列关于社会审计组织的设置的表述，不正确的是：A)从事社会审计工作的组织形式为会计师事务所B)会计师事务所是社会中介组织C)注册会计师只要取得证书就可以执业D)我国注册会计师不能个人设置独资会计师事务所答案:C解析:注册会计师只有加入会计师事务所才能执业。[单选题]20.财政资金无偿的、单方面转移指的是：A)购买性支出B)转移性支出C)财政支出D)财政收入答案:B解析:转移性支出是财政资金无偿的、单方面的转移。[单选题]21.2014年5月，某企业审计部门对下属全资子公司甲公司的财务收支情况进行了审计。有关甲公司销售与收款业务的资料和审计情况如下：1.甲公司在销售与收款业务的管理办法中规定：在向客户赊销货物时。需经过专门设立的信用部门批准；负责应收账款的会计人员每月编制对账单与客户对账：总经理助理定期检查销售与收款情况；甲公司在向乙客户销售货物时，收到乙客户订单即可发货，不需履行赊销审批手续。审计人员经调查核实.甲公司自现任总经理2011年1月上任后。即与乙客户发生业务往来。由总经理特批对乙客户采用?见订单即发货?的销售方式，但甲公司信用部门并不掌握乙客户的信用状况。乙客户的所在地距甲公司近二千公里。2.审计人员采用肯定式函证方式向甲公司的客户发函询证应收账款余额。除未收到乙客户的回函外，其他客户均回函，且证明欠款金额与函证金额相符。3.审计人员在对甲公司主营业务交易的截止期进行测试的过程中，发现乙客户2013年12月28日订购货物一批，甲公司2013年确认销售收入及应收账款50万元，该批货物于2014年1月5日发出，甲公司发货后即结转成本40万元。要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。根据?资料3?关于甲公司对乙客户2013年12月28日订购货物的账务处理。下列说法中正确的是：A)甲公司的账务处理正确B)多计2013年末应收账款40万元C)多计2013年主营业务收入50万元D)多计2013年末存货40万元答案:C解析:企业13年度不应该确认收入和应收账款，所以导致多计13年度主营业务收入50万元。[单选题]22.下列审计证据中，属于亲历证据的是：A)审计人员编制的应收账款账龄分析表B)审计人员从被审计单位获得的采购合同C)审计人员取得的银行对账单D)审计人员函证应收账款时收到的债务单位回函答案:A解析:审计人员编制的应收账款账龄分析表属于亲历证据。[单选题]23.审计人员在对薪酬业务循环审计时，其审计目标不包括：A)证实薪酬业务的真实性和完整性B)证实薪酬业务的合法性C)证实管理费用的完整性D)证实账务处理和报表披露的正确性答案:C解析:薪酬业务循环审计的审计目标包括：证实薪酬业务的真实性和完整性、证实薪酬业务的合法性、证实工资结算的完整性、证实工资分配的正确性、证实账务处理和报表披露的正确性。[单选题]24.2017年3月，某审计组对乙公司2016年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1．审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：（1）仓库和业务部门填制请购单，经授权部门批准后，交由采购部门采购；（2）材料采购实行采购员负责制，每位采购员全权负责某类材料采购的全部工作流程，（3）验收部门对所有采购的材料进行验收，编制验收单并签字确认；（4）财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单、卖方发票等附件内容的一致性。2．审计人员抽取部分付款凭单，实施了以下审计程序：（1）检查付款凭单与记账凭证金额是否一致，确认相关会计处理是否正确；（2）查看付款凭单的签字审批情况，确认是否在相关人员的审批权限范围之内；（3）审查付款凭单与附件内容是否一致，确认是否存在采购项目与验收项目不符的情形。（4）复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内，确认超出预算的项目是否经过适当的授权审批。3．审计人员在审计应付账款时，实施了以下审计程序：（1）编制应付账款明细表，并与财务报表上应付账款金额核对；（2）分析应付账款账龄；（3）抽查应付账款明细账，与记账凭证和原始凭证进行核对；（4）抽查材料验收单，确定其入账情况。4．审计人员在分析应付账款账龄时，发现乙公司于2013年11月购买的Y公司原材料，价值23.40万元（含税，增值税税率17％），至今未付款。经查，Y公司已于2014年5月破产。5．审计人员在审查应付账款明细账时，发现某些明细账户的期末余额在借方。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。资料5?中发现的情况，可能的原因为A)重复支付了货款B)收货后未及时支付货款C)追加购货后尚未支付款项D)支付的货款金额小于应付货款金额答案:A解析:[单选题]25.下列关于国有独资公司组织机构的表述中，不符合《公司法》规定的是：A)国有独资公司的董事会和监事会中须有职工代表B)国有独资公司的董事长、副董事长由国有资产监督管理机构从董事会成员中指定C)国有独资公司董事每届任期不得超过三年D)国有独资公司监事会成员不得少于三人答案:D解析:国有独资公司监事会成员不得少于五人。[单选题]26.财政政策本身具有自动抑制经济波动的作用，是指：A)经济的自动稳定器作用B)逆经济风向行事C)挤出效应D)蝴蝶效应答案:A解析:财政政策本身具有自动抑制经济波动的作用，即经济的自动稳定器作用。[单选题]27.被审计单位经营活动和内部控制中可能存在的差异和漏洞的严重程度是指（）。A)审计风险B)审计重要性C)审计重点D)审计难点答案:B解析:审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一严重程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。其在量上表现为审计重要性水平。[单选题]28.2009年4月，某审计组对丙公司2008年度财务收支情况进行审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1．审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：（1）出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录；（2）为便于及时支付款项，支票和印章由出纳员统一保管；（3）3万元以下的付款业务，会计人员可以直接办理，3万元以上的付款业务，则需会计主管审批后方可办理；（4）会计主管定期核对银行存款日记账与银行对账单，并编制银行存款余额调节表。2．通过调查了解内部控制并进行相关测试，审计人员确定货币资金业务审计的重点为证实货币资金业务的真实性、截止期和收付业务的合法性。3．审计人员对该公司库存现金进行监盘，并采取了以下程序：（1）4月16日临近下班时进行监盘；（2）事先未通知财务部门；（3）要求出纳员清点现金，会计主管和审计人员在旁监督；（4）?库存现金盘点表?由出纳员、会计主管和审计人员共同签字后，作为审计工作底稿留存。4．通过现金监盘，审阅现金日记账及有关收付款凭证，审计人员发现：（1）4月16日现金日记账余额为7693.30元，实际库存现金监盘数为2243.30元（2）审计人员在保险柜中发现一些单据：一是职工王某差旅费借款单一张，金额为3000元；二是已付款的报销凭证3张，金额合计4050元；三是已经收到款的现金销售凭证2张，金额合计2200元。5．审计人员发现该公司2008年12月银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，决定采取进一步审计程序进行追踪。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2009年中级真题]?资料4?中，该公司4月16日现金日记账余额应是（）。A)2243.30元B)2843.30元C)7693.30元D)12543.30元答案:B解析:现金日记账余额＝上期余额＋本期收入－本期支出＝7693.30－3000－4050＋2200＝2843.30（元）。[单选题]29.下列关于利润分配账务处理的说法中，不正确的是：A)企业宣告分配现金股利时，应借记?利润分配?科目，贷记?应付股利?科目B)企业用利润弥补上年度发生亏损不必作专门的账务处理。C)企业实际支付现金股利时，应借记?应付股利?科目，贷记?银行存款?科目D)企业用盈余公积弥补亏损时不必作专门的账务处理答案:D解析:[单选题]30.审计抽样过程中的检查风险包括抽样风险和非抽样风险。下列措施中，可以来控制抽样风险的有：A)保证总体的完整性B)科学设计取证方法C)正确选用抽样方法D)准确理解审计证据答案:C解析:控制抽样风险的控制途径包括：调整样本量和采用恰当的抽样方法。[单选题]31.根据货币资金业务内部控制的要求，出纳员可以承担的职责是（）。A)登记现金日记账B)登记应收账款明细账C)编制银行存款余额调节表D)编制和审核记账凭证答案:A解析:A项，现金日记账通常是由出纳人员根据审核后的原始凭证进行逐日逐笔登记的。B项，出纳与会计应相互独立分管货币资金收支和记录，防止收入不入账、虚列支出、贪污或挪用。C项，应当由出纳员以外人员编制银行存款调节表和对现金进行稽核，防止连贯性差错。D项，记账凭证的编制与审核应相互独立，防止连贯性差错。[单选题]32.审计人员现场观察，发现被审计单位经营用房屋扩建部分已投入使用2年，审查账面记录得知仍在?在建工程?科目中反映，正确的处理应为（）。A)记作固定资产但不得计提折旧B)记作固定资产并计提折旧C)被审计单位记录正确D)记作在建工程但要计提折旧答案:B解析:在建工程达到预期可使用状态时正确的账务处理为：计提折旧时正确的账务处理为：该公司未将在建工程转入固定资产，目的是不计提折旧，虚增利润。审计人员检查发现后应与被审计单位管理层沟通，提请被审计单位将在建工程转入固定资产并补提折旧。[单选题]33.下列关于一人有限责任公司表述中，不正确的是：A)一人有限公司不设股东会B)一人有限公司可以根据自己的情况决定是否设立董事会和监事会C)一人有限公司只能投资设立一个一人有限公司D)一人有限公司的营业执照中应当标明自然人独资或者法人独资的情况答案:C解析:一个自然人只能投资设立一个一人有限公司，该一人有限公司不能投资设立新的一人有限公司。【该题针对?一人有限公司的特别规定?知识点进行考核】[单选题]34.下列情况中，不会影响会计师事务所独立性的是：A)审计人员按照正常的商业条件在金融机构等审计客户开立存款或交易账户B)会计师事务所为协助审计客户履行税务报告义务提供评估服务C)会计师事务所培训部的一名员工目前担任审计客户的独立董事D)会计师事务所为某上市公司提供财务报表审计服务的同时，根据客户编制的试算平衡表编制财务报表答案:A解析:选项A，项目组成员是按照正常条件、程序开立存款账户，所以不会对独立性产生不利影响；而选项BCD明确会影响到注册会计师的独立性。[单选题]35.在绩效审计中，常用于发现数据分布的集中趋势、离散情况和数据形状的定量分析方法是：A)时间序列分析法B)描述性统计分析法C)逻辑模型法D)回归分析法答案:B解析:描述性统计分析法是用来帮助审计人员理解数据分布情况的一种有效分析方法，经常可以用标明变量的所有数值的图表（柱状图和曲线）来表示。审计人员通过描述性统计方法，可以发现数据分布的集中趋势、离散情况等，从而帮助审计人员确定数据的等级、分布和形状，说明概率分布，评价审计风险以及样本数据是否能代表总体。[单选题]36.定期财产清查属于控制活动中的（）。A)业务授权控制B)职责分工控制C)凭证记录控制D)实物控制答案:D解析:定期财产清查属于控制活动中的实物控制。[单选题]37.下列有关计算机审计的表述中，错误的是（）。[2010年初级真题]A)计算机审计是在信息技术环境下发展的审计技术方法的总称B)计算机审计不需要进行内部控制测试C)计算机审计审前调查的具体内容与传统审计不完全一致D)计算机审计的审计对象既包括电子数据，又包括信息系统答案:B解析:B项，计算机审计包括电子数据审计、信息系统审计和大数据审计。信息系统审计是以被审计单位的信息系统本身为审计对象的审计，包括信息系统建设管理情况审计、信息系统应用绩效情况审计，以及网络和信息安全情况审计等。由此，计算机审计也需要进行内部控制测试。[单选题]38.以下针对审计组的审计报告的说法，不正确的是()。A)审计组的审计报告应当以审计机关名义征求被审计对象的意见B)审计组的审计报告是内部审计文书，不具有法律效力C)审计组的审计报告应当要求审计组组长签名D)审计组的审计报告落款应为派出审计组的审计机关答案:D解析:D：审计组的审计报告落款为审计组，审计组组长签名。审计机关的审计报告落款为派出审计组的审计机关。[单选题]39.下列各项措施中，审计人员认为能够有效防止向不符合信用标准的客户进行赊销的是（）。A)批准赊销信用与发货开票相互独立B)收取支票与收取现金由不同人员负责C)记录销售收入和应收账款与收取货款相互独立D)出纳员收到支票后登记银行存款日记账答案:A解析:批准赊销信用与发货开票相互独立，防止向不符合信用标准的客户进行赊销，增加坏账风险。[单选题]40.通过对财务报表中的某一项目同其相关的另一项目相比所得的值进行分析，以获取审计证据的方法是：A)回归分析法B)价值分析法C)趋势分析法D)比率分析法答案:D解析:参见教材比率分析法定义。[单选题]41.审计人员审查年度资产负债表日前后的营业收入记录，并核对相关销售发票、运单等原始凭证，其主要目的是（）。[2009年中级真题]A)证实营业收入的合理性B)证实营业收入的完整性C)证实营业收入的合法性D)证实营业收入的截止期答案:D解析:截止期核实在收入、存货、对外投资、期间费用、货币资金等审查中被广泛应用，尤其在营业收入审查中更为重要。检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关的发票、运单以及收据，确认收入的截止期是否正确。审计中应注意的关键日期包括：①发票开具日期；②记账日期；③发货日期（服务业则是提供劳务的日期）。这三个日期在同一会计期间则表明记录是正确的。[单选题]42.（2013年）在绩效审计中，将被审计单位的管理活动与同类先进单位相比，并借鉴其经验的分析方法是（）。A)目标评价法B)目标成果法C)评分法D)标杆法答案:D解析:[单选题]43.C企业制造费用期末记录余额为0，经审计人员审核，发现期末累计贷方余额为260万元，被审计单位这一处理会导致（）。A)生产成本虚减B)生产成本虚增C)负债虚增D)利润虚增答案:B解析:制造费用期末记录余额为0，但是重新计算的结果表明制造费用累计贷方余额应为260万元，说明多结转了260万元的制造费用，这将导致生产成本虚增。[单选题]44.（2016年）财务审计一般审计目标中的总体合理性是指：A)各类业务记录于正确的会计期间B)实际存在或发生的金额均已记录或列报C)记录或列报的金额是实际存在或发生的D)记录或列报的金额在总体上的正确程度答案:D解析:财务审计一般审计目标的总体合理性是指记录或列报的金额在总体上的正确性程度。通常是指审计人员使用分析性复核方法或实施适当的审计程序后对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性程度所做的估计。[单选题]45.以下针对审计报告的说法，不正确的是()。A)审计组的审计报告是审计组就审计实施情况和审计结果向派出的审计机关提出的书面报告B)审计组的审计报告是审计结果的最终载体和全面反映，具有法律效力C)审计机关的审计报告是对被审计单位的财政收支或者财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的审计结论性法律文书D)审计组的审计报告和审计机关的审计报告报告相比，主体不同，报告对象也不同答案:B解析:B：审计机关的审计报告是审计结果的最终载体和全面反映。审计组的审计报告，是内部审计文书，不具有法律效力。[单选题]46.审计人员对被审计单位的有形资产进行监盘，可以查明这些有形资产（）。[2009年初级真题]A)是否真实存在B)是否归被审计单位所有C)计价是否正确D)是否存在被抵押的情况答案:A解析:采用监盘方式检查有形资产是为了确定被审计单位的有形资产是否真实存在，并且与账面记录相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。[单选题]47.被审计单位将以下开支计入生产成本，错误的是（）。A)生产工人工资B)生产车间领用的材料C)存货盘亏损失D)季节性停工损失答案:C解析:生产成本是生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用，包括各项直接材料、直接人工和制造费用。直接材料包括原材料、辅助材料、备品备件、燃料及动力等；直接工资包括生产人员的工资、补贴、福利费等；制造费用包括分厂、车间管理人员工资、折旧费、维修费、修理费及其他制造费用等。C项，存货盘亏应计入待处理财产损溢，经查明原因后分情况计入管理费用或营业外支出。[单选题]48.审查应付票据时，发现一份带息票据出票日为2019年9月1日，到期日为2020年3月1日，面值1000万元，票面利率月息0.5%，未按规定计提利息费用，2019年度终了应计提（）。A)20万元B)150万元C)250万元D)50万元答案:A解析:应计提利息＝面值×月利率×月数＝1000×0.5%×4＝20（万元）。[单选题]49.社会审计人员的下列行为中，符合职业道德规范的是（）。[2008年初级真题]A)同时在两家社会审计组织执业B)以个人名义承接审计业务C)对自己的能力进行广告宣传D)接受继续教育以提高专业胜任能力答案:D解析:中国注册会计师职业道德基本原则包括：①诚信。注册会计师应当在所有的职业活动中，保持正直，诚实守信。②独立性。会计师事务所在承办审计和审阅业务及其他鉴证业务时，应当从整体层面和具体业务层面采取措施，以保持会计师事务所和项目组的独立性。③客观和公正。注册会计师应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断。④专业胜任能力和应有的关注。注册会计师应当通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力。⑤保密。注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密。⑥良好的职业行为。注册会计师应当遵守相关法律法规，避免发生任何损害职业声誉的行为，不得损害职业形象。[单选题]50.当财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流动状况，且注册会计师已按照审计准则的规定计划和实施了审计工作，审计范围未受到限制，则应出具（）。[2009年中级真题]A)带强调事项段的无保留意见的审计报告B)无保留意见的审计报告C)保留意见的审计报告D)否定意见的审计报告答案:B解析:标准审计报告，是指注册会计师出具的，不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。它表明注册会计师通过审计，认为被审计单位的财务报表已经按照企业会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了财务状况、经营成果和现金流量。如果认为财务报表符合下列所有条件，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告：①财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；②注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。[单选题]51.以下针对审计决定书的说法，不恰当的有()。A)是审计机关向被审计单位传达处理、处罚决定的法律文书B)是要求被审计单位强制执行的依据C)其中应当包括被审计单位救济的途径D)应当包括审计范围以外的违规事项的处理处罚意见答案:D解析:选项D不属于审计职权范围的，提出移送处理意见。[单选题]52.下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是()A)用税后利润补亏B)盈余公积补亏C)资本公积转增资本D)发放股票股利答案:D解析:发放股票股利，按实际发放的股票股利金额借记?利润分配?，按股票票面金额，贷记?股本?，如有差额，贷记?资本公积股本溢价?。会引起留存收益减少。第2部分：多项选择题，共48题，每题至少两个正确答案,多选或少选均不得分。[多选题]53.2010年3月，某审计组对乙公司2009年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：1．审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：销售部门负责赊销信用的审查和批准；仓储部门负责发送货物并填制发货凭证；出纳员负责记录主营业务收入明细账；主管会计负责批准坏账的核销。2．审计人员针对营业收入采取了如下审计程序：比较各月营业收入的变动情况，了解有无异常变化；计算主要产品的毛利率并与上年进行对比，分析有无明显变化；抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记入账；抽取金额较大的销货发票。与销售合同和主营业务收入明细账相核对。3．审计人员在审查主营业务收入明细账时，发现有多笔销售退回业务，追查至记账凭证，未发现相关退货的原始凭证。审计人员进一步查实，相关销售业务实际并未发生。4．审计人员对2009年营业收入进行分析时，发现当年营业收入明显比上年减少，而据销售部门反映，该公司当年产品销售情况好于往年。审计人员抽查了11月和12月的会计凭证，发现部分?应付账款?记账凭证所附的原始凭证是销售发票。5．审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2010年中级真题]?资料1?中，违反内部控制要求的有（）。A)销售部门负责批准赊销信用B)仓储部门负责发送货物并填制发货凭证C)出纳员负责记录主营业务收入明细账D)主管会计负责批准坏账的核销答案:ACD解析:A项，批准赊销信用与销售应相互独立，防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准，导致企业信用风险增大；C项，收取货款与销售收入、应收账款记录应相互独立，防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰；D项，批准坏账与收款业务、记账业务应相互独立，防止不符合规定的坏账被批准，收到的款项被贪污。[多选题]54.2020年3月，某审计组对下属甲公司2019年度财务收支情况进行了审计。甲公司有关销售与收款业务的资料和审计情况如下：1．审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：（1）该公司未单独设置信用部门，赊销信用由销售部门主管负责审批。（2）收到客户退货请求后，由销售部门主管负责批准退货。（3）发货部门在发运货物的同时开具销售发票。（4）出纳员负责编制并寄送客户对账单。2．2019年5月，该公司销售给客户A一批产品，价值100万元，销货合同约定客户A如果20天内付款可给予2%的折扣，该公司确认的营业收入为98万元。3．审计人员对该公司重要客户的应收账款进行积极式函证。其中客户甲未予以回函，审计人员再次发函，仍未得到回复；客户乙则回复说相关款项已经支付。4．审计人员发现该公司2019年销售费用明细账中包括下列记录：（1）材料采购过程中支付的运输费和装卸费18万元。（2）支付给销售代理的佣金15万元。（3）销售产品时为客户代垫的运杂费10万元。（4）销售部门职工的工资费用48万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案针对?资料4?，该公司账务处理错误的事项为（）。A)材料采购过程中支付的运输费和装卸费18万元B)支付给销售代理的佣金15万元C)销售产品时为客户代垫的运杂费10万元D)销售部门职工的工资费用48万元答案:AC解析:A项应归入采购成本；C项代垫的运杂费应作为应收账款核算。[多选题]55.2004年4月，审计组对某公司2003年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况：1．该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；（2）设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收。2．审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为3台，但实物盘点的结果是4台。3．审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时，发现2003年年初购入乙设备的入账价值只包括买价，而增值税计入进项税，包装费、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。4．审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析性复核所发现的线索，经进一步追查，发现2003年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧，其价值占年末固定资产原值的比例为15%。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。[2008年中级真题]能够有效发现丙设备未计提折旧的分析性复核方法有（）。A)比较2003年各个月份、当年和以前各年度的修理费用B)将2003年固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度比较C)将2003年应计提折旧的固定资产平均余额乘以当期折旧率，与实际计提折旧额相比较D)计算2003年计提折旧额占固定资产原值的比例，并与以前年度比较答案:CD解析:运用分析方法对固定资产折旧进行审查的方法包括：①将当年的折旧费用与以前年度折旧费用比较；②将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率；③计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较；④计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例；⑤将成本费用中的折旧费用明细账记录与?累计折旧?账户贷方的本期折旧计提额比较。AB两项是对固定资产变动合理性的审查方法。[多选题]56.资料3.审计人员在审查主营业务收入明细账时，发现有多笔销售退回业务，追查至记账凭证，未发现相关退货的原始凭证。审计人员进一步查实，相关销售业务实际并未发生。针对?资料3?，审计人员认为可能存在的问题有：A)隐匿营业收入B)虚增利润C)偷逃税金D)虚增营业收入答案:AC解析:根据资料，发现存在多笔虚假的销售退回业务，可能的目的就是通过隐匿营业收入来偷逃税金。[多选题]57.2010年3月，某审计组对乙公司2009年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：1．审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：销售部门负责赊销信用的审查和批准；仓储部门负责发送货物并填制发货凭证；出纳员负责记录主营业务收入明细账；主管会计负责批准坏账的核销。2．审计人员针对营业收入采取了如下审计程序：比较各月营业收入的变动情况，了解有无异常变化；计算主要产品的毛利率并与上年进行对比，分析有无明显变化；抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记入账；抽取金额较大的销货发票。与销售合同和主营业务收入明细账相核对。3．审计人员在审查主营业务收入明细账时，发现有多笔销售退回业务，追查至记账凭证，未发现相关退货的原始凭证。审计人员进一步查实，相关销售业务实际并未发生。4．审计人员对2009年营业收入进行分析时，发现当年营业收入明显比上年减少，而据销售部门反映，该公司当年产品销售情况好于往年。审计人员抽查了11月和12月的会计凭证，发现部分?应付账款?记账凭证所附的原始凭证是销售发票。5．审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2010年中级真题]?资料2?中，属于分析方法的有（）。A)比较各月营业收入的变动情况，了解有无异常变化B)计算主要产品的毛利率并与上年进行对比，分析有无明显变化C)抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记入账D)抽取金额较大的销货发票，与销售合同和主营业务收入明细账相核对答案:AB解析:分析方法是将相关账户或项目进行研究、对比和分析。常用的分析方法包括：①比率分析。进行比率分析的目的在于判断财务指标是否存在异常变化；②趋势分析。在没有发生异常事项时，企业经营业绩将会与以前业绩或行业趋势保持一致；③合理性测试。审计人员通过审查账户与某些因素的相关关系，收集关于这一账户的相关信息。可以使用回归分析，评价与以前结果之间的关系。CD两项属于核查营业收入完整性和账务处理正确性。[多选题]58.2014年2月初，某审计组对丙公司2013年度财务收支进行审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下:审计实施方案对货币资金业务的具体审计程序及所要实现的审计目标做出安排，部分摘录如下:（1)运用分析程序，检查银行存款期末余额的总体合理性;（2)抽查现金日记账并追查至原始凭证，检查现金收支业务记录的完整性;（3)查验收款凭证、付款凭证是否连续编号，检查收付款业务授权控制的有效性;（4)函证银行存款账户，检查银行存款的真实性。审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到:（1)出纳员和会计人员分别保管支票和印章;（2)出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账;（3)会计人员编制银行存款余额调节表；（4)会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务。审计人员对库存现金进行突击盘点的结果如下:盘点时现金日记账余额为4300元;库存现金盘点数是2700元;除一张2013年11月经销售经理签字批准的金额为3500元的差旅费借据外，无其他未入账凭证;在保险柜中发现一本个人活期存折，2013年10月9日开户，户名为出纳员姓名，开户当天又存入现金8000元，经询问是边角料变卖收入。审计人员收到举报，称丙公司领导2013年10月初擅自决定将本公司50万元资金通过银行转账借给其亲属开设的公司周转使用，2013年10月底归还，但资金借出与收回业务均未入账核算。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料1?中，所实施的审计程序不能实现审计目标的是:A)运用分析程序，检查银行存款期末余额的总体合理性B)抽查现金日记账并追查至原始凭证，检查现金收支业务记录的完整性C)查验收款凭证、付款凭证是否连续编号，检查收付款业务授权控制的有效性D)函证银行存款账户，检查银行存款的真实性答案:BC解析:B选项，抽查现金日记账并追查至原始凭证检查现金收支业务记录的真实性；C选项，查验收款凭证、付款凭证是否连续编号，检查收付款业务凭证与记录控制的有效性。[多选题]59.（一）资料2018年1月，某审计组对甲公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：1．审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：（1）销售部经理负责销售和赊销信用的审查和批准（2）货物发出后，由销售人员负责催收货款（3）出纳员期末向客户寄送应收账款对账单，并针对不符事项进行调查（4）发生销售退回或折让需要编制汇款通知书2．审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：（1）向有关人员询问销售与收款业务情况（2）观察销售与收款业务执行情况（3）检查是否编制销售单、发运单和销售发票（4）对营业收入实施截止测试3．甲公司某主要产品的销售毛利率为26%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为10%。4．审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。5．审计人员对甲公司的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丁公司在回函上注明，仅欠甲公司150万元，而非原函证金额180万元。（二）针上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料1?所述情况中，不符合内部控制要求的有（）A)销售部经理负责销售和赊销信用的审查和批准B)货物发出后，由销售人员负责催收货款C)出纳员期末向客户寄送应收账款对账单，并针对不符事项进行调查D)发生销售退回或折让需要编制汇款通知书答案:ABCD解析:A：批准赊销信用应与销售相互独立。B：销售和收款需要职责分离。C：编制和寄送顾客对账单与收款业务、记账业务相互独立。D：发生销售退回或折让需要编制贷项通知单[多选题]60.2018年3月，审计组对甲企业2017年度财务收支进行审计，有关资料和审计情况如下：1.审计人员在对生产与存货业务相关内部控制调查时了解到：计划部门根据经审批的生产计划，签发预先编号的生产通知单，下达生产部门；生产部门根据生产通知单填写领料单，经部门经理批准后，交仓库部门办理领料手续；生产部门生产完工的产品交验收员检验合格后入库；仓库保管人员根据存货出入库情况及时登记台账，并定期对存货进行盘点。2.审计人员决定对存货实施监盘程序，具体工作如下：①要求企业成立材料盘点小组，审计人员参与制订盘点计划；②为了保证盘点结果的准确性，审计人员亲自进行盘点；③随时抽查盘点记录，必要时直接复点一部分材料；④盘点过程中查看存货有无过期、失效、毁损或材质下降的情况。3.B原材料主要用于生产B产品。根据B原材料盘点结果，2017年末结存金额未包括于2017年12月31日已入库但尚未收到采购发票的50万元B材料。4.在审计过程中，审计人员发现该企业部分产成品存放在第三方仓库中，其年末余额占资产总额的10%。5.审计人员对该企业的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丙公司在回函上注明，仅欠该公司100万元，而非原函证金额120万元。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。针对?资料5?，丙公司回函认可的金额与函证金额存在差异的原因可能有：A)询证函发出时，债务人丙公司已经付款，而被审计单位尚未收到货款B)询证函发出时，甲公司的货物已发出并已做销售记录，但货物仍在途中，丙公司尚未收到货物C)丙公司由于某种原因将货物退回，而甲公司尚未收到D)一方或双方记账错误答案:ABCD解析:以上均可能导致回函金额与函证金额存在差异。[多选题]61.下列内容中属于社会审计组织审计业务的有：A)审查企业财务报表，出具审计报告B)办理企业合并、分立、清算及其他事项中的审计业务C)资产评估D)办理法律、行政法规规定的其他审计业务，并出具相应的审计报告E)代理纳税申报答案:ABD解析:本题考核社会审计组织的业务范围。选项CE属于会计咨询和会计服务业务。[多选题]62.下列审计程序中，属于预付账款实质性审查程序的有（）。A)复核预付账款明细表的合计B)了解预付账款的内部控制C)分析预付账款账龄D)审查预付账款长期挂账情况E)审查预付账款在财务报表列示的正确性答案:ACDE解析:B项属于对应付票据内部控制的了解。[多选题]63.社会审计组织的审计业务有（）。A)审查企业会计报表，出具审计报告B)代理记账C)验证企业资本，出具验资报告D)办理企业合并、分立、清算及其他事项中的审计业务，出具有关报告E)代理纳税申报答案:ACD解析:目前，我国社会审计组织的业务范围主要有审计业务和会计咨询、会计服务业务。审计业务的具体业务包括：①审查企业会计报表，出具审计报告；②验证企业资本，出具验资报告；③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；④法律、行政法规规定的其他审计业务。会计咨询和会计服务业务的具体业务包括：①设计财务会计制度，培训会计人员；②担任会计顾问，提供会计、财务、税务和其他经济管理咨询；③代理记账；④代理纳税申报；⑤代办申请注册登记，协助拟定合同、协议、章程及其他经济文件；⑥资产评估；⑦参与进行可行性研究。[多选题]64.下列各项中，被审计单位可以计入产品成本的有（）。[2008年初级真题]A)直接材料B)制造费用C)对外捐赠D)辅助生产费用E)管理费用答案:ABD解析:产品成本审计的主要内容有：运用分析方法进行总体判断，抽查成本计算单、检查成本开支合法性，直接材料、直接人工、制造费用、辅助生产费用归集和分配正确性，抽查复核产品成本计算正确性。C项计入营业外支出；E项属于期间费用。[多选题]65.下列有关计算机审计的表述中，不正确的有：A)计算机审计的审计对象是指信息系统本身B)计算机审计调查的具体内容与传统审计一致C)计算机审计不需要进行内部控制测试D)计算机审计要求审计人员要熟悉信息系统的应用技术.结构和运行原理E)计算机审计需要进行内部控制测试答案:ABC解析:计算机审计包括对计算机产生的电子数据的审计、对信息系统本身的审计和大数据审计，选项A错误；计算机审计调查的具体内容与传统审计并非一致，选项B错误；计算机审计需要进行内部控制测试，选项C错误。[多选题]66.下列关于审计准则的表述中，正确的有（）。A)审计准则是评价被审计单位的标准B)审计准则是衡量审计质量的尺度C)审计准则是对审计职业责任的最高要求D)审计准则是确定和解脱审计责任的依据E)审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳答案:BD解析:审计准则衡量评价的对象既非?被审计单位【A】?也非?审计事项【E】?，而是审计质量。选项C，审计准则规定了审计职业责任的最低要求，审计人员违背了审计准则，不仅说明其未能履行应尽职责，而且还应承担相应法律责任。[多选题]67.下列有关内部审计报告的表述，正确的是（）。A)内部审计人员除提交最终的审计报告之外，可以根据实际情况在审计过程中提交阶段性审计报告B)内部审计因其处于组织内部，其报告内容无须包括审计概况和审计依据C)内部审计报告中应包括针对被审计单位经营活动和内部控制缺陷提出的审计建议D)被审计单位对内部审计报告持有异议的，审计项目负责人及相关人员应进行研究、核实，必要时应修改审计报告E)内部审计机构应该建立健全审计报告分级复核制度，明确规定各级复核的要求和责任答案:ACDE解析:内部审计报告的正文包括：概况、依据、发现、结论、建议、其他，选项B错误。[多选题]68.下列程序中，属于分析性复核的有()。A)比较各月营业收入的变动情况，了解有无异常变化B)计算主要产品的毛利率并与上年进行对比，分析有无明显变化C)抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记入账D)从主营业务收入明细账中抽取金额较大项目，与销货发票，销售合同相核对E)检查决算日前后一段时间的销售记录答案:AB解析:选项C、D、E属于检查程序。C查完整，D查虚构，E查截止。[多选题]69.下列各项中，符合采购与付款循环内部控制要求的有：A)应付款项记账员不能接触现金.有价证券和其他资产B)签发支票支付货款要经过被授权人的签字批准C)货物验收部门与财会部门相互独立D)采购部门负责提出采购申请并办理采购业务E)收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单.验收单的一致性答案:ABCE解析:选项D不符合采购与付款循环内部控制要求。[多选题]70.查资产负债表编制的正确性和编制方法的合规性，采用的主要审计方法有：A)检查法B)核对法C)函证法D)监盘法E)观察法答案:AB解析:审计人员应结合使用检查法和核对法，对资产负债表的格式和编制方法进行审核，以保证该表格式、项目排列、项目内容，以及各项目数额的填制方法符合有关规定，对所发现的异常情况或疑点作进一步检查。[多选题]71.社会审计的审计报告分为（）。A)审计组的审计报告B)审计机关的审计报告C)内部审计报告D)标准审计报告E)非标准审计报告答案:DE解析:社会审计报告可以分为标准审计报告和非标准审计报告。标准审计报告，是指注册会计师出具的，不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。非标准审计报告，是指标准审计报告以外的其他审计报告，包括带强调事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。[多选题]72.品种法适用于：A)大量大批单步骤生产B)虽系多步骤生产，但因生产规模较小，不要求按生产步骤计算成本C)大量多步骤生产D)按订单组织生产E)按定额核算成本答案:AB解析:对采用品种法的，应了解和确认该种产品是否为大量大批单步骤生产，或虽系多步骤生产，但因生产规模较小，不要求按生产步骤计算成本。[多选题]73.（2010年）审计人员对应付账款进行审计时，为揭示应付账款期末余额变动的合理性，有效的分析性复核方法有()。A)将本期各主要应付账款账户余额与上期比较，分析变动原因B)计算并比较分析各期营业收入的变动趋势C)计算并比较分析各期应付账款占流动负债的比率D)计算并比较分析各期应付账款占采购金额的比率E)计算并比较分析各期毛利率的变动幅度答案:ACD解析:选项B和E都是针对营业收入进行的分析程序。[多选题]74.下列各项中，属于内部控制中控制环境要素内容的有（）。A)管理当局的经营风格B)员工的素质C)职责分工控制D)业务授权控制E)董事会及其所属审计委员会答案:ABE解析:内部控制环境要素的内容包括：①管理层的观念和经营风格；②组织结构；③董事会及其所属审计委员会；④责权配置；⑤员工的素质；⑥人力资源制度；⑦外部影响。CD两项，属于内部控制中的控制活动要素。[多选题]75.为确定财务报表所列库存现金在资产负债表日是否存在，通常应监盘库存现金，则参与盘点的人员除审计人员外，还应有：A)现金出纳员B)会计C)管理层D)会计主管E)内部审计人员答案:AD解析:[多选题]76.某企业2019年账面资料表明当年应付账款大多已付清，审计人员为证实付款情况而取得的审计证据有（）。A)应付账款明细表B)比率及趋势分析资料C)企业管理当局的债务声明书D)应付账款函证回函E)出纳人员的陈述答案:ACD解析:B项，分析程序主要用于分析应付账款的异常情况；E项，不可轻易相信被审计单位的陈述，要保持职业怀疑。[多选题]77.下列各项中，符合内部审计人员职业道德要求的是（）。A)不得从事损害所在组织利益的活动B)保持合理的职业谨慎，并合理使用职业判断C)在履行职责时，做到独立、客观、正直和勤勉D)在审计报告中依据被审计单位的意愿披露相关事项E)应当具备履行职责所需的专业知识、职业技能和实践经验答案:ABCE解析:选项D，内部审计人员应该在审计报告中客观地披露所了解的全部重要事项[多选题]78.以下关于审计的说法中，正确的是（）。A)审计的职能是指审计本身固有的、体现审计本质属性的内在功能B)审计的职能是客观的，是不以人的意志为转移的C)审计的作用是完成审计任务后的结果D)审计的对象是审计所要检查的客体的经济活动E)审计本质的特征是可靠性答案:ABD解析:审计的作用是指在审计实践中履行审计职能所产生的客观影响和实际效果，选项C错误。审计的本质特征是独立性，选项E错误。[多选题]79.下列有关职业道德基本原则的表述中，正确的有：A)无论是执业会员还是非执业会员均应遵循诚信原则的要求B)注册会计师只要执行业务就必须遵守独立性的要求C)客观原则要求审计人员不因偏见.利益冲突以及他人的不当影响而损害职业判断D)审计人员的独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性E)专业胜任能力要求注册会计师在各个领域都具有相应的专业知识答案:ACD解析:选项B，注册会计师在执行鉴证业务时必须遵守独立性的要求，而非所有业务。选项E，专业胜任能力并不是要求审计人员在所有的领域都具有专业胜任能力，对于审计和会计领域以外的专业知识，可以聘请专家。[多选题]80.内部控制测试的方法有：A)检查B)询问C)分析程序D)重新操作E)追踪有关业务的处理过程答案:ABD解析:选项C，分析程序不用于控制测试；选项E，追踪有关业务的处理过程属于了解内部控制的方法。[多选题]81.（2016年）下列各项中，属于国家审计机关权限的有：A)检查被审计单位财务收支电子数据系统B)参与研究制定被审计单位内部的规章制度C)要求被审计单位提供社会审计机构出具的审计报告D)已向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果E)建议有关部门纠正该部门制度中与法律、行政法规相抵触的规定答案:ACDE解析:选项B属于被审计单位的管理层的责任，国家审计没有该权限。[多选题]82.以下销售交易中的内部控制，做法不正确的有()。A)销售部门负责销售审批和赊销审批B)销货单常用于赊销的批准或者发货的审批C)销货单、销售发票、发运凭证应当事前按顺序编号使用D)记录应收账款明细账的人员应当按月向客户寄发对账单E)将收取货款与记录销售收入、应收账款相互独立可以防止客户所付款项被贪污并通过篡改记录加以掩饰。答案:AD解析:A：信用管理部门负责批准赊销。D：由出纳、销售及应收账款记录以外的人员按月向客户寄发对账单[多选题]83.内部控制要素包括（）。A)控制环境B)风险评估C)控制测试D)信息与沟通E)监督答案:ABDE解析:选项C应当是控制活动。[多选题]84.属于货币资金相关内部控制要求的有（）。A)建立严格的审核制度B)收到的现金要及时解缴银行C)出纳员主管现金、银行单据的收付与印章保管D)限制接近货币资金E)全部收支及时、正确入账答案:ABDE解析:主要风险：（1）银行存款余额的存在性或交易的发生存在重大错报；（2）外币交易或余额未被准确记录；（3）银行存款的期末收支存在大额的截止性错误；（4）未能按准则规定对货币资金做出恰当的披露。[多选题]85.下列关于内部控制测评的说法中，不正确的是（）。A)内部控制测评不包括了解内部控制B)内部控制测评仅包括内部控制测试C)内部控制测评的目的仅包括测试内部控制的有效性D)内部控制测评是被审计单位的工作E)内部控制测评是审计人员的工作答案:ABCD解析:内部控制测评既包括了解内控，也包括内控测试：目的包括了解内控的健全性、合理性，也包括内控测试的有效性。所以，选项A、B、C和D错误。[多选题]86.受托经济责任关系是审计产生和发展的社会基础，其含义是（）。A)受托经济责任是不断演进的B)财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制C)审计成为联系各方经济责任的重要制约机制D)会计核算技术的日益更新E)财产所有者对经营管理者无法实施直接监督答案:ABCE解析:受托经济责任关系的含义包括；①受托经济责任是不断演进的，它是审计产生和发展的客观基础；②资源财产的所有权和经营管理权分离及管理者内部分权制，是受托经济责任关系形成的基本根据，在经济责任的不断变化过程中，审计成为联系各方经济责任，保障经济社会正常、有序运行的重要机制；③资源财产所有者对经营管理者无法实施直接监督，是审计产生和发展的直接动因。D项，审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的，与会计核算技术的日益更新无关。[多选题]87.下列关于审计报告作用的说法中，正确的有（）。A)审计报告是审计人员评价被审计人承担和履行经济责任情况、发表审计意见和提出审计建议的载体B)注册会计师签发的审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据C)审计报告是审计机关编制审计信息、为国家宏观经济决策服务的重要信息来源D)注册会计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件，可以起到经济鉴证作用E)审计报告也是总结审计过程和结果，评价审计人员工作、控制审计质量的重要依据答案:ACDE解析:国家审计的审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据，选项B错误。[多选题]88.典型的销售与收款循环包括的业务活动有（）。A)处理客户订单B)验收商品并确认债务C)批准赊销D)发运商品E)定期对账和催收款项答案:ACDE解析:销售与收款业务流程主要有：①处理客户订单；②批准赊销；③订立合同；④发送货物；⑤开具销售发票并登记销售业务；⑥定期对账和催收账款；⑦办理和记录现金；⑧银行存款收入；⑨审批销售退回与折让；⑩提取坏账准备和核销坏账。B项属于采购与收款循环活动。[多选题]89.下列销售与收款循环内部控制中存在缺陷的有（）。A)信用部门负责调查信用，经授权批准是否赊销及信用额度B)销货单、销售发票、发运凭证等一式数联，预先连续编号C)一般只与业务发生