会计考试之法律法规职业道德

财经法规与职业道德题库

2012年9月

一、会计法律制度.............................................1

（―）会计法..............................................................1

（-）会计从业资格管理办法................................................7

（三）会计人员继续教育规定................................................9

（四）会计基础工作规范...................................................10

（五）会计档案管理办法...................................................19

（六）企业会计准则一基本准则.............................................21

二、税收法律制度............................................24

（-）税收征管法部分.....................................................24

（-）增值税部分..........................................................34

（三）发票管理办法.......................................................39

（四）增值税专用发票使用规定.............................................41

（五）消费税暂行条例部分.................................................43

（六）营业税暂行条例部分.................................................46

（七）企业所得税法部分...................................................50

（八）个人所得税法部分...................................................53

三、支付结算法律制度........................................55

（-）票据法..............................................................55

（-）票据管理实施办法...................................................63

（三）支付结算办法.......................................................64

（四）人民币银行结算账户管理办法.......................................80

四、会计职业道德............................................85

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一、会计法律制度

(-)会计法

1、现行《会计法》是什么时间制定的？

现行《会计法》是1985年1月21日，第六届全国人民代表大会常务委员会第9次

会议制定的。

2、调整经济关系中各种会计关系的法律规范是什么？

调整经济关系中各种会计关系的法律规范会计法。

3、什么是会计法律？

会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计

工作的法律。

4、什么是国家统一的会计制度？

国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、

会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。

5、《会计法》中所说的会计资料指的是什么？

会计资料是在会计核算过程中形成和提供的资料，包括会计凭证、会计账簿、财务

会计报告和其他会计核算载体中记录、提供的信息。

6、《企业财务会报告条例》属于什么会计法律制度？

《企业财务会报告条例》属于会计行政法规。

7、《会计法》对设账的基本要求是什么？

各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。不设账或账外设账，私设“小

金库”、造假账等都是严重的违法行为，是法律所不允许的。

8、《会计法》中所指的单位负责人是谁？

《会计法》中所指的单位负责人主要包括:一是单位的法定代表人(也称法人代表)，

即依法代表法人单位行使职权的负责人，二是依照法律、行政法规规定代表单位行使职

权的负责人。不包括单位的副职领导人。

9、各单位应依据何种需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定

会计主管人员？

各单位应依据会计业务需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定

会计主管人员。

10、《会计法》规定我国主管会计工作的是哪个政府部门？

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国务院财政部门主管全国的会计工作；县级以上地方各级人民政府财政部门管理本

行政区内的会计工作。

11、《会计法》对会计核算提出了哪些基本要求？

（1）各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登

记会计账簿，编制财务会计报告。

（2）会计资料的生成和提供必须符合国家统一的会计制度的规定。

（3）用电子计算机进行会计核算的单位，使用的会计软件必须符合国家统一的会

计制度。

（4）用电子计算机生成的会计资料必须符合国家统一的会计制度。

12、《会计法》规定应当进行会计核算的经济业务事项有哪些？

（1）款项和有价证券的收付；

（2）财物的收发、增减和使用；

（3）债权债务的发生和结算；

（4）资本、基金的增减；

（5）收入、支出、费用、成本的计算；

（6）财务成果的计算和处理；

（7）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。

13、《会计法》对我国会计年度是如何规定的？

我国会计年度采用公历制，自公历1月1日起至12月31日止。

14、《会计法》对我国会计核算的记账本位币是如何规定的？

会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以

选定其中一种货币为记账本位币，但是编制的财务会计报告应当折算为人民币。

15、会计人员在审核原始凭证时，对不合规的原始凭证，根据《会计法》的规定，

应如何处理？

（1）对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；

（2）对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制

度的规定更正补充。

16、原始凭证记载的内容有错误，根据《会计法》的规定，应如何改正？

原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或

者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开,

不得在原始凭证上更正。

17、《会计法》对会计账簿的登记，提出哪些基本要求？

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（1）登记会计账簿必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法

规和国家统一的会计制度的规定；

（2）会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。会计账簿记录发生错误或者隔

页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会

计机构负责人在更正处盖章；

（3）使用电子计算机进行会计核算的，其会计账簿的登记、更正，应当符合国家

统一的会计制度的规定。

（4）各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核

算，不得违反《会计法》和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。

（5）各单位应当将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账

簿记录与实物及款项的实有数额相符、会计账簿记录与会计凭证有关内容相符、会计账

簿之间相对应的记录相符、会计账簿记录与会计报表的有关内容相符。

18、根据《会计法》的规定，财务会计报告的编制依据是什么？

财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制，并符合《会计法》

和国家统一的会计制度关于财务会计报告的编制要求、提供对象和提供期限的规定；其

他法律、行政法规另有规定的，从其规定。向不同的会计资料使用者提供的财务会计报

告，其编制依据应当一致。

19、财务会计报告对外报送时，根据《会计法》的规定，应当由哪些人签名和盖章？

单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖

章；设置总会计师的单位，还需由总会计师签名并盖章。

20、《会计法》对会计记录的文字是如何规定的？

会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用

的种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的

会计记录可以同时使用一种外国文字。

21、《会计法》对公司、企业会计核算进行禁止性的规定有哪些？

公司、企业进行会计核算不得有下列行为：

（1）随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或者计量方法，虚列、多列、

不列或者少列资产、负债、所有者权益；

（2）虚列或者隐瞒收入，推迟或者提前确认收入；

（3）随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列

费用、成本；

（4）随意调整利润的计算、分配方法，编造虚假利润或者隐瞒利润；

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（5）违反国家统一的会计制度规定的其他行为。

22、会计监督体系包括哪些？

包括单位内部监督、以注册会计师为主体的社会监督和以政府财政部门为主体的政

府监督。

23、单位内部会计监督的主体是哪个什么？

监督的主体是各单位的会计机构、会计人员。

24、根据《会计法》的规定，单位制定内部会计监督制度应符合哪些要求？

单位制定内部会计监督制度应符合以下四项要求：

（1）记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员

的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；

（2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行

的相互监督、相互制约程序应当明确；

（3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；

（4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。

25、政府部门对各单位行使的会计监督主要由哪些部门来执行？

由财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门来执行。财政部门有

权对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容进行监督。

26、什么是会计工作的社会监督？

会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托

单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。

27、政府部门对各单位行使的会计监督包括哪些具体内容？

（1）监督各单位是否依法设置账簿；

（2）监督各单位会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、

兀整；

（3）监督各单位的会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定；

（4）监督各单位从事会计工作的人员是否具备从业资格。

28、会计机构、会计人员在会计监督过程中，发现账实不符等情况应如何处理？

会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国

家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单

位负责人报告，请求查明原因，作出处理。

29、单位在依法接受政府部门监督检查过程中，负有哪些义务？

各单位必须依照有关法律、行政法规的规定，接受有关监督检查部门依法实施的监

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督检查，如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况，

不得拒绝、隐匿、谎报。

30、在会计机构内部建立稽核制度时，《会计法》对出纳员的兼任工作，作出哪些

禁止性的规定？

出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记

工作。

31、根据《会计法》的规定，担任会计机构负责人（会计主管人员）应具备哪些条

件？

（1）要取得会计从业资格证书；

（2）具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。

32、根据《会计法》的规定，哪些人不得取得或者重新取得会计从业资格证书？

提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会

计报告，贪污、挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任

的人员。

33、会计人员办理交接手续时，如何进行监交？

（1）一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；

（2）会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要

时主管单位可以派人会同监交。

34、《会计法》规定的会计人员的法律责任形式有哪些？

一是行政责任；二是刑事责任。

35、《会计法》列举的哪些违法行为，因情节较轻，可由县级以上人民政府财政部

门责令限期改正，并对违法单位和责任人员处以罚款？

（1）不依法设置会计账簿的；

（2）私设会计账簿的；

（3）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的；

（4）以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的;

（5）随意变更会计处理方法的；

（6）向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的；

（7）未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的；

（8）未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的；

（9）未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者

不如实提供有关会计资料及有关情况的;

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（10）任用会计人员不符合《会计法》规定的。

36、《会计法》对“伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假的财务会计报告”

的行为，做出哪些处罚规定？

（1）构成犯罪的，依法追究刑事责任；

（2）尚不构成犯罪的，由县级以上地方人民政府财务部门予以通报，可以对单位

并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可

以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有

关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府

财政部门吊销会计从业资格证书。

37、什么是伪造会计凭证、变造会计凭证、伪造会计账簿、变造会计账簿、编制虚

假财务会计报告？

伪造会计凭证的行为，是指以虚假的经济业务或者资金往来为前提，编造虚假的会

计凭证的行为；变造会计凭证行为是指采取涂改、挖补以及其他方法改变会计凭证真实

内容的行为；伪造会计账簿的行为，是指违反《中华人民共和国会计法》和国家统一会

计制度的规定，根据伪造或者变造的虚假会计凭证填制会计账簿，或者不按要求登记账

簿，或者对内对外采用不同的确认标准、计量方法等手段编造虚假的会计账簿的行为；

变造会计账簿的行为，是指采取涂改、挖补或者其他手段改变会计账簿的真实内容的行

为；编制虚假财务会计报告的行为，是指违反《中华人民共和国会计法》和国家统一会

计制度的规定，根据虚假的会计账簿记录编制财务会计报告，或者凭空捏造虚假的财务

会计报告以及对财务会计报告擅自进行没有依据的修改的行为。

38、《会计法》对“纳税人采取隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证的手段，不缴或者

少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的10%以上不满30%并且偷税数额在1万元以上

不满10万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的”，如何处理？

处3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金。

39、会计法规定的法律责任种类有哪些？

会计法规定的法律责任种类：1.责令限期改正.2.罚款.3.行政处分.4.吊销会

计从业资格证书.5.追究刑事责任。

40、行政处罚包括哪些？

行政处罚：1.警告；2.罚款；3.没收违法所得，没收非法财物；4.责令停产停业；

5.暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照。

41、对犯有打击报复会计人员罪的单位负责人，可处几年以下有期徒刑或者拘役？

3年。

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（-）会计从业资格管理办法

1、财政部制定《会计从业资格管理办法》的依据是什么？由哪个部门制定？

《中华人民共和国会计法》，由财政部制定。

2、单位的会计人员从事哪些会计工作，必须取得会计从业资格证书？

（1）会计机构负责人（会计主管人员）；

（2）出纳；

（3）稽核；

（4）资本、基金核算；

（5）收入、支出、债权债务核算；

（6）工资、成本费用、财务成果核算；

（7）财产物资的收发、增减核算；

（8）总账；

（9）财务会计报告编制；

（10）会计机构内会计档案管理。

3、没有取得会计从业资格的人员想从事会计工作，有哪些禁止性地规定？

不具备会计从业资格的人员，不得从事会计工作，不得参加会计专业技术资格考试

或评审、会计专业职务的聘任，不得申请取得会计人员荣誉证书。

4、公民如何取得会计从业资格？

国家实行会计从业资格考试制度。

5、申请参加会计从业资格考试的人员，应当符合哪些条件？

（1）遵守会计和其他财经法律、法规；

（2）具备良好的道德品质；

（3）具备会计专业基础知识和技能。

6、被依法吊销会计从业资格证书的人员，除终身不得参与从业资格考试的人员外,

其他人几年内不得参加会计从业资格考试？

自从业资格证书被吊销之日起5年内（含5年。

7、会计从业资格考试的科目有哪些？

财经法规与会计职业道德、会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。

8、符合报考条件的人，又符合哪些条件，可以免试会计基础和初级会计电算化（珠

算五级）？

同时符合下列条件的，可免试上述科目：

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（1）有国家教育行政主管部门承认的中专以上（含中专）会计类专业学历（学位）

的；

（2）自毕业之日起2年内（含2年）报考的。

9、《会计从业资格管理办法》所称“会计类专业”包括哪些专业？

（1）会计学；

（2）会计电算化；

（3）注册会计师专门化；

（4）审计学；

（5）财务管理;

（6）理财学。

10、会计从业资格证书在多大范围内有效？

在全国范围内有效。

11、报名参加会计专业技术资格初级考试的人员，除了应具备规定的基本条件外，

还必须具备教育部门认可的什么学历？

高中毕业以上学历。

12、持有会计从业资格证书的人员，每年应参加至少多长时间的后续教育？

每年参与后续教育的时间不得少于24小时。

13、持证人员从事会计工作后，在多长时间内应进行注册登记？

应当自从事会计工作之日起90日内。

14、持证人员在从事会计工作后，被调转其他单位继续从事会计工作的，应在多长

时间内办理调转手续？

自离开原工作单位之日起90天内。

15、持证人员离开会计工作岗位超过儿个月的，应当向原注册登记的会计从业资格

管理机构办理备案？

6个月。

16、会计从业资格管理机构应当对哪些情况实行监督检查？

（1）从事会计工作的人员持有会计从业资格证书并注册登记情况；

（2）持证人员从事会计工作和执行国家统一的会计制度情况；

（3）持证人员遵守会计职业道德情况；

（4）持证人员接受继续教育情况。

17、持证人员发生何种变更，应向所属会计从业资格管理机构办理从业档案信息变

更登记？

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学历或学位、会计专业技术职务资格等发生变更。

（三）会计人员继续教育规定

1、财政部制定《会计人员继续教育规定》的法律依据是什么？

《中华人民共和国会计法》和《会计从业资格管理办法》。

2、会计人员继续教育的要求和目的是什么？

会计人员继续教育必须紧密结合经济社会发展和会计行业发展要求，统筹规划，分

类指导，强化服务，注重质量，全面推进会计人才队伍建设，为经济社会和会计行业发

展提供人才保证和智力支持。

3、会计人员继续教育应当遵循的基本原则有哪些？

（1）以人为本，按需施教；

（2）突出重点，提高能力；

（3）加强指导，创新机制。

4、财政部对全国会计人员继续教育管理所承担的职责是什么？

（1）制定全国会计人员继续教育规划；

（2）制定全国会计人员继续教育制度；

（3）制定全国会计人员继续教育大纲；

（4）组织开发、评估、推荐全国会计人员继续教育重点教材；

（5）组织全国高级会计人员培训和会计人员继续教育师资培训；

（6）指导、督促各地区和有关部门会计人员继续教育工作的开展。

5、省级财政厅（局）对本地区的会计人员继续教育要承担哪些职责？

（1）依据全国会计人员继续教育制度，制定本地区的会计人员继续教育实施办法;

（2）制定本地区会计人员继续教育规划并组织实施；

（3）确定本地区各级财政部门对会计人员继续教育的具体职责和管理权限；

（4）组织推荐适合本地区的会计人员继续教育教材，或者选用财政部统一组织开

发、推荐的全国会计人员继续教育重点教材；

（5）组织本地区各类会计人才培训和会计人员继续教育师资培训；

（6）指导、监督本地区会计人员继续教育工作，规范会计培训市场。

6、会计人员继续教育的对象是什么？

会计人员继续教育的对象是取得并持有会计从业资格证书的人员。

7、会计人员继续教育分为哪几个级别？

高级、中级、初级三个级别。

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8、会计人员每年接受培训（面授）为多长时间？

会计人员每年接受培训（面授）的时间累计不少于24小时。

9、会计人员继续教育的主要内容有哪些？

培训的主要内容包括：会计理论、政策法规、业务知识、技能训练和职业道德等。

10、会计人员继续教育的形式是什么？

以接受培训为主，以在职自学为重要补充。

11、会计人员继续教育主管部门认可的培训形式有哪些？

答（1）参加在继续教育主管部门备案并予以公布的会计人员继续教育机构组织的

会计培训。

（2）参加继续教育主管部门组织的会计人员继续教育师资培训和会计培训；

（3）参加会计人员所在单位组织的会计类脱产培训；

（4）参加会计、审计、统计、经济专业技术资格考试，以及注册会计师、注册资

产评估师、注册税务师考试；

（5）继续教育主管部门认可的其他形式。

12、从事会计人员继续教育的教师，应具备什么条件？

（1）应当具有良好的职业道德修养、较高的理论政策水平、扎实的专业知识基础,

有一定的实际工作经验，掌握现代教育培训理论和方法，具备胜任教学、科研工作的能

力。

（2）承担高级会计人员继续教育任务的教学人员，一般应具备教授职称、高级专

业技术资格，或者为具备相应水平的专家。

（3）承担中级会计人员继续教育任务的教学人员，一般应具备副教授以上（含副

教授）职称、高级专业技术资格，或者为具备相应水平的专家。

（4）承担初级会计人员继续教育任务的教学人员，一般应具备讲师以上（含讲师）

职称、中级以上（含中级）专业技术资格，或者为具备相应水平的专家。

13、会计人员按照要求接受培训，考核合格后，应办理什么手续？

会计人员继续教育实行登记管理。考核合格并取得相关证明后，应在90天内持《会

计人员从业资格证书》及相关证明向继续教育主管部门办理继续教育事项的登记。

14、《会计人员继续教育规定》由哪个部门负责解释？

财政部。

（四）会计基础工作规范

1、《会计基础工作规范》制定的法律依据是什么？

《中华人民共和国会计法》。

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2、《会计基础工作规范》适用于哪些单位？

《会计基础工作规范》适用于国家机关、社会团体、企业、事业单位、个体工商户

和其他组织。

3、《会计基础工作规范》对各单位设置会计机构做出哪些规定？

各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构；不具备单独设置会计机构条件的，

应当在有关机构中配备专职会计人员；没有设置会计机构和配备会计人员的单位，应当

按照《代理记账管理暂行办法》委托会计师事务所或者有代理记账许可证书的其他代理

记账机构进行代理记账。

4、单位的会计工作一般可分为哪些岗位？

一般可分为：会计机构负责人或者会计主管人员，出纳，财产物资核算，工资核算,

成本费用核算，财务成果核算，资金核算，往来核算，总账报表，稽核，档案管理等。

5、单位会计工作岗位的分配，可采用哪几种形式？

一人一岗、一人多岗、一岗多人。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、

支出费用、债权债务账目的登记工作。

6、国家机关、国有企、事业单位在任用会计人员时，哪些人应当回避？

单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机

构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。

7、《会计基础工作规范》所说的直系亲属包括哪些亲戚关系？

夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系以及配偶亲关系。

8、会计人员在什么情况下必须办理工作交接？

会计人员工作调动、因故离职或者因病暂时不能工作。没有办清交接手续的会计人

员，一律不得调动或离职。

9、一般会计人员离开会计岗位办理交接手续时，由谁负责监交？

由会计机构负责人负责监交。

10、会计人员办理移交手续之前，必须及时做好哪些工作？

（1）已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。

（2）尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。

（3）整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。

（4）编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现

金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容；实行会计电算化的

单位，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数

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据磁盘及有关资料、实物等内容。

11、在移交过程中，接替人员要对哪些事项进行核对点收？

（1）现金、有价证券要根据会计账簿有关记录进行点交。库存现金、有价证券必

须与会计账簿记录保持一致。不一致时，移交人员必须限期查清。

（2）会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺，

必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。

（3）银行存款账户余额要与银行对账单核对，如不一致，应当编制银行存款余额

调节表调节相符，各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户余额核对

相符；必要时，要抽查个别账户的余额，与实物核对相符，或者与往来单位、个人核对

清楚。

（4）移交人员经管的票据、印章和其他实物等，必须交接清楚；移交人员从事会

计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。

12、在会计工作交接过程中，接替人员对移交来的账簿是继续使用，还是另立新账？

接替人员应当继续使用移交的会计账簿，不得另立新账，以保持会计记录连续性。

13、从事会计工作的接替人员，在进行移交后，发现移交前的会计资料有错误，应

由谁负责？

移交人员对所移交的会计资料及其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。会

计资料移交后，如发现是在其经办会计工作期间内所发生的问题，由原移交人员负责。

14、会计凭证按照编制的程序和用途不同可分为哪两类？

会计凭证按照填制程序和用途的不同分为原始凭证和记账凭证。

15、单位在满足什么条件下，才能自行设置和使用会计科目？

各单位根据国家统一会计制度的要求，在不影响会计核算要求、会计报表指标汇总

和对外统报表的前提下，可以根据实际情况自行设置和使用会计科目。

16、《会计基础工作规范》对单位取得或者填制原始凭证，提出哪些基本要求？

（1）原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名

称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数

量、单价和金额。

（2）从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭

证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定

的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。

（3）凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的

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原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证。必须有收款单位和收款人的收款证

明。

（4）一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。

一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的

除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕

毁。

（5）发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必

须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。

（6）职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或

者退还借据副本，不得退还原借款收据。

（7）经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭怔附件：如果

批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。

17、《会计基础工作规范》对单位填制记账凭证，提出哪些基本要求？

（1）记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会

计科•目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负

责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖

:草。

以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记账凭证的，也必须具备记账凭证应有

的项目。

（2）填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制两

张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。

（3）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总

填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制

在一张记账凭证上。

（4）除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有

原始凭证。如果一张原始凭证涉及儿张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账

凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证

复印件。-我原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分,

开给对方原始凭证分割单，进行结算。

（5）如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。

（6）记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数

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2012财经法规与职业道德题库

字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。

18、原始凭证分割单必须具备的基本内容有哪些？

原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容：凭证名称、填制凭证日期、填制凭

证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内

容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。

19、已登记入账的记账凭证，在年内发现填写错误，应如何更正？

已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内

容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新

填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错

误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编•张调整的记账凭

证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。

20、会计人员在填写会计凭证时，《会计基础工作规范》对凭证的书写提出了哪些

要求？

（1）填写凭证，字迹必须清晰、工整。

（2）阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应当书写

货币币种符号或者货币名称简写和币种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有

空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。

（3）所有以元为单位（其他货币种类为货币基本单位，下同）的阿拉伯数字，除

表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”，或者符号

“一”；有角无分的，分位应当写"0"，不得用符号“一”代替。

（4）汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、拐k玖、拾、佰、

仟、万、亿等，一律用正楷或者行书体书写，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、

八、九、十等简化字代替，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或者角为止的，在

“元”或者“角”字之后应当写“整”字或者“正”字；大写金额数字有分的，分字后

面不写“整”或者“正”字。

（5）大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数

字之间不得留有空白。

（6）阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金

额中间连续有儿个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字；阿拉伯金额数字

元位是“0”,或者数字中间连续有几个“0”、元位也是“0”但角位不是“0”时，汉

字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。

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2012财经法规与职业道德题库

21、实行会计电算化的单位，对机制记账凭证，《会计基础工作规范》提出了哪些

要求？

实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确,

数字准确无误。打印出的机制记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机

构负责人、会计主管人员印章或者签字。

22、记账单位以外的其他单位因特殊原因需要使用原始凭证，《会计基础工作规范》

规定会计人员应如何处理？

原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机

构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专

设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。

23、从外单位取得的原始凭证遗失，《会计基础工作规范》规定了那些补救措施？

从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明

原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领

导人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等

凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导

人批准后，代作原始凭证。

24、单位设置账簿，一般应包括哪些种账簿？

会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。

25、实行会计电算化的单位，《会计基础工作规范》对机制账簿提提出了哪些要求？

实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印；用计算机打印的会计账簿必

须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员

签字或者盖章。

发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账

和银行存款日记账，并与库存现金核对无误。

26、单位启用会计账簿，《会计基础工作规范》提出了哪些具体要求？

（1）启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。

（2）填写账簿扉页上的启用表。

（3）启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。

（4）使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。装订后再接实

际使用的账页顺序编定页码。另加目录，记明每个账户的名称和页次。

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2012财经法规与职业道德题库

27、会计人员根据审核无误的会计凭证登记账簿，《会计基础工作规范》提出了哪

些登账的基本要求？

（1）登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他

有关资料逐项记入账内；做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。

（2）登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示

已经记账。

（3）账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格；一般应占格距

的二分之一。

（4）登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账

簿除外）或者铅笔书写。

（5）下列情况，可以用红色墨水记账：

①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；

②在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；

③在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；

④根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。

（6）各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应

当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员

签名或者盖章。

（7）凡需要结出余额的账户，结出余额后。应当在“借或贷”等栏内写明“借”

或者"贷，'等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余

额栏内用“Q”表示。

现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。

（8）每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后

一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以

将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。

28、会计人员登记账簿发生错误，《会计基础工作规范》对更正错误提出了哪些具

体要求？

（1）登记账簿时发生错误，应当将错误的文字或者数字划红线注销，但必须使原

有字迹仍可辨认；然后在划线上方填写正确的文字或者数字，并由记账入员在更正处盖

章。对于错误的数字，应当全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错

误，可只划去错误的部分。

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2012财经法规与职业道德题库

（2）由于记账凭证错误而使账簿记录发生错误，应当按更正的记账凭证登记账簿。

29、各单位要定期进行对账，根据《会计基础工作规范》的规定，对账每年至少进

行几次？

每年至少进行一次。

30、对账中，“账实核对”应包括哪些方面的核对？

（1）现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对；

（2）银行存款日记账账面余额定期与银行对账单相核对；

（3）各种财物明细账账面余额与财物实存数额相核对；

（4）各种应收、应付款明细账账面余额与有关债务、债权单位或者个人核对等。

31、《会计基础工作规范》对单位的定期结账做出了哪些具体规定？

（1）结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。

（2）结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘

要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，

应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；12月末的“本年累

计”就是全年累计发生额。全年累计发生额下面应当通栏划双红线。年度终了结账时，

所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。

（3）年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转

下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余

额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。

32、单位编制财务会计报告时，《会计基础工作规范》对编制报表的内容提出了哪

些要求？

会计报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到

数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。向不同的会计资料使用者提供的财务会计

报告,其编制依据应当一致。

33、单位对外报送的财务会计报告，《会计基础工作规范》对财务报告的外在形式

提出了哪些具体要求？

对外报送的财务报告，应当依次编定页码，加具封面，装订成册，加盖公章。封面

上应当注明：单位名称，单位地址，财务报告所属年度、季度、月度，送出日期，并由

单位领导人、总会计师、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。

34、我国会计监督的种类?

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2012财经法规与职业道德题库

我国会计监督的种类包括单位内部监督、政府监督和社会监督。

35、单位内部会计监督制度的基本要求是什么？

（1）记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责

权限应当明确，并相互分离、相互制约。

（2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和

执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求。

（3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。

（4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。

36、各单位建立的内部会计管理制度主要包括哪些制度？

（1）会计人员岗位责任制度。

（2）财务处理程序制度。

（3）内部牵制制度。

（4）稽核制度。

（5）原始记录管理制度。

（6）定额管理制度。

（7）计量验收制度。

（8）财产清查制度。

（9）财务收支审批制度。

（10）成本核算制度。

（11）财务会计分析制度。

37、对于伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，尚不构成犯罪

的，县级以上人民政府财政部门可以对单位处多少罚款？

可以对单位并处5000元以上10万元以下的罚款。

38、什么是代理记账？

代理记账是指从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委托办理会计业务。

委托人是指委托代理记账机构办理会计业务的单位。代理记账机构是指从事代理记账业

务的中介机构。

39、代理记账的业务范围是什么？

代理记账机构可以根据委托人的委托，办理下列业务：

（1）根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一会计制度的规定，进行

会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告。

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2012财经法规与职业道德题库

(2)对外提供财务会计报告。代理记账机构为委托人编制的财务会计报告，经代理

记账机构负责人和委托人签名并盖章后，按照有关法律、行政法规和国家统一的会计制

度的规定对外提供。

(3)向税务机构提供税务资料

(4)委托人委托的其他会计业务。

(五)会计档案管理办法

1、《会计档案管理办法》制定依据是什么？

《中华人民共和国会计法》和《中华人民共和国档案法》。

2、《会计档案管理办法》适用于哪些单位的会计档案管理？

《会计档案管理办法》适用于国家机关、社会团体、企业、事业单位、按规定应当

建账的个体工商户和其他组织的会计档案管理。

3、会计档案管理工作的目标是什么？

各单位必须加强对会计档案管理工作的领导，建立会计档案的立卷、归档、保管、

查阅和销毁等管理制度，保证会计档案妥善保管、有序存放、方便查阅，严防毁损、散

失和泄密。

4、《会计档案管理办法》所说的“会计档案”，具体包括哪些内容？

(1)会计凭证类：原始凭证，记账凭证，汇总凭证，其他会计凭证。

(2)会计账薄类：总账，明细账，日记账，固定资产卡片，辅助账薄，其他会计账

薄。

(3)财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字

说明，其他财务报告。

(4)其他类：银行存款余额调节表，银行对账单，其他应当保存的会计核算专业资

料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。

5、单位当年形成的会计档案可由会计机构保管几年？期满之后，如何处理？

当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后，

应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应

当在会计机构内部指定专人保管。

6、各单位保存的会计档案能否外借？如有特殊需要查阅会计档案的，应当履行什

么手续？

各单位保存的会计档案不得借出。

如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。

查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。各单位应当对查

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2012财经法规与职业道德题库

阅、复制的内容进行登记。

7、《会计档案管理办法》是如何规定会计档案的保管期限的？

会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年，5年、10年、

15年、25年5类。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。

8、企业会计档案应当保存3年的有哪些？

月、季度财务报告。

9、企业会计档案应当保存5年的有哪些？

银行余额调节表、银行对账单、固定资产卡片在固定资产报废清理后。

10、企业会计档案应当保存15年的有哪些？

原始凭证、记账凭证、汇总凭证、总账明细账、日记账（现金、银行日记账除外）、

辅助账簿、会计移交清册。

11、企业会计档案应当保存25年的有哪些？

现金日记账、银行存款日记账。

12、企业会计档案应当永久保存的有哪些？

年度财务报告（决算）、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。

13、财政总预算和税收会计档案保存期与企业、行政、事业单位比较起来，有何不

同？

财政总预算和税收会计有些会计档案的保管期限为10年。

14、保管期满的会计档案，需要销毁的，要履行哪些程序？

（1）由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列

明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、

销毁时间等内容。

（2）单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。

（3）销毁会计档案时，应当由档案机构和会计机构共同派员监销。国家机关销毁

会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销。财政部门销毁会计档案时,

应当由同级审计部门派员参加监销。

（4）监销人在销毁会计档案前;应当按照会计档案销毁清册所到内容清点核对所

要销毁的会计档案；销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告

本单位负责人。

15、单位销毁保存期满的会计档案，《会计档案管理办法》做出哪些禁止性的规定？

（1）保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不

得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案，

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2012财经法规与职业道德题库

应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。

（2）正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。

16、实行电算化核算的单位，是否需要保存纸质会计档案？

采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案。

17、单位因撤销、解散、破产或者其他原因而终止的，会计档案应如何处理？

单位因撤销、解散、破产或者其他原因而终止的，在终止和办理注销登记手续之前

形成的会计档案，应当由终止单位的业务主管部门或财产所有者代管或移交有关档案馆

代管。法律、行政法规另有规定的，从其规定。

18、单位分立后，原单位的会计档案如何处理？

单位分立后原单位存续的，其会计档案应当由分立后的存续方统一保管，其他方可

查阅、复制与其业务相关的会计档案；单位分立后原单位解散的，其会计档案应当经各

方协商后由其中一方代管或移交档案馆代管，各方可查阅、复制与其业务相关的会计档

案。单位分立中未结清的会计事项所涉及的原始凭证，应当单独抽出由业务相关方保存,

并按规定办理交接手续。单位因业务移交其他单位办理所涉及的会计档案，应当由原单

位保管，承接业务单位可查阅、复制与其业务相关的会计档案，对其中未结清的会计事

项所涉及的原始凭证，应当单独抽出由业务承接单位保存，并按规定办理交接手续。

19、单位合并后，原单位的会计档案如何处理？

单位合并后原各单位解散或一方存续其他方解散的，原各单位的会计档案应当由合

并后的单位统一保管；单位合并后原各单位仍存续的，其会计档案仍应由原各单位保管。

20、我国境内的会计档案能否携带出境？

我国境内所有单位的会计档案不得携带出境。

21、单位的预算、计划、制度等文字材料，适用《会计档案管理办法》吗？

不适用。它们适用文书档案管理规定。

（六）企业会计准则一基本准则

1、财政部制定《企业会计准则一基本准则》的目的是什么？

财政部制定《企业会计准则一基本准则》的目的是：规范企业会计确认、计量和报

告行为，保证会计信息质量。

2、《企业会计准则一基本准则》的适用范围是什么？

《企业会计准则一基本准则》的适用于在中华人民共和国境内设立的企业（包括公

司，下同）。

3、《企业会计准则一基本准则》规定的企业财务会计报告的目标是什么？

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财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现

金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使

用者作出经济决策。

4、财务会计报告的使用者包括那些单位和个人？

财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。

5、《企业会计准则一基本准则》中所包含的四个会计基本假设是什么？

(1)会计主体。

(2)持续经营。

(3)会计分期。

(4)货币计量。

6、《企业会计准则一基本准则》把会计期间划分为年度和中期。这