第6章会计账簿登记技术

第六章会计账簿登记技术本章主要内容第一节会计账簿及其种类第二节设账和记账技术第三节对账和结账技术第四节账簿的改换与保管2024/1/21账簿是指由具有一定格式的帐页组成、以会计凭证为根据，用于延续、系统、全面地记录各项经济业务的簿籍。第一节会计账簿及其种类一、会计账簿的概念P150经济业务经济业务会计报表账簿原始凭证记账凭证2024/1/21二、会计账簿的作用P151-152三、会计账簿的设置原那么P151●满足需求●讲求科学●适当简化1.及时提供系统、完好的会计信息2.全面反映财富物资的增减变化3.为考核运营成果和进展经济活动分析提供根据4.为编制会计报表提供根据2024/1/21三、会计账簿的种类P151-157按外表方式订本式账簿活页式账簿卡片式账簿账簿账簿订本式账簿指在启用之前，就将印有顺序编号的假设干账页固定装订成册的账簿。优点：可以防止账页散失和被随意抽换缺陷：不利于抽换多余账页；补充缺乏账页以及分工适用：日记账、总账活页式账簿指在启用之前和运用过程中，不把账页固定地装订成册的账簿。优点：可以添加和抽换缺乏及多余的账页并进展分工缺陷：账页容易散乱和被抽换，不利于对记账内容进展控制适用：明细账卡片式账簿：是一种明细账，适用于内容复杂的明细核算，普通放置在卡片箱中。如:固定资产卡片账。2024/1/21三栏式账簿数量金额式账簿多栏式会计账簿横线登记式账簿按账页格式账簿三栏式账簿2024/1/21数量金额式〔三大栏式账簿〕2024/1/21借方多栏式明细分类账的账页格式是用于借方需求设多个明细科目或明细工程的账户，如“资料采购〞、“消费本钱〞、“制造费用〞、“管理费用〞和“营业外支出〞等科目的明细分类核算。多栏式一〔借方多栏〕2024/1/21

多栏式二〔贷方多栏〕贷方多栏式明细分类账的账页格式适用于贷方需求设多个明细科目或明细工程的账户，如“产品销售收入〞和“营业外收入〞等科目的明细分类核算。2024/1/21多栏式明细分类账格式〔借贷方多栏〕借方贷方多栏式明细分类账的账页格式适用于借方贷方均需求设多个明细科目或明细工程的账户，如“本年利润〞科目的明细分类核算。2024/1/21序时账簿分类账簿备查账簿按用途账簿序时账簿普通日记账特种日记账库存现金日记账银行存款日记账亦称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔顺序登记的账。订本式会计账簿活页式会计账簿卡片式会计账簿按外表方式分类账簿总分类账簿明细分类账簿亦也称分类账，是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进展分类登记的账簿。根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况根据明细科目设置，详细记录某类业务情况。备查账簿又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进展补充登记的账簿。由各单位根据管理需求自行确定、设计与设置设置和登记这种账簿的目的，是在正式账簿之外，提供某些必要的、有用的参考资料或补充信息。如“受托加工资料登记簿〞、“租入固定资产登记簿〞等。2024/1/21①特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。运用较广的是“库存现金日记账〞和“银行存款日记账〞。库存现金②普通日记账：根据原始凭证，直接以会计分录的格式进展登记的账簿，也叫“分录簿〞。(P155表6－7)2024/1/21账簿按用途分类序时账簿分类账簿备查账簿卡片式账簿按外表方式不同可以分为订本式账簿活页式账簿按账页格式不同分为三栏式账簿多栏式账簿数量金额式账簿横线登记式账簿库存现金日记账特种日记账普通日记账银行存款日记账P1512024/1/21四、会计账簿的根本内容P158账簿(2)扉页:填写“账簿启用及经管人员一览表〞或“账户目录〞(3)账页:格式不一，用以记录详细经济业务内容(1)封面〔含封底〕:起维护账页的作用2024/1/21【练习1－单项选择题】现金日记账从外表方式上普通采用〔〕账簿。A.活页式B.订本式C.卡片式D.三栏式答案：B答案：D【练习2－单项选择题】现金日记账的账簿方式应该是〔〕。A.三栏式活页账簿B.多栏式活页账簿C.两栏式订本序时账簿D.三栏式订本序时账簿【练习3－单项选择题】可以提供企业某一类经济业务增减变化总括会计信息的账簿是()。A.明细分类账B.总分类账C.备查账D.日记账答案：B2024/1/21答案：A【练习4－单项选择题】可以提供企业某一类经济业务增减变化详细会计信息的账簿是()。A.明细分类账B.总分类账C.备查账D.日记账【练习5－单项选择题】可以序时反映企业某一类经济业务会计信息的账簿是()。A.明细分类账B.总分类账C.备查账D.日记账答案：D答案：C【练习6－单项选择题】普通情况下，不需根据记账凭证登记的账簿有〔〕。A.明细分类账B.总分类账C.备查账D.日记账2024/1/21【练习7－单项选择题】消费本钱明细账的格式普通采用〔〕。A.三栏式B.多栏式C.数量金额式D.横线登记式答案：B【练习8－单项选择题】以下账簿中，可以采用卡片式账簿的是()。A.现金日记账B.原资料总账C.固定资产总账D.固定资产明细账答案：D答案：BCD【练习9－多项选择题】账簿按用途分类，可分为〔〕A.订本账B.备查账C.序时账D.分类账E.活页账2024/1/21【练习10－多项选择题】〔〕账应采用数量金额式账页登记其数额增减变动及结存情况。A.原资料B.应收账款C.库存商品D.应交税费E.消费本钱答案：AC【练习11－多项选择题】账簿按外表方式分类，可分为〔〕A.订本账B.活页账C.序时账D.卡片账E.分类账答案：ABD2024/1/21【练习13－多项选择题】会计账簿的设置普通应遵照的规那么有〔〕满足要求B.填制及时C.讲求科学D.适当简化E.内容真实答案：ACD答案：ABCD【练习12－多项选择题】账簿按账页格式分类，可分为〔〕A.三栏式B.多栏式C.数量金额式D.横线登记式E.日记式2024/1/211.启用账簿时，应照实填列“账簿启用及经管人员一览表〞并加盖单位公章，载明经管人员姓名并加盖印章，并填写“账户目录〞。第二节设账和记账技术一、记账规那么P158〔一〕启用账簿的规那么2024/1/21账户目录2.改换记账人员时，应办好交接手续。〔会计主管人员监视、交接双方及会计主管人员签章〕2024/1/211.根据审核无误的会计凭证及时登记账簿，登记内容齐全，应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项逐项记入账簿内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。〔二〕登记账簿的规那么P158-159：原资料2024/1/21

2.账簿登记必需运用蓝黑色或黑色墨水钢笔，不得运用圆珠笔〔银行的复写账簿除外〕或铅笔记账，红字限制运用。留意：会计任务慎用红字。P158-159①在不设借方栏或贷方栏的多栏明细账中，用红字登记减少发生额2024/1/21②账页未印余额方向时登记负数2024/1/21③画线结账2010年凭证摘要借贷借或贷余额月日字号61期初余额借6000021购进A材料10000

70000153生产领用材料2000050000258车间一般领用100004000030本月合计1000030000借40000如何结账将在本章第三节引见！2024/1/213.必需逐行逐页延续登记，不得跳行隔页登记。假设不小心出现跳行或空页，应将空行空页画线注销，并由责任人盖章。不得恣意撕毁或抽换账页，以防舞弊。〔1〕空行的处置规定2024/1/21〔2〕空页的处置规定2024/1/214.记账发生错误，按规定方法更正；不得随意涂改、不许挖补刮擦或用化学药水涂改字迹。5.摘要简明扼要，书写适当留格。2024/1/216.账页结转阐明期初余额12024/1/217.注明余额方向2024/1/218.做好记账标志2024/1/21二、日记账的设置与登记技术P159格式特点：借、贷、余三栏式〔也叫“收、付、余〞三栏式〕外表方式：订本式登记方法：由出纳人员根据收付款凭证逐日逐笔登记。〔一〕三栏式库存现金、银行存款日记账的格式及登记方法库存现金日记账2024/1/21例：3月1日从银行提取现金1000元，已填制付款凭证如下：壹库存现金2024/1/21将会计凭证中的内容登记到会计账簿的过程叫“过账〞。过账的内容包括：①时间；②凭证编号；③摘要；④对方科目；⑤金额。现登记三栏式库存现金日记账如下：库存现金2024/1/21库存现金在途物资2024/1/21格式特点：在借方和贷方栏下按对应科目开设多栏外表方式：订本式登记方法：逐日逐笔的进展登记〔二〕多栏式现金、银行存款日记账的格式及登记方法银行存款日记账20xx凭证摘要借贷余额月日字号应收账款其他应收款合计管理费用销售费用合计61期初余额100002收1收到货款60006000160002收2收到职工还款20002000180002付1支付费用20002000160002本日合计6000200080002000200016000按对应的借贷方科目设置多栏2024/1/21〔一〕总分类账的格式和登记方法1.格式特点：设借、贷、余三栏，并在余额栏前设余额方向栏。总分类账普通都采用订本式账簿，因此，事先应为每个账户预留假设干账页。三、分类账的设置与登记P1663.登记方法：逐笔登记：根据记账凭证逐笔登记。汇总登记：将记账凭证汇总后进展登记2.外表方式：订本式2024/1/21：原资料2024/1/21〔二〕明细分类账的格式和登记方法1.三栏式明细分类账明细分类账是根据总分类科目所属的二级科目或明细科目开设的账户，用来详细地记录有关经济业务情况的账簿。普通采用活页式账簿，重要的明细分类账也可以采用订本式账簿。明细分类账的格式常用的有三栏式、数量金额式和多栏式等三种格式。格式特点：设借、贷、余三栏，并在余额前选择余额方向，该余额方向反映账户的性质。登记方法：逐日逐笔的进展登记适用：适用于“应收账款〞、“应付账款〞、“短期借款〞等科目的明细核算，这些科目的明细核算普通只需求反映金额，不需求记录数量。2024/1/21：应付账款—东方工厂明细账购买甲资料归还货款银付1000050002024/1/21格式特点：在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏。登记方法：逐日逐笔根据记账凭证进展登记。适用：既要进展金额核算，又要进展实物数量核算的各种财富物资账户，如“原资料〞、“库存商品〞等账户的明细分类核算。2.数量金额式明细分类账20xx年凭证摘要借贷余额月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额61期初余额10100100021购进201002000153领用51005002500250030本月合计201002000510050025100原资料明细账借贷余设数量、单价、金额三栏资料称号：A资料单位：千克2024/1/21格式特点：在借、贷栏中分设专栏进展明细核算。登记方法：逐日逐笔的进展登记。适用：适用于收入、费用、本钱等核算内容。如：“消费本钱〞、“制造费用〞、“管理费用〞、“主营业务收入〞和“本年利润〞等科目的明细分类核算。3.多栏式明细分类账20xx年凭证号摘要借贷余月日办公人工折旧水电合计616购买办公品1000100029计提工资费200020001512计提折旧费5000500024交纳水电费20002000管理费用明细账借、贷方设置专栏进展明细核算2024/1/21四、总分类账和明细分类账的平行登记P167〔一〕总账和明细账的关系1.联络

①原始根据一样;②核算的经济业务内容一样;③提供的资料相互补充。2.区别

①反映的经济业务内容详细程度不一样②二者的作用不同〔二〕平行登记的方法平行登记，就是将每项经济业务根据会计凭证既在总分类账中登记，又在其所属的明细分类账中登记，在这两类不同账户中所登记的方向一样、金额相等、结果相等。2024/1/211.平行登记的要点①同期间②同方向③同金额对每一项经济业务，应根据同一会计凭证，在同一会计期间内，一方面记入总分类账，另一方面记入该总分类账所属明细分类账中。将经济业务记入某一总分类账户及其所属的明细分类账户时，必需记在一样方向，即总分类账户记借方，其所属明细账户也记借方；相反，总分类账户记贷方，其所属明细分类账户也记贷方。记入总分类账户的金额与记入其所属明细分类账户的金额之和必需相等2024/1/212.平行登记的检查2024/1/21所属明细分类账户的期末余额之和总分类账户期末余额＝＝＝＝总分类账户本期借方发生额所属明细分类账户本期借方发生额之和总分类账户本期贷方发生额所属明细分类账户本期贷方发生额之和总分类账户期初余额所属明细分类账户期初余额之和平行登记的结果2024/1/21原资料原资料—甲原资料—乙1.购进甲资料2000元①2000①20002.购进乙资料5000元②5000②50003.领用甲资料1000,乙资料3000元③4000③1000③30004.购进乙资料7000④7000④700010000900010002024/1/21

应收账款9000应收账款-张三2000应收账款-李四6000应收账款-王五1000看一看平行登记的结果2024/1/21

库存商品80万库存商品--A30万库存商品—B40万库存商品-C10万

实收资本150万实收资本—甲30万实收资本—乙50万实收资本-丙70万

看一看平行登记的结果学习要求：阅读课本P168-171【平行登记法任务实例】2024/1/21五、查找和更正错账技术P171错账的根本类型〔记账凭证与账簿登记环节〕：记账凭证经济业务记录记账√×日记账总账明细账(1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。2024/1/21(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。10000.0010000.00张三张三记账凭证经济业务记录记账×日记账总账明细账×■记账凭证上会计科目用错■记账凭证上金额写多■记账凭证上金额写少2024/1/21错账的产生缘由：〔1〕倒码、错位、反方、借贷只记一方——影响借贷平衡〔2〕重记整笔业务、漏记整笔业务、串户、整笔业务借贷方向记反、几种错误交错，差数相互抵消。——不影响借贷平衡2.个别检查法差数法：根据双方差额直接查找错账。除二法：知用于查找反方错误。除九法：以双方差额除以9，根据商数特征查找错账。〔一〕查找错账的方法1.全面检查法顺查法逆查法2024/1/211.划线更正法日记账总账明细账记账凭证经济业务记录√登记×适用范围：适用于记账凭证正确，过账发生错误，导致账簿记录出现文字或数字错误的情况。更正步骤：①在错误记录上划一条红线注销②记账人员在注销处签章，以明确责任③登记正确的记录留意：▲对错误的数字必需全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。▲划掉的数字必需坚持明晰可见。〔二〕更正错账的技术方法2024/1/21751673415893266张能张能【例】记账员张能在根据一张正确的记账凭证登记“资料〞总分类账户时，误将应记入“贷方〞栏的金额158932.66元误记为159832.66元，采用划线更正法更正如下：2024/1/212.红字更正法概念又称红字冲账法，是用红字冲销或冲减原记录数，以更正或调整账簿记录的一种方法。一是记账后发现记账凭证中的应借、应贷会计科目有错误，从而引起记账错误。适用范围二是记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额。2024/1/21记账凭证经济业务记账╳日记账总账明细账╳■记账凭证上会计科目用错■记账凭证上金额写多记录2024/1/21更正步骤：①用红字填写一张与原记账凭证完全一样的记账凭证，以冲销原来的记录；②用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，并据以记账。【会计任务2】车间修缮办公器具时领用资料合计500元。编制记账凭证时，将借方科目误写为“管理费用〞，并已登记入账。即：借：管理费用500贷：原资料500第一种错误：记账后发现记账凭证中的应借、应贷会计科目有错误，从而引起记账错误。2024/1/21更正步骤先照原错误分录用红字填制一张记账凭证冲销原会计分录：第一步第二步用蓝字填制一张正确的记账凭证：借：制造费用500贷：原资料 500借：管理费用500贷：原资料 5002024/1/21更正步骤第三步将上述凭证中的分录过到账簿上。用“T型账〞图示如下：原材料管理费用制造费用500错账500500冲销500500按正确凭证登记5002024/1/21第二种错误：记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额。更正步骤：按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全一样的记账凭证，以冲销多记的金额，并据以记账。【会计任务3】在途资料验收入库，结转资料实践采购本钱，合计8000元。编制记账凭证时，将金额误记为80000元，并已登记入账。即：借：原资料80000贷：在途物资800002024/1/21更正步骤按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全一样的记账凭证。第一步第二步将上述凭证中的分录过到账簿上。用“T型账〞图示如下：借：原资料72000贷：在途物资72000在途物资原材料80000错账8000072000冲销720002024/1/213.补充登记法适用范围：适用于记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额小于应记金额。记账凭证经济业务记账╳日记账总账明细账╳■记账凭证上科目无误，金额少写记录2024/1/21【会计任务4】在途资料验收入库，结转资料实践采购本钱，合计8000元。编制记账凭证时，将金额误记为800元，并已登记入账。即：借：原资料800贷：在途物资800更正步骤：将少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全一样的记账凭证，以补充少记的金额，并据以记账。2024/1/21更正步骤将少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全一样的记账凭证。第一步第二步将上述凭证中的分录过到账簿上。用“T型账〞图示如下：借：原资料7200贷：在途物资7200在途物资原材料800错账8007200补记72002024/1/21错账缘由更正方法划线更正法红字更正法红字更正法补充登记法否〔即少记〕是否否是是错账更正方法总结记账凭证正确？账户对应关系正确？金额多记？2024/1/21解析：账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，普通应占格距的1/2。登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得运用圆珠笔〔银行的复写账簿除外〕或者铅笔书写。假设发生跳行、隔页，该当将空行、空负划线注销，或者注明“此行注销〞，“此页注销〞字样，并由记账人员签名或者盖章。答案：C【练习14－单项选择题】登记账簿时，正确的做法是〔〕A.文字或数字的书写必需占满格B.书写可以运用蓝黑墨水、圆珠笔或铅笔C.用红字冲销错误记录D.发生的空行，空页一定要补充书写2024/1/21答案：D【练习15－单项选择题】收回货款1500元存入银行，记账凭证误填为15000元，并已入账，正确的更正方法是〔〕A.采用划线更正B.用蓝字借记“银行存款〞，贷记“应收账款〞C.用蓝字借记“应收账款〞，贷记“银行存款〞D.用红字借记“银行存款〞，贷记“应收账款〞解析：此题记账凭证中会计科目或借贷方向正确，所记金额大于应记金额，导致账簿记录错误,所以采用红字更正法。即D是正确的。2024/1/21【练习17－单项选择题】划线更正法的适用范围是()。A.记账凭证上会计科目或记账方向错误，导致账簿记录错误B.记账凭证正确，在记账时发生错误，导致账簿记录错误C.记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额大于应记金额，导致账簿记录错误D.记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额小于应记金额，导致账簿记录错误答案：B答案：C【练习16－单项选择题】根据正确的记账凭证登记账簿时，误将300元记为800元，更正这种记账错误应采用〔〕。A.红字更正法B.补充登记法C.划线更正法D.恣意一种更正错误的方法2024/1/21答案：A【练习18－单项选择题】在月末结账前发现，所填制的记账凭证无误，根据记账凭证登记账簿时，将19000误记为1900，按照有关规定，更正时应采用()。A.划线更正法B.红字更正法C.补充登记法D.平行登记法答案：C解析：ABD均采用红字更正法。【练习19－单项选择题】采用补充登记法，是由于〔〕导致账簿记录错误。A.记账凭证上会计科目错误B.记账凭证上记账方向错误C.记账凭证上会计科目和记账方向正确，所记金额小于应记金额D.记账凭证上会计科目和记账方向正确，所记金额大于应记金额2024/1/21答案：CD【练习21－多项选择题】登记账簿时，除银行的复写账簿外，不得运用〔〕笔书写。A.蓝黑墨水B.碳素墨水C.圆珠笔D.铅笔答案：AB【练习22－多项选择题】红字更正法主要适用于〔〕的错误。A.记账凭证科目用错并已过账B.记账凭证中所记金额大于应记金额并已过账C.记账凭证中所记金额小于应记金额并已过账D.由于过账时发生的文字和数字错误答案：ABC【练习20－多项选择题】更正错账的方法有〔〕A.划线更正法B.红字更正法C.补冲登记法D.除9法E.逆查法2024/1/21答案：ABCDE【练习24－多项选择题】日记账()A.按库存现金和银行存款设置账户B.可以提供库存现金和银行存款的每日发生额C.提供库存现金和银行存款的动态和静态资料D.逐日逐笔登记E.日清月结答案：ABCE【练习23－多项选择题】库存现金日记账和银行存款日记账的登账要求有〔〕A.逐日逐笔登记B.逐日结出余额C.运用订本账D.运用活页账E.由出纳员登记2024/1/21答案：ABCD【练习26－多项选择题】影响借贷平衡的错账通常有()A.倒码B.错位C.反方向D.借贷两方一方记账，另一方漏账E.串户答案：ABCE【练习25－多项选择题】不影响借贷平衡的错账包括〔〕A.重记整笔业务B.漏记整笔业务C.串户D.倒码E.几种错误交错，差数相互抵销答案：AB【练习27－多项选择题】全面查账法包括〔〕A.顺查法B.逆查法C.差额法D.除2法E.除9法2024/1/21第三节对账与结账技术一、对账P175对账是指经过核对账簿记录，用以检查账簿记录能否正确的一种方法。2024/1/21〔一〕账证核对1.定义：账证核对是指各种账簿记录与有关原始凭证和记账凭证进展核对。2.核对的主要内容：〔1〕账簿记录的经济业务的时间〔2〕凭证号数〔3〕内容〔4〕记账方向〔5〕金额2024/1/212.核对的主要内容：〔1〕总分类账簿的核对，经过编制试算平衡表进展。〔2〕总分类账簿与明细分类账簿的核对，经过编制总账和明细账的试算平衡表完成。〔3〕总分类账簿与现金、银行存款日记账核对。〔4〕会计部门的财富物资明细账与财富物资保管和运用部门的有关明细账定期核对。

1.定义：账账核对是指各种账簿之间的有关数字进展核对。〔二〕账账核对2024/1/212.核对的主要内容：〔1〕库存现金日记账的账面余额与库存现金实践库存数相核对〔账款核对〕〔2〕银行存款日记账的账面余额与开户银行对账单相核对〔账单核对〕〔3〕财富物资明细分类账的账面结存数与实存数相核对〔账物核对〕〔4〕各种债务、债务明细分类账的账面余额与有关债务人、债务人的账目相核对〔账人核对〕1.定义：账实核对是指在账账核对的根底上，各项财富物资等的账面余额与实有数额相核对。〔三〕账实核对2024/1/21结账是在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的根底上，计算各账户本期发生额和余额，终了本期账簿记录的方法。结转下个会计期间期末结账日记账总账明细账二、结账P176〔一〕结账的含义2024/1/21结账前应保证本期发生的经济业务都已入账按权责发生制原那么编制调整收入、费用分录并登账。编制结转分录，将本期发生的收入、费用、本钱等按核算要求结转入账计算本期的发生额合计及期末余额，办理结账。〔二〕结账前的内容和程序〔三〕结账的方法按结账期间的不同，分为：月结、季结和年结2024/1/212010年凭证摘要借贷借或贷余额月日字号1131本月合计6000060000平本年累计150000150000平121收1销售A商品300009收3销售B商品2000030转25结转当月损益50000会计科目：主营业务收入总账本年累计200000200000平30

本月合计5000050000平月末在最后一笔业务的下一行摘要栏内填写“本月合计〞，并合计本月该账户的本期借贷方发生额并计算本期期末余额在该栏的上下各划一条通栏的单红线作为结账标志对于损益类账户需求结出本年累计额的，在“本月合计〞下一行按一样的方法计结“本年累计〞额。月结月结，是指月末对本月账簿记录所进展的总结。2024/1/212024/1/21季结季结，是指季末时对本季账簿记录所进展的总结。2010年凭证摘要借贷借或贷余额月日字号121收1销售A商品300009收3销售B商品2000030转25结转当月损益50000会计科目：主营业务收入总账季末在最后一个月的“本月合计〞栏下一行的摘要栏内填写“本季合计〞，并合计本季该账户的借贷方发生额并计算本期期末余额在本“季合计〞栏下再划一条单红线作为季结标志~本季合计200000200000平030

本月合计5000050000平