聊城大学《高级财务会计学》期末复习题及参考答案

《高级财务会计》练习题

一、单选题

1.某公司2007年12月购入设备一台并投入使用，原值360万元，净残值60万元。税法允

许采用年数总和法，折旧年限5年；会计规定采用年限平均法，折旧年限4年。税前会计利

润各年均为1000万元，2010年所得税率为25%,2010年12月31日该项资产的账面价值和

计税基础分别是（）万元。

A.90,72B.135,120C,180,144D,225,240

2.就出租人而言，担保余值是指（）。

A.租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值

B.租赁资产的最终残值

C.由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值

D.由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值加上与承租人和出租人均无关、但在财务

上有能力担保的第三方担保的资产余值

3.在债务人以非现金资产清偿债务的情况下，不正确的说法是（）。

A.债务人应区分债务重组利得和资产转让损益

B.债务人应将重组债务的账面价值与转让的非现金资产的账面价值之间的差额，确认为债务

重组收益

C.债务人应将转让非现金资产的公允价值与其账面价值的差异确认为资产转让损益

D.债务人应将重组债务的账面价值大于转让的非现金资产的公允价值之间的差额，确认为债

务重组利得

4.甲公司于2011年8月收到法院通知，被告知乙公司状告甲公司侵犯专利权，要求甲公司

赔偿100万元。甲公司根据法律诉讼的进展情况以及专业人士的意见，认为对原告进行赔偿

的可能性在80%以上，最有可能发生的赔偿金额为60至80万元之间，并承担诉讼费用3万

元。为此，甲公司应在年末应确认的预计负债是（）万元。

A.60B.70C.80D.73

5.在权益结合法下，如果企业合并时，被合并方的投入资本大于合并方支付的合并对价的

账面价值，应将差额部分（）。

A.增加合并方的资本公积B.增加被合并方的资本公积

C.冲减合并方的资本公积D.冲减被合并方的资本公积

6.下列哪种差异不属于时间性差异（）。

A.折旧方法不同形成的各期折旧费用差异B.存货计价方法不同形成的差异

C.对国库券利息收入税法与会计处理不同形成的差异

D.企业采用权益法核算长期投资时，投资收益的纳税时间与税法规定不一致所形成的差异

7.某公司2007年12月31日一项固定资产的账面价值为10万元（税法认定的账面余额），

重估的公允价值为20万元，会计和税法都规定按直线法计提折旧，剩余使用年限为5年，

无残值。会计按重估的公允价值计提折旧，税法按账面价值计提折旧。则2009年该固定资

产的计税基础为（）万元。

A.8B.3.2C.6D.2.4

8.在编制合并财务报表时，强调母公司的股东权益，将子公司视为母公司附属机构的理论

是（）。

A.母公司理论B.实体理论C.所有权理论D.业主权理论

9.母公司将成本为5000元的商品销售给子公司，售价为6000元，子公司当期对集团外

销售40%o对于该项内部交易在合并利润表上应确认的销售成本为（）元。

A.5000B.6000C.2000D.2400

10.衍生工具计量通常采用的计量模式为：（）。

A.账面价值B.可变现净值C.历史成本D.公允价值

11.在所得税会计中，与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣的暂时性差异的纳

税影响，应借记“递延所得税资产"账户，贷记（）

A.“所得税费用”账户B.“资本公积”账户C.“利润分配”账户D.“盈余公积”账户

12.下列不属于高级会计学研究范围的是（）

A.跨越单一会计主体的会计业务B.一个企业为主体的会计业务

C.仅在某类企业内存在的特殊会计业务D.在某一特定时期发生的会计业务

13.下列事项中，C公司必须纳入A公司合并范围的情况是（）。

A.A公司拥有B公司40%的权益性资本，B公司拥有C公司60%的权益性资本

B.A公司拥有C公司48%的权益性资本

C.A公司拥有B公司60%的权益性资本，B公司拥有C公司40%的权益性资本

D.A公司拥有B公司60%的权益性资本，B公司拥有C公司40%的权益性资本。同时A公司

拥有C公司20强的权益性资本

14.编制合并报表抵销分录的目的在于（）。

A.将母子公司个别会计报表各项目加总

B.将个别报表各项目加总数据与集团内部经济业务的重复因素予以抵销

C.代替设置账簿、登记账簿的核算程序

D.反映全部内部投资、内部交易、内部债权债务等会计事项

15.同一控制下企业合并进行过程中发生的各项直接相关费用，应于发生时费用化计入当期

损益。借记“（）”等科目，贷记“银行存款”等科目。

A.管理费用B.计入合并成本C.财务费用D.资本公积

16.关于非同一控制下的企业合并，下列说法中不正确的是（）。

A.购买方在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债应当按照公允价值计

量，公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益

B.购买方在购买日对作为企业合并对价付出的资产发生或承担的负债应当按照账面价值计

量，不确认损益

C.通过多次交换交易分步实现的企业合并，合并成本为每一单项交易成本之和

D.购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用也应当计入企业合并成本

17.某企业2008年利润总额为500万元，适用的所得税税率为25%,当年发生的交易和事

项有：取得国债利息收入20万元；年末计提无形资产减值准备40万元。据此计算该企业

2008年应交所得税为（）

A.120万元B.125万元C.130万元D.135万元

18.在经营租赁中，对承租人支付初始直接费用的会计处理，下列说法正确的是（）

A.直接计入当期损益

B.直接计入相关资产成本

C.在租赁期内按直线法分摊计入相关资产成本或当期损益

D.在租赁期按租金支付比例分摊计入相关资产成本或当期损益

19.就出租人而言，担保余值是指（）。

A.租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值

B.租赁资产的最终残值

C.由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值

D.由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值加上与承租人和出租人均无关、但在财务

上有能力担保的第三方担保的资产余值

20.2007年5月1日，甲企业融资租入一台设备，租期5年，每年在年末时支付租金200

万元，另支付技术服务费5万元，租赁期届满时，由甲或与其有关的第三方担保的资产余值

为40万元，在租金开始日为安装设备支付工程承包商设备安装费20万元，•按照合同约定从

租赁期的第二年起，再按本项目营业收入的396收取租金。则最低租赁付款额为（）万

yco

A.1000B.1040C.1065D.1090

二、多选题

1.要对非货币性资产交换中的换入资产基于公允价值进行计量，必须同时具备的条件是

（）

A.该项交换不涉及补价B.该项交换具有商业实质

C.该项交换不涉及相关税费D.换出资产的公允价值大于账面价值

E.换入或换出资产的公允价值能够可靠的计量

2.甲公司吸收合并乙公司，下列表述正确的有（）。

A.甲公司与乙公司的法律地位没有改变，甲公司控制了乙公司

B.甲公司与乙公司的法律地位都发生改变，甲公司控制了乙公司

C.甲公司继续存在，乙公司丧失法律地位

D.甲公司+乙公司=甲公司

E.甲公司继续存在，乙公司成为甲公司的全资子公司

3.按照我国企业会计准则，承租人在计算最低租赁付款额的现值时，选用折现率的标准体

现为以下几点（）。

A.能够取得出租人内含利率的，采用租赁内含利率作为折现率

B.应当采用租赁合同规定的利率作为折现率

C.无论能否取得出租人的内含利率，都以租赁合同规定的利率作为折现率

D.无论能否取得出租人的合同利率，都以出租人的内含利率作为折现率

E.承租人无法取得出租人的内含利率且租赁合同没有规定利率的，应当采用同期银行贷款

的利率作为折现率

4.《企业会计准则第12号——债务重组》所规范的债务重组，具有以下特点（）。

A.债务人发生了财务困难B.债务人可能发生了财务困难，也可能没有发生财务困难

C.债权人作出了让步D.债权人处于持续经营状态

E.债权人既可能处于持续经营状态，也可能处于清算状态

5.下列说法中，正确的是（）。

A.递延所得税资产和递延所得税负债应当分别作为非流动负债和非流动资产在资产负债表

中列示

B,递延所得税资产大于递延所得税负债的差额应当作为资产列示

C.递延所得税资产小于递延所得税负债的差额应当作为负债列示

D.所得税费用应当在利润表中单独列示

E.所得税费用应当在资产负债表所有者权益中单独列示

6.关于利率互换，下面说法正确的有（）。

A.是双方在债务币种不同情况下的互换B.是双方在债务币种相同情况下的互

换

C.既可能是固定利率，也可能是浮动利率D.一般采用净额支付的方法结算

E.可以进一步划分为筹资利率互换和债务利率互换

7.企业判断为融资租赁的标准中，下列表述正确的有（）。

A.在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人，判断为融资租赁

B.承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价预计远低于行使选择权时租赁资产的

公允价值，判断为融资租赁

C.当在开始此次租赁前其已使用年限+该资产全新时可使用年限275%时；且租赁期+租

赁开始日租赁资产尚可使用年限275%判断为融资租赁

D.当在开始此次租赁前其已使用年限+该资产全新时可使用年限＜75舞时；且租赁期+租赁

开始日租赁资产尚可使用年限275%判断为融资租赁

E.当在开始此次租赁前其已使用年限没有超过资产全新时可使用年限的75%,最低租赁

付款额现值或最低租赁收款额现值占租赁资产原账面价值的90%以上（含90阶则从出租人

角度或从承租人角度，该项租赁应被认定为融资租赁

8.在确定一项非货币性资产交换中换入资产的入账金额时，应当考虑（）。

A.该项交换是否具有商业实质B.该项交换是否涉及补价

C.换入或换出资产的公允价值是否能够可靠的计量

D.换入方按照其他相关会计准则的规定对换入资产拟采用成本模式还是公允价值计量模

式

E.交换是否涉及应交税费

9、编制合并会计报表的合并理论有（）

A.所有权理论B.购买法理论C.权益结合法理论D.实体理论E.母公司理

论

10.合并财务报表的特点是（）。

A.合并财务报表反映的是经济利益主体的整体财务状况，经营成果及现金流量

B.合并财务报表的编制主体是母公司

C.合并财务报表的编制基础是构成企业集团的母、子公司的个别报表

D.合并财务报表的编制遵循特定的方法

E.合并财务报表就是各个子公司个别报表的汇总

三、业务题

1、甲公司2009年5月与乙公司进行了下列非货币性资产交换业务：

甲公司以一台设备换入乙公司的一辆小客车和一辆货运汽车。换出设备的账面原值为60万

元，已提折旧10万元，公允价值48万元；换入小客车的账面原值为44万元，已提折旧10

万元，公允价值为32万元；货运汽车的账面原值为20万元，已提折旧2万元，公允价值为

16万元。假设在交换过程中甲公司支付了过户费、运费等费用0.8万元，并假定该交换具

有商业实质，公允价值能可靠计量。

要求：请编制甲公司2009年5月与乙公司进行的非货币性资产交换涉及的会计分录。

（写出换入资产入账价值的计算过程，答案中金额单位为万元）

2、（1）甲公司应收乙公司账款的账面余额为20万元由于乙公司无法偿还，经双方协商同

意，乙公司以普通股来偿还债务。假设每股普通股面值为1元，市价1.5元，乙公司以10

万股抵偿这项债务（不考虑相关税费）。甲公司对应收账款提取坏账准备1万元，假设甲公

司将债权转为股权后，长期股权投资按成本法核算。

（2）甲企业欠乙企业货款10万元，由于甲企业现金流量不足，短期内不能支付货款，经协

商，乙企业同意甲企业支付6万元的货款，余款不再偿还。甲企业随即支付了6万元货款，

乙企业对该项应收账款计提了1万元的坏账准备。

要求：编制甲乙公司有关债务重组的会计分录。

《高级财务会计》答案

一、单项选择题

1、B2SD3、B4、B5、A6、C7、C8、A9、C10、D

11、B12、D13、B14、B15、A16、B17、C18、A19、D20、B

二、多项选择题

1、BE2、CD3、ABE4、ACD5、AD6、BCDE7、ABDE8、ABCDE9、ADE10、

ABCD

三、综合题

答：1、甲公司账务处理如下：

换入资产的入账价值总额=换出资产的公允价值+应支付的相关税费=48+0.8=48.8（万元）

应确认的损益=换出资产公允价值一换出资产账面价值=48-（60-10）=-2（万元）

小客车的入账价值=48.8x32/（32+16）=48.8x66.67%=32.54（万元）

货运汽车的入账价值=48.8x16/（32+16）=48.8x33.33%=16.26（万元）

①将换出固定资产设备的净值转入固定资产清理：

借：固定资产清理50

累计折旧10

贷：固