第二章会计科目会计账户和复式记账

第二章会计科目、会计账户和复式记账定西师范高等专科学校根底会计本章预览【内容提示】本章阐明了设置会计科目的原那么，设置会计账户和复式记账的实际根据及借贷记账法的根本内容。要求：⑴了解资金平衡原理和会计要素的构成，以及复式记账的实际根据⑵明确会计科目与会计账户的概念、科目称号、账户的构造和内容，以及科目与账户的联络和区别⑶掌握会计账户和复式记账对各单位经济业务进展归类、记录方面的根底知识和技艺。第二章资金平衡原理会计科目会计账户

复式记账

根底会计本章预览【内容提示】本章阐明了设置会计科目的原那么，设置会计账户和复式记账的实际根据及借贷记账法的根本内容。要求：⑴了解资金平衡原理和会计要素的构成，以及复式记账的实际根据⑵明确会计科目与会计账户的概念、科目称号、账户的构造和内容，以及科目与账户的联络和区别⑶掌握会计账户和复式记账对各单位经济业务进展归类、记录方面的根底知识和技艺。第二章资金平衡原理会计科目会计账户

复式记账

根底会计本章预览【内容提示】本章阐明了设置会计科目的原那么，设置会计账户和复式记账的实际根据及借贷记账法的根本内容。要求：⑴了解资金平衡原理和会计要素的构成，以及复式记账的实际根据⑵明确会计科目与会计账户的概念、科目称号、账户的构造和内容，以及科目与账户的联络和区别⑶掌握会计账户和复式记账对各单位经济业务进展归类、记录方面的根底知识和技艺。第二章资金平衡原理会计科目会计账户

复式记账

根底会计第一节：资金平衡原理一、资金平衡关系：资金运动静态运动动态运动资金的运用资金的来源=资金平衡关系：资金的运用=资金的来源会计对象根底会计定西师范高等专科学校二、会计要素〔一〕会计要素的概念及构成1、概念：是对会计对象按其经济特征所作的进一步分类。是会计对象的根本组成部分。定西师范高等专科学校2、构成：企业会计要素：

行政事业单位会计要素：

资产、负债、一切者权益收入、费用、利润。资产、负债、净资产收入、支出根底会计定西师范高等专科学校〔二〕企业会计要素的根本内容1、资产〔1〕概念：资产是指企业过去的买卖、事项构成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益资源。〔2〕特征第一，资产是企业过去的买卖或事项所构成的。第二，资产是由企业所拥有或控制的资源。第三，资产预期会给企业带来经济利益。这是资产最重要的特征。所谓“经济利益〞是指能直接或间接导致现金或现金等价物流入企业的潜力。根底会计定西师范高等专科学校〔二〕企业会计要素的根本内容1、资产〔3〕条件第一，该资源有关的经济利益很能够流入企业。第二，该资源的本钱或价值可以可靠的计量。〔4〕分类按其流动性可分为流动资产、非流动资产。定西师范高等专科学校根底会计〔二〕企业会计要素的根本内容2、负债〔1〕定义过去的买卖或事项构成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。(2)特征：是由于过去的买卖或者事项构成的现时义务。现时义务是指企业在现行条件下应承当的义务。定西师范高等专科学校根底会计〔二〕企业会计要素的根本内容〔3〕条件第一，与该义务有关的经济利益很能够流出企业。第二，未来流出的经济利益的金额可以可靠的计量。〔4〕分类流动负债：在一年或超越一年的一个营业周期内归还的债务。非流动负债：归还期限在在一年或超越一年的一个营业周期以上的债务。定西师范高等专科学校根底会计〔二〕企业会计要素的根本内容3、一切者权益〔1〕定义：是指企业资产扣除负债后由一切者享有的剩余权益。其数额为资产减去负债后的余额。〔2〕构成：一切者投入的资本、直接计入一切者权益的利得和损失、留存收益定西师范高等专科学校根底会计投资者投入的资本实收资本〔股份公司为股本〕、资本公积〔含资本溢价或股本溢价〕来源构成直接计入一切者权益的利得和损失资本公积〔直接计入一切者权益的利得和损失〕非日常活动所构成的、会导致一切者权益添加的、与一切者投入资本无关的经济利益的流入，包括直接计入一切者权益的利得和直接计入当期利润的利得留存收益盈余公积、未分配利润非日常活动所构成的、会导致一切者权益减少的、与向一切者分配利润无关的经济利益的流出，包括直接计入一切者权益的损失和直接计入当期利润的损失3〕一切者权益的内容实收资本〔或股本〕、资本公积、盈余公积和未分配利润等。实收资本〔投资者根据章程或合同商定直接投入部分〕资本公积〔资本在运营过程中发生的与正常运营活动无关的增值〕盈余公积〔按规定比例从实现的利润中留存企业部分〕未分配利润〔曾经实现但留待以后年度分配的利润〕一切者权益利润〔二〕企业会计要素的根本内容4、收入〔1〕定义：是企业在日常活动中构成的、会导致一切者权益添加的、与一切者投入资本无关的经济利益的总流入。〔2〕条件：第一，收入由日常活动构成。日常活动是企业为完成其消费运营目的而从事的一切活动，以及与之相关的其他活动。第二，经济利益总流入。经济利益：是指现金或最终能转为现金的非现金资产。经济利益总流入是指本企业经济利益的流入。定西师范高等专科学校根底会计分类主营业务收入其他业务收入企业为完成其运营目的而从事的日常活动中的主要工程，可根据企业营业执照上规定的主要业务范围确定主营业务以外的其他销售或其他业务的收入〔二〕企业会计要素的根本内容5、费用〔1〕定义：是企业在日常活动中发生的、会导致一切者权益增减少的、与一切者分配利润无关的经济利益的总流出。〔2〕条件第一，企业在日常活动中所发生的。第二，经济利益的流出。定西师范高等专科学校根底会计分类费用营业本钱期间费用间接费用直接费用管理费用销售费用财务费用因果配比期间配比〔二〕企业会计要素的根本内容6、利润〔1〕定义：是指企业在一定期间的运营成果。包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。直接计入当期利润的利得和损失：是指该当计入当期损益、会导致一切者权益发生增减变动的、与一切者投入资本或者向一切者分配利润无关的利得和损失。定西师范高等专科学校根底会计i来源构成：收入减去费用后的净额营业收入、营业本钱、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、投资收益、资产减值损失、公允价值变动损益直接计入当期利润的利得和损失营业外收入营业外支出所得税所得税费用〔二〕企业会计要素的根本内容6、利润(2)利润的分类营业利润=主营业务收入-主营业务本钱-营业税金及附加+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出净利润=指利润总额-所得税费用。定西师范高等专科学校根底会计三、根本会计等式〔一〕会计等式：是由会计要素组成的，反映了会计要素之间的平衡关系，会计等式的经济内容和数量上的等量关系是资金平衡的实际根据。定西师范高等专科学校根底会计资金负债一切者权益资产资金资金资金存在形状资金来源渠道三、根本会计等式(1)资产＝负债＋一切者权益例：张三投资了10万元现金和一个价值5万元的门面，开一家商店，开业当天查看有关的账目,一切资料如下：购买各类商品价值10万元，其中6万元付现款，其他4万元尚欠；购买柜台、设备等共4万元，付现金3万，欠1万；余1万元现金。要求：请他协助张三计算商店现有资产、负债、一切者权益各多少?定西师范高等专科学校根底会计例题解答资产：负债：现金1万应付账款5万存货10万所有者权益：固定资产9万实收资本15万资产合计20万负债及所有者权益合计20万三、根本会计等式(2)收入-费用＝利润例：该商店，营业一个月之后，有关资料如下：销售进价为3万元的商品，收入5万元现款，存入银行。提取现金归还供货商欠款1万元。支付人员工资8000元。设备和门面折旧费用1200元。要求：计算商店本月收入、费用、利润各多少？定西师范高等专科学校根底会计例题解答收入：5万费用：30000＋8000＋1200＝39200利润：50000－39200＝10800三、根本会计等式(3)资产=负债+一切者权益+〔收入-费用〕〔二〕根本会计等式资产=负债+一切者权益这个平衡公式反映了资产的归属关系，是会计对象的公式化，其经济内容和数量上的等量关系，既是资金平衡的实际根据，也是设置会计科目、复式记账和编制报表的根本实际根据。因此，会计上称为根本会计等式。定西师范高等专科学校根底会计四、经济业务的发生对会计等式各个会计要素的影响经济业务一项要素发生增减变动，其他有关要素也必然随之发生等额变动同一会计要素中某一详细工程发生增减变动，其他有关工程也会随之等额变动会计等式不破坏会计要素发生影响定西师范高等专科学校根底会计〔一〕经济业务的发生引起

会计要素增减变动的4种类型负债和一切者权益添加负债和一切者权益减少资产减少资产添加1234定西师范高等专科学校根底会计负债和一切者权益添加〔一〕经济业务的发生引起

会计要素增减变动的4种类型某年某月某日甲企业资产总计1452000，负债和一切者总计1452000元。资产=负债+一切者权益1、资产、负债和一切者权益双方同时等额添加例1：向供货单位购入原资料50000元，货款暂欠。2、资产、负债和一切者权益双方同时等额减少例2：以银行存款归还短期借款200000元。定西师范高等专科学校根底会计〔一〕经济业务的发生引起

会计要素增减变动的4种类型3、资产内部有增有减，增减的金额相等例3：用银行存款20000元，购置消费用机器一台，已投入运用。4、负债和一切者权益内部有增有减，增减的金额相等例4：向银行借入短期借款30000元，用于偿付应付乙单位的货款30000元。定西师范高等专科学校根底会计〔二〕会计要素增减变动的9种情况1、资产、负债和一切者权益双方同时等额添加①一项资产添加，一项负债添加例：向金融机构借入长期借款20万元，存入银行，预备对外投资。②一项资产添加，一项一切者权益添加。例：投资者×××以固定资产作为资本投入，经投资双方商定，确认价值30万元。定西师范高等专科学校根底会计〔二〕会计要素增减变动的9种情况2、资产、负债和一切者权益双方同时等额减少③一项资产减少，一项负债减少例：以银行存款5万元归还前欠A单位货款。④一项资产减少，一项一切者权益减少。例：经董事会同意，以银行存款退还投资人×××股金10万元。3、资产内部有增有减，增减的金额相等⑤一项资产添加，另一项资产减少。例：从银行提取现金4万元，预备发放工资。定西师范高等专科学校根底会计〔二〕会计要素增减变动的9种情况4、负债和一切者权益内部有增有减，增减的金额相等⑥一项负债添加，一项负债减少。例：以即将到期的应付票据转为应付账款，票面价值1万元。⑦一项一切者权益添加，一项一切者权益减少。例：用盈余公积5万元转作资本。⑧一项负债减少，一项一切者权益添加。例：向银行借入为期3年的长期借款30万元，因到期无力归还，经双方协商，将此笔借款转作银行在本企业的投资。⑨一项负债添加，一项一切者权益减少。例：按规定从税后利润中提取奖励职工的福利费3万元。定西师范高等专科学校根底会计〔二〕会计要素增减变动的9种情况4、负债和一切者权益内部有增有减，增减的金额相等⑥一项负债添加，一项负债减少。例：以即将到期的应付票据转为应付账款，票面价值1万元。⑦一项一切者权益添加，一项一切者权益减少。例：用盈余公积5万元转作资本。⑧一项负债减少，一项一切者权益添加。例：向银行借入为期3年的长期借款30万元，因到期无力归还，经双方协商，将此笔借款转作银行在本企业的投资。⑨一项负债添加，一项一切者权益减少。例：按规定从税后利润中提取奖励职工的福利费3万元。定西师范高等专科学校根底会计第二节会计科目概念原那么分类设置根底会计定西师范高等专科学校一、会计科目的概念会计科目是对会计要素对象的详细内容进展分类核算的类目。设置会计科目是对会计对象的详细内容加以科学归类，是进展分类核算和监视的一种方法。是正确运用复式记账、填制凭证、登记账簿、编制会计报表的根底。根底会计定西师范高等专科学校二、设置会计科目的原那么1.企业在不影响会计核算的要求和财务报表目的的汇总，以及对外提供一致的财务会计报告的前提下，可以根据实践情况自行增设、减少或合并某些会计科目。2、会计科目的设置要坚持会计目的体系的完好和一致，要在会计要素的根底上对会计对象的详细内容作进一步分类，到达全面而概括地反映企业消费运营情况的目的。3.会计科目应按国家规定的会计制度一致编号。4、会计科目称号力求简明扼要，内容确切。根底会计定西师范高等专科学校三、会计科目的分类

会计科目的分类按反映的经济内容分资产类负债类一切者权益本钱类损益类企业会计制度资产类负债类共同类一切者权益本钱类损益类企业会计准那么按隶属关系分总账科目：反映经济业务概括情况的科目。明细科目：是对总账科目所作的进一步分类二级明细科目三级明细科目根底会计定西师范高等专科学校四、会计科目设置

<企业会计准那么—运用指南>156个科目，上市公司<企业会计制度>85个会计科目根底会计定西师范高等专科学校四、会计科目设置

根底会计定西师范高等专科学校四、会计科目设置

根底会计定西师范高等专科学校四、会计科目设置

根底会计定西师范高等专科学校四、会计科目设置

根底会计定西师范高等专科学校四、会计科目设置

根底会计定西师范高等专科学校四、会计科目设置

根底会计定西师范高等专科学校四、会计科目设置

根底会计定西师范高等专科学校一、账户的概念账户是根据会计科目开设的，具有一定的构造，用来系统、延续地记载各项经济业的一种方式，每一个账户都有一个简明的称号，用以阐明账户的经济内容。会计科目+账户第三节：会计账户根底会计定西师范高等专科学校〔二〕、会计科目与账户的联络与区别1、联络

2、区别〔1〕会计科目本身无构造、账户那么有构造，详细反映资金运动情况。〔2〕会计科目普通由会计准那么、制度一致规定，会计账户除规定外，还可根据单位的实践情况确定。根底会计定西师范高等专科学校会计科目会计账户称号、根据运用二、账户的根本构造和内容〔一〕账户的根本构造：账户的全部构造中用来登记添加额、减少额和余额的那部分构造。根底会计定西师范高等专科学校二、账户的根本构造和内容〔二〕账户的根本内容1、账户的称号(即会计科目)；2、日期和凭证号数(用以阐明账户记录的日期及来源)；3、摘要(概括阐明经济业务的内容)；4、添加和减少的金额；5、余额。根底会计定西师范高等专科学校〔三〕借贷记账法下账户的根本构造简化方式借方贷方根底会计定西师范高等专科学校借方贷方资产类、费用类、本钱类账户发生额〔+〕发生额〔-〕本期借方发生额本期贷方发生额期末余额期初余额期末余额=期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额定西师范高等专科学校根底会计借方贷方负债和一切者权益类账户与收入成果类账户发生额〔+〕发生额〔-〕本期发生额本期发生额期末余额期初余额期末余额=期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额根底会计定西师范高等专科学校三、总分类账和明细分类账〔一〕含义：总账科目总分类账户明细科目明细分类账户〔二〕关系：

总账明细账统驭、控制从属、辅助、补充阐明根底会计定西师范高等专科学校〔三〕平行登记1、同时间登记2、同方向登记3、同金额登记根底会计定西师范高等专科学校〔三〕平行登记1、同时间登记2、同方向登记3、同金额登记根底会计定西师范高等专科学校例如：10月5日购入资料5000元，其中A资料2000元，B资料1000元，C资料1500元，D资料500元，登账时：第四节复式记账借贷定西师范高等专科学校根底会计一、记账方法〔一〕概念：是根据一定的原理、记账符号和记账规那么，采用一定的计量单位，利用文字和数字记录经济业务活动的一种专门方法。根底会计定西师范高等专科学校〔二〕种类

单式记账法：对每项经济业务，只在一个账户中登记，反映经济业务的一个方面，普通只记录现金收付，而不记录收入、费用。复式记账法：是对每项经济业务在两个或两个以上的账户中进展登记，能反映经济业务的来龙去脉。根底会计定西师范高等专科学校二、复式记账法〔一〕概念：是指对每项买卖或者事项所引起的资金运动，都要用相等的金额，同时在两个或两个以上相互联络的账户中进展全面登记的一种记账方法。根底会计定西师范高等专科学校一、记账方法〔一〕概念：是根据一定的原理、记账符号和记账规那么，采用一定的计量单位，利用文字和数字记录经济业务活动的一种专门方法。根底会计定西师范高等专科学校二、复式记账法〔一〕概念：是指对每项买卖或者事项所引起的资金运动，都要用相等的金额，同时在两个或两个以上相互联络的账户中进展全面登记的一种记账方法。根底会计定西师范高等专科学校二、复式记账法2、根本实际根据：资产=负债＋一切者权益。会计等式反映了企业资金运动的内在规律，即任何经济业务的发生都会对会计要素产生影响，但都不会破坏会计等式的平衡。复式记账针对任何经济业务的发生都在两个或两个以上账户中以相等的金额加以记录，同样遵照资金运动的内在规律。根底会计定西师范高等专科学校3复式记账法的种类复式记账借贷记账法收付记账法增减记账法我国采用根底会计定西师范高等专科学校三、借贷记账方法借贷记账法是以“借〞、“贷〞作为记账符号的一种复式记账法。〔一〕借贷记账法的根本内容1、用“借〞和“贷〞作为记账符号2、以“有借必有贷，借贷必相等〞作为记账规那么3、按“有借必有贷，借贷必相等〞的记账规那么进展试算平衡4、可以设置和运用双重性质的账户根底会计定西师范高等专科学校1、用“借〞和“贷〞作为记账符号对于性质不同的账户借和贷具有不同的含义。添加减少减少添加收入类账户费用类账户一切者权益类账户负债类账户成果类账户资产类账户贷借根底会计定西师范高等专科学校★阐明：该构造纯粹是一种规定，没有其他任何理由。借〔如“银行存款〞〕贷

期初余额×××减少额×××添加额×××××××××本期添加发生额×××本期减少发生额×××期末余额×××资产类账户资产类账户构造负债、一切者权益类账户构造★阐明：根据根本会计等式可知，资产类帐户与负债和一切者权益类账户分别位于等式两边，它们相互对立，由此可知其记账方向也是相反的。借〔如“短期借款〞或“实收资本〞〕贷

期初余额×××减少额×××添加额××××××本期减少发生额×××本期添加发生额×××期末余额×××负债、一切者权益类账户〔2〕收入、费用和利润类账户构造★阐明：费用的添加可表示为资产的转化，在抵消收入之前可以将其看作是一种资产。因此，该类帐户与资产类账户的记账方向一样。①费用类账户构造借〔如“管理费用〞〕贷

期初余额×××减少额×××添加额×××××××××本期添加发生额×××本期减少发生额×××期末余额×××费用类账户★阐明：收入、利润的添加可以表示为一切者权益的添加。因此，该类帐户与负债和一切者权益类账户的记账方向一样。从以上六类账户构造可以看出，一切账户的记账方向实践上只需两类，即资产、费用是一类；负债、一切者权益和收入、利润是另一类。②收入、利润类账户构造借〔如“主营业务收入〞或“本年利润〞〕贷

期初余额×××减少额×××添加额××××××本期减少发生额×××本期添加发生额×××期末余额×××收入、利润类账户◆资产、费用类账户构造★关于费用类账户构造的重要阐明：期末在计算利润时，假设将费用类账户的当期发生额全部转入利润类账户，那么该类账户没有期末余额。下期期初也不会有期初余额。借〔如“银行存款〞或“管理费用〞〕贷

期初余额×××减少额×××添加额×××××××××本期添加发生额×××本期减少发生额×××期末余额×××费用类账户资产类账户◆负债、一切者权益、收入和成果类账户构造★关于收入类账户构造的重要阐明：期末在计算利润时，假设将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户，那么该类账户没有期末余额。下期初也不会有期初余额。

借〔如“短期借款〞或“本年利润〞〕贷期初余额×××减少额×××添加额××××××

本期减少发生额×××本期添加发生额×××期末余额×××成果类账户一切者类账户收入类账户负债类账户小结①从登记的方向来看，我们可以把账户分为两大类：资产、费用类，添加记借方，减少记贷方；负债、一切者权益、收入利润类，添加记贷方，减少记借方。②从余额的方向来看，只需资产、负债与一切者权益类账户期末普通有余额。资产类账户的余额在借方，负债与一切者权益类账户的余额在贷方。反之，可以根据账户余额所在的方向，判别账户的性质。即账户假设是借方余额，那么表示它是资产类账户；账户假设是贷方余额，那么表示它是负债或一切者权益类账户。③假设用一个账户来登记一切要素的增减变动情况，就可用以下图表示。借账户贷资产添加资产减少费用添加费用减少负债减少负债添加一切者权益减少一切者权益添加收入减少收入添加利润减少利润添加余额在借方，表示资产余额在贷方，表示负债或一切者权益

2、以“有借必有贷，借贷必相等〞作为记账规那么根据复式记账原理，任何一项经济业务都必需以相等的金额，在两个或两个以上相互关联的账户中进展记录。

记账规那么：●有借必有贷——账户登记方向；●借贷必相等——账户登记金额。3、按“有借必有贷，借贷必相等〞的记账规那么进展试算平衡根底会计定西师范高等专科学校〔1〕发生额平衡法◆A、平衡公式：根底会计定西师范高等专科学校〔2〕余额平衡法◆B、平衡公式：根底会计定西师范高等专科学校4、可以设置和运用双重性质的账户在一个账户中既核算资产类会计要素内容，又核算负债类会计要素内容的账户。根底会计定西师范高等专科学校借应收账款贷借应付账款贷期初余额×××减少额×××减少额×××期初余额×××添加额×××添加额×××期末余额×××期末余额×××

借其他往来贷期初余额：〔应收账款〕【或期初余额：〔应付账款〕】应收账款添加额应付账款添加额应付账款减少额应收账款减少额期末余额：应收账款【或期末余额：应付账款】

资产类账户合并负债类账户资产负债类〔双重性质〕账户定西师范高等专科学校根底会计〔二〕借贷记账法的运用1、编制会计分录〔1〕含义：它是对每项买卖或事项指出应登记账户、记账方向和金额的一种记录。●三要素：会计科目、记账符号和变动金额。经济业务◎应在哪些账户中登记？◎应登记在账户的哪一方◎各账户登记金额是多少？对这些问题进展确认，并写出一定的记录方式，即会计分录。根底会计定西师范高等专科学校2、种类

简单会计分录是指一项买卖或事项发生以后，只在两个账户中记录其相互联络的两个经济要素的数量变化情况的会计分录，即一借一贷的会计分录。复合会计分录是指买卖或事项发生以后，需求用三个或三个以上的账户，记录其相互联络的多种经济要素的数量变化情况的会计分录，即一借多贷、多借一贷或多借多贷的会计分录。根底会计定西师范高等专科学校〔3〕编制会计分录的根本方法【例】以“收到投资者投入资本500000元存入银行〞为例。根底会计定西师范高等专科学校〔4〕教学中会计分录的内容、格式及书写要求根底会计定西师范高等专科学校〔5〕、举例

1.收到投资者借：银行存款400000投资。贷：实收资本4000002.归还前欠货借：应付账款50000款。贷：银行存款500003.用银行存款借：固定资产100000购买设备。贷：银行存款1000004.用盈余公积借：盈余公积80000金转增资本。贷：实收资本800005.用商业汇票借：应付账款20000抵付前欠货款。贷：应付票据200006.购资料部分借：原资料15000付款。贷：银行存款10000应付账款50007.归还借款、借：短期借款20000归还货款。应付账款10000贷：银行存款30000合计695000695000留意：每笔分录都表达了借贷记账法的记账规那么：有借必有贷借贷必相等经济业务会计分录2、过账各项经济业务编制会计分录以后，即应计入有关账户，这个记账步骤称为过账。过账以后，普通要在月终进展结账，即结出各账户的本期发生额和期末余额。根底会计定西师范高等专科学校借银行存款贷期初余额300000〔2〕50000〔1〕400000〔3〕100000〔6〕10000〔7〕30000本期添加发生额400000本期减少发生额190000期末余额510000

借应付账款贷〔2〕50000期初余额80000〔5〕20000〔6〕5000〔7〕10000本期减少发生额80000本期添加发生额5000期末余额5000资产类账户负债类账户根底会计定西师范高等专科学校借固定资产贷期初余额500000〔3〕100000本期添加发生额100000本期减少发生额期末余额600000借实收资本贷期初余额500000