东财版基础会计第四章账户与复式记账

第四章账户与复式记账借贷一、账户〔一〕账户的含义账户是根据会计科目设置的，具有专门格式，用以分类、延续的记录经济业务的工具。设置账户是会计核算的一种专门方法。▲设置根据：根据会计科目设置；▲根本特征：具有一定格式；▲主要作用：分类、延续的记录经济业务的工具。▲重要位置：会计核算的一种专门方法。第一节账户与会计科目

设置根据〔账户称号〕专门格式经济业务发生时间记账根据增减变动余额2.账户的设置原那么◆必需结合会计要素的特点，全面反映会计要素内容◆既要符合对外报告的要求，又要满足内部运营管理的需求◆既要顺应经济业务开展需求，又要坚持相对稳定◆一致性与灵敏性相结合◆应简明适用，称谓规范〔二〕账户的根本构造1.账户根本构造的含义

账户的全部构造中用来登记添加额、减少额和余额的那部分构造。2.账户根本构造的简化方式——T形账户3.会计账户可以提供的金额目的〔三〕账户的设置★根据会计要素的详细内容、特点和管理的要求设置销售费用二、会计科目〔一〕会计科目与账户1.会计科目含义◆对会计要素进展分类所构成的详细工程营业费用2.设置会计科目的意义◆系统、分类反映会计要素内容的需求◆满足信息运用者了解会计信息的需求◆设置会计账户，核算经济业务的需求3.会计账户与会计科目的关系〔1〕相互联络▲会计账户根据会计科目设置，会计科目是会计账户的称号。账户称号▲反映的经济内容〔会计要素〕一样。会计科目规定了核算的内容及方法；会计账户那么可用以详细反映特定的经济内容。〔2〕相互区别▲外表方式不同：会计账户必需具有一定的格式，会计科目那么没有。▲发扬作用不同：会计账户那么是用来详细记录经济业务的工具〔手段〕，会计科目是对会计要素详细内容分类构成的工程〔标志〕。〔二〕会计科目的级次1.总分类科目◆一级科目或总账科目◆对会计要素的详细内容进展总括分类构成的会计科目〔如“应收账款〞等〕◆是设置总账账户，进展总分类核算的根据，可提供总括目的◆普通由会计准那么或会计制度一致规定

应收账款沿海公司鸿运公司明细分类科目总分类科目一级科目二级科目留意：<企业会计制度>与<根底会计>教材对会计科目的不同分类方法

◆利润类归并入一切者权益类；◆收入类与费用类的一部分合并为损益类；◆费用类的一部分独立为本钱类。◆◆◆◆◆<根底会计>教材对会计科目的分类方法2.明细分类科目◆对总分类科目所含内容再作详细分类构成的会计科目〔如“应收账款—沿海公司〞等〕◆是设置明细账户，进展明细分类核算的根据，可提供详细目的◆可根据会计制度规定和企业核算需求设置

应收账款沿海公司鸿运公司明细分类科目总分类科目一级科目二级科目80000元第二节复式记账原理一、复式记账的根本含义及其特征〔一〕根本含义◆对任何一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上有关账户中相互联络的进展登记，借以反映会计对象详细内容增减变化的一种记账方法。〔二〕根本特征—与单式记账法相比较1.需求设置完好的账户体系。2.对一切会计要素的增减变化需求全面、系统的反映。3.对每项经济业务都要在起码两个账户中进展等额记录。4.可以对一定时期会计账户的记录进展综合试算，检查账户记录的准确与否。二、复式记账的实际根据和根本原那么〔一〕实际根据●资金运动的内在规律性。即各种业务的发生，起码会引起两个会计要素〔或同一要素中的两个工程〕发生增减变化。表达了如下规律:运用会计方法把两个或两个以上的变动记录下来，即复式记账。〔二〕根本原那么1.以反映资金运动内在规律的会计等式为记账根底。2.对每项业务必需在两个或两个以上相互联络的账户中等额记录。3.必需按经济业务对会计等式影响的类型记录。经济业务影响会计等式的类型可归纳为以下两大类：〔1〕假设影响到等式双方要素，必定同增或同减；〔2〕假设只影响等式一方要素，必定是有增有减。此外，经济业务影响会计等式的类型可归纳为九类，也可在九类的根底上归纳为四大类。4.定期汇总的全部账户记录必需平衡。根据以上原那么进展复式记账，一定会计期间的一切账户之间会构成如下两个方面的自动平衡关系：了解“定期汇总的全部账户记录必需平衡〞应留意的问题★必需是一定会计期间内账户的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。不同会计期间账户之间不会存在平衡关系。★必需是一定会计期间内一切账户的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。部分账户之间不会存在平衡关系。★“平衡〞绝非指单个账户借方、贷方发生额的相等关系。在某一个账户中，其借方发生额与贷方发生额之间普通不会存在平衡关系。银行存款〔1〕存入1000〔2〕支付500

发生额平衡三、复式记账的作用▲可以全面、系统地在账户中记录经济业务，提供有用的会计信息。▲可以明晰地反映资金运动的来龙去脉，便于对业务内容的了解和监视。▲可以运用平衡关系检验账户记录有无过失。第三节借贷记账法一、借贷记账法的产生与演进1.产生——大约在12--13世纪来源于商业经济比较兴隆的意大利，总结于14世纪末，并逐渐流传于全世界。2.演进——借、贷二字最初只表示“借主〞与“贷主〞之间的债务、债务关系及其增减变化，随着会计记录业务内容的丰富，逐渐演化为单纯表示各种财富物资增减变化的记账符号。二、借贷记账法的含义◆以“借〞和“贷〞作为记账符号的一种记账方法。作为记账方法，都有其特定的记账符号，用来表示“添加〞或“减少〞。

◆复式记账法的一种。三、借贷记账法的内容

〔一〕记账符号◆记账符号——借贷记账法为“借〞、“贷〞二字。◆主要作用——表示“添加〞或“减少〞；账户中的登记方向。借方〔左方〕贷方〔右方〕◆符号含义：表示增减，但对于六类性质不同的账户具有不同的含义。〔二〕账户构造◆根本含义：添加额、减少额和余额在账户中的登记方法。1.资产、费用类账户构造★重要阐明：期末时假设将费用类账户当期发生额全部转入利润类账户，那么费用类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。2.负债、一切者权益、收入和利润类账户构造★重要阐明：期末时假设将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户，那么收入类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。3.资产负债类双重性质账户构造双重性质账户:在一个账户中既核算资产类会计要素内容，又核算负债类会计要素内容的账户。〔三〕记账规那么●有借必有贷——账户登记方向。●借贷必相等——账户登记金额。

公司收到投资者投资800000元存入银行。影响要素登记账户登记方向登记金额●有借必有贷●借贷必相等●〔四〕会计分录与账户对应关系1.会计分录的含义●经济业务在登记账户前预先确定的应记账户称号、方向和金额的一种记录方式。●在实践任务中，会计分录是填写在记账凭证上的。经济业务◎应在哪些账户中登记？◎应登记在账户的哪一方？◎各账户中登记的金额是多少？对这些问题进展确认，并写出一定的记录方式，即会计分录。2.编制会计分录的根本方法【例4-1】收到投资者投入资本800000元存入银行。3.教学中会计分录的内容、格式及书写要求8000008000005.会计分录的种类◆简单会计分录——由两个账户组成的会计分录。◆复合〔复杂〕会计分录——由两个以上账户所组成的会计分录。【例4-6】公司购资料货款30000元。其中20000元已用银行存款支付，尚欠供货企业10000元。会计分录：借：原资料30000〔购入资料总额〕贷：银行存款20000〔已支付货款〕贷：应付账款10000〔尚未支付款〕6.复合会计分录的分解【例4-6】公司购资料货款30000元。其中20000元已用银行存款支付，尚欠供货企业10000元。300002000010000200002000010000100007.两个重要名词◆账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间存在的相互依存系。【例】收到投资者投资存入银行，“银行存款〞与“实收资本〞账户就建立起了对应关系。

◆对应账户：分录中存在着对应关系的账户。【例】在上例中，“银行存款〞与“实收资本〞账户就互为对应账户。〔五〕试算平衡1.试算平衡的含义◆根据会计等式的平衡原理，按照记账规那么的要求，经过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完好性的技术方法。库存现金2.试算平衡的根本方法〔1〕发生额平衡法发生额即在一定会计期间内账户所登记的添加额和减少额。◆平衡公式：库存现金◆平衡原理：借贷记账法的记账规那么

——有借必有贷，借贷必相等

◆平衡根据—一定时期内全部账户发生额合计。以上部分经济业务的账户登记如下：◆平衡方法—编制“总分类账户发生额试算平衡表〞〔2〕余额平衡法◆平衡公式：◆平衡原理—会计等式的平衡原理◆平衡根据—一定时期末全部账户余额。以上部分账户的余额的情况如下：◆平衡方法—编制“总分类账户余额试算平衡表〞总分类账户发生额及余额试算平衡表第四节总分类账户与明细分类

账户及其平行登记一、总分类账户与明细分类账户的设置〔一〕总分类账户◆按照总分类科目设置，仅以货币计量单位登记，提供总括核算资料的账户。〔二〕明细分类账户◆明细分类账户——按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户。除以货币计量单位登记外,必要时还要采用实物计量单位等。原材料购入62000原资料—甲资料购入12000〔40吨〕原资料—乙资料原资料—丙资料购入40000购入10000〔100件〕〔20箱〕总分类账户明细分类账户

二、总账与明细账的平行登记〔一〕总账与明细账的关系■控制与被控制的关系。总账对其所属明细账起统驭作用；明细账那么对其所隶属的总账起辅助作用。■相互配合的关系。核算内容一样，它们提供的核算资料相互补充。〔二〕平行登记的含义◆经济业务发生后，既在有关的总账账户进展登记，又在其所属的明细分类账户中登记的做法。银行存款原材料原资料—甲资料

620006200012000原资料—乙资料原资料—丙资料4000010000复式记账平行登记经济业务：企业用银行存款62000元购入甲资料12000元，乙资料40000元，丙资料10000元。〔三〕平行登记的要点◆登记的内容一样◆登记的方向一致◆登记的金额相等〔四〕平行登记举例：【例4-8】公司从利民资料厂购入甲、乙、丙三种资料，各为12000元〔40吨〕、40000元〔100件〕、10000元〔20箱〕。货款62000元尚未支付。借：原资料—甲资料12000借：原资料—乙资料40000借：原资料—丙资料10000贷：应付账款—利民资料厂62000★留意会计分录编制上的变化。在分录中既要写出总分类科目，又要写出明细分类科目，以便于分别进展总账和明细账的登记。【例4-9】消费领用甲、乙、丙三种资料，分别为18000元、