【S汽贸公司构建税务风险管理体系分析9800字（论文）】

S汽贸公司构建税务风险管理体系研究摘要企业税务风险，是指企业在生产经营的系列环节中，各种涉税行为未能正确有效遵守税收法规，从而给企业未来带来损失的不确定性。企业税务风险主要包括两方面，一方面是企业纳税行为不符合税收法律法规规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚及声誉损害等风险；另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要的税收负担。随着社会的快速发展，企业的市场竞争力不断增强，经济规模不断扩大，税务风险管理可以有效地控制企业更好的运营，实现企业的发展战略。本文运用会计学和审计学等相关理论，采用文献资料法和案例研究法，对S汽贸的税务风险管理进行分析，发现其中所存在的问题，再加以分析。针对会计工作规范化角度，分别论述了税务风险管理的内涵、内容、形成原因及规避方法。会计核算制度发生变化，只有通过企业内部控制制度的改善达到降低税务风险的目的。从审计的视角对S汽贸企业税务风险提出一系列改进措施和完善建议.从而完善该企业的税务风险管理体系。从而为企业提高经济效益、优化资源配置，实现企业战略目标进行一系列的探索。关键词：税务风险；税务风险管理；管理体系目录1前言 12税务风险管理体系相关理论介绍 12.1企业税务风险的定义 12.2税务风险管理定义 12.3税务风险的特征 23S汽贸税务风险管理的现状 23.1汽车销售行业税务风险管理现状 23.2S汽贸税务风险管理现状 34S汽贸税务风险管理体系的问题 34.1缺乏涉税奖惩制度 34.2税务风险管理岗位不够明确 34.3税务人员的意识薄弱 44.4涉税文件执行力不足 44.5涉税工作没有详细的文字记录 45S汽贸税务风险管理体系问题的成因分析 45.1领导阶层不够重视 45.2税务管理岗位制度不够完善 55.3对税务人员培训不足 55.4公司管理阶层力度不够 55.5税务人员缺乏经验 66S汽贸税务风险管理体系的应对措施 66.1提高领导阶层对税务风险的重视程度 66.2制定完善的税务风险管理岗位制度 76.3加强税务人员关于税务风险管理的专业培训 76.4加强公司管理力度严格执行涉税文件 86.5增加税务人员的实践机会 87结论与展望 9参考文献 101前言在我国，税收政策不断变化，各地方税务机关多多少少都会对税收政策出现一些理解上的偏差、各地方政府为本地的利益而颁布的一些税收政策总是在变化且出现波动。大部分企业都没有设置完善的税务岗位，风险意识有所欠缺。甚至一些公司一味追求利益，偷税、漏税，全然不顾税务风险。这样只会为公司带来风险和潜在的损失。本文研究的目的在于通过了解S汽贸的现状，从而发现S汽贸税务风险管理上的问题，然后进一步完善S汽贸税务风险管理体系，为企业长期稳定的发展打下坚实的基础，也希望能对其他企业有所帮助。通过对S汽贸公司税务风险管理体系的构建研究可以提升企业的核心竞争力以及企业团队的凝聚力，透过对S汽贸各方面的分析，提出建议以及解决方法，降低税务管理风险，进而提高S汽贸在汽车销售业的竞争力。构建税务风险管理体系，赋予企业青春的活力，为企业做大、做强的目标提供保障，而且能确保我国法律政策高效运作，充分发挥其本身的法律效力。2税务风险管理体系相关理论介绍2.1企业税务风险的定义企业税务风险，是指企业在生产经营的系列环节中，各种涉税行为未能正确有效遵守税收法规，从而给企业未来带来损失的不确定性。未能正确有效遵守税收政策是指，第一，企业的涉税行为不符合税收法规，一些企业没有缴纳或少缴纳税款；第二企业不能准确充分的理解相关税法规定，一些税务政策没有得到充分的运用，导致企业因多缴而产生额外税收负担得风险。造成税务风险有两个因素，一企业自身的涉税行为以及人员的分配；二国家制定相关的税收政策。虽然国家的政策无法改变，但是企业可以从企业内部着手，构建牢固的税务风险管理体系城墙，降低风险，从容的应对各种外部因素；企业内部要加强管理，避免工作人员因疏忽导致公司税务方面的损失，避免偷税漏税，使企业利益最大化。2.2税务风险管理定义税务风险管理是指通过识别、评估企业税务风险，对能够带来企业税收损失的不确定性进行管理，使企业的涉税成本最小化，从而实现企业价值最大化的过程。税务风险管理更新换代很频繁，企业的持续经营，导致企业各项经营业务的持续发生，那么企业面临的税务风险也就不会停止，企业原来制定的风险管理体系也就不能再适应现在的税务风险，失去其本身的作用。所以要求企业定期评估税务风险，并根据其自身的特点及时调整管理体系。这样就能有效地避免因存在一些潜在的风险造成一些不必要的损失。对新产生的风险的关注要及时，提前做好应对新风险的准备，尽早制定合理的方案来应对新风险的到来。虽然税务风险是必然存在的，但是我们如果事先做好充足的准备，制定一系列管理体系，使其降至最低，达到企业的可承受的最小限度。2.3税务风险的特征税务风险必然存在。征税人和纳税人之间的矛盾直接决定了税务风险是不能被完全消除的，因此税务风险是不可避免的。国家作为征税的主体，纳税具有强制性和无偿性，税收是纳税人必须履行的义务。而企业作为纳税的主体，纳税的支出意味着企业利益的减少。所以征税人和纳税人之间存在着必然的利益矛盾，只要纳税人和征税人对同一纳税事项看法不同，那么税务风险就不可避免的发生。税务风险呈加剧趋势。近年来，随着我国经济不断发展，税收法律政策和相关政策不断做出调整，国家也提高了执法力度，税收政策转型以及一些税收优惠政策的出台都使企业管理者和工作人员应接不暇，加剧了税务风险的发生。许多企业在不知不觉的情况下违背了税法等相关法律法规，导致企业增加了许多罚款，税务风险的趋势愈发严重。税务风险预先存在。企业经济活动的发生，同时也就意味着纳税人要履行纳税义务，而纳税义务发生的同时也会随之带来相应的风险。会计核算的监督主要针对企业的经济活动，一般发生在事后，所以纳税风险在纳税活动开始之前就已经存在。所以说事先控制好税务风险强于事后对税务风险的修补。税务风险存在一定的波动性。随着国家各项税收政策的实施，或者企业税务人员在工作上出现偏差，企业的税务风险也会随之发生波动，这就要求管理者要及时完善相应的税务风险管理方案，提高对税法等相关法规的关注度，加强监督，在税务风险发生波动时及时作出反应。3S汽贸税务风险管理体系的现状3.1汽车销售行业税务风险管理现状近年来，我国汽车销售企业大多数在岗位设置上都仅仅设立了财务部门，并没有分设税务管理科。而财务人员的职责主要包括办理发票开具、税款申报缴纳税费等日常活动事项，财务人员对税务有关的内容却不够熟练。大多数企业为了刺激消费，制定一系列的优惠活动吸引顾客，来达到利益最大化的目的。但是过于盲目的追求利益，往往会导致企业在一些重要的经济活动上，多多少少会增加企业税务风险。从实际情况来看，大多数企业更关注本公司的经济活动，而忽视了税务工作。这就要求企业管理者不能过分看重利益，最大限度的平衡利益与风险的关系。由于管理层对涉税环节关注度不够，导致税务风险管理工作停滞不前。汽车销售类的企业如果想进一步做大做强，就要设立详细的税务管理岗位，重视税务风险的重要性，将税务风险提高到战略高度上去。3.2S汽贸税务风险管理现状S汽贸于2003年成立，是一家大型的汽车销售企业。公司一直保持高速增长的发展态势。企业每一季度所制定的目标都顺利完成且超额完成。尤其是2011年公司正式挂牌上市。上市以来，公司各项业务快速发展，业绩逐年增加，超额完成企业目标。其中，2015年销售各类汽车总量达41万辆之多，销售收入也达到了564亿元，缴纳税款15.5亿元。该企业的目标是：做大、做强、做长，但是作为以销售为主的企业，在销售方面，税务风险管理还是多多少少存在着一定的缺陷和漏洞。与其他汽车销售类企业一样，都没有设置税务管理科，公司的税务工作同样交给财务部门处理，而财务部门又没有专业的税务人员。然而这种体系只适用于初级阶段的小中型企业，当企业想要完成企业所制定的战略目标时，企业利益的需求便不能被满足。所以该公司构建更加完善科学的税务风险管理体系势在必行，节约资源，提高公司竞争力，实现企业的战略目标。4S汽贸税务风险管理体系的问题4.1缺乏涉税奖惩制度S汽贸并没有制定科学细化的奖惩制度，导致工作人员意识不到税务风险的严重性，完善的奖惩制度可以充分调动税务人员的工作积极性，提高工作效率，同时他们也会约束自己的行为，避免税务风险的发生。目前S汽贸就缺乏涉税奖惩制度，大大缩短了工作效率，员工对具体的税务风险管理体系没有详细的概念，导致工作人员对目前存在的税务风险置之不理。企业也没有制度来规范和约束员工的行为。对财务部门和财务人员的工作能力和工作业绩也没有具体的衡量尺度，使得税务管理成为了一句空话。4.2税务风险管理岗位不够明确S汽贸公司的财务部门关于税务风险的管理岗位不够明确，税务人员不清楚自己的岗位职责，当税务风险来临时，工作人员处于比较混乱的状态，不知道每个人的工作方向在那里，分工不够明确，导致面对税务风险时，税务人员不能从容的应对风险，进而不能很好地解决各种风险。如果稍有疏忽，解决不当，就会为公司带来相应的资金损失。只有税务人员明确自己岗位职责所在，积极发现问题和风险，才会降低企业因税务风险造成的损失。4.3税务人员的意识薄弱S汽贸公司对税务人员的培训不足，导致税务人员意识薄弱，工作技能和专业知识缺乏。管理人员素质不能适应税务风险管理的要求，对国家发布的税收政策理解不全面。这也说明S汽贸纳税意识的薄弱，忽视了税务风险管理的重要性。S汽贸的领导层负责制定管理体系，而具体的贯彻实施还要靠税务人员，如果税务人员风险意识欠缺，就会为企业带来不必要的损失。税务人员缺乏大局意识，不能自觉地履行管理者下达的任务。所以，税务风险管理最终还是要落实到税务人员手中，因为他们是税务管理的主力。员工的素质不仅只要具备专业知识、工作技能即可，还要具有对税务风险的预控能力以及时刻警惕税务风险的变化。4.4涉税文件执行力不足S汽贸公司虽然制定了一系列的涉税文件，但税务管理人员对这些涉税文件的执行力度不足，使这些文件没有很好的发挥其本身的效力，这些涉税文件也没有得到充分的运用。涉税文件是税务人员工作中的的标尺，如果降低文件的标准，甚至到后面愈发偏离制定文件的目的，那么这些文件就成了摆设。工作人员执行不到位，严重影响了执行的力度，成效不大。最终使这些涉税文件成了摆设。有少数工作人员在工作中缺乏责任心，存在着浮、散、粗、虚等方面的问题，S汽贸公司管理人员将涉税文件的内容部署下去，工作人员实施起来拖拖拉拉，不求实效，不能自觉地贯彻执行这些规章和制度，导致执行力度大大降低。4.5涉税工作没有详细的文字记录S汽贸公司一系列的经济活动必然伴随着税务活动的发生，而这些涉税工作却没有详细的文字记录，一些税务活动的过程记录不全，而且过于简单，部分工作人员因为怕麻烦，不按时记录，不按要求记录，缺项漏项，甚至不记录，事后如果因为需求去翻看这些文字记录，势必会因为记录不详细而带来麻烦。关于涉税工作的文字记录是这些税务活动的文字凭证，对S汽贸公司来说尤其的重要。5S汽贸税务风险管理体系问题的成因分析5.1领导阶层不够重视S汽贸公司缺乏相关的涉税奖惩制度，究其根本，原因在于S汽贸领导阶层不够重视，导致工作人员不能充分调动自身的积极性，财务部门的管理者也会对这些涉税工作放松懈怠。公司领导只关注公司利益，认为会计工作无关紧要，忽略了税务工作的重要性，这样势必会加剧税务风险。公司的税务工作的顺利进行是S汽贸正常且长久运营下去的前提也是公司的关键。5.2税务管理岗位制度不够完善企业可以根据自身的经营方式，制定合适自己的税务风险管理模式，将税务部门从财务部门分离出来，建立健全风险监督和评估机制，明确每个岗位的分工，是企业高效运转。而S汽贸内部没有设置税务管理科，公司的税务工作同样交给财务部门处理，而财务部门又没有专业的税务人员。有关税收的事项与财务内容混淆。税务的工作没有引起S汽贸管理者的高度重视，工作人员仅仅局部片面的处理税务方面的业务，并没有尽到有关税务方面的责任。此外会计人员缺乏必要的税务管理方面的专业素质，只能局限于流程操作。而且企业也没有专门的监督机构。S汽贸税务岗位制度不明确，公司的领导者没有制定科学详细的的岗位分工制度导致工作人员在面对税务风险时手忙脚乱，不知道自己的具体职责所在。另外，岗位职能的不完善，令税务人员不清楚自己的具体职责，使企业不能高效的运转。当企业发生重大经济活动时，税务风险不被考虑在内，丧失了其本身存在的价值。5.3对税务人员培训不足由于S对税务工作人员缺乏培训，导致S工作人员税务管理意识薄弱。在企业持续经营过程中，只要有经济活动的发生，一定导致税务的产生。企业各个部门甚至领导层都存在着潜在的税务风险，税务人员的一时疏忽都会给企业带来很大的损失。税务业务与经济活动是紧紧联系在一起的，不可能单独存在，是与S汽贸各个部门密切相关的。S汽贸的管理者不仅要加强税务风险体系，还要加大对税务风险的管控，最为重要的是要提高公司税务工作人员的薄弱观念，提高专业素质。S汽贸没有设置专业的风险管理岗位，任何涉税工作均由财务部门工作人员兼管。企业的管理方式也多多少少有些问题，在企业没有税务风险发生时，就不会关注风险的发展，当税务风险来临时，只能采取补救得方式。企业的税务人员应该时刻关注风险的变化，提早做出准备，就不会慌乱。财务部门工作人员面对风险缺乏经验，手忙脚乱，这就反映了S汽贸对该企业的税务人员缺乏培训，工作人员专业素质落后，这也说明了企业并没有采取积极主动地态度来应对和防范税务风险的发生，导致了工作人员在处理税务事项时心有余而力不足。5.4公司管理阶层力度不够由于S汽贸领导者管理力度不够，导致许多涉税文件没有被充分执行，相关制度也不能有效贯彻落实。依据国家的有关规定，S汽贸很早就立了风险管理制度，但是由于企业高层并没有将风险管理重视起来，企业在实际生产经营中，忽视了企业风险管理的重要性，这就导致税务风险管理的工作流程像走过场一样，应付了事。因为领导者管理力度不够，S汽贸的税务工作人员将一些涉税文件和规章制度当做摆设，大大降低了这些文件的效力。5.5税务人员缺乏经验由于S汽贸的财务部门工作人员以年轻人居多，所以他们会在工作经验上有所欠缺。真正意义上的单独处理会计实务很少，也会使他们经验有所不足，不能完全适应税务工作，所以一些涉税工作的文字记录不能被详细的记录下来。当面对一些发生的税务风险，这些年轻的工作人员就会显得手忙脚乱；而对于一些潜藏的税务风险也不能及时的发现和处理。在对税收政策的把握与理解上多少有些分歧，导致S汽贸产生可大可小的税务风险。企业将执行与监督的责任全部交给税务人员兼管，而税务人员自身又缺乏工作经验，也会导致税务人员放松警惕，消极对待税务风险。6S汽贸税务风险管理体系的应对措施制定科学的税务风险管理体系，更加有助于企业健康发展。提高企业的工作效率，合理降低风险损失，为企业尽可能多的带来效益，实现公司的财务目标。要想解决企业税务风险问题，就要求管理者熟知税务风险的特征与理论知识，这样才能全方位的制定完善的管理体系。充分了解S汽贸的税务工作流程，根据各类因素的变化来不断更新税务风险管理体系，以达到预防税务风险的效果，严格遵守国家制定税收法律法规，不违法不犯法。6.1提高领导阶层对税务风险的重视程度为了降低税务风险的发生，S汽贸的领导应该提高对税务风险的重视程度，制定一系列涉税奖惩制度，来调动员工的积极性，开展税务筹划，积极争取税收负担减少，降低风险，S汽贸的公司领导要积极主动完善公司的税务风险管理体系，只有重视税务风险，才能在风险发生时，事先制定各种应对方法。S汽贸管理层应该将税务风险管理工作重视起来，将其放到与企业战略目标同样的位置。S汽贸公司领导需要深入了解公司日常的经营活动和涉税活动，并加以分析交易过程中可能涉及到的税务类型，尤其是在企业对外签订合同时，更要小心谨慎，对合同内容仔细审核，避免因合同问题导致双方产生分歧，为企业带来税务风险。S汽贸不仅要加强对税务风险的管理，最重要的是要把税务风险管理体系的构建放在重中之重的位置。采取事先预防，事中控制，事后补救的态度，为其注入源源不断的活力。加强企业风险管理力度，坚决履行纳税义务。多多关注企业潜在的风险，最大限度的降低企业税务风险给S汽贸带来不必要的损失，将风险最小化。以我国各项税收政策为标尺，从实际出发，根据自身的实际情况来完善税务风险管理体系。6.2制定完善的税务风险管理岗位制度随着社会的发展，各企业之间的竞争日益强烈，构建完善的税务风险管理体系迫在眉睫，税务管理工作是S汽贸一起要工作的根本，S汽贸可以从高到低依次设置税务风险管理岗位。设立风险监督岗位，其主要职责是监督下级税务部门的工作，为企业的正常运行提供担保。首先在公司高层设立税务管理的主要负责人，直接领导税务工作，对税务风险管理工作做一些相应的指导；其次公司的财务部长统领税务风险管理工作；然后财务部下设税务管理科，由税务科科长具体负责各项税务工作；最后税务管理科至少配备单独的三名专职职员，包括税务经理税务业务人员、税务复核员，负责各项税务活动的实施。此外，企业高层还要参与制定与S汽贸自身情况相符合的税务目标，成为税务风险管理工作的最终决策者，努力营造一个诚信积极健康的税务环境。S汽贸应该制定一系列关于税务管理的文件，使各级领导以此为依据，明确自己的职责所在。每一个关于税务风险管理的重大决策都需要通过逐级审批的方式才能得以实施，以确保税务工作的万无一失。设立风险评估及风险应对机制，对S汽贸存在的潜在风险及时作出评估，和制定出相应的应对政策。税务风险对企业的影响程度或大或小，这就要求S汽贸对税务风险的危害程度及时作出判断，以此来制定相符合的应对政策，针对税务风险大的且容易发生的要尽可能的避免，就算无法完全避免，也要使其控制在企业可承受范围内；对于比较容易发生但危害程度小的可选择转移；对于税务风险不容易发生且危害程度小的可选择小心管理，公司税务人员尽可能的控制税务风险，使其合理化；对于发生几率和危害程度非常小的可选择适当接受，适当合理的税务风险也有利于推动公司更好的发展。6.3加强税务人员关于税务风险管理的专业培训S汽贸要根据公司税务人员的情况制定详细的培训方案，提升税务人员的专业水平，为其提供先进的软件设施和硬件设施，这样也可为企业带来更大的收益。公司内部可以设立员工考核制度，并采用学分制的方式予以考核。每名税务工作人员一个年度应该修满12学分。公司每月开设不同的的培训课程，税务人员可自主选择培训，每一种课程培训都可一得到相应的学分，学分不得低于9学分。例如，税务管理人员参加汽车相关专业培训一次获得2学分，参加职业道德培训一次获得4学分，参加会计专业培训一次获得4学分，参加税务专业培训一次获得4学分。员工要按时参加培训，并在培训完成后提交学习心得才能获得学分。如果公司员工在一个年度内的学分没有合格，需要结合薪金予以一定的惩罚。S汽贸要重视税务人员的专业技术，优化资源配置，为其提供更好的专业培训。企业不能只顾眼前利益，忽视税务工作的重要性，要将眼光放长远，定期的组织财务人员进行系统的、有针对性的关于税务法律法规、税收政策等内容的学习。并且要敢于放手让企业税务人员更多的了解企业的经营方式、经营内容和各种涉税行为以及涉水类型，使税务风险在实际实施过程中科学合理，减少不必要的失误，避免潜在的税务风险。企业税务人员不仅要不断提升自身综合素质及专业技能，同时也要不断强化自己的风险管理意识，积极主动地发现企业可能存在的风险，才能有效地促进企业税务风险管理的发展。S汽贸的管理者作为企业的主心骨，要多多关注企业税务管理工作的动态，加大监督力度，避免出现“谋私利”、“中饱私囊”等现象。通过对员工专业素质的培训，提高工作人员对税务风险的预知能力，最大限度的降低税务风险带给S汽贸的损失。优化税务人员的专业素质有两个要求，第一要求企业税务人员追求进步，积极进取；第二公司也要为其提供一定的条件及机会，提供丰富的学习条件和渠道。这才是构建出一支高素质、高水平的队伍的关键所在，使企业能够长期的发展。6.4加强公司管理力度严格执行涉税文件一些涉税文件和相关法规的执行需要S汽贸管理层加大管理力度，严格按照文件的政策来实施，充分运用公司内部管理机制，将其运用到公司各个环节。要想企业做大做强，得以更好的发展，重点在于企业的管理是否有效，能否在创新上有所突破。从当前来看，S汽贸迎来了经营规模迅速壮大的可喜局面，但要想拥有这种良好的发展势头，公司管理层就要加强管理力度，要求税务部门严格执行涉税文件，并且要求各级税务人员在工作中将高层决策以及制定的各类涉税文件一丝不苟的执行到位，保证各项文件有条不紊的执行。6.5增加税务人员的实践机会针对S汽贸年轻的税务人员，公司领导应该多给年轻人机会，敢于放手，相信他们自己的专业知识，让他们多多增加实践经验，相信经过各种实践的锤炼，他们也会不断强化自身的素质。自身素质的提高，那么公司各类经济业务以及税务活动也会做好完整的文字记录。通过实践让员工熟悉风险规避、风险转移、风险降低、风险承担等应对策略，提高税务人员对风险评估的识别。在S汽贸经常有些人不经意间制造风险而另外一些人转移风险。风险的制造者往往就是公司的决策者，如：合并、收购、清算等。这就要求税务人员必须与庞达汽贸的决策者时常保持联系，以便在第一时间识别并掌握税务风险。相信企业拥有高水平高效率的税务人员，会给企业带来可观的利益。所以为税务人员提供更多的实践机会是势在必行的。7结论与展望总体来说，S汽贸要想构建完善的税务风险管理体系，就要熟练掌握风险管理的理论基础，重视国家和地方制定的相关的法律法规政策依据，提高企业领导对税务风险的重视程度，设置完善的税务管理岗位，加强税务人员关于税务风险管理的专业培训，严格执行涉税文件，注重人才培养，增加税务人员的实践机会，坚决的履行纳税义务。但是构建税务风险管理体系也只是尽可能的降低风险，将风险控制在企业可承受范围内。因为风险是不能被完全消除的。S汽贸的每一位员工都要具备风险意识，居安思危，不能麻痹大意，时刻关注风险的变化，确保在风险发生时能够沉着从容的应对。S汽贸的领导要合理有效的运用资源配置，尽可能降低公司的税务风险，要明白企业不能避免所有的风险，这是不可能的。随着社会经济的快速发展，我国顺应时代的潮流，不断建立健全税法体系，修改不足之处，使我国的法律体系更加公平公正，让人信服。科学严谨的税收政策为我国企业日常经营提供了强大的保障，改变了企业对税务风险不重视的态度。企业要想提升自身的竞争地位，就要坚定不移的落实税务风险管理体系。尽管如此，汽车销售类企业的任务依然很艰巨，因为我国各类企业对税务风险的认识还不够全面，管理体系还不够完善。希望这篇文章能够对汽车销售行业有所帮助，本文也仅仅是针对一家汽车销售类型的企业，初步探索了构建税务风险管理体系的要求。笔者认为本文对S汽贸构建税务风险管理体系的研究有很