第四节对账和结账

第四节对账和结账登记账簿作为会计核算的专门方法之一，包括记账、对账和结账3个相互联系又不可分割的工作环节。一、对账

〔一〕、账证核对账证核对即将账簿记录与会计凭证相核对。

〔二〕、账账核对试算平衡：是指根据会计等式的平衡原理，按照记账规律的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性、完整性。

所有账户借方期初余额合计数＝所有账户贷方期初余额合计数所有账户借方本期发生额合计数＝所有账户贷方本期发生额合计数所有账户借方期末余额合计数＝所有账户贷方期末余额合计数〔二〕、账账核对总分类账户发生额及余额试算平衡表20××年4月30日单位：元〔二〕、账账核对账账核对总账内部核对总账与日记账核对总账与明细账核对会计部门明细账与保管部门明细账核对〔二〕、账账核对总账与日记账核对〔二〕、账账核对总账与明细账核对〔二〕、账账核对会计部门明细账与保管部门明细账核对〔三〕、账物核对1、账物核对：是指各种财产物资账面余额，与实存数相核对。现金日记账余额与库存现金实有数核对银行存款日记账余额与银行对账单进行核对实体型财产明细账余额与实有财产数相核对债权债务明细账与相对应的债务债权单位核对〔四〕、账款核对1．库存现金的清查。人员：出纳人员、财产清查人员方法：实地盘点法内容：逐张查点库存现钞，盘点结束后，根据盘点结果和现金日记账余额编制“库存现金盘点报告表〞库存现金盘点报告表单位：年月日〔四〕、账款核对2．银行存款的清查。方法：银行存款的清查是采用核对的方法内容：将银行对账单与单位银行存款日记账相互核对，以查明银行存款是否正确过失原因：记账错误和未达账项未达账项种类：银行已收，企业未收银行已付，企业未付企业已收，银行未收企业已付，银行未付〔四〕、账实核对未达账项的调节方法表4-3银行存款余额调节表20××年9月30日〔四〕、账款核对3．往来款项的清查。一般采用发函询证的方法进行核对。并编制“往来款项对账单〞和“往来款项清查表〞。函证××单位本公司与贵单位的业务往来款项有以下工程，为了清兑账目，特函请查证，是否相符，请在回执中注明后盖章寄回。此致敬礼。往来结算款项对账单单位：地址：编号：二、结账

期末对该期内账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计数和余额，并将余额转入下期或转入新账及划出结账标志的程序和方法。结账时间---会计期末〔月结、季结和年结〕〔二〕结帐的方法计算登记各种帐簿本期发生额和期末余额的工作，一般按月进行，称为月结。有的帐目和应按季结算称为季结；年终，还应进行年终结帐称为年结。期末结帐的方法主要采用划线结帐法。也就是期末结出各帐户的本期发生额和期末余额后，加以划线标记，将期末余额结转下期。结帐时不同的帐户纪录应分别采用不同的方法。1、月结每月结帐时应在本月份最后一笔记录下面划一条通栏红线表示本月结束；然后在红线下面结出本月发生额和月末余额，如果没有余额在余额栏内写“平〞或填“0〞。2、季结季结与月结根本相同，只是在摘要栏内注明“本季合计〞即可。3、年结办理年结时，应在12月份月结下面〔需办理季结的在第四季结下面〕结算填列全年12个月的月结发生额和年末余额，如果没有余额在余额栏内写“平〞或填“0〞。并在摘要栏内注明“本年合计〞或“年度发生额及余额〞字样；然后，将年初借〔贷〕方余额抄列于下一行的贷〔借〕方栏内，并在摘要楼内注明“年初余额〞字样。同时在将年末借〔贷〕方余额再列入下一行的贷〔借〕方栏内，在摘要栏内注明“结转下年〞字样；最后分别加计借贷方合计数，并在合计数下面划通栏双红线表示封账，完成了年结工作，