(初级)财政税收及答案

2/2(初级)财政税收总分：100分 考试时间：90分钟注意事项：主观题用黑色字迹的签字笔作答（切勿使用其它颜色的签字笔）。按题号在指定的答题区域内作答，如需对答案进行修改，可将需修改的内容划去，然后紧挨在其上方或其下方写出新的答案，修改部分在书写时与正文一样，不能超出该题答题区域的黑色矩形边框，否则修改的答案无效。考试中途不能无端离场，否则视为放弃。一、单项选择题（每小题2分，共100分）1、国家财政不是从来就有的，它是社会生产力和生产关系发展到一定历史阶段，伴随着（）的产生而产生的。 A、国家 B、封建制度 C、资本主义制度 D、社会化的生产方式【答案】A【解析】本题考查财政产生的经济条件。

生产力的发展，剩余产品的出现，是财政产生的物质基础，成为财政产生的经济条件；

私有制、阶级和国家的出现是财政产生的政治条件，财政是随着国家的产生而产生的。

选项BCD为干扰选项，不符合题意。2、某企业由于融资困难，现不得不将自产的小轿车用于抵偿债务，已知该辆小轿车的成本为80万元，售价为100万元，市场平均价为110万元，同类小轿车的最高售价为120万元。则该辆小轿车的消费税计税销售额为（）万元。 A、80 B、100 C、110 D、120【答案】D【解析】本题考查自产产品应税消费品的计算。

消费税中，以资产进行投资入股、抵偿债务、换取生产资料消费资料的，以最高售价为计税依据。

因此应该按最高售价120元为计税依据。3、市场效率得以充分实现所依靠的外部条件是（）。 A、政府的干预 B、完全竞争状态 C、国家计划的实施 D、财政参与分配【答案】B【解析】本题考查市场效率。市场效率是指完全竞争状态下所达到的帕累托最优效率。4、关于印花税的纳税人，下列说法中错误的是（）。 A、国有企业是印花税的纳税人 B、个人工商户需要缴纳印花税 C、中外合资经营企业应缴纳印花税 D、由于我国实行外资优惠政策，所以外国公司企业暂不缴纳印花税【答案】D【解析】本题考查印花税的纳税人。D项错误，凡在我国境内书立、领受、使用属于征税范围内所列应税经济凭证的单位和个人，都是印花税的纳税人。所称单位和个人，包括各类企业、事业、机关、团体、军队，以及中外合资经营企业、合作经营企业、外资企业、外国公司企业和其他经济组织及其在华机构等单位和个人。5、（）决定了市场在提供公共产品方面是失灵的，它必须由政府财政提供。 A、公共产品的特征 B、公共产品的取得方式 C、公共产品效用的不可分割性 D、公共产品提供目的的非盈利性【答案】A【解析】公共物品的特征决定了市场在提供公共产品方面是失灵的，它必须由政府财政提供。6、进口的应税消费品，实行从价定率的，按照组成计税价格及规定的税率，计算应纳消费税税额，其组成计税价格的公式是（）。 A、组成计税价格＝关税完税价格+关税 B、组成计税价格＝关税完税价格+关税+增值税 C、组成计税价格＝（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率） D、组成计税价格＝（关税完税+价格关税）/（1+消费税税率）【答案】C【解析】本题考查进口应税消费品应纳税额的计算。

消费税是价内税，所以价格中应包含消费税，因此除以（1-消费税率）将消费税包含进来。

因此组成计税价格＝（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）

选项ABD公式不正确。7、通过直接缩小计税依据的方式减税免税称为（）。 A、税基式减免 B、税率式减免 C、税额式减免 D、法定减免【答案】A【解析】本题考查减税免税。税基式减免是通过直接缩小计税依据的方式减税免税。8、关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分规定的说法，错误的是()。 A、通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换 B、年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人可选择按小规模纳税人纳税 C、超过小规模纳税人标准的非企业性单位按小规模纳税人纳税 D、一般纳税人应当向主管税务机关申请资格认定【答案】A【解析】本题考查一般纳税人和小规模纳税人。

A选项：通常情况下，小规模纳税人可以申请一般纳税人，但一般纳税人不能申请为小规模纳税人，所以A选项错误。

B选项：年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人可选择按小规模纳税人纳税；说法正确。

C选项：超过小规模纳税人标准的非企业性单位按小规模纳税人纳税；说法正确。

D选项：一般纳税人应当向主管税务机关申请资格认定；说法正确。9、财政收入的重要作用不包括（）。 A、财政收入是政府理财的重要环节 B、财政收入是政府进行公共支出的前提和条件 C、财政收入决定税收收入的大小 D、财政收入是政府进行宏观经济调控的重要手段【答案】C【解析】财政收入的重要作用在于：财政收入是政府理财的重要环节；财政收入是政府进行公共支出的前提和条件；财政收入是政府进行宏观经济调控的重要手段。10、消费税的征税范围不包括（）。 A、烟 B、大理石地板 C、游艇 D、木制一次性筷子【答案】B【解析】本题考查消费税征税范围。

（1）烟（2）酒（3）化妆品（4）贵重首饰及珠宝玉石（）5鞭炮、焰火（6）成品油（7）摩托车

（8）小汽车（9）高尔夫球及球具（10）高档手表（11）游艇（12）木质一次性筷子（13）实木地板（14）电池（15）涂料

因此ACD选项均属于消费税征税范围，B选项不是；11、下列关于我国政府采购制度的规范范围，表述不正确的是（）。 A、空间范围仅限于在中华人民共和国境内进行政府采购的行为和供应商 B、其他政府采购人在境外进行的政府采购活动，不在我国政府采购法律制度的约束范围之内 C、政府采购的主体分别是国家机关，事业单位和团体组织 D、规范的资金范围主要是指自筹性资金【答案】D【解析】本题考查政府预算收支的执行。政府采购制度规范的资金范围，主要包括财政性资金。12、关于纳税期限的说法，正确的是()。 A、同一税种的纳税人的纳税期限相同 B、增值税与企业所得税的纳税期限相同 C、纳税人的具体纳税期限由主管税务机关核定 D、不同生产规模的纳税人的纳税期限相同【答案】C【解析】本题考查纳税期限。

同一税种的纳税人其应纳税额或交通条件等不同，纳税期限也不相同。A选项错误；

增值税和企业所得税属于两种不同性质的税种，其纳税期限不相同，B选项错误；

不同生产规模的纳税人的纳税期限不相同，D选项错误。13、医疗保险应选择的筹资模式是（）。 A、现收现付制 B、完全基金制 C、部分基金制 D、预算基金制【答案】A【解析】本题考查现收现付制。

社会保障资金来源的筹资模式大体有三种

（1）现收现付制：社会保障完全靠当前的收入满足当前的支出，不为以后年度的保险支出作资金储备。对于筹资模式的选择问题，不同的保险内容选择的筹资模式有很大差异。一般是失业保险、医疗保险、疾病保险等由于其对未来的不确定性和短期性，难以预测，以实行现收现付制为宜。因此A选项正确。

（2）完全基金制：为社会保险设立一种基金，这项基金在数量上能够满足今后向投保人支付保险津贴的需要。特点：实施初期缴费率较高，以建立基金，但缴费水平在相当长时间内保持稳定不变。对应B选项。

（3）部分基金制：即缴费水平在满足一定阶段支出需要前提下，留有一定的储备。特点：缴费率在保险举办初期较低，以后随支出的提高分阶段提高。对应C选项。14、为社会保险设立一种基金，这项基金在数量上能够满足今后向投保人支付保险津贴的需要，指的是（）。 A、现收现付制 B、完全基金制 C、部分基金制 D、完全积累制【答案】B【解析】本题考查社会保障支出。完全基金制，即为社会保险设立一种基金，这项基金在数量上能够满足今后向投保人支付保险津贴的需要。15、财政分配以（）的存在为前提。 A、国家 B、社会 C、家庭 D、集体【答案】A【解析】财政分配以国家的存在为前提，由国家来组织进行，国家在财政分配中居于主导地位。16、政府财政支出结构的安排，必须从全局出发，通盘规划，区分轻重缓急与主次先后，适当照顾各个方面的需要，妥善地分配财力，以保证政府各项职能的实现以及国民经济的协调发展，指的是（）。 A、量入为出、收支结合原则 B、统筹兼顾、全面安排原则 C、厉行节约、讲求效益原则 D、效率优先、兼顾公平原则【答案】B【解析】统筹兼顾、全面安排原则是指政府财政支出结构的安排，必须从全局出发，通盘规划，区分轻重缓急与主次先后，适当照顾各个方面的需要，妥善地分配财力，以保证政府各项职能的实现以及国民经济的协调发展。17、某木器加工厂将企业承包给他人经营，承包人应是该企业增值税的（）。 A、纳税人 B、负税人 C、代扣代缴义务人 D、核税人【答案】A【解析】本题考查增值税纳税人的基本规定。

企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。18、维持政府机构正常运转的支出是（）。 A、经济建设支出 B、社会文教支出 C、行政管理支出 D、国防支出【答案】C【解析】行政管理支出是国家机器存在和政府基本职能实现的保障，它为社会成员的正常生产和生活提供基本条件，为国民经济正常运转提供必不可少的外部条件。19、批准中央预算正式成立的机关是（）。 A、财政部 B、审计署 C、国务院 D、全国人民代表大会【答案】D【解析】本题考查中央预算的编制。

财政部编制中央预算草案，报国务院审定后，由国务院提请全国人民代表大会审查和批准。

财政部负债汇总各地方预算草案，提请全国人民代表大会审查。

因此选项ABC均为干扰选项，不是批准中央预算正式成立的机关。20、下列各项，（）是基本支出预算和项目支出预算的共同编制原则。 A、综合预算原则 B、优先保障原则 C、定员定额管理原则 D、追踪问效原则【答案】A【解析】本题考查项目支出预算的编制原则。

项目支出预算的编制原则①综合预算的原则②科学论证、合理排序的原则③追踪问效的原则

基本支出预算的编制原则①综合预算的原则②优先保障的原则③定员定额管理的原则

因此，综合预算的原则是项目支出和基本支出的共同原则。

BC选项是基本支出预算的编制原则；D选项是项目支出预算的编制原则。21、假设某年公债发行额为3000亿元，当年公债还本付息额为2000亿元，财政收入额为36000亿元，财政支出额为39000亿元，则当年的财政偿债率为（）。 A、5.81％ B、5.69％ C、5.56％ D、5.13％【答案】C【解析】本题考查财政偿债率的计算。财政偿债率=当年公债还本付息额/当年财政收入总额×100%＝2000/36000*100%=5.56%。22、下列税款征收方式中，一般适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位的是（）。 A、查账征收 B、查定征收 C、查验征收 D、定期定额征收【答案】A【解析】本题考查税款征收。查账征收法一般适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位。23、下列业务中，应当征消费税的是()。 A、生产销售电信器材 B、需要交纳消费税的香水精被用来制造洗发水 C、某报社自己发行报刊 D、供应未经加工的天然水【答案】B【解析】本题考查消费税征税范围。

需要交纳消费税的香水精，作为原材料用来制作不需要缴纳消费税的洗发水，这实际上是一个脱离消费税征收领域的行为，所以需要征收消费税。

ACD选项均不属于消费税征税范围。24、自2020年3月1日起，增值税一般纳税人取得2017年7月1日以后开具的增值税专用发票、机动车销售统一发票，（）。 A、应在开具之日起30日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认 B、应在开具之日起60日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认 C、应在开具之日起180日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认 D、取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限【答案】D【解析】自2020年3月1日起，增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。25、下列预算支出拨款原则中，错误的是（）。 A、按预算计划拨款 B、按部门要求拨款 C、按核定支出用途拨款 D、按预算级次拨款【答案】B【解析】预算支出的拨款原则：按预算计划拨款，按事业进度拨款，按核定的支出用途拨款，按预算级次拨款。26、将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人的目的是（）。 A、配合增值税专用发票的管理 B、加强对征税效果的管理 C、提高增值税税收收入 D、减少纳税人的税收负担【答案】A【解析】本题考查增值税的纳税人。将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人的目的是配合增值税专用发票的管理。27、公共交通线路经营权有偿出让收入属于（）。 A、政府性基金 B、国有资产有偿使用收入 C、行政性收费 D、国有资源有偿使用收入【答案】D【解析】本题考查政府非税收入的种类。国有资源（资产）有偿使用收入由国有资源有偿使用收入和国有资产有偿使用收入组成。公共交通线路经营权有偿出让收入属于国有资源有偿使用收入。28、对预算的编制，执行和完成结果实行全面的追踪问效，推动提高部门整体绩效水平。这体现了部门预算的（）原则。 A、合法性 B、完整性 C、稳妥性 D、绩效性【答案】D【解析】绩效性原则应将部门和单位预算收支全面纳入绩效管理，赋予部门和资金使用单位更多的管理自主权。对预算的决策、编制、执行过程及完成结果实行全面的追踪问效，衡量部门整体及核心业务实施效果，推动提高部门整体绩效水平。29、每一年的财政收支结果都应是平衡的预算，指的是（）。 A、年度预算平衡 B、年度决算平衡 C、跨年度预算平衡 D、跨年度决算平衡【答案】A【解析】本题考查年度预算平衡。年度预算平衡是指每一年的财政收支结果都应是平衡的预算。30、通过制定文教科学卫生等单位的人员编制和财务收支限额来安排和控制文教科学卫生支出的管理制度是（）。 A、收入上缴 B、预算管理 C、定员定额管理 D、定时定量管理【答案】C【解析】本题考查文教科学卫生支出。定员定额管理通过制定文教科学卫生等单位的人员编制和财务收支限额来安排和控制文教科学卫生支出的管理制度。31、税制诸要素中的基础性要素是（）。 A、征税对象 B、税率 C、纳税人 D、征收范围【答案】A【解析】本题考查征税对象。征税对象是税制诸要素中的基础性要素。32、按规定免征车船使用税的有（）。 A、个人自有自用的自行车 B、未使用的车船 C、非营业用车船 D、临时入境的外国车船【答案】D【解析】本题考查车船税的减免。

下列车船免征减征车船税：

（1）捕捞、养殖渔船免征车船税。

（2）军队、武警专用的车船免征车船税。

（3）警用车船免征车船税。

（4）国家综合性消防救援车辆由部队号牌改挂应急救援专用号牌的，一次性免征改挂当年车船税。

（5）对节约能源车船，减半征收车船税；使用新能源的车船，免征车船税；对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税。

（6）省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。

（7）经批准临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。

因此ABC选项均需要照章征收车船税；D选项免征车船税；33、增值税税负具有逐环节（）的特点。 A、向前推移 B、向后推移 C、税额减少 D、税额增加【答案】A【解析】本题考查增值税的特点。增值税税负具有逐环节向前推移的特点，作为纳税人的生产经营者并不是增值税的真正承担者，只有最终消费者才是全部税款的承担者。34、根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，销售应税劳务的，起征点为月销售额（）。 A、1000～3000 B、5000～20000 C、2000～6000 D、2500～6000【答案】B【解析】根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，对个人销售额未达到增值税起征点的免征增值税。增值税起征点的幅度规定为：销售货物的，起征点为月销售额5000～20000元；销售应税劳务的，起征点为月销售额5000～20000元；按次纳税的起征点，为每次（日）销售额300～500元。具体起征点则由各省级财政国税部门根据实际情况在幅度内确定。35、下列各项中，征收资源税的是（）。 A、开采原油过程中用于加热的原油 B、开采原油过程中用于修井的原油 C、黑色金属矿原矿 D、对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油【答案】C【解析】本题考查资源税的征收范围。《资源税暂行条例》只将原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐（包括固体盐和液体盐）列入征税范围。选项ABD免税资源税。36、（）由金融机构承购全部公债，然后转向社会销售，未能售出的差额由金融机构自身承担。 A、承受法 B、出卖法 C、支付发行法 D、强制摊派法【答案】A【解析】本题考查公债的发行方式。承受法由金融机构承购全部公债，然后转向社会销售，未能售出的差额由金融结构自身承担。37、满足社会共同需要的资源配置活动，是国家对所集中起来的财政资金进行有计划分配的过程是（）。 A、财政收入 B、财政支出 C、财政预算 D、财政决算【答案】B【解析】本题考查财政支出的范围。财政支出就是满足社会共同需要的资源配置活动，是国家对所集中起来的财政资金进行有计划分配的过程。38、烟叶税实行比例税率，税率统一为（）。 A、10% B、20% C、25% D、30%【答案】B【解析】本题考查烟叶税的税率。

烟叶税实行比例税率，税率统一为20%。39、失业保险应采用的筹资模式是（）。 A、现收现付制 B、完全基金制 C、部分基金制 D、预算拨款制【答案】A【解析】本题本题考查社会保障资金的管理模式。

失业保险、医疗保险、疾病保险等由于其对未来的不确定性和短期性，难以预测，以实行现收现付制为宜。

选项B：完全基金制：为社会保险设立一种基金，这项基金在数量上能够满足今后向投保人支付保险津贴的需要。特点：实施初期缴费率较高，以建立基金，但缴费水平在相当长时间内保持稳定不变。

选项C：部分基金制：即缴费水平在满足一定阶段支出需要前提下，留有一定的储备。特点：缴费率在保险举办初期较低，以后随支出的提高分阶段提高。40、公债是一个特殊的债务范畴，它与私债本质区别在于（）。 A、发行主体不同 B、债务人范围不同 C、收益不同 D、担保物不同【答案】D【解析】本题考查公债的概念。

公债是一个特殊的债务范畴，它与私债本质区别在于担保物不同。

选项ABC均为干扰选项，不是本质区别。41、关于国债的说法，错误的是()。 A、国债是国家以债务人身份筹集的资金 B、国债是有偿的财政资金 C、国债是公债的组成部分 D、国债是在国内发行的国家公债【答案】D【解析】本题考查国债的概念。

A选项，国债是国家以债务人身份筹集的资金。说法正确。

B选项，国债是有偿的财政资金。说法正确。

C选项，国债是公债的组成部分。说法正确。

D选项，国债是国家公债的简称。内债是在国内发行的国债。在国外发行的国债，称国外公债，简称“外债”。因此D选项说法错误。42、政府预算绩效管理的宗旨在于有效降低政府提供公共物品的成本，提高财政支出的效率，约束政府支出的扩张，因此又被称为以（）为导向的预算管理。 A、效率 B、成本 C、结果 D、市场【答案】C【解析】本题考查政府预算的绩效管理。政府预算绩效管理的宗旨在于有效降低政府提供公共物品的成本，提高财政支出的效率，约束政府支出的扩张，因此又被称为以结果为导向的预算管理。43、首次将“非赞同毋纳税”以法律形式确定下来的是（） A、《大宪章》 B、《权利法案》 C、《统一基金法》 D、《预算与会计法》【答案】A【解析】本题考查现代政府预算的产生。

在英国的《大宪章》中确立了：

一是确立了“法律至上，王在法下”的原则，这一原则成为英国宪法政治的基础；

二是向国王宣告国民有被协商权，并明确规定国王必须召开有若干贵族组成的议会，为会议制度的形成奠定基础；

三是首次将“非赞同毋纳税”和“无代表权不纳税”等预算原则以法律形式确立下来。

选项BCD法律文书均不符合题意。44、下列各项收入中，属于特许权使用费所得的是（）。 A、劳务服务收入 B、财产租赁收入 C、稿酬收入 D、非专利技术转让收入【答案】D【解析】本题考查个人所得税的征税对象。特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。45、（）反映政府活动的范围和方向。 A、财政收入 B、财政支出 C、预算收入 D、预算支出【答案】B【解析】本题考查财政支出的概念。

财政支出是各级政府在财政年度内的支出总和。

财政支出是由“社会公共需要”决定的，反映政府活动的范围和方向。