镐京学院暑假中文基础会计怎么做模板

中文根底会计

姓名：李星宇班级：网络1212学号：2312118中文基础会计——怎样做第一章销售过程业务的核算一、销售过程的主要核算内容销售过程是产品价值实现的过程，也是企业运营过程的最后一个阶段。〔一〕主要核算内容1.销售收入的获得；2.销售本钱确实定；3.销售费用确实定；4.销售税金确实定。〔二〕产品〔商品〕销售收入确实定

销售商品收入同时满足以下条件的，才干予以确认：

1.企业已将商品一切权上的主要风险和报酬转移给购货方

2.企业既没有保管通常与一切权相联络的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制

3.相关经济利益很能够流入企业

4.相关的收入和本钱可以可靠计量

普通情况下：〔1〕获得货款或获得收款权益；〔2〕商品发出或转移商品一切权。二、销售业务主要账户设置1.主营业务收入〔1〕含义：该账户属于损益类，用来核算公司销售商品、提供劳务及让渡资产运用权等日常业务中获得的收入。〔与企业业务范围相关〕〔2〕账户构造：借主营业务收入贷〔1〕由于销售退回减少的主营业务收入；〔2〕期末转入“本年利润〞账户的净收入曾经实现的主营业务收入〔当期销售收入〕留意：期末结转后无余额。2.其他业务收入〔1〕含义：该账户属于损益类账户，核算公司除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入，如资料销售、包装物出租等。〔2〕账户构造：借其他业务收入贷期末转入“本年利润〞账户的其他业务收入本期实现的其他业务收入留意：该账户期末结转后无余额。3.主营业务本钱〔1〕含义：该账户属于损益类账户，核算公司因销售商品、提供劳务或让渡资产运用权等日常业务而发生的实践本钱。〔2〕账户构造：借主营业务本钱贷〔1〕期末转入“本年利润〞账户的主营业务本钱；〔2〕由于销售退回冲减的主营业务本钱发生的主营业务本钱留意：该账户期末结转后无余额。4.其他业务本钱〔1〕含义：该账户属于损益类账户，核算公司除主营业务本钱以外的其他销售或其他业务所发生的支出，包括销售资料等而发生的相关本钱、费用以及相关税金及附加等。〔2〕账户构造：借其他业务本钱贷本期发生的各项其他业务支出期末转入“本年利润〞账户的其他业务支出留意：该账户期末结转后无余额。5营业税金及附加

〔1〕含义：

该账户属于损益类账户，核算公司运营日常活动而应由主营业务负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建立税等。

〔2〕账户构造：

借营业税金及附加贷发生的各项主营业务税金及附加期末转入“本年利润〞账户的主营业务税金及附加留意：该账户期末结转后无余额。6.应收账款

〔1〕含义：

该账户属于资产类账户，用来核算公司因销售商品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。

〔2〕账户构造：

借应收账款贷

发生的各项应收账款收回的各项应收账款期末余额：尚未收回的应收账款期末余额：预收的账款留意：该账户应按客户来设明细账。7.预收账款

〔1〕含义：

该账户是负债类账户，用来核算企业按照合同的规定预收买买单位订货款的增减变动及其结余情况的。

〔2〕账户构造：

借预收账款贷预收货款的减少预收货款的添加期末余额：购货单位应补付的款项期末余额：预收款的结余留意：该账户应按客户来设明细账。8.应收票据

〔1〕含义：

该账户属于资产类账户，用来核算企业销售商品而收到购买单位开出并承兑商业汇票的增减变动及其结余情况的。

〔2〕账户构造：

借应收票据贷本期收到的商业汇票的添加到期〔或提早贴现〕票据应收款的减少期末余额：尚未收回的票据应收款三、销售过程根本业务核算

第二章财务成果构成与分配业务的核算一、财务成果构成的核算〔一〕财务成果构成核算的内容1.财务成果〔利润〕的含义：利润是企业一定时期消费运营活动的财务成果，它是反映企业一定时期消费运营活动的综合性目的，表现为盈利或亏损。即：收入-费用=利润〔亏损〕财务成果〔利润〕从不同的管理角度，分为不同的层次，如：营业利润、利润总额、净利润。2.利润的计算公式

〔1〕营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用－营业费用

其中：

主营业务利润＝主营业务收入－主营业务本钱－主营业务税金及附加

其他业务利润＝其他业务收入－其他业务支出

〔2〕利润总额＝营业利润＋投资净收益＋补贴收入＋营业外收入－营业外支出

〔3〕净利润＝利润总额－所得税1.营业外收入〔1〕含义：该账户属于损益类账户，核算公司发生的与其消费运营无直接关系的各项收益，包括固定资产盘盈收入、处置固定资产净收益、罚款收入、处置无形资产净收益等。〔2〕账户构造：借营业外收入贷〔二〕财务成果核算主要设置的账户期末转入“本年利润〞账户的营业外收入本期发生的各项营业外收入留意：该账户期末结转后无余额。2.营业外支出

〔1〕含义：

该账户属于损益类账户，核算公司发生的与其消费运营无直接关系的各项支出，如罚款支出、捐赠支出、固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、非常损失等。

〔2〕账户构造：

借营业外支出贷本期发生的各项营业外支出期末转入“本年利润〞账户的营业外支出留意：该账户期末结转后无余额。3.本年利润〔1〕含义：该账户属于一切者权益类账户，核算企业在本年度内累计实现的净利润〔或发生的净亏损〕。〔2〕账户构造：〔详见教材P176〕借本年利润贷期末转入的各项本钱、费用〔有关损益〕期末转入的各项收入期末余额：累积亏损期末余额：累积净利润留意：该账户年终结转至“利润分配〞账户后，无余额。“本年利润〞记录步骤：本年利润1.转入的各项收入2.转入的各项本钱、费用、支出等利润总额3.转入所得税或“亏损〞净利润年终转至“利润分配〞账户4.所得税费用

〔1〕含义：

所得税是企业按照国家税法的有关规定，对企业某一运营期间实现的运营所得和其他所得，按照规定的税率计算交纳的一种税款。该账户属于损益类账户〔费用类〕，核算企业按规定应从本期损益中扣除并上交国家的所得税。

〔2〕账户构造：

借所得税费用贷计算出的所得税费用期末转入“本年利润〞账户的所得税费用留意：该账户期末结转后无余额。〔3〕所得税的计算：

应交所得税

=应纳税所得额×所得税税率〔33%〕

应纳税所得额〔应税利润〕

=利润总额〔会计利润〕+纳税调整工程

留意：根底会计普通简化处置：视会计利润为应税利润，即无税前调整工程。有关调整工程可参见教材P173。〔三〕财务成果构成核算的根本业务

二、利润分配的核算

利润分配就是企业根据法律、董事会或类似权益机构提请股东大会或类似同意机构同意的、对企业可供分配利润指定其特定用途和分配给投资人的行为。

〔一〕利润分配顺序

在弥补以前年度亏损后，应按以下顺序分配：

1.提取法定盈余公积；〔净利润的10%〕

2.提取法定公益金；〔净利润的5-10%〕

3.向投资者分配利润或股利。〔二〕利润分配设置的账户

1.利润分配

〔1〕含义：

该账户属于一切者权益类账户，核算企业利润的分配〔或亏损的弥补〕和历年分配〔或弥补亏损〕后的积存余额。

〔2〕账户构造：

借利润分配-未分配利润贷〔1〕转入的已分配的各项内容；〔2〕年末转入的亏损。〔1〕年末转入的净利润；〔2〕盈余公积补亏。余额：未弥补的亏损余额：未分配的利润〔3〕利润分配的明细账：

利润分配账户普通下设多个明细账户，如：未分配利润、提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取恣意盈余公积、应付股利〔应付利润〕、其他转入，等等。

上述各明细账的用途分两类，除了“未分配利润〞是反映分配结果的，其他都是反映分配过程的。下面已“利润分配——提取公益金〞为例，引见其账户构造：

借利润分配—提取公益金贷按规定提取数转入“未分配利润〞账户留意：除了“未分配利润〞账户，其他明细账年终均无余额。2.盈余公积

〔1〕含义：

该账户属于一切者权益类账户，用来核算企业从税后利润中提取的盈余公积，包括法定盈余公积、法定公益金和恣意盈余公积。

〔2〕账户构造：

借盈余公积贷实践运用数〔减少数〕按规定提取数〔添加数〕期末余额：结余数第三章会计凭证

第一节会计凭证的意义和种类一、会计凭证的含义会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、凭以记账的书面证明。审核和填制会计凭证是会计核算的根底环节，也是会计监视的一种专门方法。二、会计凭证的作用■提供经济活动原始资料，传送经济信息■进展会计核算的根据■是实行会计监视的根据■可用来明确经济责任，加强经济管理三、会计凭证的种类

会计凭证按照其填制程序和用途的不同分为：

原始凭证

记账凭证

原始凭证：是在经济业务发生时直接获得或填制的，用以记录经济业务的主要内容和完成情况，明确经济责任，具有法律效能的书面证明，是进展会计核算的原始资料和重要根据。

记账凭证：是会计人员根据审核后的原始凭证进展归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，是登记账簿的根据。第二节原始凭证一、原始凭证的种类1.原始凭证按其获得来源不同，划分为：外来原始凭证和自制原始凭证。〔1〕外来原始凭证是在经济业务发生或完成时从外单位或个人直接获得的原始凭证。如：增值税公用发票、非增值税及小规模纳税人的发票、火车票、对外支付款项时获得的收据等。〔2〕自制原始凭证是指本单位内部详细经办业务的部门和人员，在办理某项经济业务时自行填制的凭证。如：收料单、领料单、产品入库单和销货发票等。

2.原始凭证按其填制的手续不同，可以划分为：一次凭证、累计凭证和汇总原始凭证。

〔1〕一次凭证是指填制手续是一次完成的原始凭证。

〔2〕累计凭证是指一定时期内记载同类反复发生的经济业务，填制手续是在一张凭证中多次进展才干完成的原始凭证。

〔3〕汇总原始凭证是根据许多同类经济业务的原始凭证定期加以汇总而重新编制的凭证。如：发料凭证汇总表、工资结算汇总表及差旅费报销单。

二、原始凭证的根本内容

1．原始凭证的称号；

2．填制凭证的日期和凭证号码；

3．填制凭证单位的称号及经办人员的签名或盖章；

4．经济业务的内容；

5．经济业务的数量、计量单位、单价和金额；

6．接受凭证的单位称号；

7．原始凭证的附件(如与业务有关的经济合同、费用预算等)。三、原始凭证的填制

(一)原始凭证填制的根据

1.根据经济业务的执行和完成的实践情况直接填制。如：根据实践领用的资料称号和数量填制领料单。

2.根据帐簿记录对某项经济业务加以归类、整理而重新编制。如：月末计算产品本钱时，根据“制造费用〞帐户本月借方发生额，填制“制造费用分配表〞。

3.根据假设干张反映同类经济业务的原始凭证定期汇总填制。如：各种汇总原始凭证等。〔二〕原始凭证的填制要求１.原始凭证的各项内容，必需根据实践情况详尽地填写齐全，不得脱漏，以确保原始凭证所反映的经济业务真实可靠，符合实践。２.从外单位获得的原始凭证必需盖有填制单位的公章。３.凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必需相符。４.一式几联的原始凭证，该当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。５.发生销货退回的，除填制退货发票外，还必需有退货验收证明；退款的，必需获得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票替代收据。

６.职工公出借款凭据，必需附在记账凭证之后，收回借款时，该当另开收据或者退还借据副本，不得退复原借款收据。

7.经上级有关部门同意的经济业务，该当将同意文件作为原始附件。假设同意文件需求单独归档的，该当在凭证上注明同意机关称号、日期和文件字号。

8.原始凭证要用蓝色或黑色笔填写，文字、数字书写要规范。9.人民币大小写要规范。

大写：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。

￥110000.80的大写：壹拾壹万元零捌角整。

￥107000.53的大写：壹拾万零柒仟元零伍角叁分。

留意：原始凭证各项内容普通均不允许涂改。假设金额错误，必需注销原凭证，另行重新填写。四、原始凭证的审核为了保证原始凭证内容的真实性和合法性，防止不符合填制要求的原始凭证影响会计信息的质量，必需由会计部门对一切外来的和自制的原始凭证进展严厉的审核。〔一〕进展合法性、合理性审核；〔二〕进展合规性、正确性审核。审核后的处置：〔1〕审核无误的，会计人员该当立刻给予办理；〔2〕不真实、不合规、不正确的，应退回；〔3〕不合法、不合理的，应回绝办理。问题严重的应向单位担任人报告。第三节记账凭证一、记账凭证的种类〔一〕记账凭证按用途及运用范围不同：收款凭证公用记账凭证付款凭证转账凭证通用记账凭证〔二〕记账凭证按其编制方法不同：借项记账凭证单式记账凭证贷项记账凭证复式记账凭证汇总记账凭证〔科目汇总表〕二、记账凭证的根本内容一切记账凭证普通都具备以下几方面内容：1.记账凭证的称号；2.填制凭证的日期和凭证编号；3.经济业务的内容摘要；4.记账符号〔记账方向〕、账户称号和金额；5.所附原始凭证的张数〔附件〕；6.填制单位的称号及有关人员的签章。三、记账凭证的填制根据(一)记账凭证的填制根据■可以根据每一张原始凭证单独地填列。■可以根据反映同类经济业务的假设干张原始凭证汇总填列。■可以直接根据汇总原始凭证填制。■可以根据有关账薄记录填制(如用于调整、结账和更正错误的记账凭证)。(二)记账凭证填制的根本要求1、审核无误2、内容完好3、科目正确4、延续编号〔一、三、五等编号〕四、记账凭证的详细填制〔一〕收款凭证的填制收款凭证是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的。左上方“借方科目〞栏，应填列“现金〞、“银行存款〞科目，“贷方科目〞栏，应填列与上述“现金〞、“银行存款〞科目相对应的一级科目及其明细科目。〔二〕付款凭证的填制

付款凭证是根据有关现金、银行存款付款业务的原始凭证填制的。付款凭证的填制方法与收款凭证根本一样。左上方“贷方科目〞应填列“现金〞，“银行存款〞科目，在借方科目栏中填列与上述“现金〞、“银行存款〞相对应的科目。

留意：涉及到现金和银行存款之间收付的，一概只填制付款凭证。〔三〕转账凭证的填制

转账凭证是根据转账业务的原始凭证填制的。转账凭证的“会计科目〞栏应分别填列应借、应贷的一级科目和所属的明细科目，借方科目应记金额，在借方科目同一行的“借方金额〞栏填列。贷方科目应记金额，在贷方科目同一行的“贷方金额〞栏填列。〔不设主体科目〕五、记账凭证的审核1.审核与原始凭证能否相符；2.审核会计科目运用能否正确；3.审核有关工程填列能否齐全。

只需审核无误的记账凭证，才干据以记账。第四节会计凭证的传送与保管一、会计凭证的传送会计凭证的传送程序包括从获得或填制原始凭证开场到最终将原始凭证和记帐凭证归档为止，在企业内部各有关部门和人员之间传送、停留的全过程。会计凭证的传送详细包括凭证的传送道路、传送时间和传送手续。二、会计凭证的保管

会计凭证是各项经济活动的历史记录，是重要的经济档案。

〔一〕会计凭证的整理规类

各种记账凭证，连同所附原始凭证和原始凭证汇总表，要分类按顺序编号，定期〔每天、第五天、每旬或每月〕装订成册，并加具封面、封底，注明单位称号、凭证种类、所属年月和起止日期、起讫号码、凭证张数等。〔二〕会计凭证的造册归档

会计凭证装订成册后，应有专人担任分类保管，年终应登记归档。会计凭证的保管期限和销毁手续，应严厉遵守会计制度的有关规定。

年度终了，可由会计部门保管一年，期满后，移交本单位档案保管部门保管。

〔三〕会计凭证的借阅

会计凭证原那么上不得借出，对已归档凭证的查阅、调用和复制，都应得到同意，并办理一定的手续。

〔四〕会计凭证的销毁

会计凭证的保管期限为15年。保管期满后，必需按规定的制度和程序予以销毁。第四章会计账簿

第一节账簿的意义与种类一、会计账簿的含义会计账簿是以会计凭证为根据，由专门格式而又相互联络的账页组成，用以延续、系统、全面地记录和反映各项经济业务的簿记。二、会计账簿的作用〔一〕会计账簿是对凭证资料的系统总结〔二〕会计账簿是考核企业运营情况的重要根据〔三〕会计账簿是会计报表资料的主要来源三、会计账簿的种类

〔一〕按照账簿的用途分类

1.序时账簿，也称日记账：是按照经济业务完成时间的先后顺序进展逐日逐笔登记的账簿。

日记账又可分为普通日记账和特种日记账。

2.分类账簿，简称分类账：是对全部经济业务按总分类账和明细分类账进展分类登记的账簿。

可分为总分类账和明细分类账，分别简称总账和明细账。

3.备查账簿，又称辅助账簿：是对某些在日记账和分类账未能记录的事项或记录不全的经济业务进展补充登记的账簿。〔二〕按照账簿的方式分类

1.订本账，是把具有一定格式的账页加以编号并订成固定本册的账簿。

优点：平安；缺陷：不便分工记账。

2.活页账，是把零散的账页装在账夹内，可以随时增添账页的账簿。

优点：便于分工记账，添加账页；缺陷：不平安。

3.卡片账，是将硬卡片作为账页，存放在卡片箱内保管的账簿。

优缺陷同活页账，不同的是，它可以跨年度运用。

此外，账簿也可根据账页格式分为：三栏式、数量金额式、多栏式和横线登记簿式。第二节账簿的设置与登记一、账簿的设置原那么和根本内容〔一〕账簿设置的根本原那么■满足信息要求■经济适用■体系完好〔二〕账簿的根本内容1.封面2.扉页3.账页二、日记账的格式与登记

〔一〕普通日记账的格式与登记

1.含义与格式：

普通日记账普通只设借方与贷方两个金额栏，以便分别记入各项经济业务所确定的账户称号及其借方和贷方的金额，也称两栏式日记账，或叫分录簿。

2.登记：

逐日逐笔，而后据以登记登记总分类账。在我国用记帐凭证替代。〔二〕特种日记账

1.含义及种类

特种日记账是专门用来登记某一类经济业务的日记账，它是普通日记账的进一步开展。

分为现金日记账和银行存款日记账。

2.现金日记账

〔1〕含义：是顺序登记现金收付业务的日记账。

〔2〕登记：是由出纳员根据审核无误的有关收款凭证和付款凭证，序时逐日逐笔登记的。根据的凭证可以是“现金收款凭证〞、“现金付款凭证〞、“银行存款付款凭证〞。〔3〕格式：“三栏式〞、“多栏式〞和“收付分页式〞。常用的是“三栏式〞。

留意：对方科目、逐日逐笔、日清月结。

3.银行存款日记账

〔1〕含义：是用来序时反映企业银行存款的添加、减少和结存情况的账簿。

〔2〕登记：是由出纳员根据审核无误的有关收款凭证和付款凭证，序时逐日逐笔登记的。根据的凭证可以是“银行存款收款凭证〞、“银行存款付款凭证〞、“现金付款凭证〞。

〔3〕格式：同现金日记账。

留意：定期与银行对账，编制银行存款余额调理表。〔以后引见〕三、分类账簿的格式与登记

〔一〕总分类账

1.含义：是按照一级会计科目设置的，提供总括资料的账簿，总分类账簿只能用货币作为计量单位。

2.登记：由会计人员定期根据会计凭证或汇总记账凭证登记的。详细取决于企业采用的账务处置方式。

3.格式：普通采用“三栏式〞账页，订本账。

普通用于总账、日记账。

留意：余额方向栏“借或贷〞。〔二〕明细分类账

1.含义及种类

它是登记某类经济业务详细情况的账簿，既可以反映资产、负债、一切者权益、收入、费用等价值变动情况，又可以反映资产等实物量增减情况。

按账页格式可分为：三栏式、数量金额式和多栏式明细账。

2.三栏式明细账：

主要适用于只反映金额的经济业务，如：应收账款、应付账款、其他应收款、应交税金、待摊费用和预提费用等。

普通由会计人员定期逐笔登记。3.数量金额式明细账：

分为“收入〞、“发出〞和“结存〞，又称“三大栏式〞。主要适用于既要反映金额，又要反映数量的经济业务，如：原资料、库存商品、包装物、自制半废品等。

普通由会计人员定期逐笔登记的。

4.多栏式明细账：

它是根据经济业务的特点和运营管理的要求，在某一总账下或二级科目下设置假设干栏目，分别反映有关明细工程的详细资料。主要适用于费用、本钱、收入和利润等科目的核算。

普通由会计人员定期逐笔登记的。第三节账簿的启用与登记规那么一、账簿的启用规那么1.封皮上写明单位称号、账簿称号2.扉页上按“启用表〞列示内容，完好填列3.填写账户目录4.粘贴印花税票二、账簿的登记规那么

1.根据审核无误的会计凭证延续登记

2.登记时必需用蓝黑墨水，特殊情况下可用红墨水。

3.账簿必需按照事先编写的页码延续登记，不能隔页或空行。

4.必需按照规定的方法进展错账更正。

5.摘要栏书写必需规范，数字书写要倾斜60度，应占行的1/2。

6.按规定办理过页手续。三、错账的更正规那么

〔一〕错账的查找

1.个别查找法：

〔1〕差数法

〔2〕倍数法〔除2法〕

〔3〕除9法

2.全面检查法：

〔1〕顺查法

〔2〕逆查法〔二〕错账更正方法

1.划线更正法

〔1〕含义：是先将错误数字或文字全部划一条红线，并使原来的字迹依然明晰可见，然后在其上方空白处，用蓝黑墨水写出正确的记录，并由记账人员在更正处盖章。

〔2〕适用范围：结账前或结账时发现账簿记录中文字或金额有错误，而记账凭证无错。

2.红字更正法

〔1〕含义：也叫赤字冲账法或红笔订正法，即用红字填写与原错误一样的凭证，并登记入账，以冲销原错误记录，而后再用篮字填写一张正确的凭证，并据以入账。

〔2〕适用范围：记账后，发现记账凭证有错，并导致账簿记录有错。

留意：更正时，用红、蓝两张凭证；凭证与账簿均有错误；无论结账前后都可采用。3.补充登记法

〔1〕含义：是记账后发现凭证和账簿记录比实践金额要少，而会计科目运用正确，将少记的金额用蓝字填制一张凭证登记入账的更正错账的方法。假设是多记金额，那么可用红字更正法。

〔2〕适用范围：记账凭证金额错〔少记〕，导致账簿记录错，但会计科目运用正确。第四节结账与对账一、结账〔一〕结账的含义结账就是把一定期间内所发生的经济业务，在全部登记入账的根底上，结算出每一账户的本期发生额和期末余额，并将期末余额转入下期或下年新账。留意：不能提早或推后结账。〔二〕结账的步骤

1.检查一切经济业务能否都已登记入账。

2.根据权责发生制原那么，编制结账分录。

3.计算各账户发生额和余额。

4.划红线，办理结账手续。

留意：划红线是办理结账的标志。

〔三〕结账的方法

可分“月结〞、“季结〞和“年结〞三种。

详细方法为：在账簿最后一行记录下方划一条通栏红线，在“本月合计〞或“本年合计〞下方划一条或两条红线。二、对账

〔一〕对账的含义

对账就是核对账目。普通在会计期间〔月份、季度、年度〕终了时，检查和核对账证、账账、账实、账表能否相符，以确保账簿记录的正确性。

〔二〕对账的内容

1.账证核对

是指将各种账簿记录与会计凭证进展核对。在日常进展。

2.账账核对

是对各种账簿之间的有关数字进展核对。

分四种：〔1〕总账借方合计与总账贷方合计核对；〔2〕总账与日记账核对；〔3〕总账与明细账核对；〔4〕有关明细账与明细账核对。

3.账实核对

就是将账面数字和实践的物资、款项进展核对。〔财富清查，另行引见〕

4.账表核对

就是将账簿记录与会计报表相互核对。第五节账簿的改换与保管一、账簿的改换账簿的改换是指在会计年度终了时，将上年度的账簿改换为次年度的新账簿。留意：部分明细账可跨年运用。二、账簿的保管会计账簿是会计任务的重要历史资料，也是重要的经济档案。会计账簿应由专人保管：特种日记账普通保管25年，其他账簿普通保管15年。会计账簿保管期满，必需按规定的程序销毁。第五章财富清查

第一节财富清查概述一、财富清查的意义〔一〕财富清查的含义财富清查就是经过对货币资金、存货、固定资产、债务债务等的清点或核对，查明其实有数与账存数能否相符以及账实不符的缘由，从而保证账实相符的一种会计核算方法。〔二〕财富清查的意义

1.保证会计资料的真实性。

2.维护财富物资的平安完好。

3.发掘财富物资潜力，合理运用企业资财。

4.保证财经纪律和结算制度的贯彻执行。二、财富清查的种类

〔一〕按照清查范围的不同：

1.全面清查2.部分清查

〔二〕按照清查时间的不同：

1.定期清查2.不定期清查

〔三〕按照财富清查的执行单位的不同：

1.内部清查2.外部清查

留意：上述分类是从不同的角度进展的，彼此可以相互交融的。如，年末进展的清查既是全面清查，也是定期清查，同时还是内部清查。三、财富清查前的预备任务

〔一〕组织预备

1.清查任务指点小组

2.清查任务人员

〔二〕业务预备

1.账簿预备〔会计明细账〕

2.实物预备〔仓库明细账〕

3.工具预备〔计量器具、各种表格〕第二节财富清查的内容和方法一、货币资金的清查〔一〕库存现金的清查■实地清点法■不定期清查“忽然袭击法〞■能否存在“白条〞抵库■填写“库存现金清点报告表〞留意：“清点表〞须由清点人和保管人〔出纳员〕共同签字。〔二〕银行存款的清查

1.银行存款日记账与银行对账单核对。

2.未达账项：是指对同一笔经济业务，由于办理结算手续和凭证传送的缘由，导致本企业单位与银行的记账时间不一致，呵斥一方曾经记账，而另一方尚未记账的会计事项。

3.未达账项的四种表现：

第一，企业曾经收款入账，而银行尚未入账；

第二，企业曾经付款入账，而银行尚未入账；

第三，银行曾经收款入账，而企业尚未入账；

第四，银行曾经付款入账，而企业尚未入账。4.未达账项的调理：

〔1〕补记法〔掌握〕P270

企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收

-银行已付企业未付=银行对账单余额+企业已收银行未收-企业已付银行未付

〔2〕冲销法〔了解〕

企业银行存款日记账余额-企业已收银行未收

+企业已付银行未付=银行对账单余额-银行已收企业未收+银行已付企业未付

详细调理方法：编制“银行存款余额调理表〞

P271二、实物财富的清查

〔一〕存货的盘存制度

1.永续盘存制

〔1〕含义：又称账面盘存制。经过设置明细账，逐笔登记其收入数和发出数，可随时结出存货结存数量进而计算出结存本钱的方法。

〔2〕特点：既记录收入数，又记录发出数，严谨、可靠；可以经过账面计算期末余额。

期末结存数=期初结存数+本期收入数-本期发出数

〔3〕适用范围：绝大多数财富物资。2.实地盘存制

〔1〕含义：设置存货明细账，平常只登记添加数，不登记减少数，期末时经过清点实物确定存货数量，并计算结存本钱。根据以上数量倒算出本期发出存货本钱。

〔2〕特点：只登记添加数，不登记减少数；期末倒挤结存数。不严谨，不平安。

本期发出数=期初结存数+本期收入数-期末结存数

〔3〕适用范围：部分鲜活商品和价值较低的商品。〔二〕清查实物财富的方法

1.实地清点法

2.技术推算法

3.抽样盘存法

4.函证核对法〔委托加工物资〕

〔三〕实物清查的表格

1.盘存单：由保管人和清查人员共同完成。P276

2.实存账存对比表：由清查人员填写。P269

三、往来款项的清查

函证法：“往来款项对账单〞。P276第三节财富清查结果的处置一、财富清查结果处置的原那么与步骤〔一〕处置原那么：按有关会计准那么、制度的规定进展相关的会计处置。〔二〕处置步骤：1.核准金额，查明差别缘由，提出处置意见。2.调整账簿记录，做到账实相符。3.报经同意后，编制记账凭证登记入账，予以核销。二、财富清查的会计处置

〔一〕设置“待处置财富损益〞账户

1.含义：该账户是用来核算财富清查过程中查明的各种财富物资的盈亏或毁损数，以及经同意后的转销数。该账户具有资产、负债双重性。

2.账户构造：

借待处置财富损益贷1.发生的盘亏数2.转出的盘盈数1.发生的盘盈数2.转出的盘亏数留意：该账户可下设“待处置流动资产损益〞和“待处置固定资产损益〞两个明细账。期末处置后，无余额。第六章财务报告目的、要求：经过本章教学，使学生了解会计报表的意义和种类，掌握资产负债表、利润表和现金流量表的概念、构造和内容。重点：资产负债表和利润表和现金流量表的概念、构造和内容。难点：现金流量表的构造和内容第一节财务报告的目的与披露方式一、财务报告的目的〔一〕财务报告的概念财务报告是反映企业某一特定日期的财务情况和某一会计期间的运营成果及现金流量的书面文件。〔二〕财务报告的目的总体目的：向会计信息运用者提供决策有用的信息。1.国家经济管理部门；2.企业