第3章 投资、成本、收入与利润(5、6)

工程管理教研室刘丽华工程经济学2024/1/24知识点回顾（2008）1．下列关于现金流量的说法中，正确的是（）。

A．收益获得的时间越晚、数额越大，其现值越大

B．收益获得的时间越早、数额越大，其现值越小

C．投资支出的时间越早、数额越小，其现值越大

D．投资支出的时间越晚、数额越小，其现值越小（2008）2．下列关于利息和利率的说法中，正确的有（）。

A．利率的高低首先取决于社会平均利润率的高低

B．有效利率是指资金在计息中所发生的名义利率

C．利息和利率是用来衡量资金时间价值的重要尺度

D．利息是占用资金所付的代价或者是放弃使用资金所得的补偿

E．利率是一年内所获得的利息与借贷金额的现值之比ACD2024/1/24知识点回顾现金流量及现金流量图；资金的时间价值；利息与利率、单利与复利；一次支付情形的终值和现值计算；多次支付计算公式及应用；多次支付公式总结；名义利率和实际利率；等值计算。2024/1/24第三章投资、成本、收入与利润

【教学基本要求】第一节工程项目投资及构成第二节工程项目运营期成本费用第三节营业收入和营业税金及附加第四节利润2024/1/24教学基本要求（1）熟悉工程项目投资概念及构成；（2）熟悉成本费用的概念及构成；（3）掌握工程项目的收入和销售税金及附加的计算；（4）掌握利润总额、所得税的计算及净利润的分配顺序；（5）熟悉经营成本、固定成本和变动成本的概念。重点：（1）工程项目投资的概念及构成；（2）折旧的概念、计算及其与现金流量的关系；（3）经营成本、固定成本和变动成本的概念；（4）营业税金及附加的内容、含义及计算；（5）利润总额、所得税的计算及净利润的分配顺序。难点：（1）经营成本的概念2024/1/24第一节工程项目投资及构成固定资产投资工程费用建设投资建设期利息流动资金工程项目总投资设备及工器具投资建筑安装工程投资工程建设其他投资基本预备费涨价预备费图3-1工程项目总投资构成图

工程项目投资：一般是指某项工程从筹建到全部竣工投产为止所发生的全部资金投入。流动资产投资2024/1/24第一节工程项目投资及构成工程投资形成的成果：（1）固定资产：使用年限在一年以上，单位价值在规定限额（2000元）以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产。（2）无形资产：供企业长期使用，不具有实物形态，但能为企业提供某些特权或利益的资产，如商标权、土地使用权；（3）递延资产：集中发生但在会计核算中不能全部计入当期损益，应在以后分期摊销的费用，如生产职工培训费、周转材料费等；[例]某工程用一批脚手架，计划成本10000元，预计使用16个月，预计残值率为10%，计算每月周转材料摊销额。

周转材料每月摊销额=10000×（1-10%）/16=562.5(元)2024/1/24第一节工程项目投资及构成流动资金——对生产性项目而言：流动资金指企业购置劳动对象、支付工资及其他生产周转费用所垫付的资金。流动资金＝流动资产－流动负债流动资产：指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括现金、应收及预付账款、存货等。流动负债：指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，主要用于维持企业正常的生产经营活动，包括短期借款、应付账款等。流动资金在项目生命周期结束时，应予以回收。2024/1/24第一节工程项目投资及构成一、设备、工器具投资国产标准设备原价国产标准成套设备合同价国产标准单体设备出厂价设备购置费工器具及生产家具购置费设备工器具投资设备原价进口设备抵岸价国产非标准设备原价图3-2设备工器具投资构成图设备运杂费装卸费运输费包装和包装材料费采购及仓库保管费设备购置费是指为工程建设项目购置或自制达到固定资产标准的设备、工具、器具的费用。工器具及生产家具购置费是指新建项目或扩建项目初步设计规定所必需购置的不够固定资产标准的设备、仪器、工卡模具、器具、生产家具和备品备件的费用。工器具及生产家具购置费=设备购置费×定额费率2024/1/24第一节工程项目投资及构成二、建筑安装工程投资人工费夜间施工增加费临时设施费安全施工费环境保护费文明施工费混凝土、钢筋混凝土模板及支架费大型机械进出场及安拆费脚手架搭拆费已完工程及设备保护费施工排水、降水费二次搬运费直接费间接费建筑安装工程投资图3-3建筑安装工程投资构成图措施费利润税金规费企业管理费营业税城市维护建设税教育费附加直接工程费施工机械使用费材料费2024/1/24第一节工程项目投资及构成三、工程建设其他投资土地使用费（30%、60~70%）工程建设其他投资图3-4工程建设其他投资构成图与项目建设有关的其他费用引进技术和进口设备其他费施工机构迁移费临时设施费建设单位管理费研究试验费勘察设计费工程保险费供电贴费工程监理费与未来企业生产经营有关的其他费用联合试运转费生产准备费办公和生活家具购置费2024/1/24第一节工程项目投资及构成四、预备费1.基本预备费基本预备费是指在项目实施中可能发生的难以预料的支出，主要指设计变更及施工过程中可能增加工程量的费用。（1）技术设计、施工图设计及施工过程中所增加的工程和费用（2）设计变更、局部地基处理等所增加的费用（3）一般自然灾害所造成的损失和预防自然灾害所采取的措施费用（4）竣工验收时为鉴定工程质量对隐蔽工程进行必要的挖掘和修复的费用2.涨价预备费对建设工期较长的项目，由于建设期内可能发生材料、设备、人工等价格上涨引起投资增加，工程建设其他费用调整，利率、汇率调整等，需要事先预留的费用。2024/1/24第一节工程项目投资及构成五、建设期利息1.建设期利息构成建设期利息是指项目在建设期内因使用债务资金而支付的利息。2.建设期利息计算项目的经济分析中，假定各种债务资金在年中支用，即当年借款支用额按半年计息，上年借款额按全年计息。（1）当建设期用自有资金按期支付利息时（2）当建设期未能支付利息时2024/1/24例题3-1某建设项目，建设期为3年，在建设期第一年借款300万元，第二年400万元，第三年300万元，每年借款平均支用，年实际利率为5.6%，用复利法计算建设期借款利息。解：300万元300万元400万元0123I=？2024/1/24第二节工程项目运营期成本费用成本概念：为取得收入而付出的代价。工程经济分析中的成本概念与企业会计中的不完全相同：（1）会计：成本是对实际发生费用的记录，影响因素确定、成本数据唯一。（2）工程经济：是对未来发生费用的预测和估算，影响因素不确定，不同方案有不同的数据。产品总成本费用的构成——财务会计中的规定：直接支出：生产中实际消耗的直接材料、工资和其他支出制造费用：为生产产品和提供劳务发生的各项间接费用生产成本总成本费用营业费用：销售过程中发生的各项费用管理费用：管理和组织生产经营发生的费用，如工会经费、税金、折旧等财务费用：企业为筹集资金而发生的各项费用期间费用2024/1/24第二节工程项目运营期成本费用一、生产成本的构成又称制造成本，是指企业生产经营过程中实际消耗的直接材料费、直接工资、其他直接支出和制造费用。1.直接材料费包括企业生产经营过程中所消耗的原材料、辅助材料、设备零配件、燃料、动力、包装物、低值易耗品以及其他直接材料费。2.直接工资生产人员工资等。3.其他直接支出生产人员的职工福利费等。4.制造费用各生产单位为组织和管理生产所发生的各项费用，如生产单位管理人员工资、职工福利费、折旧费、修理费、水电费等。2024/1/24第二节工程项目运营期成本费用二、期间费用1.管理费用

企业行政部门为组织和管理经营活动发生的各项费用，如工厂总部管理人员工资、职工福利费、折旧费、修理费等。2.财务费用

为筹集资金而发生的各项费用，如利息支出。3.营业费用

销售产品、提供劳务过程发生的各项费用及专设销售机构的各项费用，如销售部门人员工资、职工福利费、折旧费、修理费等。三、工程经济中成本费用的计算年总成本费用＝外购原材料＋外购燃料动力＋工资及福利费＋修理费＋折旧费＋维简费＋摊销费＋利息支出＋其他费用（3-3）2024/1/24第二节工程项目运营期成本费用三、工程经济中成本费用的计算

年总成本费用＝外购原材料＋外购燃料动力＋工资及福利费＋修理费＋折旧费＋维简费＋摊销费＋利息支出＋其他费用（3-3）1.外购原材料成本计算原材料成本=年产量×单位产品原材料成本（3-4）2.外购燃料动力成本计算燃料动力成本=年产量×单位产品燃料和动力成本（3-5）3.工资及福利费计算（1）工资年工资成本=企业职工定员数×人均年工资额（3-6）或分别估算同一级别再汇总。（2）福利费：按工资总额的一定比例提取。4.修理费按照折旧费的一定百分比计算。2024/1/24第二节工程项目运营期成本费用三、工程经济中成本费用的计算

年总成本费用＝外购原材料＋外购燃料动力＋工资及福利费＋修理费＋折旧费＋维简费＋摊销费＋利息支出＋其他费用（3-3）5.维简费指采掘、采伐工业按生产产品数量提取的固定资产更新和技术改造资金，即维持简单再生产的费用，计算方法同折旧费，这类企业不计折旧费。6.折旧计算（1）含义

折旧是指在固定资产的使用过程中，随着资产损耗而逐渐转移到产品成本费用中的那部分价值。将折旧费计入成本费用是企业回收固定资产投资的一种手段。2024/1/24第二节工程项目运营期成本费用三、工程经济中成本费用的计算

年总成本费用＝外购原材料＋外购燃料动力＋工资及福利费＋修理费＋折旧费＋维简费＋摊销费＋利息支出＋其他费用（3-3）6.折旧计算（2）影响固定资产折旧的因素①固定资产原值：指固定资产的原始价值或重置价值；固定资产净值：使用一段时间后，其原值扣除累计的折旧费总额；固定资产余值：经济评价中计算期末固定资产原值扣除累计的折旧费总额，它是一项可回收的现金流入；固定资产残值：工程项目寿命期结束时固定资产的残余价值；②固定资产净残值＝估计残值－估计清理费用。一般为原始价值的3-5％。③固定资产估计使用年限：指固定资产的预期使用年限。使用年限估计过长：固定资产的经济寿命已满，但价值还未全部转移，这等于把老本当收入，人为扩大利润，使固定资产得不到更新，企业无后劲；使用年限估计过短：使补偿有余，导致人为增大成本，利润减少，少纳所得税，并可能提前报废，造成浪费。2024/1/24第二节工程项目运营期成本费用三、工程经济中成本费用的计算

年总成本费用＝外购原材料＋外购燃料动力＋工资及福利费＋修理费＋折旧费＋维简费＋摊销费＋利息支出＋其他费用（3-3）6.折旧计算（3）企业计提折旧的相关规定租赁（经营性或融资性租入或租出）的固定资产应如何处理。（4）折旧的计算①平均年限法设：P—固定资产原值，L—预计净残值，N—估计使用年限,d－年折旧率，r－预计净残值率，D－年折旧费则：折旧额的计取基数为（P－L）＝P（1－r）年折旧率为：

年折旧费为：

固定资产原值根据固定资产投资组成确定（P35）；工程经济分析中，净残值率一般可选择10%；折旧年限按国家规定确定。2024/1/24某项固定资产原值为10000元，预计净残值率为4%，折旧年限为5年，试采用平均年限法计算各年的折旧额。解：例题2024/1/24工程项目投资的概念及构成；设备、工器具投资；建筑安装工程投资；工程建设其他投资；预备费；建设期利息；总成本费用的构成；生产成本的构成；期间费用；外购原材料、外购燃料动力、工资及福利费、修理费、维简费计算；折旧的相关概念及平均年限法。小结2024/1/24谢谢！2024/1/24工程项目投资的概念及构成；设备、工器具投资；建筑安装工程投资；工程建设其他投资；预备费；建设期利息；总成本费用的构成；生产成本的构成；期间费用；外购原材料、外购燃料动力、工资及福利费、修理费、维简费计算；折旧的相关概念及平均年限法。知识点回顾2024/1/24第二节工程项目运营期成本费用三、工程经济中成本费用的计算

年总成本费用＝外购原材料＋外购燃料动力＋工资及福利费＋修理费＋折旧费＋维简费＋摊销费＋利息支出＋其他费用（3-3）6.折旧计算（4）折旧的计算①平均年限法优缺点：简便；但是折旧分布与获利能力分布不相符，只考虑资产存在时间、未考虑资产的使用强度。该方法适用于生产较为均衡的固定资产。②工作量法设：M－总工作量，m－单位工作量折旧费，Kt－第t期的实际完成工作量

Dt－第t期的折旧费以上公式是通用公式，该方法适用于各期完成工作量不均衡的固定资产。2024/1/24某运输设备原值100000元，规定折旧年限为8年，预计月平均行驶里程5000公里，预计净残值率为4%，某月实际行驶里程6000公里，试计算该设备月折旧额为多少？解：例题2024/1/24第二节工程项目运营期成本费用三、工程经济中成本费用的计算

年总成本费用＝外购原材料＋外购燃料动力＋工资及福利费＋修理费＋折旧费＋维简费＋摊销费＋利息支出＋其他费用（3-3）6.折旧计算（4）折旧的计算③加速折旧法（使固定资产尽快得到价值补偿）双倍余额递减法按期初的账面净值乘以固定折旧率来计算折旧额的方法。Bt－第t年年初的账面净值，

Dt－第t年的折旧费，固定折旧率为直线折旧率的2倍。注意：最后两年改用直线折旧法计算折旧.2024/1/24某项固定资产原值为10000元。预计净残值为400元，预计使用年限5年。采用双倍余额递减法计算各年的折旧额。解：例题2024/1/24第二节工程项目运营期成本费用三、工程经济中成本费用的计算

年总成本费用＝外购原材料＋外购燃料动力＋工资及福利费＋修理费＋折旧费＋维简费＋摊销费＋利息支出＋其他费用（3-3）6.折旧计算（4）折旧的计算③加速折旧法（使固定资产尽快得到价值补偿）年数总和法加速折旧法的特点优点：促进技术进步；符合收入成本配比原则缺点：前期成本提高，利润降低，推迟了企业应缴税款，等于国家提供了变相无息贷款在工程经济分析中，一般采用平均年限法通过《固定资产折旧费估算表》计算折旧费。2024/1/24某项固定资产原值为10000元。预计净残值为400元，预计使用年限5年。采用年数总和法计算各年的折旧额。解：例题2024/1/24第二节工程项目运营期成本费用三、工程经济中成本费用的计算

年总成本费用＝外购原材料＋外购燃料动力＋工资及福利费＋修理费＋折旧费＋维简费＋摊销费＋利息支出＋其他费用（3-3）7.摊销费（1）含义无形资产和递延资产的原始价值要在规定的年限内，按年度或产量转移到产品的成本之中，这一部分被转移的无形资产和递延资产的原始价值，称为摊销。企业通过计提摊销费，回收无形资产及递延资产的资本支出。（2）摊销费的计算计算摊销费采用直线法，并且不留残值。即：摊销费＝无形资产原值／无形资产摊销年限＋递延资产原值／递延资产摊销年限2024/1/24第二节工程项目运营期成本费用三、工程经济中成本费用的计算

年总成本费用＝外购原材料＋外购燃料动力＋工资及福利费＋修理费＋折旧费＋维简费＋摊销费＋利息支出＋其他费用（3-3）8.运营期利息计算利息支出是指筹集资金而发生的各项费用，即在生产经营期所发生的建设投资借款利息和流动资金借款利息之和。运营期利息支出＝建设投资借款利息＋流动资金借款利息建设投资借款利息=年初本金累计额×年利率流动资金借款利息=流动资金借款累计金额×年利率在运营期，利息计入成本，每年计算的利息不再参与以下各年利息的计算。（单利）2024/1/24第二节工程项目运营期成本费用三、工程经济中成本费用的计算

年总成本费用＝外购原材料＋外购燃料动力＋工资及福利费＋修理费＋折旧费＋维简费＋摊销费＋利息支出＋其他费用（3-3）9.其他费用（1）含义其他费用是指在制造费用、管理费用、财务费用和营业费用中扣除工资及福利费、折旧费、修理费、摊销费和利息支出后的费用。（2）其他费用的计算一般根据成本中的原材料成本、燃料和动力成本、工资及福利费、折旧费、修理费、维简费及摊销费之和的一定百分比计算，并按照同类企业的经验数据加以确定。2024/1/24第二节工程项目运营期成本费用三、工程经济中成本费用的计算

年总成本费用＝外购原材料＋外购燃料动力＋工资及福利费＋修理费＋折旧费＋维简费＋摊销费＋利息支出＋其他费用（3-3）10.经营成本计算经营成本是指项目从总成本中扣除折旧费、维简费、摊销费和利息支出以后的成本。（现金流出）经营成本＝总成本费用－折旧费－（维简费）－摊销费－利息支出（3-14）从总成本中扣除有关费用的原因：（1）由于投资已按其发生的时间作为一次性支出被计入现金流出，所以不能再以折旧费、维简费和摊销费的方式计为现金流出，否则会发生重复计算。（2）全部投资现金流量表以全部投资作为计算基础，不分投资资金来源，利息支出不作为现金流出；自有资金现金流量表中己将利息支出单列，因此经营成本中也不包括利息支出。2024/1/24第二节工程项目运营期成本费用三、工程经济中成本费用的计算

年总成本费用＝外购原材料＋外购燃料动力＋工资及福利费＋修理费＋折旧费＋维简费＋摊销费＋利息支出＋其他费用（3-3）11.固定成本与变动成本计算（1）固定成本是指在一定的产量范围内不随着产量变化而变化的成本，如计时工资等。（2）变动成本是指随着产量变化而变化的成本，如原材料、燃料和动力费用等。在工程经济分析中，将总成本费用中的原材料费用及燃料和动力费用视为变动成本，其余各项均视为固定成本。以便为盈亏平衡分析提供前提条件。（3）机会成本：将资源用于某种用途而放弃其他用途所付出的代价。（4）沉入成本沉入成本＝旧资产账面价值－当前市场价值。经营成本、固定成本和变动成本根据《总成本费用估算表》直接计算，见第八章第四节。2024/1/24第三节营业收入和营业税及附加一、营业收入

工程项目的收入是估算项目投入使用后生产经营期内各年销售产品或提供劳务等所取得的收入。销售产品的收入称销售收入，提供劳务的收入称营业收入。营业收入是项目建成投产后补偿成本、上缴税金、偿还债务、保证企业再生产正常进行的前提。它是进行利润总额、销售税金及附加和增值税估算的基础数据。营业收入的计算：年营业收入=产品销售单价×产品年销售量（预测）（3-15）2024/1/24第三节营业收入和营业税及附加二、营业税金及附加我国各类企业纳税的税种分析：（1）流转税及附加：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加（2）资源税：资源税、土地使用税、耕地占用税、土地增值税

（1）（2）是从营业收入中直接扣除的，故可通称为营业税金及附加。（3）财产及行为税：房产税、契税等。它是可进产品成本费用的税金。（4）所得税：从企业实现利润