【S电子公司货币资金管理问题和对策9100字（论文）】

S电子公司货币资金管理问题和对策目录TOC\o"1-3"\h\u2087一、货币资金的概述 一、货币资金的概述（一）货币资金的定义

首先，先来解释一下什么叫做“货币资金”。货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金。按其形态和用途不同可分为现金、银行存款和其他货币资金。它是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段，因而是流动资产的审查重点。

货币形态表现的资金。是资产负债表的一个流动资产项目，包括库存现金、银行存款和其他货币资金三个总账账户的期末余额，具有专门用途的货币资金不包括在内。货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，按其形态和用途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金。它是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段，因而是流动资产的审查重点[1]。

（二）货币资金的分类

（1）现金。

现金（cash）,是指立即可以投入流通的交换媒介。它具有普遍的可接受性，可以有效地立即用来购买商品、货物、劳务或偿还债务。它是企业中流通性最强的资产。可由企业任意支配使用的纸帛、硬币。现金是我国企业会计中的一个总账账户，在资产负债表中并入货币资金，列作流动资产，但具有专门用途的现金只能作为基金或投资项目列为非流动资产。

（2）银行存款。

银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。按照国家现金管理和结算制度的规定，每个企业都要在银行开立账户，称为结算户存款，用来办理存款、取款和转账结算。

银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。基本存款账户是指企业办理日常转账结算和现金收付的账户。一般存款账户是指企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户，本账户可以办理转账结算和现金缴存，但不能提取现金。临时存款账户是指企业因临时生产经营活动的需要而开立的账户，本账户既可以办理转账结算，又可以根据现金管理规定存取现金，专用存款账户是指企业因特定用途需要所开立的账户。企业只能在一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。企业的银行存款账户只能用来办理本单位的生产经营业务活动的结算，不得出租和出借账户。（3）其他货币资金。

其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。即：存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。其他货币资金

在资产负债表中并入货币资金项目中，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和在途货币资金。外埠存款是企业因零星采购商品而汇往采购地银行采购专户的款项；银行汇票存款是企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项；银行本票存款是企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项；信用证存款是企业存入银行作为信用证保证金专户的款项；在途货币资金是企业与其所属中单位或上级的汇解款项[2]。

二、东莞S电子有限公司货币资金管理现状分析（一）东莞S电子有限公司简介S电子科技集团成立于1997年5月，现为广东省高新技术企业，东莞市民营企业50强，总部位于东莞市东城科技园。经过多年的努力，S电子现已发展成为横跨连接器行业和光电显示行业的集团高科技创新企业，并形成了以产品与模具研究发展中心、模具开发与制造中心、产品制造管理中心为基本架构的研发制造体系[3]。S电子有限公司现已在东莞、江苏、湖北、科技四川等地下辖了多家分公司，员工达5000多名（东莞厂区2000多人）。现已通过了ISO9001质量体系认证、TS16949质量管理体系认证和ISO14001环境管理体系认证。经过10多年的迅猛发展，公司在全球取得了LCD端子和HIC端子系列产品占有绝对市场优势的成绩。同时，亦成为中国大陆精密冲压、模具加工和背光源导光板、模块铁框、FPC、光学膜制造最大规模企业之一。（二）东莞S电子有限公司资金管理现状2015年东莞S电子有限公司资产构成如下：资产负债表编制单位：东莞S电子有限公司2015.12.31资产年初数期末数负债及所有者权益年初数期末数流动资产:流动负债:货币资金4,474,227.244,876,259.84短期借款短期投资应付票据应收票据应付账款360,079.02应收账款预收账款1,052,999.00856,795.00减:坏帐准备其他应付款132,200.00-340.19应收账款净额应付工资预付账款213,826.46应付福利费应收补贴款未交税金11,000.013,500.03其他应收款251,872.27211,572.30未付利润存货393,935.00494,505.00其他未交款951.29105.50待摊费用预提费用待处理流动资产净损失一年内到期的长期负债一年内到期的长期债券投资其他流动负债其他流动资产流动负债合计1,197,150.301,220,139.36流动资产合计5,333,860.975,582,337.14长期负债：长期投资长期借款长期投资应付债券固定资产:长期应付款固定资产原价205,856.00205,856.00其他长期负债减:累计折旧52,639.1972,379.19其中：住房周转金固定资产净值153,216.81133,476.81固定资产清理长期负债合计在建工程55,659.6055,659.60递延税项：待处理固定资产净损失递延税款贷项固定资产合计208,876.41189,136.41无形资产及递延资产:负债合计1,197,150.301,220,139.36无形资产所有者权益：递延资产实收资本5,000,000.005,000,000.00资本公积无形资产及递延资产合计盈余公积其他长期资产:其中：公益金其他长期资产未分配利润-654,412.92-448,665.81递延税项:所有者权益合计4,345,587.084,551,334.19递延税款借项资产总计5,542,737.385,771,473.55负债及所有者权益总计5,542,737.385,771,473.55根据以上资产负债表的数据分析可知：东莞S电子有限公司2015年12月资本金为500万元,总资产为5,771,473.55元，其中流动资产为5,582,337.14元，固定资产为189,136.41元。货币资金为4,876,259.84元（经调查，2015年12月银行月末余额对账单银行存款余额为1,925,620.84元，库存现金为425,637元，剩余的2,005,002元在张实个人账户里，520,000元用于张实借一些好友借款。）负债总额为1,220,139.36元,占资产总额的84.49%,随时可用的资金很多。其中流动负债为1,220,139.36元。资产负债率为21.14%。在负债总额中，流动负债为1,220,139.36元，占负债和权益的总额的21.14%。所有者权益为4,551,334.19元。现金比率的公式为：现金+有价证券/流动负债×100%=4,876,259.84/1,220,139.36×100%=400%流动比率的公式为：流动资产总额/流动负债总额=5,582,337.14/1,220,139.36=4.57速动比率的公式为：(流动资产-存货-待摊费用-预付账款)/流动负=(5,582,337.14-494,505.00)/1,220,139.36=4.17从支付能力来看,东莞S电子有限公司2015年12月公司有较多资金滞留在流动资产上未加以更好的运用,主要表现在拥有过分充裕的现金。从发展角度来看,东莞S电子有限公司资金动用能力差，融资能力差，负债太少，全靠自有资金运作，很难发挥财务杠杆作用。从变化情况来看,2015年现金比率为400%，与2008年的374%(现金+有价证券/流动负债×100%=4,474,227.24/1,197,150.30)相比，有较大的提高，提高了26%。2015年流动比率为4.57，与2008年的4.46(=流动资产总额/流动负债总额=5,333,860.97/1,197,150.30)相比有所有提高,提高了0.11；2009速动比率为4.17，与2008年的3.95[=(流动资产-存货-待摊费用-预付账款)/流动负债总额=(5,333,860.97-393,935-213,823.46)/1,197,150.30]相比有比较大的提高,提高了0.22。综上所述,东莞S电子有限公司的短期偿债能力强，但是由于大量占用资金，减缓了流动资产和速动资产的周转速度，资金也不能充分发挥有效的使用效益，进而影响公司的长期生产经营效果。

三、东莞S电子有限公司货币资金管理中存在的问题（一）货币资金管理不科学1.货币资金管理混乱

内部会计管理混乱必然会造成企业货币资金管理混乱。例如：东莞S电子有限公司经常用借条、票据或白条充抵库存现金；从企业每月备用金的角度看：每月备用金都过多的存放在保险箱内，大大超过银行规定的现金库存限额；企业领取备用金的制度形同虚设，财务部门没有执行相关的备用金制度，就凭员工自己填张申领单便能领取备用金，即便是数额过大的；又如每月的报销制度，公司没有制订相应的报销时间，员工一般根据自己据平时的一些需要随时报销有关业务发票。还有的备用金长期不入账、不清理，有的借款甚至成了呆坏账，这些做法造成企业账务混乱，不利于货币资金的管理。有些财会人员缺乏应有的职业道德素质，贪污、诈骗、挪用企业货币资金，使货币资金的安全性缺乏保障。如企业截至2012年底共有未达账项近90笔,

最早的一笔是2008

年形成的,

最大金额是80

万元,

直到2013

年审计时才发现,

由于长期未追查,

对方原领导人及经办人员几经变动,

对账困难很大,

可能形成损失[4]。2.货物销售资金没有及时催收，造成企业间纠纷

东莞S电子有限公司2015年3月发生的一笔货物销售的货款至今还未全部收回，而企业在应收帐款的管理上也没有任何的措施，比如财务部需提供未收数据给销售部，然后由销售部去催款，再是把应收帐款改为应收票据、计提坏帐准备、以及应收帐款两年时间要到对方单位确认，还需对方单位以书面形式确认，以免时间过长导致对方否认帐款，造成经济纠纷。这是造成企业资金不安全不完整的主要原因。

3.材料采购环节货币资金管理问题

2015年

4月25日发生的一项材料采购业务，因为急需用材料，供应商又相对较少，采购人员为完成任务，短时间内与供应商达成采购协议，确定好采购数量和价格，财务部门就采购合同内容开具支票，预先支付部分货款。而在仓库部门一周后还不见有材料入库，询问才得知供应商缺货。由于供应商未能准时履行其职责，给企业带来不必要的损失。从这个例子可以看出企业在采购和应付帐款制度上还不够成熟，一般情况下需货到付款，但由于企业内部管理不完善，导致不良的后果。这些都是企业资金周转过程中的一大障碍[5]。

此外，在材料采购过程中，公司还没有专门的采购部门，一般都是由各部门根据生产的需要自行进行采购，没有相应的采购制度和预算制度，在采购过程中，大多时候在货还未到达公司时，财务部就将货款全额付给供货方。最后，在货币资金交易时，存在交易成本过高的问题。交易成本指达成一笔交易所要花费的成本，也指买卖过程中所花费的全部时间和货币成本。包括传播信息、广告、与市场有关的运输以及谈判、协商、签约、合约执行的监督等活动所费的成本。库存现金较大，不易管理，机会成本大。采用现金，支票结算，结算成本较高。货币资金管理费用较高。购买支票的价格全国统一价为：货币资金支票20元一本，转账支票30元一本（含5元工本费）。平均每张转账支票使用的成本为1元多。而农业银行和工商银行等商业银行对于同城（包括异行）的转账则只收取1元/笔的交易费。但是提取现金的话不超过5万，每笔收费25元，5万元以上每笔收费50元。公司每一个月需要异地支付5万元以上货款大概30笔左右，使用支票支付费用为30*50=1500元，使用网上银行支付=30*5，两个支付方式相比较，网上银行结算每个月节省上千元的手续费，因此，在进行异地结算的时候尽量选择利用网上银行的结算方式，降低结算费用[6]。

（二）货币资金管理制度不健全1.职责分工不明确

东莞S电子有限公司由于会计、出纳岗位职责划分不清，缺乏监督和内部控制机制，甚至有时一个人身兼数职，混岗和职能的交叉，再加上财务人员素质参差不齐，最容易引起货币资金的挪用和侵吞，如公款私存、多头开户，擅自提现或填票购物，涂改凭证金额，使用空白发票或收据向客户开票，转账套现，私自背书转让，出借支票、账户，涂改银行对账单等[7]。会计、出纳岗位职责划分不清，因此会计除了办理本职工作以外，还要帮出纳办理现金、银行存款的业务，平时会计还需要登记现金和银行存款日记账；如在正常上班时间，有的客户来财务处领钱，出纳因忙经常不在单位，因此，出纳经常会让会计代理付款。这种做法让会计有机会从中作假账，把单位的钱落入自己的口袋[8]。

2.审批制度不严格

东莞S电子有限公司没有针对货币资金业务建立严格的授权审批制度，或者虽建立了严格的授权审批制度却不严格执行，导致各种票据的购买、保管、使用、背书转让及注销等环节的职责权限和程序混乱，财务人员支出货币资金不经过严格的审批，公司及法人章没有妥善管理等。

东莞S电子有限公司使用公章或法人私章时没有审批手续，未经有关领导批准可以直接外借，财务人员对原始凭证也没有进行审核和核对，这样很容易导致企业货币资金的流失。如财会大专学历的严某在公司担任财务会计，在2009年9月到2010年6月这短短的9个月时间里，严某利用负责保管公司的财务专用章、支票、收取现金的职务之便，先后14次侵吞单位资金83万元。原因是未建立有效的票据使用制度，未定期核对银行存款日记账和银行对账单。3.缺乏有效的监督机制

为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但目前监督体系对东莞S电子有限公司的监督效果却不尽如人意。东莞S电子有限公司领导人或财务负责人权力过大，随意挪用资金、拆借资金等，导致东莞S电子有限公司的业务经办人员、财务人员甚至管理人员利用监督不力的漏洞，大量收受贿赂，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金等。

影响货币资金管理的因素还有很多，加强对货币资金的管理对于保障企业资产安全完整，提高货币资金周转速度和使用效益且有重要意义。加强对货币资金的管理，应当对提出的问题进行分析，并监督实施[9]。（三）货币资金内部控制流程不完善东莞S电子有限公司财务在做账时有时会虚列工资、奖金等，从而将多支的现金据为已有。主要经济业务事项的办理不得由一人负责全过程；薪金支付单等应由单位人劳部门编制和审核。出纳人员在登记现金日记账时故意记错金额或将其合计数加错，表现为少计收入、多计支出，从而将多余的库存现金据为己有。其原因是会计分工、会计牵制出了问题，出纳人员除登记日记账外，还兼登记明细账和总账。

出纳人员或其他人员采用虚写或涂改现金缴款单日期的做法，未将应该送交银行的

存款及时入账，挪用后进行体外循环。其原因是会计牵制不力，稽核人员未发挥作用。

银行存款收支业务，会计人员或出纳人员，擅自签发现金支票提取现金或擅自签发转账支票套购物品，不留存根，不记账，将公款及实物据为已有。究其原因是公司未建立有效的票据使用制度，

未定期核对银行存款日记账和银行对账单的余额是否相符。

会计人员利用个别银行间相互争资金，拉客户的机会，私自利用公司印鉴章在他行开设存款账户，用于收付非法款项或者作为公司的小金库。以本单位更换开户行为由，要求付款单位将欠款或销货收入款转至私设的户头上。出现这种情况，往往是公司印鉴的保管岗位和货币资金收款岗位未分开所致。

会计人员将收到的转账支票，汇票及银行本

票等票据私自背书转让给其他单位，以达到侵吞、占有公款的目的。如在2003年1月30日的《新民晚报》刊登的一个近50岁的出纳人员，

痴迷彩票，第一次挪用公款就是他收到一张2.3万元的空白抬头支票,他将支票调换成现金,却无人知晓,用同样手法,先后挪用公款16万元用于购买彩票。原是票据印章没有分开保管，在盖章时未审核经济业务的真实性，相关手续完整性。因此，东莞S电子有限公司切忌让会计人员保管支付款项所需要的全部印章。为其他单位或个人提供银行账户而收取好处费。究其原因是公司票据、银行账户管

理混乱，各种票据未连续编号，稽核岗位如同虚设[10]。

会计人员可以私自提现，然后涂改银行对账单上的发生额或余额，使其与银行存款日记账上的金额相符，以掩盖银行存款已减少的事实。公司负责银行收付业务人员的职责，与负责调节银行对账单人员的职责未分开

，为会计人员的违法行为提供了便利。存入的现金来源不合法，如应以银行转账结算的业务而以现金进行结算，违反结算管理制度。

四、完善货币资金管理的对策分析（一）强化资金规范管理意识东莞S电子有限公司领导的思想政治素质、法律意识、道德观念等都直接影响着公司的货币资金管理。公司领导素质的高低是一个单位货币资金管理制度能否执行的最关键的因素。如果领导都觉得货币资金内控制度可有可无，或完全是多余的束缚，那么公司即使有再完善的管理制度也形同虚设。因此加强领导有关财经法纪的学习，提高他们的法制观念，让他们充分认识到只有加强公司货币资金管理，才能充分确保公司资金的安全完整，也只有这样公司才能形成良性循环，不断地发展壮大。会计人员是货币资金内控制度的具体执行者，会计人员素质的高低直接影响内控制度实施效果的好坏。公司应建立良好的用人机制和考核机制。财务部门应经常组织财务人员进行职业道德教育和财务知识培训，使其熟知会计法及各种财务、财政法规，并深刻认识到舞弊行为给集体和个人带来的严重后果；教育财务人员应坚决抵制各种违纪、违规现象，严把资金关，确保公司资金能够得到及时、合理的使用。（二）实施货币资金目标管理方式1.分析企业日常货币资金规模是否适当

维持企业经营活动的正常运转,企业必须保有一定的货币资金余额?从财务管理的角度来看,过低的货币资金保有量会影响企业的正常经营活动,制约企业的发展,可能还会影响企业的商业信誉;而过高的货币资金保有量又会在浪费投资机会的同时增加企业的筹资成本?因此判断企业货币资金规模是否适当,就成为分析货币资金运用质量的一个重要方面?

2.提高企业货币资金的使用效能

货币资金预算是对企业在整个预算期的货币资金收入和支出的估计，也是对企业预算期货币资金收支结果的预算。编制货币资金预算要根据本企业的事业发展规则、业务规模、生产状况等，从企业最基层开始编制，由采购、生产、销售等人员参与编制，逐级上报审查。货币资金预算不仅有利于加强货币资金管理，而且有利于对整个财务活动进行有效的组织。货币资金预算为控制企业日常货币资金流动提供了主要依据，也是评价企业对货币资金管理成绩的考核标准和重要手段，货币资金的预算制度增加了资金运行的透明度，从制度上、管理上防止挤占和挪用的现象产生。实行货币资金预算可以避免货币金不足和过剩的现象发生，有利于提高企业资金的使用率，防范金融风险和提高企业适应市场经济的应变能力。（三）加强货币资金的日常管理建立收入和支出环节的内部控制制度就是在企业生产经营活动中，执行各项计划和预算时控制好货币资金的收入与支出。要做好这方面，首先要做好货币资金的日常管理，其实是加强货币资金的内部控制。1.做好库存现金的日常管理（1）现金收入的管理

企业现金收入的主要途径就是企业账款的回收，而企业账款的回收通常需要经过四个时点，既客户开出付款票据、企业收到票据、票据交存银行、企业收到现金。这样，企业账款的回收时间就由票据的邮寄时间、票据在企业停留时间、票据结算时间三个部分组成。票据在企业停留的时间可以由企业本身通过建立规章制度、奖惩激励机制等方法来控制，但对于票据邮寄时间和票据结算时间仅靠企业自身的力量是远远不够的，必须采取有效措施充分调动客户和银行的积极性，才能实现有效控制。（2）现金支出的管理现金支出管理的症结所在是现金支出的时间。从企业角度而言，与现金收入管理相反，尽可能地延缓现金的支出时间是控制企业现金持有量最简便的方法。当然，这种延缓必须是合理合法的，且是不影响企业信誉的，否则，企业延期支付所带来的效益必将远小于为此而遭受的损失。

（3）遵守现金使用范围的规定

根据国家的有关规定，企业可以使用现金的范围是：职工工资、津贴；个人劳务报酬，包括稿费、授课费及其他专门工作报酬；支付给个人的各种奖金，包括根据国家规定颁发给个人的各种科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出：收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点以下的零星支出：确定需要现金支付的其他支出。企业必须严格按照规定的范围使用现金，凡不符合现金使用范围的经济业务收支，都应通过银行办理转账结算，不能用谎报用途的手段套取现金。

（4）遵守库存现金限额的规定

开户银行根据实际需要原则上以开户单位三至五天的日常零星开支所需核定库存现金限额。对没有在银行单独开立账户的企业附属单位也须实行现金管理，必须保留现金的，也应该定其限额。其限额包括在开户单位的库存限额之内。商业和服务业的找零备用现金，也须根据日常营业额核定定额。但不包括在开户单位的库存现金限额内。凡超过库存限额的现金应及时送存银行，一般不得从本企业收入中直接支付有关支出，也不能将收入的现金以个人名义存入银行和保存帐外公款。库存现金限额的核定，即保证了企业单位日常零星现金支付的需要，又减少了库存现金的数额。此项规定对控制社会货币量的投放，加速企业的资金周转有一定的作用，所以应严格遵守此规定，以加强对货币资金的管理。2.做好银行存款的日常管理

银行存款的管理关系到企业日常各项经济活动的顺利进行。东莞S电子有限公司必须正确及时地反映货币资金的周转状况，确定保证企业经营业务的资金需要，根据不同的交易方式和业务特点，采用适当便利的结算方法。制订相适应的手续和规定，是银行存款管理的重要工作。经办银行存款收付结算业务。必须严格遵守结算纪律，执行结算各项规定，保证结算业务按正常程序进行。银行存款管理工作主要是对企业日常资金需要量作好预测，合理使用资金，既保证经营业务的资金需要，又应极大地