会计核算方面存在的问题

1会计核算存在的问题四川成都2021年4月17日会计核算方面的问题1、合规运营问题2、合并报表范围3、应收、预付款项4、存货5、长期股权投资6、固定资产7、在建工程8、无形资产9、商誉11、税费10、预收、应付款项12、应付职工薪酬13、收入、本钱15、其他核算问题14、费用1、合规运营问题部分公司未获得燃气运营答应证，不具备独立运营燃气资历，无法办理工商变卦，无法办理普通纳税人，对收入的结转、本钱确实定均产生重要影响。为了躲避税务或者工商处分，这些公司的大部分收入均挂账预收账款，未按照权责发生制确认收入并结转本钱，导致收入、本钱存在大额跨期景象，不能真实的反映公司的运营本钱和财务情况。问题：2、合并报表范围〔1〕新成立子公司，由于股权投资方案未获得上级单位的同意、人员未到位、财务系统未建账等缘由，未及时纳入合并范围。〔2〕停顿运营，尚未清算的子公司未纳入合并范围。〔3〕被投资公司已被协作方接纳，公司法定代表人、管理层及财务人员已变卦为协作方的人员，公司的资产、银行户头、税控都由协作方控制，对被投资公司的消费运营已失去控制力，不应再纳入合并范围。〔4〕本年丧失控制权的子公司由于系统中未取消账套设置，本年仍将其纳入合并范围。问题：3、应收、预付款项对于应收款项未建立完善的清偿方案，对方单位还款协议执行不力，未自动追偿债务，导致应收款项长期挂账，回款存在妨碍。预付账款未及时获得发票结算，长期挂账，主要表如今如下几个方面：〔1〕备用金余额系无票费用，长期挂账。另外，存在员工报销冲减其他员工名下的备用金的情况。〔2〕应收款项长期挂账，曾经逾期或已无法收回，存在一定财务风险，未计提减值预备。问题：3、应收、预付款项〔续〕

〔3〕预付工程款、土地租赁款等，未获得发票进展结算。〔4〕预付的搬迁补偿费已获得发票，尚未进展账务处置。〔5〕预付的设备采购款已投入运用，预付账款尚未结转至固定资产并计提折旧。〔6〕合同终止，预付款项存在减值迹象，未计提减值预备。

问题：4、存货〔1〕计量方面：①账面库存量与实践库存量差别较大，气量损耗未及时核销。②存货清点时发现部分资料盘亏及部分燃气表待维修，系原股东运营时构成，时间比较长。③个别公司记账有误，入库数量和出库数量录入不准确。④个别公司存货发出数量与计入本钱的数量不一致。问题：4、存货〔续〕〔2〕计价方面：①存货的发出价钱不一致。如：有的公司按照加权平均法计算每月的单位本钱，有的公司按照当月采购金额除以当月采购数量计算单位本钱，有的单位手工计算单位本钱，计算金额有误。有的公司当月新增数量为卸液量〔不含采购气损数量〕，有的公司当期新增数量为采购量〔含采购气损数量〕；

问题：4、存货〔续〕〔2〕计价方面：②某公司存货出库单价确实定采用加权平均法，应按本钱中心核算，入库时按各本钱中心的单价入库，出库时不是按每个本钱中心的加权平均单价出库，而是按照整个库存层面的加权平均单价出库，导致各本钱中心出现库存结余数量为正，金额为负的景象；另外气损未在月底结转。

③有的公司库存商品LNG天然气购进支付的运费、装卸费、租车费等费用没有计入采购本钱，在天然气加工本钱归集月底结转入主营业务本钱，未在出卖和结存库存商品之间分摊。问题：4、存货〔续〕

〔3〕核算方面：个别公司库存商品期初金额、数量不准确，财务账面与消费日报表差别较大，财务核算不规范，场站的根底数据管理混乱，与客户的成交数量确认单保管不完好，有些客户无加气数量确认单，最终导致上年末库存数量、金额异常，本钱金额不正确。问题：5、长期股权投资〔1〕由于新成立的公司没有被同意，财务无法建账，所属企业对子公司的投资在其他货币资金-存出投资款或其他应收款科目中核算，投资款没有在长期股权投资核算。〔2〕对联营企业投资未按照权益法进展核算。问题：6、固定资产〔1〕到达预定可运用形状的在建工程转资不及时，导致折旧计提不准确。〔2〕固定资产已转让，尚未继续账务处置。〔3〕不需安装的在建工程未及时转资并计提折旧。问题：7、在建工程〔1〕在建工程财务进度滞后，主要存在以下几种情况：①未按工程进度和设备领用情况暂估在建工程金额，部分已完工工程与部分已到货验收设备未及时计入在建工程，实践支付款项或收到发票后才计入在建工程。②工程款长期在预付账款核算，待整个工程开工后，对方才开具发票，未按照工程进度及时结转在建工程,财务进度滞后。问题：7、在建工程〔续〕〔2〕在建工程到达预定可运用形状未及时转资在建工程工程已到达预定可运用形状，已投入运用正常营运，由于未办理开工决算或部分工程工程未结算，在建工程未及时转资并计提折旧。并且工程投入运用之后发生的本钱仍在在建工程核算。〔3〕在建工程未到达预定可运用形状提早转资〔为完成财政退税〕在建工程实践尚未到达预定可运用形状，提早转入固定资产后，未计提折旧。问题：7、在建工程〔续〕〔4〕在建工程工程的核算主体不明晰①在建工程中核算其他公司的工程工程，工程在本公司核算，运营收入在其他公司核算。②在建工程加气站、撬装站在母公司和子公司账面均都核算，因主要设备招招标、和供应商签署合同均为母公司，所以主要设备在本部入账，土建和零星采购在子公司核算。问题：7、在建工程〔续〕〔5〕在建工程核算的其他问题①在建工程试运转期间的收入未按照抵减运转本钱后的金额冲减在建工程本钱。②已停建估计不会再开工的工程无法为公司带来预期收益，前期费用未进展处置，已发生的本钱存在减值迹象，未计提减值预备。③发票抬头有误，导致在建工程长期挂账无法处置。④工程未开工决算，固定资产不断添加预转固原值，导致同一项资产原值在未决算前不断变化。问题：7、在建工程〔续〕〔5〕在建工程核算的其他问题—续⑤非安装设备采购经过在建工程科目核算，未及时转资。⑥在建工程—基建管理费中，包含一些不合理资本化的费用，如管理部门的资产折旧、工资、差旅费、款待费、办公费、咨询审计费、会议费、租赁费及兴办费等。⑦与在建工程相关的技术效力费未资本化，全部计入管理费用。⑧在建工程明细工程核算不太明晰，部分工程在其他工程中核算，“公共〞工程核算混乱。问题：8、无形资产〔1〕无形资产核算问题已获得土地运用证的土地资产，符合无形资产确认条件，仍在在建工程或预付账款中列示，未单独作为无形资产核算并开场摊销。无形资产入账价值与实践不符，土地运用权居间效力停顿后，故居间效力费计入无形资产缺乏根据。问题：8、无形资产〔续〕〔2〕无形资产摊销不准确

①已签署了出让合同、支付了出让金并已办理土地运用证，但尚未对无形资产开场摊销。②实践摊销年限与土地运用权证运用年限不符，导致每年摊销金额不准确。问题：9、商誉〔1〕某公司在以前年度溢价收买子公司时，构成商誉，目前2021年度被收买公司〔无形资产评价增值部分入账后〕均为亏损，某公司尚未对商誉计提减值预备。〔2〕某公司多年来不断未按照企业会计准那么规定核算商誉，而是将长期股权投资本钱大于被合并企业合并日账面净资产按持股比例计算所享有份额的差额记入商誉。经审计，该商誉在合并报表层面应表达为固定资产或无形资产，并计提折旧或摊销。问题：10、预收、应付款项预收、应付款项长期挂账，主要表如今以下几个方面：①未结算的IC卡款项在预收账款长期挂账。②LNG加气站账面记录与实践不符合，账面预收账款曾经没有余额，但是还有部分客户IC卡有余额，并且还在消费。③收到昆仑能源总部拨付的推车奖励在其他应付款挂账，因款项详细性质及用途不明晰，未进展账务处置。问题：11、税费〔1〕部分公司印花税、房产税、土地运用税计提缺乏〔2〕企业自用的库存商品未计提销项税。问题：12、应付职工薪酬〔1〕工资性支出未经过应付职工薪酬核算①兑现奖在其他应付款-其他项中核算，未经过应付职工薪酬科目。②以现金方式定额发放的过节补贴、通讯、通勤、出差补助以及按行驶公里数发放的司机差旅费补贴直接计入本钱及管理费用差旅费，未纳入职工薪酬工资核算。③按月支付的加气提成，该款项在销售费用-其他费用核算，未纳入职工薪酬工资核算。问题：12、应付职工薪酬12、应付职工薪酬〔续〕〔2〕福利费核算以自有集体宿舍及租入集体宿舍为职工免费提供住宿，租赁费及折旧费计入管理费用，未纳入应付职工薪酬-福利费核算。〔3〕职工社会保险费等由他人负担①双方签署有借聘协议，借聘人员的工资、奖金、津贴等工资性收入由借聘方承当，而社保那么由被借聘人员原单位承当。②委派人员工资在被委派单位计提，社保在原单位计提。问题：12、应付职工薪酬〔续〕〔4〕其他薪酬方面核算①个别公司工资在管理费用、销售费用、在建工程和天然气加工本钱中分摊，但工会经费全部计入管理费用，未分配到各项本钱费用中。②计提的工会经费、职教费、未发放工资等经过“其他应付款〞核算，未按照准那么在“应付职工薪酬〞核算。③签署的<…管道及场站管理委托合同>所对应的业务虚质为相关人员劳务本钱，产生的支出直接计入本钱费用，未经过应付职工薪酬进展核算。

问题：13、收入、本钱〔1〕计量问题①部分公司居民天然气用气量根据向上游采购量减去加气站统计量、工商业用户确认量、LNG消费用气统计量、估计千分之三的气损后倒挤得出，用气量遭到工商业客户确认、加气站统计等的数据准确的影响。还有部分无运营资质子公司采购天然气，由于子公司无运营资质未确认收入，故公司未确认对该子公司的销售，该部分用量也倒挤至居民用户。

问题：13、收入、本钱〔续〕〔1〕计量问题—续②部分公司对CNG销售量确实认，采用“以购代销〞方式，即每月以购入量作为销量数据，不计期末库存。每月按收入额，分别不同的收费工程和价钱，计算出分工程的销售量，最后由预收账款—IC卡〔卡表预付气量金额〕调整平衡。不正确的的核算和不准确的计量能够导致“预收账款〞数额与实践产生差距，构成潜盈或潜亏。不核算期末库存数额，不能正确计算CNG的损耗量。问题：13、收入、本钱〔续〕〔1〕计量问题—续③某公司采用管输方式向居民和部分社会零散商户供应天然气，管输计量只需在门站设一个流量计，在各独立小区没有计量，无法区分卡表用气量和普表用气量。城市燃气业务每月按照门站流量计读数确认当月收入本钱，但其相应凭证后附的附件为各个普表燃气用户的抄表单据，以及IC卡用户的充值记录，附件与凭证确认金额无直接联络。且普表收费采用上门抄表收费。问题：13、收入、本钱〔续〕〔2〕收入确认滞后

①小规模纳税人，进项税不能抵扣，待获得普通纳税人资历时结转收入，导致收入确认滞后。②个别公司因属地开具发票问题未能与当地税务协调一致，且结算金额也不确定，未及时开具销售发票，确认收入并结转本钱。问题：13、收入、本钱〔续〕〔3〕收入本钱存在跨期景象

①未按照场站实践业务数据确认收入本钱，收入本钱确认缺乏准确有效的根据，导致当年发生的收入未及时入账，收入存在跨期景象。②部分公司未获得运营资质，但已开场运营。为了躲避税务或者工商处分，这些公司的大部分收入均挂账预收账款、本钱在预付账款核算，自获得运营资质后再确认收入本钱，导致收入、本钱存在跨期景象。

问题：13、收入、本钱〔续〕〔5〕收入与本钱不配比

①向外租赁汽车，获得其他业务收入，汽车折旧未计入其他业务支出。②将预收的工程款确以为其他业务收入，每月按照实践发生的安装本钱在工程施工中归集，月底全部结转至其他业务本钱，收入与本钱不配比。③有的公司加注站等资产列示在本部,收入在其他公司核算,呵斥各公司收入与本钱不配比。④无本质性运营业务发生，发生劳务费计入劳务本钱，收入与本钱不匹配。问题：13、收入、本钱〔续〕〔6〕收入、本钱确认错误

①在建工程在到达预定可运用形状之前，试运转收入确认销售收入，未冲减在建工程本钱。②某公司将加气站承包，未按照经济本质确认出租收入，而按照倒推气量同时确认收入、本钱，导致虚增收入、本钱。③公司对于能否开票用户IC卡充值优惠部分核算方法不一致。需开票用户按照商业折扣后金额开具发票，确认收入；不需开票用户按照实践收款与赠送部分之和确认收入，再将赠送部分在当月全额确认“销售费用-其他费用〞，致使收入、费用虚增。问题：13、收入、本钱〔续〕〔6〕收入、本钱确认错误

④有的公司为了核算方便，收入、本钱在母公司核算，该公司仅核算发生的期间费用。⑤销售过程合理损耗各公司处置不一致：有的公司转入应付账款-暂时单位，有的公司计入销售费用，有的公司计入主营业务本钱。问题：13、收入、本钱〔续〕〔7〕天然气输配工程施工与安装业务

①关于天然气输配工程施工与安装业务，各单位收入、本钱确认的原那么不一致。有的公司完工验收后一次性确认收入、结转本钱，有的公司按进度确认收入、本钱。②在工程施工科目归集已开票结算的本钱费用，但未按照权责发生制原那么暂估未结算或开票的本钱费用，且财务辅助账核算也未完全按照工程进展归集。③工程施工及工程物资结转至其他业务本钱的凭证均无附件，工程施工由业务部门统计的数据进展结转但数据准确性无法核实，工程物资无产品辅助核算，其结转的物资的单价、数量的准确性无从考证。问题：14、费用〔1〕费用列支不完好①租用写字楼尚未签署房屋租赁合同，也未在账面计提房屋租金,费用列支不完好。

②劳务费本钱未挂账，本钱费用列支不全。〔2〕费用跨期①租赁费以收付实现制确认，未按照权责发生制分摊到租赁期间，存在跨期。②平安补贴、保健费、款待费、修费费、电费等费用支付滞后，存在跨期。问题：14、费用〔续〕〔3〕费用未摊销:租赁房屋的租金、预付的电费一次性进入当期的本钱费用，未按照权责发生制按月摊销。〔4〕公共费用未分摊:各事业部对其管辖的几家公司管理费用、人工费用分摊不合理,相应的人工本钱和管理费用全部由事业部所在公司承当。

〔5〕银行手续费各单位核算方法不一致，在管理费用或销售费用中核算，未计入财务费用。〔6〕筹建期间所发生的一切与日常运营活动有关的费用，如：办公费、业务款待费、会议费等，金额合计记入在建工程，未计入当期损益。问题：14、费用〔续