会计基础09第九章财务会计报告

第九章财务会计报告资产负债表〔财务情况〕利润表〔运营成果〕总账明细账第一节财务会计报告概述一、财务会计报告的概念又称财务报告，是指单位根据经过审核的会计帐簿记录和有关资料编制并对外提供的反映单位某一特定日期和某一会计期间的财务情况、运营成果、现金流量等会计信息的文件。如何了解？1〕、资料必需经过审核的2〕、财务会计报告的目的是向财务会计报告运用者提供与企业财务情况、运营成果和现金流量等有关的会计信息，以便反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务会计报告运用者做出经济决策。3〕对外提供，但并不意味着财务报告运用者都是外部人员。4〕、财务报告是财务核算的最终成果，也是会计核算的重点。请问会计核算的起点是？5〕、主要反映三个方面的内容6〕财务会计报告与财务报表的不完全等同的概念财务会计报告包括财务会计报表和在财务报告中披露的相关信息和资料。例：判别：会计报表该当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制。〔T〕例：判别：编制会计报表的主要目的就是为会计报表运用者决策提供信息。〔T〕例：判别：我国<企业会计制度>规定的会计报表主要是对外提供的，因此与企业的职工关系不大。〔F〕二、财务会计报告的构成会计报表会计报表是财务会计报告的主要组成部分，它是根据会计账簿和有关资料，按照规定的报表格式，总括反映一定期间的经济活动和财务收支情况及其结果的一种报告文件。企业向外提供的会计报表主要包括：资产负债表、利润表、现金流量表所有者权益变动表以及有关附表。会计报表附注会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。财务情况说明书财务情况说明书是对企业一定会计期间生产经营以及财务、成本情况进行分析说明的书面文字报告。例：判别：会计报表附注是对会计报表的编制根底、编制根据、编制原那么和方法及主要工程所做的解释，以便于会计报表运用者了解会计报表的内容。〔T〕

■反映企业某一特定时点的资产、负债和一切者权益情况的文件；■反映企业一定时期内运营成果的文件；资产负债表〔财务情况〕资产、负债、一切者权益利润表〔运营成果〕收入、费用、利润现金流量表〔现金流量〕现金流入现金流出一切者权益变动表〔权益变动情况〕一切者权益■反映企业一定时期内现金流量情况的文件。■反映公司本期〔年度或中期〕内至截至期末一切者权益变动情况的报表2、编制会计报表的作用会计报表的作用1．为投资者、债务人的投资决策和信贷决策提供信息资料2．为管理当局、企业职工提供信息资料3．为满足上级主管、专业公司和国家的宏观决策提供必要的信息资料4．为财政、税务部门、银行进展了解和监视提供信息资料5．为审计监视机构提供信息资料三、会计报表的种类1、按反映的内容不同可以分为静态报表和动态报表〔1〕静态报表是指反映企业资金运动处于某一相对静止形状情况的会计报表，资产负债表。如：资产负债表〔2〕动态报表是指反映企业资金运动情况的会计报表，如损益表、一切者权益变动表、现金流量表2、照编制报送的时间不同，可分为中期财务报表和年度财务报表

〔1〕中期财务会计报表，是指以中期为根底编制的财务会计报表，中期，是指短于一个完好的会计年度的报告期间。它可以是一个月、一个季度或者半年，也可以是其他短于一个会计年度的期间。〔2〕年度财务会计报表：按年编报的会计报表称为年度报表，如年度资产负债表、利润表、现金流量表和一切者权益〔或股东权益〕变动表等。例：多项选择：财务会计报告分为〔ABCD〕。

A．年度财务会计报告

B．季度财务会计报告

C．半年度财务会计报告

D．月度财务会计报告

财务会计报告的对外提供月报年度报告半年度报告季度报告月份终了6日内〔节假日顺延〕季度终了15日内年度中期终了后60日内年度终了4个月内3、按报表的用户划分〔1〕、对外财务报表对外财务报表是企业必需定期编制并且定期向上级部门、银行、财税部门等报送或按规定向社会公布的会计报表。包括：资产负债表；利润表；现金流量表；一切者权益〔或股东权益〕变动表。

〔2〕、内部财务报表内部财务报表是企业根据其内部运营管理的需求而编制的、供其内部管理人员运用的会计报表。如本钱、综合等报表绝大多数都属于内部报表。4、按编报的会计主体不同，可分为个别财务报表和合并财务报表。个别财务报表是指在以母公司和子公司组成的具有控股关系的企业集团中，由母公司和子公司各自为主体分别单独编制的报表，用以分别反映母公司和子公司本身各自的财务情况和运营成果。〔母公司，是指有一个或一个以上子公司的企业；子公司，是指被母公司控制的企业。〕合并会计报表，是指反映母公司和其全部子公司构成的企业集团整体财务情况、运营成果和现金流量的财务报表。是以母公司和子公司组成的企业集团为一个会计主体，以母公司和子公司单独编制的个别会计报表为根底，由母公司编制的综合反映企业集团运营成果、财务情况及其资金变动情况的会计报表。4.会计报表的编制要求〔1〕真实可靠：审核无误的〔2〕完好全面：不得漏编漏报〔3〕编报及时〔4〕便于了解：明晰明了〔5〕相关可比〔6〕符合相关规定例：多项选择：以下各项中，属于财务会计报告编制要求的有〔ABCD〕。

A．真实可靠

B．相关可比

C．全面完好

D．编报及时

第二节资产负债表一.资产负债表的含义◆反映企业某一特定时日财务情况的会计报表。特定日期：是指某一特定的时点，如月初、月末、季初、季末、年初、年末。财务情况：是指企业资产、负债、一切者权益的分布情况，企业的支付才干和偿债才干。例：单项选择：以下会计报表中，反映企业在某一特定日期财务情况的是〔C〕。

A．现金流量表B．利润表C．资产负债表D．利润分配表

例：判别：资产负债表是反映企业在一定时期内财务情况的报表。〔F〕

二.资产负债表的作用●提供企业资产总额及其分布情况。●反映企业负债总额及其构造情况。●反映企业一切者权益总额及其构造情况。●提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债才干。例：最关怀企业的偿债才干和支付利息才干的会计报表运用者是〔B〕。

A．政府机构

B．债务人

C．投资者

D．企业职工三、资产负债表的构造原理及详细构造〔一〕根本构造资产=负债+一切者权益(1)或资产-负债=一切者权益(2)〔二〕详细构造—格式1帐户式1〕按公式(1)方式陈列资产、负债、一切者权益各类工程2〕资产、负债详细工程分别按流动性由大到小陈列，一切者权益工程按资本、准资本顺序陈列3〕主要工程单独列示，次要工程合并列示2报告式1〕按公式(2)方式陈列资产、负债、一切者权益各类工程2〕资产、负债详细工程分别按流动性由大到小陈列，一切者权益工程按资本、准资本顺序陈列3〕主要工程单独列示，次要工程合并列示留意：〔1〕我国<企业会计准那么>规定，我国企业的资产负债表是帐户式〔2〕表内的陈列顺序〔3〕实际根据：资产=负债+一切者权益例：根据我国一致会计制度的规定，企业资产负债表的格式是〔B〕。

A．报告式

B．账户式

C．多步式

D．单步式资产行次年初数期末数负债及所有者权益行次年初数期末数流动资产：货币资金短期投资应收账款其它应收款预付账款存货待摊费用流动资产合计长期债权投资固定资产减：累计折旧固定资产净值固定资产合计无形资产流动负债：短期借款应付账款预收账款应付工资应付福利费应交税金其它应交款预提费用流动负债合计长期负债：长期借款长期负债合计所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润资产合计权益合计资产负债表〔三〕.账户式资产负债表的构造和内容单位称号：年月日单位：元表首表体左右账户式例：单项选择：资产负债表中资产的陈列顺序是〔C〕。

A．资产的收益性

B．资产的重要性

C．资产的流动性

D．资产的时间性

四.资产负债表的编制方法〔一〕根本编制方法列表首应根据各工程填列单位称号、日期和货币单位〔二〕资产负债表期末数的详细填制根据相关总账账户期末余额直接填列根据相关总账账户期末余额分析计算填列。资产负债表工程的期末数应根据该工程反映内容的不同分别采用以下方法进展填列。根据相关明细账账户期末余额分析计算填列。根据相关总账与明细账账户期末余额分析计算填列。根据相关资产类账户与其备抵账户抵消后的净额填列。前进根据相关总账账户期末余额直接填列的工程留意哪些账户可以P例借短期借款贷90000“短期借款〞工程填列：90000根据假设干总账账户期末余额分析计算填列的工程根据相关总账账户期末余额分析计算填列的工程包括：“货币资金〞、“存货〞、“未分配利润〞等。“货币资金〞工程的期末数=“现金〞账户余额+“银行存款〞账户余额+“其他货币资金〞账户余额“存货〞工程的期末数=“原资料〞账户余额+“库存商品〞账户余额+其他存货账户余额“未分配利润〞工程的期末数=“利润分配〞账户余额+“本年利润〞账户余额留意“未分配利润〞工程在编制年报表时，由于期末“本年利润〞账户结转“利润分配〞账户后无余额，故年报表的余额以“利润分配〞账户余额填列。假设两账户余额相加后为贷方余额，表示利润，本工程以正数填列。如为借方余额，表示亏损，本工程以负数填列。例：某企业期末“在建工程〞“原资料〞“消费本钱〞“库存商品〞总账借方余额分别为：1200元、3000元、5000元和2400元。该企业资产负债表“存货〞工程的期末数为〔D〕元。 A.5400 B.6600 C.10400 D.11600根据相关明细账账户期末余额分析计算填列的工程根据相关明细账账户期末余额分析计算填列的工程包括：“应收账款〞、“预收账款〞、“应付账款〞、“预付账款〞工程。B、根据明细科目余额计算填列“应收账款〞工程=“应收账款〞明细科目的借方余额+“预收账款〞明细科目的借方余额“预付账款〞工程=“预付账款〞明细科目的借方余额+“应付账款〞明细科目的借方余额“应付账款〞工程=“应付账款〞明细科目的贷方余额+“预付账款〞明细科目的贷方余额“预收账款〞工程=“预收账款〞明细科目的贷方余额+“预收账款〞明细科目的贷方余额记忆方法：两收合一收，借贷分开走。两付合一付，各走各的路。“预付账款〞工程：应根据“应付账款〞和“预付账款〞账户所属明细账户的期末借方余额合计填列。“应付账款〞工程：应根据“应付账款〞和“预付账款〞账户所属明细账户的期末贷方余额合计填列。例：某企业“应付账款〞明细账期末余额情况如下：“应付账款——X企业〞贷方余额为200

000元，“应付账款——Y企业〞借方余额为180

000元，“应付账款——Z企业〞贷方余额为300

000元。假设该企业“预付账款〞明细账均为借方余额。那么根据以上数据计算的反映在资产负债表上“应付账款〞工程的数额为(C

)元。

A.680

000

B.320

000

C.500

000

D.80

000

根据相关总账与明细账账户期末余额分析计算填列。根据相关总账与明细账账户期末余额分析计算填列的工程有：一年内到期的长期债务投资：应根据“长期债务投资〞账户所属明细账的相关记录进展填列长期债务投资：应根据“长期债务投资〞总账账户余额减去“一年内到期的长期债务投资〞工程的数额进展填列。

一年内到期的长期负债：应根据“长期借款〞等长期负债账户所属明细账的相关记录进展填列。长期负债各工程：应根据“长期借款〞等长期负债总账账户余额减去“一年内到期的长期负债〞工程的数额进展填列。企业的长期债务投资和长期负债到最后一个年度时，在会计概念上就由原来的长期资产和负债成为了流动资产和负债，为了更好的反映企业的资产负债情况，资产负债表工程中将这些“一年内到期的长期债务投资和长期负债〞在流动资产和流动负债中单列工程进展反映。根据相关资产类账户与其备抵账户抵消后的净额填列如资产负债表中的“固定资产〞工程，该当根据“固定资产〞账户的期末余额减去“累计折旧〞备抵账户余额后的净额填列。“未分配利润〞工程，是根据“本年利润〞账户余额减去“利润分配〞账户的余额后的净额填列。【例】某企业2006年12月31日结账后，“固定资产〞账户余额为2000000元，“累计折旧〞账户余额为100000元。那么该企业2006年12月31日资产负债表中的“固定资产〞工程的金额为：2000000－100000＝1留意“资产负债表〞的有些工程在填列时根据账户余额方向的不同，在表上分别以“正数〞和“负数〞填列。如：“固定资产清理〞工程，应根据“固定资产清理〞账户的期末余额填列，如为借方余额，以正数填列，如为贷方余额，以负数填列。

“应付工资〞、“应付福利费〞、“应交税金〞、“应付利润〞、“未分配利润〞等工程，如其所根据填列的账户期末为贷方余额，以“正数〞填列，期末为借方余额，以“负数〞填列。关于资产负债表期末填写记忆方法总之是短情，买卖低级倍上难，应付无账款，备抵无应收，长持故货在，看长期，总帐细帐分析算，细分四账款，假设干账分析，钱货未分配。解释：总之〔总之即总账直接登记，〕是〔即“实〞指实收资本〕短〔即短期借款〕情〔即“清〞指固定资产清理〕，买卖〔指买卖性金融资产、买卖性金融负债〕低〔即“递〞指递延所得税资产、递延所得税负债〕级〔即“积〞，指资本公积、盈余公积〕倍〔二个〕上难，应付无账款〔意思是除了应付账款外的“应付…〞〕，备抵〔资产需与其备抵帐户抵消后在记录的是〕无〔无形资产〕应收〔“应收…〞〕，长〔长期股权投资〕持〔持有至到期投资〕故〔固，固定资产〕货〔存货类〕在〔在建工程〕，看长期〔涉及到长期的〕，总帐细帐分析算〔是指总账中应该去掉“本年就到期的数据〞〕，细分〔根据明细账填列的〕四账款〔指“应收账款〞“预收账款〞“应付账款〞“预付账款〞〕，假设干账分析〔经过假设干个账处置后才可以填列的〕，钱〔指货币资金〕货〔指存货〕未分配〔指未分配利润〕。

一、利润表的概念利润表是反映企业一定会计期间运营成果的会计报表。是动态报表。特定期间：是指某一特定的时间段，如月度、季度、半年度、年度。第三节利润表

运营成果：是企业一定会计期间的收入与同一会计期间相关的费用进展配比后，以计算企业一定时期的净利润(或净亏损)。二、利润表的作用1、有助于运用者判别净利润的质量及风险或者说“经过利润表反映的收入、费用等情况，可以反映企业的消费运营的收益和本钱耗费情况，阐明企业的消费运营成果〞

2、有利于预测利润的继续性或者说“经过利润表提供的不同时期的比较数字〔本月数、本年累计数、上年数〕，可以分析企业今后利润的开展趋势及获利才干，了解投资者投入资本的完好性〞。例：单项选择：最关怀企业的盈利才干和利润分配政策的会计报表运用者是〔A〕。

A．投资者

B．货物供应商

C．企业职工

D．债务人

三、利润表格式1、原理1〔单步式利润表原理〕：总收入-总费用=总利润见下页图单步式多步式按照我国<企业会计制度>的规定，我国企业的利润表采用多步式表头表体多步式利润表详细计算过程主营业务利润利润总额营业利润净利润至上而下加或减第一步第四