会计基础第十章

第十章财务报表第一节财务报表概述第二节资产负债表第三节利润表教师：汪汪教授：156993451需求最新会计从业考试资料的朋友请加我。第一节财务报表概述一、财务报表的概念与分类〔一〕财务报表的概念〔组成部分〕〔1〕资产负债表：反映企业在某一特定日期的财务情况〔2〕利润表：反映企业在某一期间的运营成果〔3〕现金流量表：反映企业在某一期间的现金流量情况〔4〕一切者权益变动表：反映企业当期的一切者权益变动情况〔5〕附注：对会计报表中详细工程的文字描画或明细资料，以及对未能在这些报表中列示工程的阐明。〔二〕财务报表的分类1、按编报期间不同分为中期财务报表和年度财务报表；〔1〕中期报表，是指短于一个年度的报告期间，有月报、季报、半年报。中期财务报表至少应包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。〔2〕年度报表，是指以公历1月1日至12月31日为期间的报表。年度报表普通包括资产负债表、利润表、现金流量表、一切者权益变动表和附注等内容。2、按编报主体不同分为个别财务报表和合并财务报表。〔1〕个别财务报表，仅反映企业本身的情况。〔2〕合并财务报表，以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，反映企业集团的情况。二、财务报表编制的根本要求〔一〕以继续运营为根底编制企业该当以继续运营为根底，根据实践发生的买卖和事项，按照会计准那么的规定进展确认和计量，在此根底上编制财务报表。假设以继续运营为根底编制财务报表不再合理，企业该当采用其他根底编制财务报表，并在附注中声明财务报表未以继续运营为根底编制的现实、缘由和财务报表的编制根底。〔二〕按正确的会计根底编制除现金流量表按照收付实现制原那么编制外，企业该当按照权责发生制原那么编制财务报表。〔三〕至少按年编制财务报表企业至少该当按年编制财务报表。年度财务报表涵盖的期间短于一年的，该当披露年度财务报表的涵盖期间、短于一年的缘由以及报表数据不具可比性的现实。〔四〕工程列报遵守重要性原那么1、重要性的运用要依赖职业判别，从工程的性质和金额大小两方面加以判别。〔1〕判别工程性质的重要性，该当思索该工程在性质上能否属于企业日常活动、能否显著影响企业的财务情况、运营成果和现金流量等要素；〔2〕判别工程金额大小的重要性，该当思索该工程金额占资产总额、负债总额、一切者权益总额、营业收入总额、营业本钱总额、净利润、综合收益总额等直接相关工程金额的比重或所属报表单列工程金额的比重。2、性质或功能不同的工程，该当在财务报表中单独列报，但不具有重要性的工程除外。3、性质或功能类似的工程，其所属类别具有重要性的，该当按其类别在财务报表中单独列报。4、某些工程的重要性程度缺乏以在资产负债表、利润表、现金流量表或一切者权益变动表中单独列示，但对附注却具有重要性，那么该当在附注中单独披露。5、<企业会计准那么第30号--财务报表列报>规定在财务报表中单独列报的工程，该当单独列报。其他会计准那么规定单独列报的工程，该当添加单独列报工程。〔五〕坚持各个会计期间财务报表工程列报的一致性财务报表工程的列报该当在各个会计期间坚持一致，除会计准那么要求改动财务报表工程的列报或企业运营业务的性质发生艰苦变化后，变卦财务报表工程的列报可以提供更可靠、更相关的会计信息外，不得随意变卦。〔六〕各工程之间的金额不得相互抵销1、财务报表中的资产工程和负债工程的金额、收入工程和费用工程的金额、直接计入当期利润的利得工程和损失工程的金额不得相互抵销，但其他会计准那么另有规定的除外。2、一组类似买卖构成的利得和损失该当以净额列示，但具有重要性的除外。3、资产或负债工程按扣除备抵工程后的净额列示，不属于抵销。4、非日常活动产生的利得和损失，以同一买卖构成的收益扣减相关费用后的净额列示更能反映买卖本质的，不属于抵销。〔七〕至少该当提供一切列报工程上一个可比会计期间的比较数据1、当期财务报表的列报，至少该当提供一切列报工程上一个可比会计期间的比较数据，以及与了解当期财务报表相关的阐明，但其他会计准那么另有规定的除外。2、财务报表的列报工程发生变卦的，该当至少对可比期间的数据按照当期的列报要求进展调整，并在附注中披露调整的缘由和性质，以及调整的各工程金额。〔八〕该当在财务报表的显著位置披露编报企业的称号等重要信息，至少披露以下各项：〔1〕编报企业的称号；〔2〕资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间；〔3〕人民币金额单位；〔4〕财务报表是合并财务报表的，该当予以标明。三、财务报表编制前的预备任务〔1〕严厉审核会计账簿的记录和有关资料；〔2〕进展全面财富清查、核实债务，并按规定程序报批，进展相应的会计处置；〔3〕按规定的结账日进展结账，结出有关会计账簿的余额和发生额，并核对各会计账簿之间的余额；〔4〕检查相关的会计核算能否按照国家一致的会计制度的规定进展；〔5〕检查能否存在因会计过失、会计政策变卦等缘由需求调整前期或本期相关工程的情况等。第二节资产负债表一、资产负债表的概念与作用1、资产负债表：反映企业某一特定日期财务情况的财务报表。2、资产负债表的作用：〔1〕经过对报表各工程金额及其相关比率的分析，可以了解企业的资产情况、短期偿债才干、长期偿债才干利润分配才干等。〔2〕资产负债表可以提供企业的资产、负债、一切者权益的全貌。二、资产负债表的列示要求〔一〕资产负债表列报的总体要求1.分类别列报2.资产和负债按照流动性列报3.列报相关的合计、总计工程。〔二〕资产的列报〔三〕负债的列报〔四〕一切者权益的列报三、我国企业资产负债表的普通格式资产负债表的格式有账户式和报告式两种，我国采用账户式构造，即左侧列示资产；右侧列示负债和一切者权益，且“资产=负债+一切者权益〞。资产负债表由表头和表体组成：〔1〕表头：报表称号、编表单位称号、资产负债表日和人民币金额单位。〔2〕表体：资产、负债、一切者权益的内容，是主体和中心部分。资产、负债按流动性陈列，一切者权益工程按稳定性陈列。四、资产负债表编制的根本方法〔一〕“年初余额〞栏：根据上年末有关工程的期末余额填列，且与上年末资产负债表“期末余额〞栏一致。假设企业上年度资产负债表规定的工程称号和内容与本年度不一致，该当对上年年末资产负债表相关工程的称号和数字按照本年度的规定进展调整，填入“年初余额〞栏。〔二〕“期末余额〞栏：根据资产、负债和一切者权益类科目的期末余额填列。1、根据一个总账科目的余额填列：如买卖性金融资产、工程物资、固定资产清理、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、估计负债、实收资本〔或股本〕、资本公积、盈余公积等。根据几个总账科目的余额计算填列：货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金未分配利润=本年利润+利润分配2、根据明细账科目余额计算填列〔只根据明细科目的余额来算〕应收账款=〔应收账款+预收账款〕明细借方—坏账预备预付账款=〔应付账款+预付账款〕明细借方—坏账预备应付账款=〔应付账款+预付账款〕明细贷方预收账款=〔应收账款+预收账款〕明细贷方3、根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列1年内到期的非流动资产=长等待摊费用当中将于1年内摊销的数+其他1年内到期的非流动资产。长等待摊费用=长等待摊费用—1年内摊销的数额1年内到期的非流动负债=长期借款、应付债券当中将于1年内到期的数+其他1年内到期的非流动负债。长期借款=长期借款—1年内到期的长期借款应付债券=应付债券—1年内到期的应付债券4、根据总账科目余额减去其备抵工程后的净额填列固定资产=固定资产—累计折旧—固定资产减值预备在建工程=在建工程—在建工程减值预备无形资产=无形资产—累计摊销—无形资产减值预备长期股权投资=长期股权投资—长期股权投资减值预备5、综合运用上述方法分析填列存货=原资料+库存商品+消费本钱+低值易耗品+资料采购+周转资料+委托加工物资+委托代销商品-受托代销商品款-存货跌价预备+〔-〕资料本钱差别+〔-〕商品进销差价流动资产的计算公式货币资金=库存现金＋银行存款＋其他货币资金应收账款=（应收账款+预收账款）明细借方-坏账准备预付款项=（应付账款+预付账款）明细借方-坏账准备存

货=原材料+库存商品+生产成本+低值易耗品+材料采购+周转材料+委托加工物资+委托代销商品-受托代销商品款-存货跌价准备+（-）材料成本差异+（-）商品进销差价一年内到期的非流动资产=长期待摊费用当中将于1年内摊销的数+其他1年内到期的非流动资产流动资产合计=货币资金+应收账款+预付账款+存货+一年内到期的非流动资产+交易性金融资产+应收票据+其他应收款等流动资产项目非流动资产的计算公式固定资产=固定资产科目－累计折旧－固定资产减值准备固定资产清理=固定资产清理科目的余额，贷方余额填“－”无形资产=无形资产科目－累计摊销－无形资产减值准备长期待摊费用=长期待摊费用余额－将于１年内到期的部分非流动资产合计=固定资产+固定资产清理+无形资产+长期待摊费用+在建工程+工程物资+长期股权投资等项目资产总计=流动资产合计＋非流动资产合计流动负债的计算公式应付账款=（应付账款+预付账款）明细贷方预收款项=（应收账款+预收账款）明细贷方应交税费=应交税费科目余额，借方余额填“－”一年内到期的非流动负债=长期借款、应付债券当中将于1年内到期的数+其他1年内到期的非流动负债。流动负债合计=应付账款+预收账款+应交税费+1年内到期的非流动负债+短期借款等流动负债项目非流动负债的计算公式长期借款=长期借款-1年内到期的长期借款应付债券=应付债券-1年内到期的应付债券非流动负债合计=长期借款+应付债券+专项应付款+预计负债等非流动负债项目负债合计=流动负债合计＋非流动负债合计所有者权益的计算公式未分配利润=利润分配+本年利润（亏损填“－”号）所有者权益合计=实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润负债和所有者权益总计=负债合计＋所有者权益合计【例1】要求：计算表中〔1〕～〔5〕中应填的金额。编制单位：A公司2010年12月31日单位：元资产金额负债及所有者权益金额货币资金24000短期借款36000交易性金融资产108000应付账款（4）应收账款52000应交税费32000存货（1）流动负债合计132000流动资产合计242000长期借款70000长期股权投资（2）负债合计（5）固定资产640000实收资本690000无形资产10000资本公积104000非流动资产合计754000所有者权益合计794000资产总计（3）负债及所有者权益总计996000【例1】〔1〕58000〔2〕104000〔3〕9960000〔4〕64000〔5〕202000一、利润表的概念与作用1、概念：利润表是反映企业在一定会计期间的运营成果的财务报表。2、利润表的作用：〔1〕反映一定会计期间收入的实现情况；〔2〕反映一定会计期间的费用耗费情况；〔3〕经过利润表提供的不同时期的比较数字，可以分析企业的获利才干及利润的未来开展趋势。第三节利润表二、我国企业利润表的普通格式利润表有多步式和单步式两种，我国采用多步式。利润表通常包括表头和表体两部分。〔1〕表头应列明报表称号、编表单位称号、财务报表涵盖的会计期间和人民币金额单位等内容；〔2〕利润表的表体，反映构成运营成果的各个工程和计算过程。四、利润表编制的根本方法〔一〕“上期金额〞栏：应根据上年该期利润表“本期金额〞栏内所列数字填列。假设上年该期利润表规定的各个工程的称号和内容同本期不一致，应对上年该期利润表各工程的称号和数字按本期的规定进展调整，填入利润表“上期金额〞栏内。〔二〕“本期金额〞栏：根据损益类科目的本期发生额分析填列。利润表中常考工程的计算公式〔1〕营业收入=主营业务收入+其他业务收入〔2〕营业本钱=主营业务本钱+其他业务本钱〔3〕财务费用〔贷方金额表示收益，填“－〞〕〔4〕公允价值变动损益〔借方金额表示净损失，填“－〞〕〔5〕投资收益〔借方金额表示净损失，填“－〞〕〔6〕营业利润＝营业收入－营业本钱－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益〔或减损失〕＋投资收益〔或减损失〕〔亏损填“－〞〕〔7〕利润总额＝〔6〕＋营业外收入－营业外支出〔亏损填“－〞〕〔8〕净利润＝利润总额－所得税费用〔净