会计学原理10财务会计报告

第十章财务会计报告资产负债表〔财务情况〕利润表〔运营成果〕总账明细账会计核算任务程序第一节财务会计报告概述一、财务会计报告的定义与种类〔一〕财务会计报告的定义■反映企业某一特定日期财务情况信息的文件；■反映企业某一会计期间运营成果信息的文件；■反映企业某一会计期间现金流量信息的文件。对财务会计报告的定义的了解②会计报表附注③财务情况阐明书资产负债表〔财务情况〕资产负债一切者权益利润表〔运营成果〕收入费用利润现金流量表〔现金流量〕现金流入现金流出①会计报表一切者权益变动表〔一切者权益〕权益添加权益减少反映企业某一特定日期财务情况反映企业某一会计期间的运营成果反映企业某一会计期间的现金流量★财务会计报告的定义是根据财务报告文件所反映的主要内容所给出的〔二〕财务会计报告的种类按编报时间可分为年度财务会计报告和中期财务会计报告。②会计报表附注③财务情况阐明书资产负债表〔财务情况〕资产负债一切者权益利润表〔运营成果〕收入费用利润现金流量表〔现金流量〕现金流入现金流出①会计报表一切者权益变动表〔一切者权益〕权益添加权益减少年度报告中期报告会计报表的各种分类二、财务会计报告的构成会计报表+附注+财务情况阐明书②会计报表附注③财务情况阐明书资产负债表〔财务情况〕资产负债一切者权益利润表〔运营成果〕收入费用利润①会计报表会计报表：用以提供会计信息的表格报表附注：对报表信息的详细阐明消费运营根本情况、利润实现及分配、资金增减和周转等现金流量表〔现金流量〕现金流入现金流出一切者权益变动表〔一切者权益〕权益添加权益减少三、财务会计报告的作用四、编制财务会计报告的根本要求〔一〕编制财务会计报告的质量要求应遵照可靠性原那么：企业该当以实践发生的买卖或事项为根据进展会计确认、计量和报告，照实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完好。停虚伪会计信息财务会计报告〔二〕编制财务会计报告的时间要求应遵照及时性原那么的要求：企业对于曾经发生的买卖或者事项，该当及时进展会计确认、计量和报告，不得提早或者延后。按规定时间及时提供各期的财务会计报告〔三〕编制财务会计报告的方式要求财务会计报告编制终了后应依次编定页次，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上该当注明企业称号、一致代码、组织方式、所在地址、报表所属期间等信息资料。并应由企业担任人和会计机构担任人等签名并盖章，以示对财务会计报告的真实性担任。〔四〕编制财务会计报告的预备任务检查本期发生的经济业务能否全部登记入账；进展账项调整；进展财富清查；清理核对账目；按时结账，进展试算平衡。第二节资产负债表一、资产负债表的概念与作用〔一〕资产负债表的含义◆反映企业某一特定日期财务情况的会计报表。第二节资产负债表一、资产负债表的概念与作用〔一〕资产负债表的含义它是以货币为主要计量单位，以“资产=负债+一切者权益〞会计方程式为实际根据，综合反映企业某一特定时日资产、负债、一切者权益三个根本会计要素的相互关系，是反映企业经济资源的构成和来源渠道的静态报表。〔二〕资产负债表的作用●提供企业资产总额及其构造，阐明企业拥有或控制的资源及其分布情况。●反映企业负债总额及其构造，阐明企业未来需用多少资产或劳务偿债以及偿债的时间。●反映企业一切者权益总额及其构造情况，据以判别资本保值、增值情况。●提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债才干。〔三〕资产负债表的内容1、资产该当分别流动资产和非流动资产列示。其中满足以下条件之一的，该当归类为流动资产：〔1〕估计在一个正常营业周期中变现、出卖或者耗用，例如存货和应收账款等；〔2〕主要为买卖目的而持有，如买卖性金融资产等；〔3〕估计在资产负债表日起一年内〔含一年〕变现；〔4〕自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的才干不受限制的现金或现金等价物。●流动资产以外的资产该当归类为非流动资产，并应按其性质分类列示。〔三〕资产负债表的内容2、负债该当分为流动负债和非流动负债列示。满足以下条件之一的，该当归为流动负债：〔1〕估计在一个正常营业周期内清偿等；〔2〕主要为买卖目的而持有等；〔3〕自资产负债表日起一年内到期并予以清偿；〔4〕企业无权自主地将清偿推迟到资产负债表日后一年以上。●除上述之外的负债该当作为非流动负债处置。3、一切者权益类应单独列示反映以下信息的工程：实收资本〔股本〕、资本公积、盈余公积和未分配利润等。〔四〕资产负债表的组成内容及表格格式1.资产负债表的组成内容◆由表首和正表两个部分组成资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债：

货币资金短期借款

交易性金融资产应付票据

应收票据应付账款

应收账款预收账款（略）（略）表首正表2.资产负债表正表的格式〔1〕账户式◆因其外表方式像“T〞形账户而得名。资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债：

货币资金短期借款

交易性金融资产应付票据

应收票据应付账款

应收账款预收账款（略）（略）资产总计负债和所有者权益总计双方总计存在平衡相等关系双方总计存在平衡相等关系按“资产＝负债＋一切者权益〞原理，将〞资产、负债和一切者权益分左右两部分陈列〔2〕报告式资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末数流动资产：

货币资金

（略）负债流动负债：

短期借款（略）所有者权益

实收资本（略）按“资产＝负债＋一切者权益〞或“资产－负债＝一切者权益〞原理，将〞资产、负债和一切者权益自上而下分三部分陈列第二节资产负债表二、资产负债表的构造和内容二、资产负债表的编制方法根据有关规定，企业编制的年度、半年度会计报表至少应反映相接续的两个会计期间的比较数据，即本期“期末数〞与“年初数〞〔上一会计期间期末数〕。这种方式的资产负债表称为“比较资产负债表〞。〔格式见下页〕⊕“年初数〞与“期末数〞的根本填列方法1.“年初数〞的填列普通可根据上年年末资产负债表上的“期末数〞填列。资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末数年初数负债和所有者权益期末数年初数流动资产：流动负债：

货币资金短期借款

交易性金融资产应付票据

应收票据应付账款

应收账款预收账款

应收股利应付职工薪酬

应收利息应交税费

其他应收款应付股利

存货其他应付款

待摊费用预提费用一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略）可根据上年末资产负债表上的“期末数〞填列根据有关账户的期末余额直接或计算填列比较资产负债表2.填列“期末数〞的根本方法〔1〕根据总账账户期末余额直接填列。如“买卖性金融资产〞、“应收票据〞、“应收股利〞等工程。“应付票据〞、“应付股利〞等工程。

〔2〕根据假设干总账账户期末余额计算填列。如“货币资金〞、“存货〞等工程。库存现金期末余额20000银行存款期末余额300000合计320000应填入资产负债表的“货币资金〞工程原材料期末余额540000消费本钱期末余额160000库存商品期末余额400000合计1100000应填入资产负债表的“存货〞工程2.填列“期末数〞的根本方法

〔3〕根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析填列。如“一年内到期的非流动负债〞工程就是根据对“长期借款〞等账户所属的明细账户所反映的归还期已不满1年的长期借款等情况的分析，根据有关明细账户的余额填列的。〔见下例〕【例】企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债表期间，X的归还期还有2年，而Y的归还期还有仅有6个月〔已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债的特征〕。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的非流动负债〞工程栏。长期借款期末余额100000长期借款－X期末余额80000长期借款-Y期末余额20000还款期2年还款期6个月应填入资产负债表的“长期借款〞工程应填入资产负债表的〞一年内到期的非流动负债“工程〔4〕根据有关明细账户期末余额计算填列。如“应收账款〞和“预收款项〞工程。应收账款－A企业期末余额200000〔应收性质〕应收账款－C企业期末余额300000〔应收性质〕应收账款－B企业期末余额40000〔预收性质〕预收账款－U企业期末余额80000〔预收性质〕预收账款－V企业期末余额60000〔应收性质〕合计560000应填入资产负债表的“应收账款〞工程合计120000应填入资产负债表的“预收款项〞工程应付账款－H企业期末余额100000〔预付性质〕应付账款－F企业期末余额140000〔应付性质〕预付账款－E企业期末余额6000〔应付性质〕预付账款－D企业期末余额100000〔预付性质〕合计306000应填入资产负债表的“应付账款〞工程合计120000应填入资产负债表的“预付款项〞工程应付账款－W企业期末余额160000〔应付性质〕又如“应付账款〞和“预付款项〞工程。〔5〕根据相关账户期末余额，抵减填列。各计提坏账预备、跌价预备或减值预备的资产账户如“应收账款〞、“其他应收款〞、“存货〞、“持有至到期投资〞、“长期股权投资〞、“固定资产〞、“在建工程〞、“无形资产〞、“商誉〞等工程，都以其账面余额扣除计提的减值预备后的金额填列。其中“固定资产〞和“无形资产〞还应与“累计折旧〞、“累计摊销〞抵减后填列。第三节利润表一、利润表的内容与格式〔一〕利润表的含义◆反映企业在一定会计期间运营成果的会计报表。第三节利润表一、利润表的内容与格式〔一〕利润表的含义◆它是以货币为主要计量单位，以“利润=收入—费用〞会计方程式为实际根据，综合反映企业某一特定时期收入、费用、利润三个根本会计要素的相互关系，是反映企业运营资金循环的动态报表。第三节利润表一、利润表的内容与格式〔二〕利润表的作用有助于分析和预测企业的获利才干；有助于分析与预测企业的长期偿债才干；有助于考核管理当局的运营业绩；有助于合理地分配运营成果。〔三〕利润表的内容●反映构成企业营业利润的各项要素内容，如营业收入、营业本钱和各项期间费用等。●反映构成企业利润总额的要素内容。如营业利润、营业外收入和营业外支出投资收益等。●反映构成企业净利润的要素内容。如利润总额和所得税费用。(四)利润表的格式利润表也是由表首和正表两个部分组成。〔五〕利润表正表的格式主要有多步式和单步式两种。多步式利润表为企业所常用。单步式利润表会企02表编制单位：年月单位：元项目本月数本年累计数一、营业收入

减：营业成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

加：投资收益二、营业利润

加：营业外收入

减：营业外支出三、利润总额

减：所得税费用四、净利润多步式利润表二、利润表的编制方法〔一〕“本月数〞和“本年累计数〞的根本填列方法1.“本月数〞的根本填列方法〔1〕根据有关账户的发生额计算填列。如“营业收入〞工程为“主营业务收入〞和“其他业务收入〞账户发生额之和；如“营业本钱〞工程为“主营业务本钱〞和“其他业务本钱〞账户发生额之和。〔2〕根据有关账户的发生额直接填列。如营业税金及附加、销售费用和管理费用等。●“投资收益〞账户为借方余额时用“－〞填列利润表会企02表编制单位：20××年12月单位：元项目本月数本年累计数一、营业收入2580000

减：营业成本1460000

营业税金及附加80000

销售费用120000

管理费用（以下略）

财务费用

加：投资收益二、营业利润

加：营业外收入

减：营业外支出三、利润总额

减：所得税费用四、净利润570170“本月数〞根据有关账户本期发生额填列主营业务收入期末余额2400000

其他业务收入期末余额180000主营业务本钱期末余额1360000其他业务本钱期末余额100000营业税金及附加期末余额80000销售费用期末余额120000〔以下略〕假设“投资收益〞账户为借方余额时运用“－〞填列利润表会企02表编制单位：20××年12月单位：元项目本月数本年累计数一、营业收入258000024080000

减：营业成本146000010860000

营业税金及附加80000

销售费用120000

管理费用（以下略）

财务费用

加：投资收益二、营业利润

加：营业外收入

减：营业外支出三、利润总额

减：所得税费用四、净利润2.“本年累计数〞的根本填列方法反映各工程自本年年初起至报告期末〔本月末〕止的累计发生数。应根据上期〔如上月〕的“本年累计数〞加“本月数〞填列。【例】星海公司1～11月累计营业收入为21500000元，12月份的营业收入为2580000元。到12月末的“本年累计数〞就是以上二者之和〔24080000元。其他累计数的计算依此类推。第四节现金流量表一、现金流量表的概念及内容(一)现金流量表的定义反映企业在一定会计期间现金及现金等价物的流入和流出情况的会计报表。实践上它是以现金为根底编制的财务情况变动表。其实际根据是“现金流入—现金流出=现金净添加额〞会计等式。现金流量是指某一段时间内企业现金流入和流出的数量。第四节现金流量表一、现金流量表的定义及内容(二)现金流量表的作用有助于分析、评价和预测企业未来产生现金流量的才干；有助于对企业的财务情况作出合理的评价；有助于分析和评价企业经济活动的有效性。(三)现金流量表的内容1.运营活动产生的现金流量运营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的一切买卖和事项。2.投资活动产生的现金流量投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。3.筹资活动产生的现金流量筹资活动是指点致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。二、现金流量表的编制根底◆以现金及现金等价物为根底编制。◆现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款等。〔一〕库存现金企业持有的、可随时用于支付的现金。〔二〕银行存款是指可以随时用于支付的银行存款，如结算户存款等。〔三〕其他货币资金企业存在金融企业有特定用途的资金，即“其他货币资金〞账户核算的银行存款，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信誉证保证金存款、在途货币资金等。〔四〕现金等价物企业持有的期限短、流动性强、易于转换为知金额的现金、价值变动风险很小的投资。如3个月内到期，在市场上流通的短期债券投资。三、现金流量表的格式◆由表首和正表组成。◆表首：概括阐明报表称号、编制单位、编制日期、报表编号、货币称号、计量单位等。◆正表反映现金流量表的工程内容。●运营活动产生的现金流量；●投资活动产生的现金流量；●筹资活动产生的现金流量；●汇率变动对现金的影响；●现金及现金等价物净添加额。现金流量表的根本格式见教材。第五节一切者权益变动表一、一切者