建筑行业会计基本处理

建筑行业根本会计处置主讲人：李虎霖财务管理部山西安华建立01会计概念02会计科目03会计处置04税务分析CONTENTS目录财务管理制度旭生大财务建筑会计相关概念01建筑行业特殊的一些概念、名词或处置方法财务管理部山西安华建立水电暖、消防工程屋面工程装修工程主体工程给排水、电气、采暖散热、消防系统等屋面防水，幕墙、门窗、吊顶、抹灰、涂饰等正负零以上的柱、梁、楼板、包括围护构造等所构成的整体系统建筑物下面起支承根底作用的，正负零以下根底工程1.1笼统进度分类〔工程计价〕指根据合同规定的工程施工内容和有关条件，业主应付给承包商的款额是一个规定的金额，即明确的总价。总价合同也称作总价包干合同，即根据施工招标时的要求和条件，当施工内容和有关条件不发生变化时，业主付给承包商的价款总额就不发生变化。单价合同是承包人在招标时，按招招标文件就分部分项工程所列出的工程量表确定各分部分项工程费用的合同类型。这类合同的适用范围比较宽，其风险可以得到合理的分摊，并且能鼓励承包商经过提高工效等手段节约本钱，提高利润。这类合同可以成立的关键在于双方对单价和工程量技术方法确实认。在合同履行中需求留意的问题那么是双方对实践工程量计量确实认。指是由业主向承包人支付工程工程的实践本钱，并按事先商定的某一种方式支付酬金的合同类型。即工程最终合同价钱按承包商的实践本钱加一定比例的酬金计算，而在合同签署时不能确定一个详细的合同价钱，只能确定酬金的比例。其中酬金由管理费、利润及奖金组成。1.2施工合同：施工合同即建筑安装工程承包合同，签署的主要目的是为了明确责任，分工协作，共同完成国家建立工程的设计义务，且签署施工合同须以履行有关法定审批程序为前提。总价合同单价合同本钱加酬金合同建本完工进度=累计实践发生总本钱/合同估计总本钱*100%完工进度=已完成的合同任务量/合同估计总任务量*100%完工进度=实践测定的完工进度1.4完工进度本钱法任务量法实测法本期确认收入=合同总收入*完工进度-往期累计确认收入本期确认本钱=合同总本钱*完工进度-往期累计确认本钱本期确认毛利=本期确认收入-本期确认本钱〔估计总收入-估计总本钱〕*完工进度-往期累计确认毛利1.5完工百分比法的运用工程施工是建筑安装企业归集核算工程本钱的会计核算公用科目，相当于消费企业的“消费本钱〞科目，我公司主要核算各工程的本钱和毛利，包括12个“本钱科目〞和“合同毛利〞共13个二级科目。工程结算工程结算是指施工企业按照承包合同和已完成任务量向甲方〔业主〕办理工程价清算的经济文件。1.6工程施工与工程结算工程施工对应关系工程施工是施工方〔乙方〕实践发生的任务量，工程结算是业主〔甲方〕实践确认签收的任务量，在工程中普通账目上表现为工程施工大于工程结算，构成已完工未结算的应收款项，工程开工结算后，两者对冲结转结平。会计科目02建筑行业上下游涉及的内容比较多，会计上要求设置的相关会计科目也比较多和细财务管理制度旭生大财务1内行结算账户2平安文明措施费公用账户3农民工工资公用账户4履约保证金公用账户2.9银行存款2.3应付账款应付分包款应付购货款应付其他款2%、80万招标保证金2.4其他应收款招标时交签合同5日内退本息2%-5%中标后开工前开工验收后中标后签合同前5%-10%验收合格后开工验收后预留3%2年内履约保证金农民工工资保证金质量保证金周转资料周转资料2.5周转资料钢模板、木模板、脚手架、钢架杆、扣件、模板、支架等2.5库存资料钢材、商砼、水泥、砂石等2.1工程施工资料费人工费低值易耗品机械设备运用费招招标费工程管理费暂时设备费专业施工费平安文明措施费税金公司管理费其他合同毛利资料费低值易耗品机械设备运用费公司管理费2.3人工费工程施工-专项核算1、河津中学-学生食堂2、河津中学-教学楼3、河津中学-男生宿舍楼4、河津中学-女生宿舍楼5、河津中学-室外工程2.4专业施工费PS：分包工程分为专业工程分包和劳务分包。专业工程分包是指施工总承包企业将其所承包工程中的专业工程发包给具有相应资质的其他建筑企业即专业分包工程承包人完成的活动。劳务分包是指施工总承包企业或者专业承包企业即劳务作业发包人将其承包工程中的劳务作业发包给具有相应资质的劳务承包企业即劳务作业承包人完成的活动。2.2机械设备运用费1.机械租赁费2.燃料及动力费3.配件费5.其他间接费用4.维修费暂时设备摊销暂时设备清理暂时设备按购进直接运用和安装后再运用的两种方式处置。施工企业的各种暂时设备，应根据其效力方式，合理确定摊销方法，在恰当的期限内将其价值摊入工程本钱。出卖、撤除、报废的暂时设备应转入清理，处置方法和固定资产一样，处置期末损益进营业外收支。2.6暂时设备指为进展建筑工程施工所必需搭设的生活和消费用的暂时建筑物、构筑物和其他暂时设备，包括：暂时宿舍、仓库、办公室、水电、管线等设备。会计处置03本节从大的工期流程和小的月度流程进展分析旭生大财务财务管理制度招标阶段中标后，相关物料、班助、管理人员进场预备施工施工阶段按正常的笼统进度施工至开工验收结算开工结算后按合同要求交纳质保金，财务在质保阶段还应担任相关的款项清欠任务3.1工期总流程施工预备阶段开工结算阶段质保清欠阶段支付招标保证金两金一税借：其他应收款-招标保证金贷：银行存款中标交履约保证金签合同交纳印花税3.1.1招标阶段借：其他应收款-履约保证金贷：银行存款其他应收款-招标保证金借：营业税金及附加借：应交税费-应交印花税贷：应交税费-应交印花税贷：银行存款

启动资金〔10%-15%〕物料进场交保证金借：库存资料/周转资料内部往来贷：应付账款/银行存款借：工程施工-暂时设备贷：原资料/应付购货款/应付分包款/银行存款借：其他应收款-保证金贷：银行存款3.1.2施工预备阶段暂时设备搭建借：工程施工-二级科目-贷：原资料/应付账款/银行存款......归集本钱借：应付账款/应付职工薪酬……贷：银行存款支付款项借：应收账款借：银行存款贷：工程结算贷：预收账款结算收款借：工程结算贷：主营业务收入确认收入3.1.3施工阶段对冲收回借：预收账款贷：应收账款借：银行存款贷：其他应收款-履约保证金其他应收款-农民工工资保证金3.1.4开工决算阶段借：工程施工-工程管理费用-维修费借：银行存款贷：银行存款贷：其他应收款-质量保证金质保借：坏账预备借：银行存款借：坏账预备贷：资产减值损失贷：应收账款贷：应收账款清欠3.1.5质保清欠阶段1号款项支付15号工程人、材、机核算夯实各项本钱，确认任务量3.2月度流程10号20号25号30号资料入库纳税申报工资计提预算编制财务报表确认主营收入，工程存货清点对账本钱归集交纳税款回收工程款费用报销分包款资料款代扣代缴CBAD借：应付账款-应付购货款贷：银行存款借：应付账款-应付劳务工程款贷：银行存款借：工程施工-二级科目贷：银行存款借：工程施工-工程管理费-人工费-社保/公积金其他应付款-社保/公积金贷：银行存款3.2.1月初款项支付、代扣代缴甲供料自购料资料有两种情况：自购料和甲供料，甲供料抵应收账款处置；入库也有两种情况：发票已到和发票未到，发票未到按上月单价作暂估入账处置。3.2.2月初资料入库借：原资料/周转资料内部往来贷：应付账款-应付购货款借：原资料-甲供料内部往来贷：应收账款-应收工程款3.2.3月中交纳税款、回收工程款借：应交税费-应交增值税-应交城市维护建立税-应交教育费附加-应交地方性教育附加-应交个人所得税贷：银行存款借：银行存款贷：预收账款借：工程结算-XX工程应交税费-待转销项税额贷：主营业务收入内部往来借：应收账款-XX建立单位贷：工程结算-XX工程贷：应交税费-待转销项税额资料耗料借：工程施工-资料费贷：库存资料-原资料

台班结算借：工程施工-机械设备运用费贷：银行存款分包核算借：工程施工-专业施工费款贷：应付账款-应付分包工程款其他借：工程施工-其他贷：银行存款应付账款-3.2.4月中、月底工程本钱核算分配工资3.2.5月底分配工资、确认任务量确认任务量借：工程施工-工程管理费-人工费工程施工-工程管理费-保险工程施工-工程管理费-公积金贷：银行存款借：应收账款-应收工程款贷：工程结算应交税费-待转销项税12343.2.6月底夯实本钱资料费用摊销暂时设备摊销借：工程施工-资料费-摊销贷：周转资料摊销借：工程施工-合同本钱-资料费-摊销贷：暂时设备摊销固定资产折旧借：管理费用贷：累计折旧平安消费费用计提借：工程施工-平安文明施工费贷：专项贮藏-平安消费费用结转损益计提税金确认收入借：营业税金及附加贷：应交税费-应交城市维护建立税应交税费-应交教育费附加应交税费-应交地方性教育附加借：主营业务本钱工程施工-合同毛利贷：主营业务收入借：主营业务收入/其他业务收入/营业外收入贷：本年利润3.2.7月底确认收入、计提税金、结转损益借：本年利润贷：主营业务本钱/其他业务支出/营业外支出/营业税及及附加/管理费用/财务费用税务分析04主要是增值税和所得税，本节从普通计征和简易计征来分析财务管理制度旭生大财务主要是进项税和销项税在本钱、收入确认环节作为价外税，在会计处置和税务处置的表达建造合同各环节增值税价外税特性的表达简易计税和普通计税方法的不同处置，异地分别预交3%和2%不同计税方法、异地预交税款的税负差别一致核算科目设置要更明细精准，非一致核算，各工程税款要经过公司逐级结转。同一纳税主体不同会计主体核算的分工和税款的结转4.1营改增后建筑行业税务应处理的三个问题简易计税税率3%〔总收款-总分包〕异地预交3%〔总收款-总分包〕进项不能抵扣普通计税4.2简易计税与普通计税税率10%〔总销项-总进项〕异地预交2%〔总收款-总分包〕进项满足条件可以抵扣1、清包工方式提供建筑效力，是指施工方不采购建筑工程所需的资料或只采购辅助资料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑效力。2、甲供工程，是指全部或部分设备、资料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。3、<建筑工程施工答应证>注明的合同开工日期在2021年4月30日前的建筑工程工程4、从事货物消费或者提供应税劳务的纳税人年应征增值税销售额〔以下简称应税销售额〕在50万元以下4.3简易计税清包工纳税人、甲