会计账簿、账务处理程序

第七章会计账簿§一会计账簿概述：重点掌握分类§二会计账簿的内容与记账规那么-熟习§三会计账簿的格式和登记-总账登记§四账务处置程序2024/1/24一、会计账簿概述1.概念：所谓会计账簿是指有一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为根据，用来序时、分类地全面系统延续地记录和反映经济业务的簿籍。2.作用(1)记载和储存会计信息(2)分类和汇总会计信息(3)检查和校正会计信息(4)编报和输出会计信息1.〔单项选择〕〔〕为编制会计报表提供根据。A.填制和审核凭证B.编制记账凭证C.设置和登记账簿D.编制会计分录【答案】C二、会计账簿的根本内容〔一〕封面〔二〕扉页〔三〕账页3.会计账簿与账户的关系账户是内容，账簿是外在方式。账簿中的每一账页就是账户的存在方式和载体，没有账簿，账户不能独立存在；账簿序时、分类地记在经济业务，是在账户中完成的。

2024/1/24例：〔判别〕账户是方式，账簿是内容。〔〕4.会计账簿的分类〔一〕账簿按用途分类〔多项选择〕

1.序时账簿。又称日记账，是时间顺序逐日逐笔登记的账簿。普通只设现金日记账和银行存款日记账。

2.分类账簿。分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要素的详细类别而设置的分类账户进展登记的账簿。

总账：按照总分类账户分类登记全部经济业务。

明细账：按照明细分类账户分类登记某一类经济业务。

3.备查账簿。主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进展补充登记时运用的账簿。

①它不是根据会计凭证登记的账簿；②它也没有固定的格式，它是用文字；它通常根据表外科目登记。

⑴按照用途分类：2024/1/24序时账分类账备查簿账簿普通日记账特种日记账现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记按照分类会计科目设置的对各项经济业务进展分类登记的账簿也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。备查账簿并非每个单位都应设置，只需根据各个单位的实践需求来设置和登记。〔判别〕租入固定资产登记簿、委托加工资料登记簿、应付票据记录表等

2024/1/24【答案】A【答案】A【答案】A4.〔单项选择〕账簿按〔〕分为序时账、分类账和备查账。

A.用途B.经济内容C.外表方式D.会计要素3.〔单项选择〕现金日记账和银行存款日记账属于〔〕

A.序时账B.分类账C.备查账D.总账2.〔单项选择〕〔〕是按照经济业务发生先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。

A.序时账B.分类账C.明细账D.备查账〔2〕按账页格式分类A两栏式账簿：只需借贷方的账户B三栏式账簿：有借贷余额三栏，适用于只需记录金额的账户，比如日记账、总账、资本账以及债务债务明细账等。设“对方科目〞栏次不设“对方科目〞栏次2024/1/242024/1/24C多栏式明细账：在借方或者贷方分设假设干个专栏的明细账，主要适用于反映其构成内容，以便详细提供资料，比如收入、费用、消费本钱明细账等。甚至可以只设借栏或贷栏次，相应方向用红字登记。2024/1/24D数量金额式账簿：对其借方贷方和余额都再设“数量〞、“单价〞、“金额〞栏。适用于既需求记录金额又要记录实物数量的财富类明细账。比如：原资料、库存商品明细账等。2024/1/24E横线登记式账簿：在账页借贷双方同一行内记录某一项经济业务自始至终的一切事项账簿。主要适用于逐笔结算的业务，比如：物资采购明细账、备用金明细账等。2024/1/24〔3〕按照外形特征分类：A订本式账簿订本式账簿是在启用前进展顺序编号并固定装订成册的账簿。优点：防止散失，防止抽换账页，较为平安；缺陷：每一账户预留假设干空白账页呵斥浪费，不便于记账人员分工记账；适用范围：适用于具有统驭性、重要性的账簿，比如总分类账、现金日记账、银行存款日记账等。2024/1/242024/1/24B活页式账簿简称活页账，是将账页装在账夹内便于随时取放的账簿。在启用前没有编写账页顺序号，在运用过程中将各张账页置放在活页账夹内。优点：可以根据实践增添账页，不会呵斥浪费，运用比较灵敏，便于分工记账。缺陷：账页容易散失和被抽换；适用范围：普通顺应于明细分类账。2024/1/242024/1/24C卡片式账簿简称卡片账，是由某些专门格式的、分散的卡片作为账页组成的账簿。卡片通常放置于卡片箱中，数量可根据经济业务的需求增减，并且可跨年度运用。优点：随时增添的账簿，灵敏方便，可以跨年度运用而无需改换账页，便于转移；也是一种活页账。缺陷：账页容易散失和被抽换适用范围：运用时间长的财富物资明细帐，比如，固定资产登记卡、低值易耗品登记卡等。2024/1/242024/1/24卡片箱5.〔多项选择〕必需采用订本式账簿的是〔〕

A.现金日记账B.固定资产明细账C.银行存款日记账D.管理费用总账

6.〔判别〕运用订本账时，要为每一账户预留假设干空白账页。〔〕2024/1/24【答案】ACD【答案】对2024/1/24二、会计账簿的启用与登记要求1.会计账簿的根本启用2024/1/24⑴封面：标明账簿称号和记账单位称号⑵扉页账簿启用和交接记录、账户称号等⑶账页

①账户称号〔包含总账和明细〕②日期③凭证种类和号数④摘要⑤金额⑥总页次和分户页次2024/1/242024/1/241账户称号2日期3凭证种类与号数4摘要5金额6页次7.〔单项选择〕启用账簿时，不能在扉页上书写的是〔〕

A.单位称号B.账簿称号C.账户称号D.启用日期

2024/1/24【答案】ABD【答案】ACD【答案】C8.〔多项选择〕账页包括的内容是〔〕A.账户称号B.起止页次C.摘要栏D.总页次和分页次9.〔多项选择〕在会计账簿扉页上填列的内容包括〔〕

A.账簿称号B.单位称号C.账户称号D.起止页次4.会计账簿的启用⑴填写账簿封面和“账簿启用及接交表〞单位称号为全称；公章为单位行政公章。2024/1/24⑵顺序编定页数：订本式顺序定页；活页式按实践运用编页序⑶在账页上开设账户，即填写会计科目的称号⑷填写账户目录页⑸足额粘贴印花税票⑹严厉交接手续2024/1/245.会计账簿的登记要求⑴根据正确：审核无误的记账凭证。⑵准确完好：会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。⑶注明记账标志：记账凭证上签名或者盖章，并注明曾经登账的符号表示曾经记账。2024/1/24√⑷书写留空：账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格；普通应占格距的二分之一。2024/1/24〔5〕正常记账运用蓝黑墨水。用签字笔或者钢笔，不得运用圆珠笔〔银行的复写账簿除外〕或者铅笔书写。以下情况，可以用红色墨水记账：1〕按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；2〕在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；3〕在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；4〕可以用红字登记的其他会计记录。2024/1/24〔6〕顺序延续登记：各种账簿按页次顺序延续登记，不得跳行、隔页。假设发生跳行、隔页，该当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白〞、“此页空白〞字样，并由记账人员签名或者盖章。2024/1/242024/1/24〔8〕结出余额结出余额后，该当在“借或贷〞栏内写明“借〞或者“贷〞，阐明余额方向。没有余额的账户，该当在“借或贷〞等栏内写“平〞字，并在余额栏内用“0〞表示。现金日记账和银行存款日记账必需逐日结出余额。2024/1/242024/1/24每一账页登记终了结转下页时，该当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页〞和“承前页〞字样；2024/1/24〔9〕过次承前也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页〞字样。2024/1/24对需求结计本月发生额的账户，结计“过次页〞的本页合计数该当为自本月初起至本页未止的发生额合计数；对需求结计本年累计发生额的账户，结计“过次页〞的本页合计数该当为自年初起至本页未止的累计数；对既不需求结计本月发生额也不需求结计本年累计发生额的账户，可以只将每页未的余额结转次页。2024/1/24〔10〕不得涂改、刮擦、挖补假设发生账簿记录错误，不得刮擦、挖补或用褪色药水更改字迹，而应采用规定的方法更正

2024/1/2411.〔单项选择〕登记账簿时，错误的做法是〔〕。

A.文字和数字的书写占格距的二分之一B.发生的空行、空页一定要补充书写

C.用红字冲销错误记录D.在发生的空页上注明“此页空白〞10.〔多项选择〕以下符合登记会计账簿根本要求的是〔〕。

A.文字和数字的书写应占格距的1/3B.不得运用圆珠笔书写C.应延续登记，不得跳行、隔页D.无余额的账户，在“借或贷〞栏内写“平〞【答案】BCD【答案】B三、会计账簿的格式和登记方法1.日记账的格式和登记方法加强对资金的管理，各单位都该当设置现金日记账和银行存款日记账-特种日记账。⑴日记账的登记从日记账中分别出来，专门人员登记。按照收付款业务的先后顺序逐日逐笔登记，并逐日结出余额。不论账页格式如何，特种日记账均采用三栏式和订本式账簿。2024/1/242.库存现金日记账的登记

出纳人员根据审核无误的现金收款凭证、现金付款凭证、银行付款凭证，按时间顺序逐日逐笔登记，每日需求进展合计结出余额。收入栏次即为借方栏，支出栏即为贷方栏，结存栏次即为余额栏，余额在借方。2024/1/24要点1：出纳人员登记

要点2：登记根据〔现收〕〔银付〕+〔现付〕2024/1/2410现收1销售资料56000051上月转来借8000010现付1购买办公品2000010银付1提取现金120000√√√本日合计68000020000借7400003银行存款日记账的登记

用来核算和监视银行存款每日的收入、支出和结余情况。每日均需结出本日合计和结出余额。定期与银行对账单进展核对。2024/1/24要点1：出纳人员登记要点2：登记根据〔银收〕〔现付〕+〔银付2024/1/2412.〔多项选择〕出纳人员可以登记和保管的账簿是〔〕。

A.现金日记账B.银行存款日记账C.现金总账D.银行存款总账【答案】AB13.〔单项选择〕现金日记账的账簿方式应该是〔〕。

A.三栏式活页账簿B.多栏式活页账簿C.两栏式订本序时账簿D.三栏式订本序时账簿

14.〔多项选择〕关于银行存款日记账的登记方法，以下说法中正确的选项是〔〕。A.由会计担任登记B.按时间先后顺序逐日逐笔进展登记

C.每日结出存款余额D.月终计算出全月收入、支出的合计数【答案】BCD【答案】D15.〔多项选择〕现金日记账和银行存款日记账〔〕。

A.普通采用订本式账簿和三栏式账页B.由出纳人员登记C.根据审核后的收、付款记账凭证登记

D.逐日逐笔序时登记

16.〔多项选择〕现金日记账的登记根据有〔〕。

A.银行存款收款凭证B.现金收款凭证C.现金付款凭证D.银行存款付款凭证

17.〔多项选择〕银行存款日记账的登记根据有〔〕。

A.银行存款收支的原始凭证B.银行存款收款凭证C.银行存款付款凭证D.现金付款凭证【答案】BCD【答案】ABCD【答案】BCD4.总分类账的格式和登记方法总分类账的账页格式有三栏式和多栏式两种。

总分类账最常用的格式为三栏式，设置借方、贷方和余额三个根本金额栏目。

2024/1/24〔二〕总分类账的登记方法

总分类账登记的根据和方法，主要取决于所采用的账务处置程序。〔判别〕

它可以直接根据记账凭证逐笔登记，也可以经过一定的汇总方式，先把各种记账凭证汇总编制成科目汇总表或汇总记账凭证，再据以登记。一切单位都要设置总分类账。〔判别〕

总分类账必需采用订本式账簿。〔判别〕多栏式-总账2024/1/245、明细分类账的格式与登记方法明细分类账的账页格式有三栏式、多栏式数量金额式、横线登记式。

明细分类账普通采用活页式账簿、卡片式账簿。明细分类账的登记方法

明细分类账登记的方法：一是根据原始凭证直接登记；二是根据汇总原始凭证登记；三是根据记账凭证登记。6、总分类账户和明细分类账户的平等登记1〕〕总分类账户和明细分类账的关系〔1〕总账提供概括目的，是明细分类账户的集中和概括。〔2〕总账对所属明细分类账起统驭和控制造用。明细分类账户简称明细账，按明细科目设置。〔1〕明细分类账提供详细详细目的，是总分类账户的补充。〔2〕明细分类账对总分类账户起着从属和辅助作用。平行登记要点方向一样期间一致金额相等第八章-总账登记方法—账务处置程序账务处置程序是指在会计循环中会计主体采用的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式与记账程序有机结合的方法和步骤。A记账凭证核算组织程序C科目汇总表核算组织程序B汇总凭证核算组织程序A记账凭证核算组织程序2024/1/24〔一〕记账凭证核算组织程序的特点直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。是最根本的登记总分类账方式。〔二〕记账凭证核算组织程序的优缺陷1．优点〔1〕可以明晰的反映账户之间的对应关〔2〕总分类账登记方法简单，易于掌握。2.缺陷〔1〕总分类账登记任务量过大。〔2〕账页耗用多，预留账页多少难以把握。〔三〕记账凭证核算组织程序的适用范围普通只适用于规模较小、经济业务量比较少、会计凭证不多的会计主体。同时适用于计算机记账。记账凭证核算组织程序下账务处置的根本步骤

P117\120\1232024/1/24原始凭证总分类账明细分类账会计报表收款记账凭证付款转账现金银行存款日记账①②④⑤⑤⑥③③收款记账凭证付款转账B汇总记账凭证核算组织程序〔一〕汇总记账凭证核算组织程序的含义汇总记账凭证核算组织程序是指根据各种记账凭证先定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处置程序。汇总记账凭证核算组织程序是记账凭证核算组织程序的演化和开展。2024/1/24〔二〕汇总记账凭证处置程序下记账凭证、会计账簿和会计报表的种类与格式2024/1/24记账凭证公用记账凭证汇总记账凭证转账凭证付款凭证收款凭证账簿明细账总账〔三栏式〕日记账〔三栏式〕三栏式数量金额式多栏式汇总收款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证汇总记账凭证的编制方法A汇总收款凭证的编制方法汇总收款凭证是将现金或银行存款的收款凭证，按借方科目设置，分别按贷方科目进展归类，定期〔5或10天〕汇总填列一次，每月编制一张。月末计算出每一个贷方科目发生额合计数，据以登记总分类账。登记总分类账时，应根据汇总收款凭证上的合计数，计入“现金〞或“银行存款〞总分类账户的借方，根据收款凭证内各贷方科目的合计数分别计人有关总分类账户的贷方。格式如下：2024/1/24汇总收款凭证2024/1/24汇总付款凭证的编制方法汇总付款凭证是将现金或银行存款的付款凭证，按贷方科目设置，分别按借方科目进展归类，定期〔5或10天〕汇总填列一次，每月编制一张。月末计算出每一个借方科目发生额合计数，据以登记总分类账。登记总分类账时，应根据汇总付款凭证上的合计数，计入“现金〞或“银行存款〞总分类账户的贷方，根据汇总付款凭证内各借方科目的合计数分别计人有关总分类账户的借方。格式如下：2024/1/24汇总付款凭证2024/1/24C.汇总转账凭证的编制方法按转账凭证中每一贷方科目分别设置，按与该贷方科目相对应的全部借方科目归类，定期〔5或10天〕汇总填列一次，每月编制一张。月末计算出每个借方科目发生额合计数。据以登记总分类账。注：为了便于编制汇总转账凭证，可以填制一借一贷和一贷多借的转账凭证，而不宜填制一借多贷和多借多贷的转账凭证。2024/1/24汇总转账凭证2024/1/24账务处置的根本步骤2024/1/24原始凭证记账凭证汇总记账凭证总分类账财务报表收款付款转账收款付款转账现金日记账银行存款日记账明细分类账①②③④⑤⑥⑥核对核对⑦汇总记账凭证核算组织程序的

特点、优缺陷及适用范围〔一〕汇总记账凭证核算组织程序的特点定期将全部记账凭证分别编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，根据各种汇总记账凭证上的汇总数字登记总分类账。〔二〕汇总记账凭证核算组织程序的优缺陷1．优点〔1〕可以明晰的反映账户之间的对应关系。〔2〕可以大大减少登记总分类账的任务量。2．缺陷〔1〕定期编制汇总记账凭证的任务量比较大。〔2〕对汇总过程中能够存在的错误不易发现。〔三〕汇总记账凭证核算组织程序的适用范围普通只适用于规模较大、经济业务量比较多、公用记账凭证也比较多的会计主体。2024/1/24C科目汇总表核算组织程序2024/1/24记账凭证通用记账凭证公用记账凭证转账凭证付款凭证收款凭证账簿明细账总账〔三栏式〕日记账〔三栏式〕三栏式数量金额式多栏式科目汇总表2024/1/24科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按科目进展归类编制的。详细步骤为：汇总根据记账凭证汇总计算每一个总账账户的借、贷方发生额合计数，并将发生额填入科目汇总表的相应栏内。试算平衡按科目汇总后，应加总借、贷方发生额，进展发生额试算平衡。汇总时间企业应根据业务量的大小，可以按月汇总，也可以分五天、十天、半个月或一个月编制汇总。科目汇总表的编制方法2024/1/24科目汇总表年月日至年月日第号会计科目总账页数本期发生额记账凭证起止号借

方贷

方现金银行存款原材料

……合

计借贷方合计进展试算平衡科目汇总表图例科目汇总表账务处置的根本步骤2024/1/24原始凭证总分类账明细分类账会计报表收款记账凭证付款转账现金银行存款日记账①②③④⑥⑥⑦③科目汇总表⑤科目汇总表核算组织程序的特点、优缺陷及适用范围〔一〕科目汇总表核算组织程序的特点定期根据一切记账凭证汇总编制科目汇总表，根据科目汇总表上的汇总数字登记总分类账。〔二〕科目汇总表核算组织程序的优缺陷1．优点〔1〕可以利用该表的汇总结果进展账户发生额的试算平衡。〔2〕在试算平衡根底上记账能保证总分类账登记的正确性。〔3〕可大大减轻登记总账的任务量。2．缺陷：〔1〕编制科目汇总表的任务量比较大。〔2〕科目汇总表上不可以明晰的反映账户之间的对应关系。〔三〕科目汇总表核算组织程序的适用范围不论规模大小的会计主体都可以采用。2024/1/24D各种会计核算组织程序共同点2024/1/24原始凭证记账凭证总分类账财务报表明细分类帐现金日记帐银行存款日记帐①②④④⑤③收款付款转账3.〔多项选择〕科目汇总表账务处置程序的优点是〔〕。

A.总账详细反映经济业务的发生情况B.可以起到试算平衡C.便于了解账户之间的对应关系D.减轻登记总账的任务量

4.〔判别〕采用科目汇总表账务处置程序，既可以减轻登记总分类账的任务量，也可以做到试算平衡。〔〕

5.〔判别〕各种账务处置程序下，会计报表的编制方法都是一样的。〔〕

6.〔