会计制度讲解(xyy)

徐元元2021.5<医院会计制度>讲解内容提要<医院会计制度>修订引见1新旧会计制度主要变化2<医院会计制度>主要内容3新旧会计制度衔接4第一部分

<医院会计制度>修订引见一、制度修订背景二、制度修订原那么三、难点问题与突破第一部分<医院会计制度>修订引见主要内容一、制度修订背景现行制度的滞后性和不顺应性医改意见及实施方案的要求财政科学化精细化管理的根底推进公共部门会计改革的需求第一部分<医院会计制度>修订引见二、制度修订原那么

充分思索医院会计信息运用者及其需求贯彻落实医改精神和相关政策自创企业会计改革阅历处理医院实务问题并方便操作第一部分<医院会计制度>修订引见三、难点问题与突破

1、如何协调财务、预算双重管理需求设计会计方式？2、如何计提固定资产折旧?3、如何在制度中兼顾本钱核算与管理的需求？第一部分<医院会计制度>修订引见第二部分

新旧会计制度主要变化资产类科目变化负债类科目变化收入类科目变化费用类科目变化净资产类科目变化第二部分新旧制度主要变化主要内容第三部分

<医院会计制度>主要内容一、制度的构造体例二、总阐明有关的几个问题三、资产四、负债五、收入六、费用七、净资产八、财务报告第三部分<医院会计制度>主要内容主要内容一、制度的构造体例第一部分总阐明〔共15条〕第二部分会计科目称号和编号〔列示5大类共52个科目〕第三部分会计科目运用阐明第四部分会计报表格式第五部分会计报表编制阐明第六部分本钱报表参考格式第三部分<医院会计制度>主要内容二、总阐明有关的几个问题适用范围核算根底会计要素会计科目运用基建投资会计核算原那么制定解释权限第三部分<医院会计制度>主要内容三、资产

〔一〕国库支付业务—零余额账户用款额度、财政应返还额度国库集中支付的两种方式直接支付授权支付科目设置零余额账户用款额度财政应返还额度第三部分<医院会计制度>主要内容〔二〕应收及预付款项新旧主要变化：应收医疗款添加有关同医疗保险机构结算的处置规定其他应收款添加应收长期投资利息或利润的核算内容坏账预备改动计提范围允许多种方法由规定一致计提比例改为规定累计计提上限明确计算公式坏账核销条件第三部分<医院会计制度>主要内容增设“预付账款〞科目出现坏账迹象先转入其他应收款，然后再按规定进展处置第三部分<医院会计制度>主要内容〔二〕应收及预付款项新旧主要变化：〔三〕存货—库存物资新旧主要变化：1、“库存物资〞科目核算范围扩展，包括药品、卫生资料、低值易耗品和其他资料2、药品：售价核算→进价核算3、全面规定了获得、发出、盘盈盘亏物资确实认、计量和账务处置第三部分<医院会计制度>主要内容〔三〕存货—在加工物资新旧主要变化：1、对明细科目设置提出新要求2、要求健全自制物资本钱核算体系第三部分<医院会计制度>主要内容〔四〕投资—短期投资、长期投资新旧主要变化：1、区分长短期分设科目2、账务处置不再与“事业基金——投资基金〞相对应3、明确了投资本钱的构成以及投资持有期间获得收益、处置投资的会计处置第三部分<医院会计制度>主要内容〔五〕固定资产新旧主要变化：1、固定资产价值规范提高2、固定基金→待冲基金3、提取修购基金→计提折旧4、明确后续支出的会计处置5、盘盈固定资产计价变化第三部分<医院会计制度>主要内容〔六〕在建工程新旧主要变化：核算范围扩展关于基建并账在“在建工程〞科目下设置“基建工程〞明细科目至少按月根据基建账中相关科目的发生额，在“大账〞中按新制度进展处置第三部分<医院会计制度>主要内容〔七〕无形资产新旧主要变化：1、无形资产摊销单设备抵科目核算2、明确后续支出的会计处置第三部分<医院会计制度>主要内容〔八〕其他资产新旧主要变化：1、增设“长等待摊费用〞科目2、取消原“兴办费〞科目第三部分<医院会计制度>主要内容四、负债1、改设“应缴款项〞科目核算应上缴的国有资产处置净收入等2、增设“应付票据〞科目带息票据应在会计期末或票据到期时计算应付利息3、预收医疗款添加预收门诊病人医疗款的核算内容第三部分<医院会计制度>主要内容新旧主要变化：4、改设“应付职工薪酬〞科目，增设“应付福利费〞科目，“应付社会保证费〞核算范围扩展5、增设“应交税费〞科目6、其他应付款核算范围减少7、长期借款借款利息处置更为明确第三部分<医院会计制度>主要内容新旧主要变化：五、收入

〔一〕医疗收入新旧主要变化：1、核算范围合并原药品收入2、增设二级明细科目3、明确医疗收入确认计量规范4、明确同医保结算差额的会计处置第三部分<医院会计制度>主要内容〔二〕财政补助收入新旧主要变化：1、明细科目设置变化2、明确财政补助收入确认计量规范3、添加国库集中支付相关内容第三部分<医院会计制度>主要内容〔三〕科教工程收入新增科目重点关注：1、核算范围2、明细科目设置3、确认计量第三部分<医院会计制度>主要内容六、费用

〔一〕医疗业务本钱新旧主要变化：1、核算范围：合并原药品支出核算范围更为明确2、明确本钱工程3、要求按科室归集直接本钱4、不再分摊管理费用第三部分<医院会计制度>主要内容〔二〕财政工程补助支出新旧主要变化：1、科目称号变化2、明细科目设置变化3、添加国库集中支付相关内容第三部分<医院会计制度>主要内容〔三〕科教工程支出新增科目重点关注：1、核算范围2、明细科目设置设相应辅助账登记自筹配套资金运用情况第三部分<医院会计制度>主要内容〔四〕管理费用新旧主要变化：1、规范明细科目设置2、期末不再进展分摊第三部分<医院会计制度>主要内容〔五〕其他支出重点关注：核算范围：培训支出，食堂支出，出租固定资产折旧费，营业税、城市维护建立税、教育费附加等税费，财富物资盘亏或毁损损失，捐赠支出，罚没支出等第三部分<医院会计制度>主要内容七、净资产

〔一〕待冲基金新增科目1、核算内容2、为何引入待冲基金3、明细科目设置“待冲财政基金〞和“待冲科教工程基金〞第三部分<医院会计制度>主要内容〔二〕本期结余新旧主要变化：核算内容不再包括财政专项补助结余第三部分<医院会计制度>主要内容〔三〕结余分配1、账务处置流程〔1〕年末结转入本年业务结余/亏损〔2〕经过〔1〕结转后①为贷方余额的②为借方余额的2、年末有借方余额的，表示累计未弥补的亏损第三部分<医院会计制度>主要内容〔四〕财政补助结转〔余〕新增科目重点关注：1、科目设置根据2、核算内容3、明细科目设置“财政补助结转〞—〞根本支出结转〞、〞工程支出结转〞“财政补助结余〞第三部分<医院会计制度>主要内容〔五〕科教工程结转〔余〕新增科目重点关注：1、核算内容：2、明细科目设置3、账务处置第三部分<医院会计制度>主要内容〔六〕事业基金新旧主要变化：1、不再划分普通基金和投资基金2、不再核算财政补助根本支出结转第三部分<医院会计制度>主要内容〔七〕公用基金新旧主要变化：原制度：修购基金、职工福利基金、住房基金、留本基金等新制度：取消修购基金添加医疗风险基金从本钱费用中提取的职工福利费：公用基金→应付福利费第三部分<医院会计制度>主要内容八、财务报告〔一〕医院财务报告的作用〔二〕医院财务报告的构成〔三〕资产负债表〔四〕收入费用总表及其附表〔五〕现金流量表〔六〕财政补助收支情况表〔七〕会计报表附注〔八〕财务情况阐明书第三部分<医院会计制度>主要内容〔一〕医院财务报告的作用

1、照实反映财务情况和运营成果2、解脱管理层受托责任3、提供决策有用会计信息4、加强透明度和公信力第三部分<医院会计制度>主要内容〔二〕医院财务报告的构成按内容：包括会计报表、会计报表附注和财务情况阐明书会计报表构成：4主表+1附表按编制期间：分为中期财务报告和年度财务报告对外提供的年度财务报告应按有关规定经过CPA审计第三部分<医院会计制度>主要内容〔三〕资产负债表内容：特定日期财务情况构造和格式：账户式资产/负债工程陈列：流动/非流动填列方法第三部分<医院会计制度>主要内容〔四〕收入费用总表内容：某一会计期间运营绩效构造和格式：多步式为主、经济含义填列方法第三部分<医院会计制度>主要内容〔四〕附表-医疗收入费用明细表内容：某一会计期间医疗收入本钱明细构成情况构造和格式填列方法第三部分<医院会计制度>主要内容〔五〕现金流量表内容：某一会计年度内现金流入流出情况收付实现制原那么编制“现金〞的含义本表所指的现金，是指医院的库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、可以随时用于支付的银行存款、零余额账户用款额度和其他货币资金。现金流量的分类：业务活动、投资活动、筹资活动构造和格式第三部分<医院会计制度>主要内容〔五〕现金流量表编制方法及程序1、业务活动现金流量的编报直接法和间接法要求采用直接法2、详细编制方法任务底稿法、T型账户法分析填列法第三部分<医院会计制度>主要内容〔六〕财政补助收支情况表内容：某一会计年度内财政补助收支及结转结余情况构造和格式填列方法第三部分<医院会计制度>主要内容〔七〕会计报表附注为便于了解会计报表的内容而对会计报表的编制根底、编制根据、编制原那么和方法及主要工程等所作的解释医院会计报表附注至少该当包括以下内容：〔一〕遵照<医院会计制度>的声明；〔二〕重要会计政策、会计估计及其变卦情况的阐明；〔三〕重要资产转让及其出卖情况的阐明；〔四〕艰苦投资、借款活动的阐明；〔五〕会计报表重要工程及其增减变动情况的阐明；〔六〕以前年度结余调整情况的阐明；〔七〕有助于了解和分析会计报表需求阐明的其他事项。第三部分<医院会计制度>主要内容〔八〕财务情况阐明书至少该当对医院的以下情况做出阐明：〔一〕业务开展情况；〔二〕年度预算执行情况；〔三〕资产利用、负债管理情况；〔四〕本钱核算及控制情况；〔五〕绩效考评情况；〔六〕需求阐明的其他事项。事项〔四〕的阐明应附有本钱报表第三部分<医院会计制度>主要内容第四部分

新旧会计制度衔接一、新旧制度衔接总要求二、原账科目余额转入新账三、按新制度对部分工程追溯调整四、基建账数据并入新账科目五、会计报表新旧衔接第四部分新旧会计制度衔接主要内容一、新旧制度衔接总要求

〔一〕时间要求2021年7月1日或2021年1月1日之前：按照原制度核算和编制会计报表包括编制2021年月度、季度、年度报表2021年7月1日或2021年1月1日起：严厉执行新制度第四部分新旧会计制度衔接〔二〕衔接任务内容、步骤第一步：执行新制度前任务对资产负债进展全面清查清点核实，报经同意后按原制度处置终了对固定/无形资产的原价、构成的资金来源、已运用年限、尚可运用年限等进展核对根据原账编制2021年6月30日或2021年12月31日的科目余额表第四部分新旧会计制度衔接〔二〕衔接任务内容、步骤第二步：按照新制度设立2021年7月1日或2021年1月1日的新账第三步：将原账中各会计科目2021年6月30日或2021年12月31日的余额转入新账〔同时进展分类调整〕第四步：按新制度对部分资产负债表工程进展追溯调整第五步：基建账数据并入新账科目第四部分新旧会计制度衔接〔二〕衔接任务内容、步骤第六步：按照上述调整后的科目余额编制科目余额表，作为新账各会计科目期初余额第七步：根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2021年7月1日或2021年1月1日期初资产负债表第八步：新旧会计报表的衔接第四部分新旧会计制度衔接二、原账科目余额转入新账

〔一〕资产类1、“现金〞、“银行存款〞、“零余额账户用款额度〞、“其他货币资金〞、“财政应返还额度〞、“应收在院病人医药费〞、“应收医疗款〞、“坏账预备〞、“在加工资料〞、“待摊费用〞、“在建工程〞科目→新制度“库存现金〞、“银行存款〞、“零余额账户用款额度〞、“其他货币资金〞、“财政应返还额度〞、“应收在院病人医疗款〞、“应收医疗款〞、“坏账预备〞、“在加工物资〞、“待摊费用〞、“在建工程〞科目第四部分新旧会计制度衔接〔一〕资产类2、“其他应收款〞科目→新制度“其他应收款〞、“预付账款〞科目3、“药品〞、“药品进销差价〞、“库存物资〞科目→新制度“库存物资〞科目4、“对外投资〞科目→新制度“短期投资〞、“长期投资〞科目第四部分新旧会计制度衔接〔一〕资产类5、“固定资产〞科目→新制度“固定资产〞科目对原账科目余额进展分析：达不到新制度中固定资产确认规范的符合新制度中固定资产确认规范并已转入清理但尚未从原账核销的符合新制度中固定资产确认规范且未转入清理的第四部分新旧会计制度衔接〔一〕资产类6、“无形资产〞科目→新制度“无形资产〞、“累计摊销〞科目7、“待处置财富损溢〞科目→新制度“待处置财富损溢〞科目8、“兴办费〞科目→新制度取消借：事业基金〔新〕贷：兴办费〔旧〕第四部分新旧会计制度衔接〔二〕负债类1、“短期借款〞、“预收医疗款〞、“预提费用〞、“长期借款〞、“长期应付款〞科目→新制度“短期借款〞、“预收医疗款〞、“预提费用〞、“长期借款〞、“长期应付款〞科目2、“应缴超收款〞科目→新制度“应缴款项〞科目第四部分新旧会计制度衔接〔二〕负债类3、“应付账款〞科目→新制度“应付账款〞、“应付票据〞、“预付账款〞科目4、“应付工资〔离退休费〕〞、“应付地方〔部门〕津补助贴〞、“应付其他个人收入〞科目→新制度“应付职工薪酬〞科目第四部分新旧会计制度衔接〔二〕负债类5、“应付社会保证费〞、“其他应付款〞科目→新制度“应付社会保证费〞、“其他应付款〞、“应交税费〞、“应付福利费〞、“科教工程结转〔余〕〞科目第四部分新旧会计制度衔接〔三〕净资产类1、“事业基金〞科目→新制度“事业基金〞科目2、“公用基金〞科目→新制度“公用基金〞科目修购基金职工福利基金科教工程资金其他公用基金第四部分新旧会计制度衔接〔三〕净资产类3、“固定基金〞科目→新制度取消4、“收支结余〞科目→新制度“本期结余〞、“财政补助结转〔余〕〞科目自2021年7月1日起执行新制度的医院自2021年1月1日起执行新制度的医院5、“结余分配〞科目→新制度“结余分配〞科目第四部分新旧会计制度衔接三、按新制度对部分工程追溯调整

〔一〕调整财政补助根本支出结转事项借：事业基金〔新〕贷：财政补助结转〔余〕——财政补助结转〔根本支出结转〕〔新〕第四部分新旧会计制度衔接〔二〕追溯确认待冲基金将执行新制度前一切在账固定资产〔新旧转账时转入“固定资产清理〞、“库存物资〞科目的固定资产以及图书除外〕、无形资产账面余额中由财政补助、科教工程资金构成的金额追溯确以为待冲基金。对于除房屋及建筑物、无形资产以外确实实难以追溯的固定资产，至少该当按照以下范围追溯确认待冲基金：1999年1月1日以后以固定资产入账并且执行新制度前仍在账的资产。借：事业基金〔新〕贷：待冲基金〔新〕第四部分新旧会计制度衔接〔三〕计提固定