经营会计体系实践及应用

运营会计体系及运用第一部分运营会计的含义与意义第二部分本钱性态分析和变动本钱法第三部分本量利分析第四部分运营的业态政策与限界利益率第五部分运营体制与消费力第六部分运营的消费性目的分析及运用第七部分损益的预测实绩分析与运营管理第一部分第一部分第一部分第一部分企业TOP的困惑和纠结不断地对出现或未出现的事物进展价值判别：1、对资金投入或支出的判别；2、对如何让适宜的人做适宜的事的判别；3、对客户的选择；4、对一件事该不该做的判别。……

TOP基于什么进展价值判别？阅历——根据直觉和觉得进展判别；数据——根据现实和科学进展判别；

第一部分运营会计的含义与意义一、什么是运营管理？运营的定义

〔一〕运营=政策×体制政策体制战略战术战斗整体体制TOP的位置部分体制事业部长的位置团队体制部门长的位置1、政策机能的内涵及其水准〔横轴〕政策要素战略战术战斗时间1年以上1年以内月、周优化程度整体优化局部优化团队最优化目的重视成长和发展重视利益的追求追求高效率环境外部环境的变化重视内部经营资源人际关系的融洽2、体制的构成及相互关系〔纵轴〕体制=组织×制度×人组织：岗位的体系；制度：是企业内部的管理制度；人：企业内部的员工

〔二〕体制=组织×制度×人“运营体制〞就是经过内部管理制度，将人和组织有机结合起来的体系。——也就是把适宜的人放在适宜的岗位上去。——经过制度来规定这个人在岗位上做得更好的体系。〔三〕运营管理概念方程式及其循环〔1〕横轴〔政策〕与纵轴〔体制〕的关系：①先制定政策，再根据政策构筑相应的体制。〔先有横轴，后有纵轴〕②先建立体制，再根据体制内部资源明确政策。〔先有纵轴，后有横轴〕——①是正确的，由于②是战术。〔2〕横轴和纵轴必需相互协调地展开。1、运营管理概念方程式运营管理＝政策管理×体制管理

政策管理：对能否按照既定对策实现目的的活动进展管理。〔方向性管理〕体制管理：要使体制维持现有的组织、制度、人员不弱化。〔健全性管理〕

2、运营管理循环〔PDCA〕

二、如何认识运营会计？〔一〕运营会计和财务会计的构成及相互关系〔二〕运营会计与财务会计的差别运营会计与财务会计的不同.doc〔三〕运营会计的六大职能1、预测经济前景〔预测职能〕2、参与运营管理〔决策职能〕3、规划运营目的〔规划职能〕4、控制运营过程〔控制职能〕5、考核评价运营业绩〔考核评价职能〕6、提出运营课题进展整改〔修正职能〕〔四〕运营会计担当者在组织上的定位1、定位：担任“总公司机构〞的运营管理机能的中枢；领秀组织构造.xls2、立场：作为运营TOP及各直线部门指点的“顾问〞，坚持作为TOP左脑的位置；3、职责：〔1〕根据TOP及部门责任者的意见，制定年度方案、工程方案，并促进其决策；〔2〕编制全公司、各部门或工程的月度决算资料，进展分析研讨，并经过方案与实绩的差别分析提出处理课题的对策；〔3〕按照课题类别，使各部门责任者了解对策内容，并对对策的实施提出建议；〔4〕当课题未能付之于实际时，亲身参与该部门的运营活动，辅助该部门责任者开展任务。第二部分本钱性态分析和变动本钱法一、本钱按经济用途分类：直接资料消费本钱直接人工间接资料制造费用间接人工其他制造费用总本钱管理费用非消费本钱营业费用期间费用财务费用二、本钱按性态分类特点：1、固定本钱的总额不变性；2、单位固定本钱的反比例变动性；3、为了维持现状体制〔=组织×制度×人事〕而必需支出的费用。当销售额是0时也要发生的费用。〔一〕固定本钱：在相关范围内，其本钱总额不随业务量增减而发生义务数量变化的那部分本钱。〔二〕变动本钱：是指在相关范围内，其本钱总额随业务量的变化而成正比例变化的那部分本钱。特点：1、变动本钱总额的正比例变动性；2、单位变动本钱的不变性。3、为了获取销售额而必需支出的费用。〔三〕本钱按性态分类的意义本钱按性态分类，是运营会计的基础实际，是管理睬计实现规划和控制根本职能以及进展运营预测和决策的前提条件。利用这种分类，企业可以在事前对本钱进展科学的方案，在事中对本钱支出进展有效的控制，实现降低本钱、提高效益的目的。〔四〕总本钱公式及模型总本钱=固定本钱+变动本钱=固定本钱+单位变动本钱×业务量

用数学公式表示为：y=a+bx三、变动本钱法变动本钱法又称直接本钱法，是将直接资料、直接人工和变动性制造费用作为产品本钱，将固定性制造费用作为期间本钱的本钱计算方法。〔一〕变动本钱法与完全本钱法的不同1、本钱构成内容不同2、存货本钱和销售本钱的程度不同3、营业利润计算的结果不同变动本钱法例一.xls〔二〕两种本钱法下营业利润差额的变化规律在产量不变，销售量变动的情况下，两种本钱法对营业利润的影响；某公司三个会计年度的资料.xls结论：

在产量不变，销售量变动的情况下一、在产销平衡的情况下，营业利润相等；二、当产大于销时，变动本钱法计算的营业利润小于完全本钱法计算的营业利润；缘由：按变动本钱法计算，无论产品能否构成销售，本期发生的固定性制造费用要全部从本期销售收入中扣除。三、当产小于销时，变动本钱法计算的营业利润大于完全本钱法计算的营业利润；〔三〕变动本钱法的优点1、可以提供科学的反映本钱与业务量之间、利润与销售量之间的变化规律，有助于加强成本管理，强化预测、规划、决策、控制和评价功能；2、有利于科学地进展本钱分析和控制；3、真正符合费用与收益配比的公认会计准那么；第三部分本量利分析一、运营会计损益表的内部构造财务会计P/L〔损益表〕运营会计P/L(损益表)〔一〕运营会计损益表各项计算原那么◆原那么一：①限界利益=销售额-变动费②限界利益率=限界利益/销售额=1–变动费率③限界利益=销售额×限界利益率=销售额×〔1-变动费率〕◆原那么二：运营利益＝限界利益－固定费运营利益率＝运营利益/销售额＝限界利益率－固定费率运营利益＝销售额×运营利益率＝销售额×限界利益率－固定费＝销售额×〔1－变动费率〕－固定费 ＝销售额×〔1－变动费率－固定费率) 运营会计损益表各项计算举例损益表计算举例〔一〕.xls二、损益分歧点与收益构造1、损益分歧点的含义当运营利益等于0时的销售额，称之为损益分歧点销售额〔简称为BEP销售额——BreakEvenOfPoint〕。——盈亏平衡点

2、BEP销售额计算公式：BEP销售额＝固定费限界利益率BEP销售额＝固定费限界利益率BEP销售额计算举例损益表计算举例〔一〕.xls3、损益分歧点图表的含义、画法及意义损益分歧点图的画法损益分歧点图表被称作运营的指南针。1、经过设定销售额，很容易得知固定费和变动费的大小；2、相对于销售额，可以立刻找到总费用额，还可以根据两者关系测出运营利益的大小。3、经过测定固定费、变动费的变化情况，可以把握损益分歧点及损益的变化。4、损益分歧点改善的对策〔1〕固定费下降，限界利益率不变；(防守型)〔2〕固定费不变，限界利益率提高；〔3〕固定费下降的幅度较大，限界利益率下降的幅度较小；〔4〕固定费下降，限界利益率提高；〔5〕固定费上升，限界利益率上升的更快。〔进攻型〕要改善损益分歧点，意味着要降低损益分歧点销售额，对策如下：5、以A公司2021年数据为例计算损益分歧点并绘制损益分歧点图

黄河路、二七路店.xlsA公司2021年.xls三、单种类条件下的本量利分析以A公司2007—2021年数据进展单种类条件下的本量利分析。A公司本量利分析.xls第四部分运营的业态政策与限界利益率一、运营会计损益表上下构造之间的关系二、不同业态的损益构造特征

业态项目制造业态批发业态零售业态限界利益率30%～50%10%～20%18%~35%变动费率70%～50%

90%～80%

82%～65%固定费率30%～45%

7%～15%

16%~30%

经营利益率5%～20%

3%～13%

2%～19%

三、制造业态的损益构造特征业态构造A.完全自己制造、自己供货的企业B.完全自己制造、自己营销的企业C.完全外包制造,自己营销的企业——“企划制造企业”D.完全加工制造、承包生产限界利益率30%～40%30%～40%35%～50%25%～35%变动费率70%～60%70%～60%65%～50%75%～65%四、市场较差竞争力与限界利益率1、限界利益率表达企业市场较差竞争力市场竞争力比较.doc2、比较A公司两年的限界利益变化：A公司两年数据.xls五、销售额与限界利益率的关系对制造业来说，会有以下几种形状：①销售额提高，限界利益率也提高〔安康〕。②销售额提升，限界利益率下降〔轻伤〕。③销售额下降，限界利益率下降〔重伤〕。④销售额下降，限界利益率上升〔轻伤〕。六、损益表上部构造的意义销售额实践上表达了顾客的把握才干，销售本钱率表达商品力，变动费率表达的是业态力。因此市场战略的目的不在于获取销售额和利益，而在于构筑继续的市场较差竞争力。第五部分运营体制与消费力一、从发生形状了解费用分类二、固定费的分类〔1〕人工费：与人相关的费用的总称；〔2〕设备费：与运营设备环境相关的根底费用的总称；〔3〕利息：与运营固定资金相关的资金本钱；〔4〕其它经费：与人、设备的活动及资金的运用相关的费用的总称。1.人工费〔1〕劳务主费：工资、奖金、退休金、法定福利费〔法律规定的福利费〕等称之为劳务主费，作为人工费。〔2〕劳务副费：普通福利费〔每个企业本人规定的福利费〕、教育培训费等称之为劳务副费，作为其它经费处置。2.设备费在运营体制中与任务环境相关的“物〞的相关费用的总称。〔1〕任务中所面对的物，企业运营中的“物〞分成三类：①与任务环境相关的“物〞：如设备、厂房、设备设备等。②以加工为对象的“物〞：如原资料、半废品等。③以销售为对象的“物〞：如废品等。——与①相关的“物〞的费用固定费中的“设备费〞；与②③相关的“物〞的费用属于业务资金利息。〔2〕租赁费与租借费：3.利息利息是由于资金运用所产生的本钱〔资金本钱〕。运营活动资金=业务资金+运转资金+固定资金4、其他经费：其他经费是以运营体制的活动为目的费用。也就是将人、资金和设备链接起来而发生的费用。三、对固定费和变动费管理的根本原那么〔1〕变动费按照“率〞来管理。〔2〕固定费按照“额〞来管理。变动费固定费划分例题.docA公司费用划分.doc四、运营体制力与固定费的本质〔一〕从固定费的定义追求运营的本质小学生的水准：固定费是指不与销售额成正比例的发生，或是没被方案成正比例发生的费用。中学生的水准：固定费是维持运营体制的费用，固定费的总额表达出现有的运营体制的大小。大学生的水准：固定费是运营体制在一定期间内投入的经济价值，表达出运营体制在一定期间内消费力的大小。〔二〕从对固定费的了解思索运营会计的本质在深化研讨固定费的过程中，固定费由“维持运营体制的费用〞到“消费力〞的概念，需求极大的转变。这需求把运营会计的收益计算从“收益计算体系〞向“消费力测定体系〞转换的认识变革。只需充分接受这个定义，才干真正将运营管理会计运用于企业运营。对运营会计的损益表如何看，如何思考都已成为一种习惯。那就是，从销售额中减去变动费计算出限界利益，限界利益中减去固定费便得出运营利益。这称为“收益计算体系〞，是从上往下看的，这个做法的特点“减〞，把费用当成费用，也称为“减法运营〞。现代运营思想否认“减法运营〞否认—1：否认原来自上而下地从损益表中“减〞的想法，而用自下而上的计算方式。否认—2：对于费用改动原有的“变动费→固定费〞的思索方式，而用“固定费→变动费〞的顺序来思索。——先看固定费，再看变动费。否认—3：否认“固定费是费用〞的思索方式，从下往上看运营会计，固定费不是费用，而是用货币价值来测定经济价值的数值，表达企业增长率的大小，固定费是消费力。否认—4：否认追求外表收益销售额〔外表的收益〕的思想，转换为成果的思索方式(追求限界利益，真正的收益)。否认—5：否认费用的思想，转换为投入到企业这一体系中的经济价值的思索方式。固定费和变动费不是费用，而是投入到企业这一体系中的价值。我们所要思索的是去充分发掘、发扬其价值，而不是想方设法去减少。从运营会计追求运营的本质〔1〕从上往下看企业的运营的本质：①以固定费作为根底；——运营以理念为根底，将资金、人、Know-how有机组合，建立起相应的体制〔组织╳制度╳人〕。②该体制为根底=体制力=消费力活用作为手段价值的变动费。③从而获取作为外表收益的销售额。④从而获取作为真正收益的限界利益。⑤限界利益和固定费交锋的结果就是运营利益。〔2〕唯有从下往上看运营会计，我们才干真正将以人为根本的运营理念转化为员工的行动并产生成果。〔3〕作为运营者要胜利，就要右手拿着算盘，左手拿着<论语>。从上往下看运营会计就是算盘，从下往上看就是<论语>。企业运营中，两种思绪都要有，但必需以<论语>为根底，充分活用算盘。——把以人为根本作为根底，充分活用以人为本钱、资本。反过来假设以算盘作为根底，活用<论语>，就是内心把员工当本钱钱、资本，外表把员工当成根本，称之为“披着羊皮的狼〞。——左边整天盘算的运营者称之为“鬼〞，右边称之为“神〞。〔4〕只需充分接受大学生定义，才干真正将运营会计活用于企业。——运营会计只是处理问题的一把刀，鬼会用来砍人〔费用、工资〕，神会用来切出更好的菜给员工、顾客吃。——假设只以盘算的心态〔鬼态〕来运用运营会计，最终只会砍伤本人。——唯有站在原点的角度，才干做好鬼和神两个角色。左边强调竞争，右边强调共生。第六部分运营的消费性目的分析及运用

一、消费性的定义消费性就是任务效率。产出〔量〕收益〔额〕消费性=效率=投入〔量〕费用〔额〕二、对消费性含义的思索否认从损益表中“减〞的思想，要自下而上思索。要先看固定费，再看变动费。固定费是用货币价值来测定运营体制的经济价值的，而不是“费用〞。固定费发明消费力，变动费代表运营力。三、固定费消费性计算公式限界利益固定费消费性=100%固定费×四、固定费消费性的含义和意义含义：——固定费消费性是单位固定费所发明的界限利益的总额。——每投入1元固定费所能发明的附加价值的多少。意义：固定费的金额表达的是体制力的大小，固定费的消费性那么表达体制力的强弱。〔一〕劳动消费性目的限界利益1、劳动消费性=×100%人工费含义：单位人工费产生限界利益的大小。限界利益〔年〕2、人/月劳动消费性=÷12〔元/人月〕人员数含义：每个人每个月产生限界利益的大小。〔二〕设备费消费性目的限界利益设备费消费性=×100%设备费

1、设备费总额表达企业的设备力。2、设备费消费性表达的是设备投入后产生的限界利益的大小。〔三〕其他经费消费性目的限界利益经费消费性=×100%经费1、经费总额表达企业的活动力。2、经费消费性表达的是经费投入后产生的限界利益的大小，是活动才干强弱的表现。〔四〕固定资金利息的消费性限界利益利息消费性=×100%经费1、固定资金利息总额表达企业的资金力。2、利息消费性表达的是投入到运营中的资金本钱产生限界利益的大小，是资金运用才干强弱的表现。〔五〕运营力集约度固定费各项占总固定费的比例称之为固定费集约度。人工费比例高的称为劳动集约设备费比例高的称为技术集约或资本集约；品牌集约。例题计算A公司2021年各项固定费消费性。A公司2021年.xls五、本章总结运营会计的构造1、运营会计有上部构造和下部构造。上部构造表达企业市场政策，下部构造表达体制政策和要素政策。限界利益率表达的是市场较差竞争力，包含顾客把握力、商品力和业态力三部分。2、固定费总额表达的是运营体制力的大小。——运营体制力包含了人材力、设备力、活动力、资金力四部分。3、固定费消费性表达运营体制力的强弱，表达了企业的格差竞争力。格差竞争力=人材力×设备力×活动力×固定资金力运营会计与市场竞争力的关系企业分三等：①下等的企业把运营和管理的重点放在追求销售额上〔顾客把握力、业态力、商品力〕；②中等的企业把运营和管理的重点放在新事业、关联事业的开发和展开上；③上等的企业经运营和管理重点是理念的共识、人材的培育和体制力的构筑。第七部分损益的预测实绩分析与运营管理一、损益的预测实绩分析的含义及其重要性1、含义