费用控制与目标成本

费用控制与目标本钱第一节费用管理概述第二节目标本钱管理第三节其他费用管理第一节费用管理概述一、本钱费用的经济含义企业在生产经营过程中用货币额表现的生产消耗，叫费用。企业为生产一定种类、数量的产品所发生直接材料、直接人工费用和间接制造费用的总和，就是产品本钱。本钱和费用是产品在生产经营过程中所消耗的资金总和，它是构成产品价值的主要局部。按现行财务制度规定，我国对本钱管理和计算采用制造本钱法。企业在计算产品本钱时，只归集和分配与产品生产直接联系和关系密切的费用。而将那些与生产没有密切关系的费用直接计入当期损益。因此，在理解产品本钱这一概念时就应区别产品本钱和期间费用的不同含义。二、本钱和费用的分类〔一〕费用按经济用途的分类可以分为：产品制造本钱和期间费用采用这种分类，能够确定所发生的费用与各种产品的关系，据以计算各种产品的本钱，考核和分析产品生产和经营各个不同环节的本钱水平，并可作为落实本钱和费用管理责任制的依据。〔二〕按本钱与产量的关系分类可以分为：固定本钱、变动本钱和半变动本钱固定本钱是指总额在一定产量范围内，在一定时期内，经常保持一定，不随着产品数量的多少而变动的本钱。变动本钱是指总额随着产品数量的变动等比例变动的本钱。半变动本钱是指总额随产品产量的增减但不成比例变动的本钱。采用这种分类，是为了从本钱与产量的关系中，寻求降低本钱的具体措施，并可为进行本钱预测与决策提供依据。〔三〕按本钱管理责任制的要求分类可以分为：可控制本钱和不可控制本钱可控制本钱是指主管部门或经管人员对发生的费用，只要主观努力就能按预算或方案进行控制的本钱工程。不可控制本钱是指主管部门或经管人员对发生费用的多少无法控制的工程。采用这种分类，便于明确责任，分清本钱形成的主观和客观原因，有利于本钱管理责任制的贯彻落实。〔四〕按计入产品的方式分类可以分为：直接本钱和间接本钱直接本钱是指可以直接计入某种产品的费用。间接本钱是指不能直接计入某种产品而需要按一定的标准加以分配前方能计入产品的费用。采用这种分类，有利于正确计算产品本钱和编制本钱方案。如对间接费用的分配标准选择是否合理，会直接影响本钱方案的正确性。三、本钱和费用管理的意义〔一〕降低本钱和费用，有利于节约消耗，增加生产〔二〕降低本钱和费用，可以增加社会积累〔三〕降低本钱，可以降低产品价格，提高企业竞争力〔四〕加强本钱费用管理，可以促进企业改善经营管理第二节目标本钱管理目标本钱管理，是根据确定的本钱目标对企业生产经营的全过程进行管理的一种方法。一般包括：1、目标本钱的制定；2、目标本钱指标的分解落实；3、目标本钱的控制与考核。一、目标本钱的制定目标本钱是企业事先确定要在一定时期内努力实现的本钱。〔一〕目标本钱确实定可比产品的目标本钱一般可采用以下方法确定：1、与先进水平相比较其计算公式为：2、根据产品市场价格倒推其计算公式为：目标本钱＝该产品的市场价格－目标利润－总厂应摊的管理费用其中：单位产品目标利润＝本年预计单位利润×〔1＋方案年度利润增长％〕〔二〕目标本钱可行性测算其方法一般是按本钱工程中的主要因素将确定的目标本钱分解，由各部门提出增产节约的各项技术组织措施，并测算各项措施可能到达的经济效果，企业财务部门在对所收集的技术组织措施进行分类整理后，对各项主要技术经济指标的变动以及采用技术经济措施对本钱升降的影响程度进行测算。其测算方法如下：1、测算材料费用变动对的影响2、劳动生产率提高超过平均工资增长对本钱降低的影响3、测算制造费用对本钱的影响最后根据测算结果，与确定的目标本钱相比较，如已到达目标本钱要求，可据以编制本钱方案。如与目标本钱尚有差距，应作进一步的分析研究，采取措施，进一步降低产品本钱，以过到目标本钱的要求。不可比产品一般应按以下步骤确定和测算其目标本钱：第一、根据新产品的预测销售价格和企业要实现的目标利润，计算出该产品的目标本钱。其计算公式如下：第二、根据产品设计方案中所规定的技术经济定额和预计的年产量，计算测定不可比产品单位本钱。第三、将不可比产品的测算单位本钱与确定的目标本钱相比较，如果到达了目标本钱的要求，那么可据以编制本钱方案，如果达不到目标本钱的要求，那么要挖掘企业内部潜力，采取相应措施，修订技术经济指标后重新对产品本钱水平进行测算，以保证目标本钱的实现。二、本钱管理责任制本钱管理责任制，又称本钱归口分级管理制度。它是在企业总部〔工厂的厂部、商店的总店〕的集中领导下，按照费用发生的情况，将本钱方案指标进行分解，并分别下到达有关部门、车间〔分部〕和班组〔柜组〕、以便明确责任，把本钱管理纳入岗位责任制。本钱归口分级管理包括两个内容：一是正确处理厂部、车间和班组在本钱管理中的关系。在厂部统一领导下，把厂部、车间和班组三级本钱结合起来。二是正确处理财务部门和其他职能部门在本钱管理中的关系。在厂长的领导下，以财务部门为主，把财务部门和其他职能部门的本钱管理结合起来。在实施过程中，要注意以下几点：第一，明确经济责任，建立本钱责任制度。第二，要建立和健全必要的原始记录、定额管理，充实和完善计量设施等根底工作。第三、要保证分解下达本钱指标确属各口各级的可控本钱。第四、要与奖惩制度相结合，贯彻按劳分配原那么，克服“吃大锅饭〞现象。企业总部和各部门在本钱管理工作中的职能分工：〔一〕企业总部的本钱管理企业总部的本钱管理，是指在厂长〔经理〕领导下由总会计师和财务部门对整个企业的本钱进行全面的综合的本钱管理。〔二〕车间〔分部〕的本钱管理车间、分部都是企业本钱管理的中心环节，应在总部的领导下，负责组织本车间、分部及其所属班组的本钱管理。〔三〕班组〔柜组〕的本钱管理班组〔柜组〕是进行生产经营活动的基层组织，也是最终落实企业本钱管理目标的根底。此外，在实行本钱分级管理的根底上，还应进行本钱的归口管理。即在企业财务部门负责全面本钱管理的根底上，落实由其他业务部门分别应尽的本钱责任。一般说来，可按照各职能部门的业务性质和生产费用发生的地点来确定其归口管理指标。方案部门负责管理产品产量、品种、质量等指标，并协助财务部门编制本钱方案；技术部门负责制定材料、工具等的消耗定额；劳开工资部门负责定员、工资总额、工时定额等指标；设备部门负责设备利用效果方面的指标；动力部门负责制定各种燃料、动力的消耗定额；供销部门负责管理材料采购、销售费用等方面的指标并执行材料消耗定额。三、目标本钱的控制与考核〔一〕材料费用的日常控制1、材料标准本钱确实立其计算公式为：某种材料标准本钱＝用量标准×价格标准某产品材料标准本钱＝∑〔各种材料标准本钱〕材料用量标准的制定，主要由生产技术部门主持。材料价格标准的制定，由财务部门和采购部门制定。2、材料本钱脱离标准差异产生的原因原因有两个方面：在材料用量方面在材料价格方面3、材料费用的控制〔1〕材料用量的控制〔2〕材料价格的控制〔二〕人工本钱的控制1、人工标准本钱的建立其计算公式为：人工标准本钱＝工时用量标准×工资率标准工时用量标准，由劳开工资部门会同生产技术部门主持制定。工资率标准如企业采用计件工资，那么是根据单价工资标准和工时标准计算出来的小时工资率；如采用计时工资，那么是按照标准工资和用工总量，计算出正常工资率。2、人工本钱脱离标准差异的原因在工时用量方面在工资率方面3、人工本钱的控制〔三〕制造费用的控制1、制造费用标准本钱的建立其计算公式为：制造费用标准本钱＝工时标准×制造费用分配率标准其中：制造费用分配率标准，取决于两个因素：〔1〕生产量标准〔2〕制造费用预算2、制造费用脱离标准差异产生的原因〔1〕变动性制造费用差异的产生〔2〕固定性制造费用差异的产生3、制造费用的控制第三节其他费用管理一、期间费用的管理〔一〕管理费用的管理1、实行费用指标归口分级管理，明确责任单位2、编制费用预算，实行定额管理〔1〕合理确定各项费用的