销售与收款循环

第九章销售与收款循环审计一、单项选择题1．为了确保所有发出的货物均已开具发票，注册会计师应从本年度的( )中抽取样本，与相关的发票核对。货运文件 B.销售合同 C.销售订单 D.销售记账凭证TOC\o"1-5"\h\z2．为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的作法是( )。只审查销售日记账 B.由日记账追查有关原始凭证C.只审查有关原始凭证 D.由有关原始凭证追查销售日记账下列内容不属于应收账款实质性程序的是( )获取或编制应收账款明细表 B.分析应收账款账龄C.核对货运文件样本与相关的销售发票 D.抽查有无不属于结算业务的债权进行应收账款的账龄分析，有助于帮助财务报表使用者( )了解款坏账准备的计提是否充分发现销售业务中发生的差错或舞弊行为确信应收账款账户余额的真实性、正确性分析应收账款的可收回性在下列哪种情况下，注册会计师可以采用积极式函证( )。重大错报风险评估为低水平 B.预期不存在大量的错误C.有理由相信被询证者不认真对待函证 D.涉及大量余额较小的账户应收账款询证函应当由( )发送。注册会计师或会计师事务所 B.被审计单位财会人员C.被审计单位应收款专管员 D.被审计单位财务主管下列情况下，注册会计师应适当增加函证量的是( )。应收账款在全部资产中所占的比重较小被审计单位内部控制较为薄弱以前期间函证中未发现过重大差异采用消极式函证而非积极式函证TOC\o"1-5"\h\z销售与收款循环业务的起点是( )顾客提出订货要求 B.向顾客提供商品或劳务C.商品或劳务转化为应收账款 D.收入货币资金为了确保销售收入截止的正确性，注册会计师最希望被审计单位( )。建立严格的赊销审批制度 B.发运单连续编号并顺序签发C.经常与顾客对账核对 D.年初及年末停止销售业务注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查( )。年底应收账款的真实性 B.是否存在过多的销货折扣C.销货业务的入账时间是否正确 D.销货退回是否已经核准收入截止测试的关键所在是检查发票开具日期或收款日期、记账日期、发货日期是否( )。在同一天 B.相差不超过15天C.相差不超过30天D.在同一适当会计期间12.对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应( )。检查所审计期间应收账款回收情况了解大额应收账款客户的信用情况检查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件提请被审计单位提高坏账准备提取比例如果大额逾期的应收账款经第二次乃至第三函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是( )增加对应收账款的控制测试提请被审计单位多提坏账准备检查应收账款明细账检查顾客订货单、销售发票及产品出库记录下列各项中，不属于应收票据实质性程序的审计目标的是( )确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循确定应收票据是否存在、完整和归被审计单位所有确定应收票据年末余额是否正确确定应收票据在财务报表上的列报是否恰当TOC\o"1-5"\h\z注册会计师审计应收账款的目的，不应包括( )A.确定应收账款的存在性B.确定应收账款记录的完整性C.确定应收账款的回收期 D.确定应收账款在财务报表上列报的恰当性二、多项选择题被审计单位在销售及收款循环中的主要业务活动有( )。A.批准赊销 B.按销售单装运货物C.办理和记录现金收入 D.办理和记录销货退回、销货折扣与折让销售与收款循环业务包括的利润表项目主要有( )。A.主营业务收入 B.销售费用C.管理费用 D.所得税费用在审计实务中，注册会计师实施营业收入的截止测试的起点有( )。A.以销售发票为起点 B.以账簿记录为起点C.以报表为起点 D.以发运凭证为起点由于购销双方登记入账的时间不同而使注册会计师收回的询证函产生差异，其主要表现包括( )。货物仍在途中，债务人尚未收到货物或未经验收入库债务人对收到货物的数量、质量及价格等有争议而全部或部分拒付货款记账错误债务人在函证日前已付款，而被审计单位在函证日前尚未收到款项当债务符合下列哪些条件时，注册会计师不应采用消极式函证方式。( )预计差错率较低有理由相信大多数被函证者能认真对待询证函相关的内部控制不存在或没有得到遵循欠款金额较大的客户6．下列( )情况下，注册会计师应采用积极式的询证函上年度的积极式函证回复率特别低少数几个大额账户占应收账款总额比重大余额较大的债务人被审计单位内部控制有效注册会计师可以利用应收账款账龄分析表( )作为测试相关内部控制有效性的抽样总体作为核对应收账款总账金额的依据作为控制应收账款回函的依据作为分析坏账准备是否足够的依据TOC\o"1-5"\h\z销货及收款循环中所使用的重要凭证和记录有( )。A.销货单 B.库存现金日记账C.应收账款明细账 D.往来对账单注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有( )。A.检查发运凭证连续编号的完整性B.检查赊销业务是否经适当的授权批准C.检查销售发票连续编号的完整性D.观察已经寄出的对账单的完整性注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有( )A.应收账款在全部资产中的重要性 B.被审计单位内部控制的强弱C.以前年度的函证结果 D.函证方式的选择在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括( )。销售截止测试实施日期发票开具日期或者收款日期记账日期发货日期或提供劳务日期登记入账的销货业务是真实的，对这一目标，注册会计师一般关心错误类型有( )。未曾发货却已将销货业务登记入账销货业务重复入账向虚构的顾客发货销货业务发生不入账三、判断并简要说明理由对期末余额较大的应收账款，审计人员往往应采取积极式函证方式。( )注册会计师通过对应收账款进行函证，可以对有关债权回收的可能性做出合理的结论。()函证应收账款的时间，最好选择与资产负债表日最接近的时间，同时也要考虑对方复函的时间。()TOC\o"1-5"\h\z4．应收账款在资产总额中的重要性越高，所需函证数量越大。( )5．如果函证的应收账款无差异，则表明全部应收账款余额正确。( )6．同应收账款不同的是，其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。( )7．开票职能不能由销售部门负责，一般由会计部门办理。( )对于坏账准备的实质性程序，可以运用分析程序的方法，发现有重要问题的领域。()主营业务收入截止测试，注册会计师应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入。()对主营业务收入项目实施截止测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计纪录归属其是否正确；应计入本期或下期的主营业务收入有否被推迟到下期或提前至本期。()在通常情况下，注册会计师应在核实应收票据明细账实有数与总账余额相符的基础上，TOC\o"1-5"\h\z函证应收票据余额，以避免不必要的重复审计。( )由原始凭证追查至明细账是用来测试完整性目标，从明细账追查至原始凭证是用来测试真实性目标。 ( )采用委托其他单位代销产品的被审计单位，注册会计师应提请其在代销产品发出时确认收入的实现。 ( )询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及地址编制，并由被审计单位寄发；回函也应直接寄给被审计单位并由其转交给会计师事务所。( )四、 简答题销售与收款循环中的哪些业务活动是注册会计师审计时要了解的?确定应收账款函证范围时应着重考虑哪些因素?当被审计单位销售业务内部控制有弱点时，注册会计师为测试登记入账的销售业务的真实性，应采取哪些方法测试?在确定应收账款函证方式时，注册会计师通常在哪些情况下采用消极式函证?应收账款函证结果与被审计单位会计记录不一致的原因主要有哪些?请问注册会计师一般应以什么项目作为应收账款函证对象?应收账款和应付账款的函证有何区别?注册会计师柳娅接受了华财公司的审计委托，请回答：柳娅在对华财公司销货业务的真实性实施实质性程序时，应关心哪些种类的可能错误?针对每类可能的错误，柳娅应选择何种实质性程序进行测试?五、 综合题注册会计师李明在审计A公司2006年度营业收入时，抽查了该公司12月份的销售业务，发现下列情况：12月10日，采用交款提货销售方式售给B公司甲产品10000万元(不含税，增值税税率为17%),货款已收到，发票账单和提货单交给B公司，但产品仍在仓库，尚未入账。12月15日，A公司收到C公司退回2004年销售的甲产品2000万元（不含税，增值税税率为17%）,产品已收到，未作账务处理。12月20日，A公司确认售给某商场丙产品25000万元收入（不含税，增值税税率为17%）。相关资料显示：合同规定A公司需对出售的商品负责安装检验，A公司5个月后才能完善安装、检验任务，但A公司在交付丙产品后，马上进行收入实现的账务处理。12月24日，A公司确认对D公司销售收入计2000万元（不含税,增值税税率为17%）。相关记录显示：销售给D公司的产品系按其要求定制，成本为1800万元；D公司监督该产品生产完工后，支付了1000万元款项；但该产品尚存放于A公司，且A公司尚未开具增值税发票。12月25日，A公司确认对E公司销售收入计3000万元（不含税,增值税税率为17%）。相关记录显示：根据双方签订的协议，销售给E公司该批产品所形成的债权直接冲抵A公司所欠E公司原材料采购款；相关冲抵手续办妥后，A公司已经向E公司开具增值税发票，该批产品的成本为2500万元。@12月27日，A公司确认对F公司销售收入计1000万元（不含税,增值税税率为17%）。相关记录显示：销售给F公司的产品系A公司生产的半成品，其成本为900万元，A公司已开具增值税发票且已经收到货款；F公司对其购进的上述半成品进行加工后又以1287万元的价格（含税，增值税税率为17%）销售给A公司，F公司已开具增值税发票且已收到货款，A公司已做存货购进处理。要求：（1） 指出A公司2006年应调整的主营业务收入的数额。（2） 指出A公司在销货交易中存在的问题。资料：A和B注册会计师对XYZ股分有限公司2007年度会计报表进行审计。该公司2007年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2007年度合并会计报表附注的部分内容如下（单位：人民币万元）：（1）坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额的5%计提。应收账款和坏账准备项目附注：应收账款／坏账准备2007年年末余额16553／52.77应收账款账龄分析如下：账龄年初数年末数1年以内8392109151年〜2年118613992年〜3年116113653年以上14212874合计1216016553（2）主营业务收入和主营业务成本项目附注：主营业务收入/主营业务成本2007年年度发生额61020/52819品名主营业务收入主营业务成本2006年发生额2007年发生额2006年发生额2007年发生额X产品40000410003800033800Y产品20000200201900019019合计60000610205700052819要求：假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为A和B注册会计师，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析程序，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。资料：注册会计师李华审计Y公司应收票据"项目，通过审阅本公司的应收票据备查簿，发现：有W公司开具的带息商业承兑汇票3000万元，到期日为被审计年度的12月10日。截至资产负债表日此款项仍未收回，但本单位不仅未按规定将应收票据数额转入应收账款，且于年度终了又按票面利率计提应收利息10万元。有D公司开具的带息承兑汇票，票面金额为5000万元，票面利率月息3%。，出具日为8月20日，到期日为次年2月20日。本单位年度终了未按规定计提应收利息。有3份应收票据，到资产负债表日均已逾期2-3个月，总计价款为3500万元。要求：请指出应收票据核算存在的问题(需要提请被审计单位调整的写出调整分录)。资料：注册会计师