《工程经济学》 课件全套 第1-11章 绪论、资金的时间价值-设备更新、租赁与改扩建项目评价

工程经济学第1章工程经济学概论1.1工程经济学的基本概念1.1.1工程工程是人们综合运用科学理论和技术手段改造客观世界的具体实践活动以及所取得的实际成果。狭义而言,工程是科学的某种应用,这一应用使得自然界的物质和能源的特性能够通过各种结构、机器、产品、系统和过程,以最短的时间和较少的投入,做出高效、可靠且对人类有用的东西。广义而言,工程是一项需要利用人力、物力来达到某种目的的复杂工作,也是在一个较长时间(周期)内完成协作活动的过程,如城市改建工程、京九铁路工程、长江三峡工程、三北防护林工程等。1.1.2技术工程建设离不开技术,技术也有狭义与广义之分。狭义上,技术是指劳动工具的总称,或者是指人们从事某种活动的技能;广义上,技术是指人类认识、利用和改造客观世界过程中积累的能力。1.1工程经济学的基本概念1.1.3经济经济,其解释随着现代社会的发展,所含内容也在不断变化。因此,“经济”是一个多义词,具有多种含义。工程经济研究中对经济的定义多数是生产或生活上的节约或节省,即节约物质资料、时间和劳动力,对资源进行合理的优化配置,获得最大的效益,即合理分配有限资源,获取最大效益。1.1.4工程经济学工程经济学是将工程中的技术和经济融合,将经济学理论与方法应用于工程领域而形成的介于自然科学和社会科学之间的交叉学科,属于微观经济学的一个特殊领域。工程经济学是一门研究如何分析工程经济活动的成本以及目标实现的程度,并在此基础上寻求实现目标的最有效方案,设计和选择最佳实施方案的科学。通过对工程项目的有效分析,可寻找技术与经济最佳的结合点。1.3工程经济学的产生与发展1.3.1国外工程经济学的产生与发展最早探索工程经济问题的学者是美国建筑工程师惠灵顿,他于1887出版的《铁路布局的经济理论》一书被公认为是第一部工程经济学著作,该书开创性地论述了工程领域中的经济评价工作。惠灵顿将工程经济学粗略的定义为“一门少花钱多办事的艺术”。1915年,美国斯坦福大学的菲什教授出版了第一部直接以“工程经济学”命名的著作,即《工程经济学:基本原理》。该书系统地阐述了与债券市场相联系的工程投资模型,其分析内容包括投资、利率、初始费用与运营费用、商业组织与商业统计、估价与预测等。1920年,美国的戈德曼在《财务工程学》一书中提出“有一种奇怪而遗憾的现象,就是许多作者在他们的工程学书籍中没有或很少考虑成本问题。1930年,格兰特在他的《工程经济原理》一书中指出了古典工程经济的局限性,并且提出了以复利计算为基础,讨论了判别因子和短期投资评价的重要性,以及对资本长期投资的一般比较,同时指出人的经验判断在投资决策中具有重要作用。格兰特对工程经济分析理论的重大贡献得到了社会的普遍认同,因此他被誉为“工程经济学之父”。1.3工程经济学的产生与发展1.3.1国外工程经济学的产生与发展工程经济学的创建并未完成。第二次世界大战的爆发,使这一领域的研究暂时中断。1951年,乔尔·迪安教授出版的《管理经济学》一书开创了应用经济学新领域,计算现金流的现值方法逐渐应用到资本支出的分析上,在投资收益与风险分析方面起了重要作用。《投资预算》一书,不仅发展了现金流量的贴现方法,而且开创了资本限额分配的现代分析方法,进一步创立了工程经济分析的现值法,这是整个动态分析方法的核心。20世纪下半叶是工程经济学逐渐成熟和完善的过程。学术界对静态分析方法和动态分析方法的各种形式进行了更深入的研究。美国的三位教授德加莫、卡纳达和塔奎因都为这一时期工程经济学的发展做出了巨大的贡献。20世纪80年代以后,西方工程经济理论出现了宏观化的研究趋势,工程经济中微观部门的效益分析正逐渐与国家或社会的宏观效益研究、环境效益分析结合在一起,国家的经济政策等宏观经济问题成为当代工程经济学研究的新内容。1.3工程经济学的产生与发展1.3.2我国工程经济学的产生与发展工程经济学最早在我国被称为技术经济学。20世纪60年代初,我国学者建立了有中国特色的技术经济学学科,它的实际内容相当于西方的工程经济学。1962年5月,国务院先后颁布了关于加强基本建设计划设计管理等内容的三项决定,在我国第二个科技发展规划中提出了“技术经济”的概念,并把技术经济视为与其他六大科学技术学科地位相当的学科,工程经济学获得了初步发展。1980年,中国社会科学院成立了全国第一个技术经济研究所,很多部门相继成立了技术经济研究机构;许多理工科大学开设了技术经济课程,不少文科大学也开设了技术经济课程,一些大学和研究机构专门培养了技术经济专业博士生、硕士生和本科生。1984年,交通运输部组织编制了《运输船舶技术经济论证名词术语》,其中已经出现了工程经济学的若干基本概念。1985年,我国政府决定对项目实行“先评估、后决策”的制度,规定建设项目,特别是大中型重点建设项目和限额以上技术改造项目,都必须经过有相应资格的咨询公司的评估。1.4工程经济学的研究对象1.4.1工程经济学的研究对象和研究范围工程经济学是一门由工程技术科学与经济科学相互交叉和渗透而形成的边缘学科。工程经济学本质上是研究不同方案在投资效益上的差异,研究如何有效利用工程技术资源,以较少的资源投入追求尽可能大的方案产出,寻求工程技术方案与经济效益的最佳结合点。工程经济学的研究对象是工程项目,包括工程项目的技术方案分析、财务评价、国民经济评价、工程项目的风险与不确定性分析等内容。因此可以说,工程经济学是以工程项目的经济性为对象的技术经济学。工程经济学的研究范围包含以下几个方面:1.工程经济要素2.现金流量与资金的时间价值3.工程项目经济评价基本方法4.工程项目的不确定性与风险分析1.4工程经济学的研究对象1.4.1工程经济学的研究对象和研究范围5.建设项目可行性研究与经济评价6.设备更新经济分析7.工程项目财务评价8.工程项目国民经济评价9.价值工程原理与方法10.项目后评价1.4工程经济学的研究对象1.4.2工程经济学的学科特点工程经济学是为适应市场经济的需要而产生的一门工程技术科学与经济科学相互渗透的边缘科学。具体来说,它是以技术经济系统为核心,研究工程领域中经济效益、经济效率和经济规律问题的科学。在当代众多的经济学科中,工程经济学具有自身鲜明的特点。1.综合性2.系统性3.实用性4.预测性5.定量性6.比较性1.5工程经济学的研究方法和研究程序1.5.1工程经济学的研究方法工程经济学是一门自然科学与社会科学相互交融的综合科学,也是一门与生产建设、经济发展有着直接联系的应用性学科。工程的建设、运行和管理涉及不同的领域,对社会、经济、环境生态会产生多方面的影响,为了全面、正确地评价其效果,在进行工程经济分析时主要采用以下基本方法:1.对比分析法2.定量分析与定性分析相结合的方法3.动态分析与静态分析相结合的方法4.系统分析法5.多目标协调与主目标优化相结合的方法6.多维经济评价方法7.统计预测与不确定性分析方法8.逆向反证法1.5工程经济学的研究方法和研究程序1.5.2工程经济学的研究程序任何工程方案在选定之前,都应该进行工程经济分析和评估,以便从中选出较为理想的方案,研究时应遵循科学的程序。工程经济学的一般研究程序如右图所示:1.确定分析目标及评价标准2.调查研究收集资料3.设计各种备选方案并进行分析4.方案综合分析评估5.选定最优方案6.最终完善方案图1-1工程经济学的研究程序1.6工程经济分析的基本原则通过合理的方法对工程技术方案进行分析、比较和评价,是工程经济分析的基本目的。对特定的工程项目,能够列举出多种技术方案,从经济分析的角度考察,这些方案未必都能满足技术上先进、经济上合理、生产上适用的要求。在工程经济分析中,对工程项目或技术方案进行经济分析的基本原则主要有以下几点。1.技术与经济相结合原则2.定量分析与定性分析相结合原则,以定量分析为主3.动态分析与静态分析相结合原则,以动态分析为主4.效益与费用计算口径对应一致原则5.收益与风险权衡原则6.可持续发展原则7.财务分析与国民经济分析相结合原则8.可比性原则关键概念

工程经济学;工程技术;工程经济学分析方法(对比分析法、定量分析与定性分析相结合的方法、动态分析与静态分析相结合、系统分析法、多目标协调与主目标优化相结合的方法、多维经济评价方法、统计预测与不确定性分析方法、逆向反证法)。复习题1.简析工程经济学的含义及特点。2.工程技术与经济之间存在什么样的关系?3.工程经济学与其他经济学科相比有什么区别?4.工程经济学的基本研究方法有哪些?5.工程经济分析的原则有哪些?工程经济学第2章资金的时间价值2.1资金的时间价值概述资金的时间价值是指资金在使用过程中由于时间的因素产生的差额价值。影响资金时间价值的因素很多,其中主要有:(1)资金的使用时间(2)资金数量的大小(3)资金投入和回收的特点(4)资金周转的速度2.2现金流量与资金等值：现金流量在进行工程经济计算时,可把所考察的对象视为一个系统,在这个系统中投入的资金、花费的成本和获取的收益,都可以看成是以资金形式体现的该系统的资金流入和资金流出。这种经济系统在一定时期内各时间点t上实际发生的资金流入或资金流出称为现金流量。在项目工程经济分析与评价中,现金流量的构成主要包括投资、成本、销售收入、税金和利润等。在评价不同投资方案的经济效果时,常利用现金流量图把各个方案的现金收支情况表示出来,以便于计算。所谓现金流量图,就是将现金流量绘入一个时间坐标中。【例】图2-2现金流量图(银行)图2-1现金流量图(借款人)2.2现金流量与资金等值：资金等值资金等值是指在特定利率下,在不同时点上绝对数值不等的若干资金具有相等的经济效益的现象。在工程经济分析中,资金等值是一个十分重要的概念,利用等值的概念,可以把一个时间点发生的资金额折算成另一个时间点的等值金额,这一过程被称为等值计算。2.3利息与利率

2.3利息与利率：单利利息的计算方法单利利息的计算方法是仅用本金计算利息,而不计算利息的利息,即利息不再生利。利息与本利和的计算公式为I=Pin

(2-2)F=P(1+in)(2-3)式中I——利息;

i——利率;

n——利息周期数;

P——本金(投资的现值);F——本利和(投资的未来值)。【例2-1】如某工程项目建设贷款1000万元,合同规定4年后偿还。若年利率为3%,单利计息。试计算4年后应还贷款的本利和。【解】F=P(1+in)=[1000×(1+0.03×4)]万元=1120万元2.3利息与利率：复利利息的计算方法复利利息的计算方法就是除了要计算本金的利息外,还要计算利息的利息,即利息还要生利。采用复利计算,第n年年末的本利和F为F=P(1+i)n

(2-4)式中i——利率;

n——利息周期数;P——本金(投资的现值);

F——本利和(投资的未来值)。【例2-1】如某工程项目建设贷款1000万元,合同规定4年后偿还。若年利率为3%,单利计息。试计算4年后应还贷款的本利和。表2-1例2-1的复利计算(单位:万元)2.3利息与利率：工程项目投资贷款现金流程图工程项目的投资贷款,有的是一次贷款一次偿还(图2-3a);有的是一次贷款分期等额偿还(图2-3b);有的是分期等额贷款一次偿还(图2-3c)。以工程项目投资方的视角,现金流入,用向上的箭头表示;现金流出,用向下的箭头表示,现对其复利利息的计算方法,分别介绍如下:图2-3工程项目投资贷款现金流程图2.3名义利率与实际利率

2.4资金时间价值的计算：基本参数及其含义利用资金等值的概念,把不同时点上发生的资金金额换算成同一时点的等值金额,这一过程叫作资金等值计算。在资金等值计算中,常涉及以下基本参数:(1)利率(i)，又称折现率。在工程经济分析中,如不做其他说明,一概指年利率(2)计息期数(n)，指资金在计算期内计息次数,其单位通常用“年”。(3)现值(P)，表示资金发生在某一特定时间序列始点上的价值,它代表本金。(4)终值(F)，表示资金发生在某一特定时间序列终点上的价值,它代表本利和。(5)年值(A)，是指隔年等额收入或支出的金额,通常以等额序列表示,即在某一特定时间序列期内,每间隔相同时间收支的等额款项。2.4资金时间价值的计算：一次支付复利一次支付复利公式如果有一笔资金P,以年利率i进行投资,按复利计息,其现金流量图如图2-2所示。第n年年末其本利和F可用式F=P(1+i)n计算。为了计算方便,可以将不同的利率i和计息周期数n计算出的值(1+i)n,列成一个系数表。这个系数称作一次支付复利系数,通常用(F/P,i,n)表示。【例2-2】如在第1年年初以年利率5%投资1000万元,按复利计息,到第4年年末的本利和是多少?【解】F=[1000×(F/P,5%,4)]万元=(1000×1.216)万元=1216万元图2-2现金流量图2.4资金时间价值的计算：一次支付现值

2.4资金时间价值的计算：等额支付终值

图2-4等额支付终值金流量图(借款人)2.4资金时间价值的计算：等额支付偿债基金

2.4资金时间价值的计算：等额支付资金回收

图2-5等额支付系列资金回收现金流量图2.4资金时间价值的计算：等额支付系列现值

2.4资金时间价值的计算：均匀梯度支付系列复利

图2-6均匀梯度支付系列现金流量图图2-7均匀梯度支付系列分解为两个系列的现金流量图2.4资金时间价值的计算：均匀梯度支付系列复利均匀梯度支付系列复利公式【例2-8】如某工程项目在8年建设期内,第1年年末货款1000万元,自第2年年末开始,每年末递增贷款100万元,按复利计息,年利率为10%,到第8年年末共需偿还本利和多少?【解】A=A1+A2=[1000+100×(A/G,10%,8)]万元=(1000+100×3.0045)万元=1300.45万元F=[1300.45×(A/F,10%,8)]万元=(1300.45×11.4359)万元=14871.82万元2.4资金时间价值的计算：普通复利表普通复利表表2-2

5%普通复利表2.4资金时间价值的计算：公式使用注意事项公式使用注意事项1)计息期为时点或时标,本期期末即等于下期期初。0点就是第1期期初,也叫0期;第1期期末即等于第2期期初,依此类推。2)P发生在第一计息期(0期)开始时。3)F发生在考察期期末,即第n期期末。4)各期的等额支付A,发生在各期期末。5)当问题包括P与A时,系列的第一个A与P隔一期,即P发生在系列A的前一期。6)当问题包括A与F时,系列的最后一个A与F同时发生。不能把A定在每期期初,因为公式的建立与它是不相符的关键概念：现金流;名义利率;实际利率;资金的时间价值;资金等值。工程经济学第3章工程项目投资估算3.1工程项目投资估算概述

投资估算是在对项目的建设规模、技术方案、设备方案、工程方案及项目实施进度等进行研究并基本确定的基础上,估算项目投入总资金(包括建设投资和流动资金)并测算建设期内分年资金需要量。投资估算可作为制定融资方案、筹措资金的重要依据,也是进行经济分析和财务评价的基础。因此,按照项目建设前期不同阶段所要求的内容和深度,完整、准确地进行投资估算,是项目决策分析与评价阶段必不可少的重要工作。3.1工程项目投资估算概述3.3.1投资估算的内容和文件组成1.投资估算的工作内容

设计方案进行方案比选时,应主要依据各个单位或分部分项工程的主要技术经济指标确定最优方案。工程造价人员应配合设计人员对不同技术方案进行技术经济分析,确定合理的设计方案。对于已经确定的设计方案,工程造价人员可依据有关技术经济资料,对设计方案提出优化设计的建议与意见,通过优化设计和深化设计使技术方案更加经济合理。采用限额设计的建设项目、单位工程或分部分项工程,工程造价人员应配合设计人员确定合理的建设标准,进行投资分解和投资分析,确保限额的合理可行。

在建设项目全过程造价咨询或决策阶段的全过程造价控制中,除应进行全面的投资估算的编制和控制外,工程造价人员还应主动地配合设计人员通过方案比选、优化设计和限额设计等手段进行工程造价控制与分析,确保建设项目在经济合理的前提下技术先进。2.投资估算的文件组成投资估算文件一般由封面、签署页、编制说明、投资估算分析、总投资估算表、单项工程估算表、主要设备经济指标等内容组成。3.1工程项目投资估算概述3.1.2投资估算的要求工程项目决策分析与评价一般可分为投资机会研究、初步可行性研究(项目建议书)、可行性研究和项目前评估四个阶段。由于不同阶段工作深度和掌握资料的详略程度不同,在工程项目决策分析与评价的不同阶段,允许投资估算的深度和准确度有所不同。随着工作的进展和项目条件的逐步明确,投资估算应逐步深入和细化,准确度应逐步提高,从而对项目投资起到有效的控制作用。工程项目决策分析与评价各阶段投资估算允许误差率见表3-1。序号项目前期阶段投资估算允许误差率1投资机会研究±30%以内2初步可行性研究(项目建议书)±20%以内3可行性研究±10%以内4项目前评估±10%以内表3-1

项目前期各阶段投资估算允许误差率3.1工程项目投资估算概述3.1.2投资估算的要求作为对可行性研究结果进行最后评价的依据,项目前评估阶段经批准的投资估算作为该项目的投资限额,尽管允许有一定的误差,但投资估算应达到以下要求:1)根据主体专业设计的阶段和深度,结合各自行业的特点,所采用生产工艺流程的成熟性以及国家及地区、行业或部门相关投资估算基础资料和数据的合理性、可靠性、完整度,采用合适的方法进行工程项目投资估算。2)工程内容和费用构成齐全,计算合理,不重复计算,不提高或降低估算标准,不漏算、不少算。3)选用指标与具体工程之间存在标准或者条件差异时,应进行必要的换算或者调整。4)投资估算准确度应能满足投资项目前期不同阶段的要求。3.1工程项目投资估算概述3.1.3投资估算的依据投资估算的基础资料与依据包括以下几个方面:1)主要工程项目、辅助工程项目及其他各单项工程的建设内容及工程量。2)专门机构发布的建设工程造价及费用构成、估算指标、计算方法,以及其他有关估算工程造价的文件。3)专门机构发布的工程建设其他费用计算办法和费用标准,以及政府部门发布的物价指数。4)已建同类项目的投资档案资料。5)拟建项目所需设备、材料的市场价格。6)影响建设工程投资的动态因素,如利率、汇率、税率等。3.1工程项目投资估算概述3.1.4投资估算的作用1)

投资估算是投资决策的依据之一。项目前期决策阶段的投资估算确定的项目建设与运营需要额,是投资者进行投资决策的重要依据之一。投资者要根据自身的财力和信用状况做出投资决策。2)

投资估算是制定项目融资方案的依据。项目决策阶段投资估算所确定的项目建设与运营需要额,是项目制定融资方案、进行资金筹措的依据。投资估算准确与否,将直接影响融资方案是否可靠,直接影响各类资金在币种、数量和时间要求上能否满足项目建设的需要。3)

投资估算是进行项目经济评价的基础。经济评价是对项目的费用与效益做出的全面分析评价,项目所需投资是项目费用的重要组成部分,是进行经济评价的基础。投资估算准确与否,将直接影响经济评价是否可靠。在投资机会研究和初步可行性研究阶段,虽然对投资估算的准确度要求相对较低,但投资估算仍然是该阶段的一项重要工作。只有投资估算完成之后,才有可能进行经济效益的初步评价。4)

投资估算是编制初步设计概算的依据,对项目的工程造价起控制作用。按照项目建设程序,应在可行性研究报告被审定或批准后进行初步设计。经审定或批准的可行性研究报告是编制初步设计的依据,报告中所估算的投资额是编制初步设计概算的依据。3.2简单投资估算方法

3.2简单投资估算方法

3.2简单投资估算方法3.2.2比例估算法比例估算法分为两种:一种是以拟建项目的全部设备费为基数进行估算;另一种则是以拟建项目的最主要的工艺设备费为基数进行估算。前者适用于设备投资在拟建项目中占有较大比例的项目。1)

以拟建项目的设备费为基数,根据已建成的同类项目或装置的建筑、安装费及其他工程费用等占设备费的百分比,求出相应的建筑安装工程费及其他工程费用等,再加上拟建项目的其他费用,其总和即为项目或装置的投资额。计算公式为C=E(1+f1P1+f2P2+f3P3+…)+I(3-2)式中C——拟建项目或装置的投资额;

E——根据拟建项目或装置的设备清单按当时当地价格计算的设备费(包括运杂费)的总和;

P1,P2,P3…——已建项目中建筑、安装工程费及其他工程费用等占设备费的百分比;

f1,f2,f3…——因为时间因素引起的定额、价格、费用标准等变化的综合调整系数;

I——拟建项目的其他费用。3.2简单投资估算方法3.2.2比例估算法2)

以拟建项目中最主要、投资比重较大并与生产能力直接相关的工艺设备投资额(包括运杂费及安装费)为基数,根据已建成的同类型项目的有关统计资料,计算出拟建项目的各专业工程占工艺设备投资额的百分比,据此求出各专业的投资,将各部分投资费用(包括工艺设备费)求和,再加上拟建项目的其他费用,其总和即为项目的投资额。计算公式为：C=E(1+f1P'1+f2P'2+f3P'3+…)+I(3-3)式中C——拟建项目或装置的投资额;

E——根据拟建项目或装置的设备清单,按当时当地价格计算的设备费(包括运杂费)的总和;

P'1,P'2,P'3…——已建项目中各专业工程费用与主体专业费用(投资比重较大的工艺设备)的百分比;

f1,f2,f3…——因为时间因素引起的定额、价格、费用标准等变化的综合调整系数;

I——拟建项目的其他费用。3.2简单投资估算方法3.2.2比例估算法【例3-2】已知某高校新建项目的设备投资为20000万元,根据已建项目的统计资料,一般建筑工程费占设备投资的29.5%,安装工程费占设备费的8.5%,其他工程费用占设备投资的6.8%。该项目的其他费用估计为1600万元,试估计该项目的投资额(f=1)。【解】

根据式(3-2),该项目的投资额计算如下:

C=E(1+f1P1+f2P2+f3P3)+I =[20000×(1+29.5%+8.5%+6.8%)+1600]万元=30560万元3.2简单投资估算方法3.2.2比例估算法【例3-3】某拟建项目的设备投资额为4000万元,且已知一个已建成的与该项目同类型的项目,其各专业的投资额占设备投资额的百分比以及综合调整系数如表3-2所示。拟建项目的工程建设其他费用为1600万元,试估计该项目的投资额。【解】该项目投资额计算如下:[4000×(1+1.1×30%+1.2×10%+1.05×4%+1.1×8%+1.1×9%+1.1×10%+ 1.0×9%+1.1×10%+1.3×10%)+1600]万元=10076万元表3-2已建项目各专业投资额占设备投资额的比例以及综合调整系数序号名称占设备投资额比例(%)综合调整系数1土建工程301.12设备安装工程101.23工艺管道工程41.054给水排水工程81.15暖通工程91.16电气照明工程101.17自动化仪表91.08设备购置投资——9附属工程101.110总体工程101.33.2简单投资估算方法3.2.3系数估算法系数估算法也称因子估算法,是指以拟建项目的主体工程费或主要设备购置费为基数,以其他工程费占主体工程费的百分比为系数估算项目静态投资的方法。这种方法简单易行,但是精度较低,一般用于项目建议书阶段。系数估算法的种类很多,在我国常用的方法有设备及厂房系数法,世界银行项目投资估算常用的方法是朗格系数法。1.设备及厂房系数法工艺设备投资和厂房土建投资之和占了整个项目投资的绝大部分。如果设计方案已确定生产工艺,初步选定了工艺设备并进行工艺布置,就可以确定工艺设备的重量级厂房的高度和面积。该方法就是在拟建项目工艺设备投资和厂房土建投资估算的基础上,其他专业工程参照类似项目的统计资料,与设备关系较大的按设备系数计算,与厂房土建关系较大的则以厂房建设投资系数计算,将两类投资汇总起来就得出整个项目的投资估算额。3.2简单投资估算方法3.2.3系数估算法【例3-4】某厂房土建费用估算为3800万元,工艺设备及安装费用估算额为2000万元,其他各专业工程投资系数如表3-3所示,求该项目的总投资。【解】根据上述方法,该项目的总投资计算如下:(2000×1.46+3800×1.08)万元=7024万元工艺设备相关厂房土建相关类别系数类别系数工艺设备1厂房土建1起重设备0.08工业管道0.02气化冷却0.01采暖通风0.01供电及转动0.19给水排水工程0.04加热炉及烟道0.11电气照明0.01自动化仪表0.02——余热锅炉0.05——系数合计1.46系数合计1.08表3-3各专业工程投资系数3.2简单投资估算方法3.2.3系数估算法2.朗格系数法朗格系数法是指以设备购置费为基础,乘以适当系数来估算项目静态投资的方法。其计算公式为C=E(1+∑KI)KC(3-4)式中C——建设投资; E——设备购置费; KI——管线、仪表、建筑物等项费用的估算系数; KC——管理费、合同费、应急费等项费用的总估算系数。建设投资和设备购置费之比为朗格系数KL,即KL=(1+∑KI)KC(3-5)3.2.3系数估算法应用朗格系数法进行工程项目或装置估算的精度不是很高,其原因如下:1)装置规模大小发生变化的影响。2)不同地区自然地理条件的影响。3)不同地区经济地理条件的影响。4)不同地区气候条件的影响。5)主要设备材质发生变化时,设备费用变化较大而安装费变化不大所产生的影响。【例3-5】某工业项目根据设计方案提出的主要设备按照现行市场价格计算,设备购置费为800万元。已知与设备配套的其他辅助费用(含土建费)估算系数为1.55,间接费率为设备及其辅助费用的15%,试估算拟建项目的投资额为多少。【解】拟建项目的投资额计算如下:C=E(1+∑KI)KC=[800×(1+1.55)×(1+0.15)]万元=2346万元3.2简单投资估算方法3.2.4投资估算指标法投资估算指标是编制项目可行性研究报告中投资估算的基础和依据,是比概算指标更为扩大的单项工程指标或者单位工程指标,它以独立的建设项目、单项工程或单位工程为对象,综合项目全过程投资和建设的各类成本和费用,反映出其扩大的技术经济指标,具有较强的综合性。投资估算指标分为建设项目综合指标、单项工程指标和单位工程指标。建设项目综合指标一般以项目的综合生产能力单位投资表示,如元/t、元/kW,或以使用功能表示;单项工程指标一般以单项工程能力单位投资表示,如一般工业与民用建筑以元/m表示,工业窑炉砌筑以元/m表示,变配电站以元/(kV·A)表示,锅炉房以元/蒸汽吨表示;单位工程指标按规定应列入能独立设计、施工的工程项目的费用,即建筑安装工程费用,一般以如下方式表示:房屋区别不同结构形式以元/m2表示,管道区别不同材质、管径以元/m表示。使用估算指标应根据不同时期、不同地区的实际情况进行合理调整,因为时期、地区不同,设备、材料及人工的价格均有不同。3.2简单投资估算方法项目总投资是指为完成工程项目建设并达到使用要求或生产条件,在建设期内预计或实际投入的总费用,包括工程造价、增值税、资金筹措费和流动资金,如图3-1所示。其中,工程造价是指工程项目在建设期预计或实际支出的建设费用,包括工程费用、工程建设其他费用和预备费;增值税是指应计入建设项目总投资内的增值税额;资金筹措费是指在建设期内应计的利息和在建设期内为筹集项目资金发生的费用,包括各类借款利息、债券利息、贷款评估费、国外借款手续费及承诺费、汇兑损益、债券发行费用及其他债务利息支出或融资费用;流动资金是指运营期内长期占用并周转使用的营运资金,不包括运营中需要的临时性营运资金。3.3工程项目投入总资金的构成图3-1项目总投资的构成工程费用是指建设期内直接用于工程建造、设备购置及其安装的费用,包括建筑工程费、设备购置费和安装工程费。计算公式为：工程费用=建筑工程费+设备购置费+安装工程费(3-6)

3.4.1建筑安装工程费的估算建筑工程费是指建筑物、构筑物及与其配套的线路、管道等的建造装饰费用。安装工程费是指设备、工艺设施及其附属物的组合、装配和调试等费用。建筑工程费和安装工程费包括直接费、间接费和利润,即建筑安装工程费=直接费+间接费+利润(3-7)3.4工程费用的估算

3.4.1建筑安装工程费的估算1.直接费的估算直接费是指施工过程中耗费的构成工程实体或独立计价措施项目的费用,以及按综合计费形式表现的措施费用。直接费包括人工费、材料费、施工机具使用费和其他直接费。直接费=人工费+材料费+施工机具使用费+其他直接费(3-8)(1)人工费人工费是指直接从事建筑安装工程施工作业的生产工人的薪酬,包括工资性收入、社会保险费、住房公积金、职工福利费、工会经费、职工教育经费及特殊情况下发生的工资等。人工费=∑(工日消耗量×日工资单价)(3-9)日工资单价由工程造价管理机构通过市场调查,根据工程项目的技术要求,参考实物工程量人工单价综合分析确定。3.4工程费用的估算

3.4.1建筑安装工程费的估算(2)材料费材料费是指工程施工过程中耗费的各种原材料、半成品、构配件的费用,以及周转材料等的摊销、租赁费用。材料费=∑(材料消耗量×材料单价)(3-10)材料单价=(材料原价+运杂费)×[1+运输损耗率(%)]×[1+采购保管费率(%)](3-11)(3)施工机具使用费施工机具使用费是指施工作业所发生的施工机械、仪器仪表使用费或其租赁费,包括施工机械使用费和施工仪器仪表使用费。施工机具使用费=施工机械使用费+施工仪器仪表使用费(3-12)3.4工程费用的估算

3.4.1建筑安装工程费的估算施工机械使用费是指施工机械作业发生的使用费或租赁费。施工机械使用费以施工机械台班消耗量与施工机械台班单价的乘积表示,施工机械台班单价由折旧费、检修费、维护费、安拆费及场外运费、人工费、燃料动力费及其他费组成。施工机械使用费=∑(施工机械台班消耗量×施工机械台班单价)(3-13)施工机械台班单价由工程造价管理机构按《建设工程施工机械台班费用编制规则》及市场调查分析确定。施工仪器仪表使用费是指工程施工所发生的仪器仪表使用费或租赁费。施工仪器仪表使用费以施工仪器仪表台班消耗量与施工仪器仪表台班单价的乘积表示,施工仪器仪表台班单价由折旧费、维护费、校验费和动力费组成。仪器仪表使用费=∑(仪器仪表台班消耗量×施工仪器仪表台班单价)(3-14)施工仪器仪表台班单价由工程造价管理机构按《建设工程施工仪器仪表台班费用编制规则》及市场调查分析确定。3.4工程费用的估算3.4.1建筑安装工程费的估算(4)其他直接费其他直接费是指为完成建设工程施工,发生于该工程施工前和施工过程中的按综合计费形式表现的措施费用。其内容包括冬雨季施工增加费、夜间施工增加费、二次搬运费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费、特殊地区施工增加费、文明(绿色)施工费、施工现场环境保护费、临时设施费、工地转移费、已完工程及设备保护费、安全生产费等。1)冬雨季施工增加费。计算公式为冬雨季施工增加费=计算基数×冬雨季施工增加费费率(%)(3-15)2)夜间施工增加费。计算公式为夜间施工增加费=计算基数×夜间施工增加费费率(%)(3-16)3)二次搬运费。计算公式为二次搬运费=计算基数×二次搬运费费率(%)(3-17)3.4工程费用的估算3.4.1建筑安装工程费的估算4)检验试验费。计算公式为检验试验费=计算基数×检验试验费费率(%)(3-18)5)工程定位复测费。计算公式为工程定位复测费=计算基数×工程定位复测费费率(%)(3-19)6)工程点交费。计算公式为工程点交费=计算基数×工程点交费费率(%)(3-20)7)场地清理费。计算公式为场地清理费=计算基数×场地清理费费率(%)(3-21)8)特殊地区施工增加费。计算公式为特殊地区施工增加费=计算基数×特殊地区施工增加费费率(%)(3-22)9)已完工程及设备保护费。计算公式为已完工程及设备保护费=计算基数×已完工程及设备保护费费率(%)(3-23)10)安全生产费。计算公式为安全生产费=计算基数×安全生产费费率(%)(3-24)3.4工程费用的估算3.4.1建筑安装工程费的估算11)文明(绿色)施工费。计算公式为文明施工费=计算基数×文明施工费费率(%)(3-25)12)施工现场环境保护费。计算公式为施工现场环境保护费=计算基数×施工现场环境保护费费率(%)(3-26)13)临时设施费。计算公式为临时设施费=计算基数×临时设施费费率(%)(3-27)14)工地转移费。计算公式为工地转移费=计算基数×工地转移费费率(%)(3-28)上述其他直接费项目费率由工程造价管理机构根据各专业工程特点和调查资料综合分析后确定。3.4工程费用的估算3.4.1建筑安装工程费的估算2.间接费的估算间接费是指施工企业为完成承包工程而组织施工生产和经营管理所发生的费用。其内容包括管理人员薪酬、办公费、差旅交通费、施工单位进退场费、非生产性固定资产使用费、工具用具使用费、劳动保护费、财务费、税金,以及其他管理性费用。间接费=计算基数×间接费费率(%)(3-29)工程造价管理机构应根据历年积累的工程造价资料,辅以调查数据确定上述费率。3.利润的估算利润是指企业完成承包工程所获得的盈利。利润=计算基数×利润率(%)

(3-30)施工企业根据企业自身需求并结合建筑市场实际自主确定利润,列入报价中。工程造价管理机构应根据历年积累的工程造价资料,并结合建筑市场实际确定利润率。3.4工程费用的估算3.4.2设备购置费的估算设备购置费是指购置或自制的达到固定资产标准的设备、工器具及生产家具等所需的费用。设备购置费分为外购设备费和自制设备费。外购设备是指设备生产厂制造,符合规定标准的设备;自制设备是指按订货要求,并根据具体的设计图自行制造的设备。1.国产设备购置费的估算(1)外购设备购置费外购设备购置费=∑(设备数量×设备单价)(3-31)设备单价=设备原价+设备运杂费(3-32)设备原价一般是指设备制造厂的交货价,即出厂价,如设备由设备成套公司供应,则以订货合同价为设备原价。有的设备有两种出厂价,即带有备件的出厂价和不带有备件的出厂价。在计算设备原价时,通常使用带有备件的出厂价,若不含则需要单独计算。3.4工程费用的估算3.4.2设备购置费的估算设备购置费是指购置或自制的达到固定资产标准的设备、工器具及生产家具等所需的费用。设备购置费分为外购设备费和自制设备费。外购设备是指设备生产厂制造,符合规定标准的设备;自制设备是指按订货要求,并根据具体的设计图自行制造的设备。1.国产设备购置费的估算(1)外购设备购置费外购设备购置费=∑(设备数量×设备单价)(3-31)设备单价=设备原价+设备运杂费(3-32)设备原价一般是指设备制造厂的交货价,即出厂价,如设备由设备成套公司供应,则以订货合同价为设备原价。有的设备有两种出厂价,即带有备件的出厂价和不带有备件的出厂价。在计算设备原价时,通常使用带有备件的出厂价,若不含则需要单独计算。设备运杂费是指设备原价中未包括的包装和包装材料费、运输费、装卸费、采购费及仓库保管费、供销部门手续费等,如设备由设备成套公司供应,成套公司的服务费也应计入设备运杂费中,按照设备原价乘以设备运杂费费率计算。3.4工程费用的估算3.4.2设备购置费的估算(2)自制设备购置费自制设备是指国家尚无定型标准,各设备生产厂不可能在工艺过程中采用批量生产,只能按订货要求并根据具体的设计图制造的设备。自制设备由于单件生产、无定型标准,因此无法获取市场交易价格,只能按其成本构成或相关技术参数估算其价格。自制设备购置费=∑(设备数量×设备单价)(3-33)设备单价=(材料费+加工费+辅助材料费+专用工具费+废品损失费

+外购配套件费+包装费+利润+非标准设备设计费+运杂费)(3-34)其中:1)材料费。计算公式为材料费=材料净重×(1+加工损耗系数)×每吨材料综合价(3-35)3.4工程费用的估算3.4.2设备购置费的估算2)加工费,包括生产工人工资和工资附加费、燃料动力费、设备折旧费、车间经费等。加工费=设备总重量(t)×设备每吨加工费(3-36)3)辅助材料费,简称辅材费,包括焊条、焊丝、氧气、氢气、氮气、油漆、电石等费用。辅助材料费=设备总重量×辅助材料费指标(3-37)4)专用工具费。按1)~3)项之和乘以一定的百分比计算。5)废品损失费。按1)~4)项之和乘以一定的百分比计算。6)外购配套件费。按设备设计图所列的外购配套件的名称、型号、规格、数量和重量,根据相应的价格加运杂费计算。3.4工程费用的估算3.4.2设备购置费的估算7)包装费。按以上1)~6)项之和乘以一定的百分比计算。8)利润。可按1)~5)项加7)项之和乘以一定的利润率计算。9)税金(主要指增值税)。计算公式为增值税=当期销项税额-进项税额(3-38)当期销项税额=销售额×适用增值税税率(3-39)式中销售额为1)~8)项之和。10)非标准设备设计费。按国家规定的设计费收费标准计算。11)运杂费。按1)~10)项之和乘以运杂费费率计算,该费率按各部门及省、市等的规定计取。3.4工程费用的估算3.4.2设备购置费的估算2.进口设备购置费的估算进口设备购置费=∑(设备数量×设备单价)(3-40)设备单价=设备抵岸价+设备国内运杂费+备品备件费(3-41)(1)进口设备的交货方式进口设备的交货方式可分为内陆交货类、目的地交货类和装运港交货类。内陆交货类即卖方在出口国内陆的某个地点完成交货任务。在交货地点,卖方及时提交合同规定的货物和有关凭证,并承担交货前的一切费用和风险;买方按时接收货物,交付货款,承担接货后的一切费用和风险,并自行办理出口手续和装运出口。货物的所有权也在交货后由卖方转移给买方。目的地交货类即卖方要在进口国的港口或内地交货,包括目的港船上交货价、目的港船边交货价(FOS价)和目的港码头交货价(关税已付)及完税后交货价(进口国目的地的指定地点)。装运港交货类即卖方在出口国装运港完成交货任务,主要有装运港船上交货价(FOB价),习惯称为离岸价;运费在内价(CFR价);

运费、保险费在内价,习惯称为到岸价(CIF价)。3.4工程费用的估算3.4.2设备购置费的估算(2)进口设备抵岸价进口设备抵岸价是指抵达买方边境港口或边境车站且缴纳关税以后的价格。设备抵岸价=设备到岸价+进口设备从属费用(3-42)设备到岸价=离岸价+国际运费+运输保险费(3-43)进口设备从属费用=外贸手续费+银行财务费+关税+消费税+增值税(3-44)国际运费=离岸价×运费率或者国际运费=运量×单位运价(3-45)3.4工程费用的估算3.4.2设备购置费的估算运输保险费=(离岸价+国际运费)×国际运输保险费费率(3-46)外贸手续费=进口设备到岸价×人民币外汇牌价×外贸手续费费率(1.5%)(3-47)银行财务费=离岸价×人民币外汇牌价×银行财务费费率(0.4%~0.5%)(3-48)关税=到岸价×人民币外汇牌价×进口关税税率(3-49)消费税=到岸价×人民币外汇牌价+关税1-消费税税率×消费税税率(3-50)增值税=组成计税价格(即到岸价×人民币外汇牌价+进口关税+消费税)×增值税税率(3-51)3.4工程费用的估算3.4.2设备购置费的估算(3)进口设备运杂费进口设备运杂费是由我国到岸港口、边境车站起至工地仓库(或施工组织设计指定的需要安装设备的堆放地点)止所发生的运费和装卸费。其计算公式为进口设备国内运杂费=离岸价×人民币外汇牌价×国内运杂费费率(3-52)【例3-6】某公司拟从国外进口一套机电设备,质量为1000t,离岸价为400万美元,其他有关费用参数为:国外运费标准为300美元/t;海上运输保险费费率0.3%;银行财务费费率0.5%;外贸手续费费率1.5%;关税税率22%;增值税税率13%;消费税税率为10%;人民币外汇牌价为1美元=6.8元人民币;设备的国内运杂费费率为2.5%。试对该套设备购置费进行估算。3.4工程费用的估算3.4.2设备购置费的估算【解】3.4工程费用的估算进口设备FOB=(400×6.8)万元=2720万元国际运费=(300×1000×6.8)元=2040000元=204万元海运保险费=[(2720+204)×0.3%]万元=8.8万元CIF=(2720+204+8.8)万元=2932.8万元银行财务费=(2720×0.5%)万元=13.6万元外贸手续费=(2932.8×1.5%)万元=43.99万元关税=(2932.8×22%)万元=645.22万元消费税=[(2932.8+645.22)÷(1-10%)×10%]万元

=397.56万元增值税=[(2932.8+645.22+397.56)×13%]万元

=516.83万元进口从属费=(13.6+43.99+645.22+397.56+516.83)万元

=1617.20万元国内运杂费=(2720×2.5%)万元=68万元设备购置费=(2932.8+1617.2+68)万元=4618万元3.4.2设备购置费的估算

工程建设其他费用是指建设期发生的与土地使用权取得、整个工程项目建设以及未来生产经营有关的,除工程费用、预备费、增值税、资金筹措费、流动资金以外的费用。工程建设其他费用主要包括土地使用费和其他补偿费、建设管理费、可行性研究费、专项评价费、研究试验费、勘察设计费、场地准备费和临时设施费、引进技术和进口设备材料其他费、工程保险费、联合试运转费、特殊设备安全监督检验费、市政公用配套设施费、专利及专有技术使用费、生产准备费等。各项内容按国家、行业或项目所在地相关规定计算,有合同或协议的按合同或协议计算。3.4工程费用的估算1.土地使用费和其他补偿费土地使用费是指建设项目使用土地应支付的费用,包括建设用地费和临时土地使用费,以及由于使用土地发生的其他有关费用,如水土保持补偿费等。1)建设用地费是指为获得工程项目建设用地的使用权而在建设期内发生的费用。取得土地使用权的方式有出让、划拨和转让三种方式。2)临时土地使用费是指临时使用土地发生的相关费用,包括地上附着物和青苗补偿费、土地恢复费以及其他税费等。其他补偿费是指项目涉及的对房屋、市政、铁路、公路、管道、通信、电力、河道、水利、厂区、林区、保护区、矿区等不附属于建设用地的相关建(构)筑物或设施的补偿费用。3.5工程建设其他费用的估算2.建设管理费建设管理费是指为组织完成工程项目建设在建设期内发生的各类管理性质费用,包括建设单位管理费、代建管理费、工程监理费、监造费、招标投标费、设计评审费、特殊项目定额研究及测定费、其他咨询费、印花税等。3.可行性研究费可行性研究费是指在工程项目投资决策阶段,对有关建设方案、技术方案或生产经营方案进行的技术经济论证,以及编制、评审可行性研究报告等所需的费用。4.专项评价费专项评价费是指建设单位按照国家规定委托有资质的单位开展专项评价及有关验收工作发生的费用,包括环境影响评价及验收费、安全预评价及验收费、职业病危害预评价及控制效果评价费、地震安全性评价费、地质灾害危险性评价费、水土保持评价及验收费、压覆矿产资源评价费、节能评估费、危险与可操作性分析及安全完整性评价费以及其他专项评价及验收费。3.5工程建设其他费用的估算5.研究试验费研究试验费是指为建设项目提供和验证设计参数、数据、资料等进行必要的研究和试验,以及设计规定在施工中必须进行试验、验证所需要的费用,包括自行或委托其他部门的专题研究、试验所需人工费、材料费、试验设备及仪器使用费等。6.勘察设计费勘察设计费包括:勘察人根据发包人的委托,收集已有资料、现场踏勘、制定勘察纲要,进行勘察作业,以及编制工程勘察文件和岩土工程设计文件等收取的费用;设计人根据发包人的委托,提供编制建设项目初步设计文件、施工图设计文件、非标准设备设计文件、竣工图文件等服务所收取的费用。7.场地准备费和临时设施费场地准备费是指为使工程项目的建设场地达到开工条件,由建设单位组织进行的场地平整等准备工作而发生的费用。临时设施费是指建设单位为满足施工建设需要而提供的未列入工程费用的临时水、电、路、信、气等工程和临时仓库等建(构)筑物的建设、维修、拆除、摊销费用或租赁费用,以及铁路、码头租赁等费用。3.5工程建设其他费用的估算8.引进技术和进口设备材料其他费引进技术和进口设备材料其他费是指引进技术和设备发生的但未计入引进技术费和设备材料购置费的费用,包括设计图资料翻译复制费、备品备件测绘费、出国人员费用、来华人员费用、银行担保及承诺费、进口设备材料国内检验费等。9.特殊设备安全监督检验费特殊设备安全监督检验费是指对在施工现场安装的列入国家特种设备范围内的设备(设施)检验检测和监督检查所发生的应列入项目开支的费用。10.市政公用配套设施费市政公用配套设施费是指使用市政公用设施的工程项目,按照项目所在地政府有关规定建设缴纳的市政公用设施建设配套费用。3.5工程建设其他费用的估算11.联合试运转费联合试运转费是指新建或新增生产能力的工程项目,在交付生产前按照批准的设计文件规定的工程质量标准和技术要求,对整个生产线或装置进行负荷联合试运转所发生的费用净支出,包括试运转所需材料、燃料及动力消耗、低值易耗品、其他物料消耗、机械使用费、联合试运转人员工资、施工单位参加试运转人工费、专家指导费,以及必要的工业锅炉烘炉费。12.工程保险费工程保险费是指建设期内对建筑工程、安装工程、机械设备和人身安全进行投保而发生的费用,包括建筑安装工程一切险、工程质量保险、进口设备财产保险和人身意外伤害险等。13.专利及专有技术使用费专利及专有技术使用费是指在建设期内取得专利、专有技术、商标、商誉和特许经营的所有权或使用权发生的费用,包括工艺包装费、设计及技术资料费、有效专利及专有技术使用费、技术保密费和技术服务费、商标权及商誉和特许经营权费、软件费等。3.5工程建设其他费用的估算14.生产准备费生产准备费是指在建设期内,建设单位为保证项目正常生产而发生的人员培训、提前进厂费,以及投产使用必备的办公、生活家具用具及工器具等的购置费用。15.其他费用其他费用是指除以上费用之外,根据工程建设需要必须发生的其他费用。3.5工程建设其他费用的估算预备费是指在建设期内因各种不可预见因素的变化而预留的可能增加的费用,包括基本预备费和价差预备费。1.基本预备费基本预备费又称工程建设不可预见费,是指在项目实施中为可能发生、但在项目决策阶段难以预料的支出事先预留的费用。一般由下列三项内容构成:1)在批准的设计范围内,技术设计、施工图设计及施工过程中所增加的工程费用;经批准的设计变更、工程变更、材料代用、局部地基处理等增加的费用。2)一般自然灾害造成的损失和预防自然灾害所采取的措施费用。3)竣工验收时,为鉴定工程质量对隐蔽工程进行必要的挖掘和修复所发生的费用。基本预备费按照下列公式计算:基本预备费=(工程费用+工程建设其他费用)×基本预备费费率(3-53)基本预备费费率由工程造价管理机构根据项目特点综合分析后确定。3.6预备费的估算

3.6预备费的估算价差预备费中的投资价格指数按国家颁布的指标(标准)计取,当前暂时为零,式(3-54)中(1+f)0.5表示建设期第t年当年投资分期均匀投入考虑涨价的幅度,对设计建设周期较短的项目价差预备费计算公式可简化处理。特殊项目或必要时可进行项目未来价差分析预测,确定各时期的投资价格指数。【例3-7】某工程项目在建设期初的建筑安装工程费用、设备购置费为45000万元。按本项目实施进度计划,项目建设期为3年,投资分年使用比例为:第1年25%,第2年55%,第3年20%,建设期内预计年平均价格总水平上涨率为5%。试估算该项目的价差预备费。【解】计算项目的价差预备费:第1年年末的价差预备费=45000×25%×[(1+0.05)-1]万元=562.5万元 第2年年末的价差预备费=45000×55%×[(1+0.05)2-1]万元=2536.88万元 第3年年末的价差预备费=45000×20%×[(1+0.05)3-1]万元=1418.63万元项目建设期的价差预备费=(562.5+2536.88+1418.63)万元=4518.01万元3.6预备费的估算【例3-8】某建设项目投资中的静态投资总额为71292.29万元,预计建设期物价年平均上涨率为5%,投资估算到开工的时间按一年考虑。固定资产投资计划为:第1年30%,第2年50%,第3年20%。试估算该项目的价差预备费。【解】第1年价差预备费=71292.29×30%×[(1+5%)×(1+5%)0.5-1]万元

=1623.96万元第2年价差预备费=71292.29×50%×[(1+5%)×(1+5%)0.5×(1+5%)-1]万元

=4624.24万元第3年价差预备费=71292.29×20%×[(1+5%)×(1+5%)0.5×(1+5%)2-1]万元

=2655.11万元价差预备费总额=(1623.96+4624.24+2655.11)万元=8903.31万元3.6预备费的估算增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税,是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税,没增值不征税。根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同,增值税可以分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。增值税征收的一般范围包括销售(包括进口)货物,提供加工及修理修配劳务,特殊项目货物期货,银行销售金银的业务,典当业销售死当物品业务,寄售业销售委托人寄售物品的业务,集邮商品的生产、调拨及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品的业务。增值税的纳税对象为在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人是指生产货物或者提供应税劳务的纳税人,以及以生产货物或者提供应税劳务为主(即纳税人的货物生产或者提供应税劳务的年销售额占应税销售额的比重在50%以上)并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应税销售额超过500万元的;从事货物批发或者零售经营的纳税人,年应税销售额超过500万元的。小规模纳税人是指从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主(即纳税人的货物生产或者提供劳务的年销售额占年应税销售额的比重在50%以上)并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应税销售额在500万元以下(含本数)的。3.7增值税的计算自2019年4月1日起,一般纳税人适用的税率有:销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物,提供有形动产租赁服务适用13%;提供交通运输服务、农产品等适用9%;提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)适用6%:出口货物等特殊业务适用零税率。(1)一般纳税人应纳税额=当期销项税额-当期进项税额(3-55)销项税额=销售额×税率(3-56)销售额=含税销售额÷(1+税率)(3-57)销项税额是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税税额。进项税额是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务,支付或者负担的增值税税额。3.7增值税的计算【例3-9】某公司6月份购买甲产品支付货款10000元,增值税进项税额为1700元,取得增值税专用发票。销售甲产品含税销售额为23000元,应纳税额为多少?【解】进项税额=1700元销项税额=[23000÷(1+13%)×13%]元=2646元应纳税额=(2646-1700)元=946元(2)小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率(3-58)销售额=含税销售额÷(1+征收率)(3-59)3.7增值税的计算资金筹措费是指在建设期内应计的利息和在建设期内为筹集项目资金发生的费用,包括各类借款利息、债券利息、贷款评估费、国外借款手续费及承诺费、汇兑损益、债券发行费用及其他债务利息支出或融资费用。建设期利息是指项目借款在建设期内发生并应计入固定资产原值的利息,即资本化利息,包括银行借款、其他机构借款、发行的债券等所有债务资金应计的利息以及手续费、承诺费、管理费、信贷保险费等财务费用。需要注意的是,对于分期建成投产的项目,应按各期投产运营时间分别停止借款利息的资本化,即投产后继续发生的借款费用不再作为建设期利息计入固定资产原值,而应作为运营期利息计入总成本费用。建设期用自有资金按期支付利息时,直接采用年名义利率按单利计算各年