国库集中支付制度对中学财务管理的影响分析

国库集中支付制度对中学财务管理的影响分析一、何为国库集中支付制度

国库集中支付制度是兴旺国家普遍采纳的一种财政资金支出治理模式，由于各国的实际状况不同，其详细形式也有差异。在我国国库集中制度下，是指国库集中支付机构在指定银行开设国库集中支付专户，将全部财政资金存入国库集中支付专户，单位在需要购置商品或支付劳务款项时提出申请，经国库集中支付机构审核后，将资金直接从集中支付专户支付给收款人的国库资金治理制度。

二、国库集中支付制度对财务治理的积极影响

(一)强化了财政预算的执行，推动了部门预算改革步伐。国库集中支付制度以部门预算为根底，遵循指标掌握规划，规划掌握支付操作原则，将原来对支出预算的总额掌握变为对每个预算工程的精细掌握，确保财政支出能严格根据预算执行，强化预算的约束力，削减预算执行的随便性。国库集中支付制度促进预算编制水平的提高，强化了财政资金监控治理，从机制上杜绝无预算指标的拨款，约束预算单位自行调剂工程资金，维护了预算的严厉性，从而促使各预算单位重视和加强预算编制工作，提高预算编制的精确性和有效性。

(二)提高了财政资金使用效率及安全。实施国库集中支付制度后，有效解决了财政资金多环节拨付和多户头存放问题，财政资金都集中单一账户治理，有利于财政资金的统一调度，充分发挥财政资金的效率。实施国库集中支付制度后，国库集中支付系统精确记载了学校的预算资金支出状况，支出的透亮度大大提高，财政部门对学校的资金由原来的事后监视变为全过程监视，实现了对财政资金的实时动态治理，有效的保障了财政资金的安全运行。

(三)促进了财务治理意识和水平的提高。国库集中支付制度下，转变了过去学校在用款方面的盲目性和随便性，促进学校治理者提高治理意识、理念和业务水平，朝精细化财务治理进展，从而推动了学校业务支出，资金运作等方面的科学治理，提升财务治理水平。

(四)促进了财务治理信息化建立。由于国库集中支付是通过网络，对预算安排、资金拨付、资金使用、银行清算进展的，必定促进政府部门加强信息化建立的投入，推动学校财务治理信息化建立进程，提高学校治理者信息化治理力量。

三、国库集中支付制度对财务治理的不利影响

(一)增加了预算编制的简单性。目前我国中小学校的财务治理制度并不非常完善，预算编制水平存在许多限制性因素。国库集中支付是依据学校的预算进展资金拨付，并且不得随便变更，只有制定精确的预算，否者若发生意外状况，学校将没有资金支付，而学校由于教学的特别性，事实上，不行能把全部将来发生的状况都精确的预算出来。比方学校要在上半年编制下一年度预算，而此时下一年度的招生规划还没有确定，即使确定也会涉及到招生规划调整、规划是否足额完成等不行预知的状况。这就需要学校要有较高的预算编制力量，而目前学校预算编制水平并没有到达国库集中支付制度的近乎苛刻的精细要求。

(二)增加了垫付资金的财务风险。由于国库集中支付的相关配套法律还不完善，给资金的使用带来一系列问题。财政预算指标，一般要在次年三月下达(需要人大会议通过)，为了不影响正常的工作，学校只能垫付自有资金，在未实施国库集中支付以前，垫付资金一般可以各账户之间划拨解决，国库集中支付以后，不允许向其他资金账户划拨，最终导致大量的垫付资金沉淀，而实有账户却因垫付过多的财政资金，影响其他工程的资金需求，导致财务风险上升。

(三)资金的机动敏捷性受到了较大的制约，导致对突发大事资金需求的困难。国库集中支付之前，学校经费按月拨付，可以自行把握未动用的资金，在同单位不同账户临时调剂，而国库集中支付是刚性资金，使用范围、金额、时间均有相应的限制，资金只是留存在国库的指标额度，致使学校无法对这局部资金进展合理调度，简单造成学校在突发大事的时候难以使用资金，束缚了学校进展。

(四)财务人员的工作量增大。实施国库集中支付制度后，财务部门在规划申报、核算、支付和对账方面增加了工作量：1.需每月定期编制用款规划并随时关注规划批复的进程。2.因目前国库集中支付程序较为繁锁，会计人员每办理一笔支付业务，除正常的财务核算流程外，还必需在国库支付系统中进展支付申请的录入、审核、生成支付令等操作。3.每一笔开支都要开具支付令，给日常运转造成不便。如水电费、电话费、保险费的缴纳，在实行国库集中支付前，单位与企业、银行签订代扣代缴合同后，不需亲自处理每一笔开支，而是采纳托收承付方式由银行在单位根本存款户上自行划转。实行国库集中支付后，因单位公务卡账户无法自动办理托收承付收回，需每月逐笔申请授权支付，增加了财务的工作量，有时还可能形成滞纳金，影响学校正常的教学工作。4.在财务对账中，除银行日记账与银行对账单核对外，还要与国库集中支付系统中支付明细账进展核对，增加了对账的工作量。5.虽然温州目前国库集中支付系统与预算单位的会计核算系统已经实现对接，但是支出的同一笔业务还需在两个系统中分别进展账务处理，增加了财务人员工作量。

四、实行国库集中支付后如何加强财务治理工作

(一)提高治理者财务治理意识。国库集中支付制度改革涉及面广，影响深远，给学校财务治理方式、会计核算程序带来了新的挑战，也带来了新的机遇。财务治理人员要顺应改革形势，克制畏难心情，进一步强化创新意识和责任。治理的职能要实现从单纯的会计核算型向综合治理型转变，一是要更新观念，提高熟悉，单位领导及财务人员要从传统的理财思想和方法中转变过来，重视财务工作的重要性;二是要立足于加强单位财务治理的动身点，强调财务工作和业务工作的有机结合，实现财务治理工作的前瞻性，确保预算和规划的精确性。

(二)加强预算治理。实行国库集中支付后，无论是领导还是财务人员，都应从传统的理财思想和方法中转变过来，由于资金不再拨到单位账户，不行能随便更改和变通，所以仔细编制预算有利于提高国库集中支付的效率。提高预算的科学性是推行国库集中支付制度的重中之重。学校要想摆脱资金支付上的制约就必需完善预算编制工作，建立科学的预算定额和指标体系，尽可能细化每个预算工程，使每一项预算都细化到类、款、项上，使全部财政资金的支付都建立在明细预算的根底上。预算应广泛征求各部门的意见，对每一项支出都要从实际动身仔细编制，具体论证，使年度预算规划更科学全面，更标准细化。在预算编制中，还应适当考虑或有事项可能产生的预算支出，依据或有事项发生的可能性，估算资金的使用量，编入年度预算，实际发生时就会有备无患。财务部门还要对预算执行全过程进展监视治理，以预算促工程，将各部门经费的使用状况和结余数额随时报告各部门领导，加强各部门对经费使用的治理，完善预算掌握制度，优化资金支出构造，提高资金的使用效益。

(三)加强用款规划治理。用款规划是学校办理用款支出的依据，是预算支付的起点，学校应建立用款规划编制会议制度，由单位分管财务领导牵头，组织召开协调会，商定下月本单位用款规划的编制，特殊是工程支出规划的安排，统筹兼顾，合理安排。财务人员依据实际用款需求编制合理的用款规划，精确、准时报送用款规划，使资金严格按规划支付，杜绝无预算的支出，维护预算的严厉性，同时审核上月资金治理状况，对上月用款规划编制、使用状况进展一次回头看，提出改良的意见和建议。

(四)加强财务收入支出治理和执行效益分析考核。首先学校应依据新的《行政事业单位内部掌握标准(试行)》完善内部掌握制度。学校的各项收入应当由财会部门归口治理并进展会计核算，严禁设立账外账，确保各项收入应收尽收，准时入账。财会部门应当定期检查收入金额是否与合同商定相符;对应收未收工程应当查明状况，明确责任主体，落实催收责任。学校应当建立健全支出内部治理制度，确定单位经济活动的各项支出标准，明确支出报销流程，根据规定办理支出事项。学校还应当根据支出业务的类型，明确内部审批、审核、支付、核算和归档等支出各关键岗位的职责权限，严格根据财政国库治理制度有关规定执行。月末，依据国库收入支出执行率的进度准时分析，对进度缓慢的工程，通知相关部门责任人，年终由校级层面负责对各部门负责的各工程进展一次年终考核。

(五)加强会计监视治理。国库集中支付制度要想充分发挥其强化预算约束和监视、提高资金使用效率的作用，离不开严格的治理、监视执行机制，学校应根据其职责对财政资金支付的过程和结果进展全面监控，妥当做好各项支付工作，确保财政资金得到安全、合法、有效使用。

(六)提高财会人员业务水平。国库支付涉及预算编制、用款申请、规划下达、工程治理等多个环节，这就要求财会人员不仅要做财务核算员，还要做把握全局的预算员。学校一是应强化会计人才队伍建立，加大对财务人员后续教育培训力度，强化信息技术应用培训，促进技能更新，培育既精通财务治理学问、又娴熟运用信息技术的复合型人才;二是建立有效的鼓励约束机制，鼓舞财务人员主动学习业务学问，熟识把握新的业务操作方法和流程，对业绩突出的，赐予表彰，使其积极性、制造性得到充分地