项目费用和效益的划分

项目费用和效益的划分一、费用和效益的识别建设项目的费用和效益的划分随着评估目标的不同而有所不同。财务评价是以企业净收入的最大化为目标，因而，凡是增加企业收入的就是财务收益，而凡是减少企业收入的就是财务费用。在国民经济评价中对费用和效益的识别，是站在整个国民经济的角度上，从国民经济的发展目标出发，以实现社会资源的最优配置和有效利用、保证国民收入最大增长为基本目标，凡是项目对国民经济所作的贡献，即由于项目的兴建和投产为国民经济所带来的所有的经济效益，包括直接的效益和间接的效益，均计为项目的经济效益；凡是国民经济为项目付出的代价，即国家为项目建设和生产所付出的全部真实的经济代价，包括直接的费用和间接的费用，均计为项目的经济费用。因此，国民经济评价中的效益可分为直接效益和间接效益，费用可分为直接费用和间接费用。二、费用和效益的分类1、直接效益和直接费用直接效益是指由项目本身产生的产出物或提供的劳务所产生的效益，用影子价格计算的经济价值。如工业项目生产的产品获得的销售收入；水利项目实现农业增产而引起的农业收入的增加；运输项目提供的运输服务所获的收益等等。直接费用是指由于项目使用投入物所产生的经济费用，即为项目投入的各种物料、人工、资金、技术以及自然资源而带来的社会资源的消耗，用影子价格计算的经济价值。项目的直接经济费用应按投入物的机会成本计算。项目投入物作为一种稀缺的资源，它有多种用途，投到项目上去，就失去了用于别的用途而获得效益的机会，那么，这种投入物投到项目上去，从而使国民经济所付出的代价就是放弃其他使用机会而获得的最大效益。比如，一个项目用1000吨原油作为投入物，这些原油除了此种用途外，还可以生产消费品A和生产资料B,也可以用于出口，换取外汇。其他几种用途中获得的最大效益就是这1000吨原油用于此项目的机会成本，即项目的费用。假如在除作为项目投入物的用途之外的几个机会中，出口可获得10万美元（折合人民币85万元）的外汇收入，生产消费品A可获得100万元的收入，而生产生产资料B将可获得120万元的收入。这样，我们可以说，这1000吨原油投入此项目使国民经济付出的代价就是120万元，也即项目的费用为120万元。但要注意的是，投入物作为其他用途的机会一定是切实可行的，不但要在技术上可行，而且还要保证经济和政治等方面也可行。有时往往会出现这样的情况，一种商品，从技术方面来讲完全可以出口，但因为从政治上考虑国家不允许出口（如特种材料、超级计算机等），那么，出口就不能算作其他用途的一个切实可行的机会。机会成本实质上是被放弃的一种效益。用机会成本度量费用，就可以把项目的效益和费用放在一个共同可比的标准上进行度量和评价，即取得的效益与放弃的效益进行比较，若前者大于后者，则项目是可以接受的，说明项目所投入的资源得到最佳使用；若前者小于后者，则项目是不能被接受的，说明项目所投入的资源未得到最佳使用。项目的直接效益和直接费用都是在项目范围内计算的，统称为项目内部效果。2、间接效益和间接费用间接效益是指项目本身并未得益而对社会作出的贡献。这种效益是由项目引起的、对整个国民经济其他部门（行业）和社会或其他项目的影响，但在项目直接经济效益中没有得到反映的效益。例如，兴建大型水利工程除了发电以外还给当地农田灌溉、农产品加工业、防洪、养渔业和旅游业带来的好处；交通运输项目给附近的工厂、居民、商业以及为该项目配套和有关项目带来的收益等。间接费用是指国民经济为项月付出代价，而项目本身并不实际支付的费用。它是由项目所引起而在项目的直接费用中并末得到反映的外部费用。如工业项目产生的废水、废气和废渣引起的环境污染，造成自然环境的损害和生态平街的破坏等。项目的间接效益和间接费用在项目内的直接效益和直接费用中均得不到反映，故统称为外部效果。三、外部效果的计算和评估外部效果也叫外部效应，就是项目带来的外部费用和外部效益。这部分效果在项目本身反映不出来，而反映在国民经济的其他部门中。在国民经济评价中，要充分考虑项目所产生的外部效果，这也是它的一个特点所在。项目的外部效果可以是有形的，也可以是无形的。有的可计量，有的则不易计量。项目的外部费用，是指由于项目存在而使项目以外的主体所造成的全部损失。工业项目的“三废”对空气或水的污染就是一个比较典型的例子。工业生产过程所中排泄的废物，往往会给社会生产和社会生活带来损失，特别是给周围的农业生产和居民造成净损失。项目的外部效益，是指由于项目存在而使项目以外的主体所享有的利益。例如，在建设一个钢铁厂时修建了一条厂外铁路运输线，这条线路除为钢铁厂服务外，还可以为当地的生产和生活服务，降低了该地区的运输费用，使当地工业、农业和居民得益。又如，有一部分企业由于原材料供不应求而不能充分发挥生产能力，而有一个拟建项目所生产的产品正好属于这种原材料，这样，项目投产以后可缓解市场的紧张局面，使供需基本平衡，从而可以充分发挥这部分企业的生产能力，那么，这些企业所增加的效益，其中的一部分应算作是该项目所带来的外部效益。一般来说，对于一个项目，要着重考虑的外部效果有以下几个方面：1、技术培训和技术推广。建设一个技术先进的项目能培养和造就一大批高水平的工程技术人才和管理人才。这些效益，大部分为本项目吸收。但是技术扩散与人员流动会对社会的其他企业带来好处，从而产生外部效果。由于计量上的困难，这部分效益只能作定性的说明。1、工业污染。包括：空气污染（是指在大气中排放有毒气体和固体细粒所造成的污染。发电厂、钢铁厂、化工厂、造纸厂，以及其他一些加工工业项目都会产生此类问题）、水的污染（是指把有机物和无机物的废水排放到河流和湖泊中所产生的水污染）、固体废物的堆积（是指工厂产生的废渣堆积所造成的污染。对产生大量废渣的项目，如黑色和有色金属冶炼项目、发电厂等，这是不可忽视的问题）、噪音污染（是指工厂的机器设备的轰鸣声所造成的杂音污染，它直接影响着人们的工作和休息）等。对于项目所造成的污染，首先要进行鉴别，并与国家规定的标准进行比较，考察其污染的程度。然后，对污染所付出的代价，能用货币量化的尽可能量化，量化确实有困难的，可做定性分析。在量化工业污染时可以考虑以下两个方面：一是为了清除污染或减少污染所造成的社会资源消耗的价值；二是项目为其产生的污染所支付的赔偿金和罚款。后者可参照同类企业的经验数据估算。3、给“上、下游”企业带来的效益“上游”企业是指为项目提供原料或半成品的企业；“下游”企业是项目为其提供原料或半成品的企业。一般来说，基础工业项目（如：材料工业、能源工业、交通运输业项目等）将会给下游企业（如：加工和制造业）带来效益，会给这些项目创造投资和取得效益的机会；加工和制造工业项目将会给上游企业带来效益。此类项目的建立会刺激和鼓励那些为他提供原料或半成品的工业发展。项目对“上、下游”企业产生的效益主要表现在两个方面：一是项目投产后，使“上、下游”企业闲置的生产能力得以充分利用而增加的净效益。如某个项目，在建设之前，因为为其提供原材料的企业产品的市场需求不足，产品过剩，因而不能充分利用现有的生产能力。该项目投产后，增加了市场需求量，使得“上游”企业提高了生产能力利用率，增加了净效益。二是项目投产后，使“上、下游”企业的生产规模达到了规模经济，特别是对于“上游”企业，它为了满足对投入物所增加的需求，不得不增加该种产品的供给，从而使其增加了生产规模，达到规模经济。项目对“上、下游”企业产生的效益是非常复杂的，在鉴定时要进行充分的分析和论证，不能盲目夸大。对于第一种情况，要确认以下两个条件：即（1）未被利用的生产能力的确是由于国内需求不足或供给不足所致，除采取拟建项目投资措施外，并没有其他办法可以提高需求；（2）只可以考虑整个项目生产期内这种闲置生产能力被利用所增加的净效益。对于第二种情况，也要确认两个条件：即（1）上游和下游企业的生产规模长期处于不经济状态；（2）要使上、下游企业达到经济规模，除了采用拟建项目的投资措施外，并没有其他途径。四、转移支付根据国民经济评价中费用和收益的含义可知，某些财务支出和收益项，并不真正反映资源投入和产出的变化，因而不影响社会最终产品的增减，也不会引起国民收入的变化，它只反映了对资源的支配权力从社会的一个实体转移到另一个实体中。这种转移仅仅是货币在社会实体之间的转移，并不伴随有资源的增减，这种纯属货币转移而不影响资源增减的财务收支在国民经济评价中称为项目的转移支付。在国民经济评价中常见的转移支付有税金、国内贷款利息、政府补贴、职工工资、土地及自然资源费用等。第一节国家参数国家参数是指在国民经济评价中为计算费用和效益，衡量技术经济指标而使用的一些参数。从社会观点看，国家参数应反映最佳的资源分配，国家的价值判断、国家目标和国家政策。它是数量度量标准，也是价值判别标准，在国民经济评价中有着重要的作用，它直接影响着项目评价和选定的结果。国家参数，原则上应该对所有部门、地区和项目都是一致的，只是在有些非常特殊的情况下才有可能不一致。比如，一些由于历史和自然条件原因而比较落后的地区和那些国家急需发展的、或从战略考虑比较重要的项目。对这样的项目，也可能不用统一的国家参数。国家参数随着社会的发展和时间的进程而应该不断变化。在不同时期，国家有不同的价值判断、有不同的经济发展目标和经济政策，所以应该有不同的国家参数。随着经济的发展，项目国民经济评价方法和理论体系的日臻完善，国家参数也要不断地进行测算和修订，力求达到投资资金的最佳配置，真实反映国家的价值判断、经济目标和经济政策。国家参数主要包括货物影子价格、影子工资、影子汇率和社会折现率等。1、货物影子价格价格是国民经济评价中的一个关键因素。价格是度量项目费用和效益的统一尺度，价格是否合理关系到费用和效益计算的正确性，从而关系到计价结果的客观性。合理的价格应该反映市场的供求关系、资源的稀缺程度和国际市场价格因素。我国相当一部分产品现行价格不能反映或不能完全反映这几种因素，原因是：（1） 由于历史的原因，为了鼓励工业的优先发展，工业产品，特别是加工工业产品的价格定得偏高。随着劳动生产率的提高，工业产品的社会劳动消耗不断下降。与此同时，有些资源（如能源、木材和矿产品等初级产品）相对紧缺，而且开采条件逐渐恶化，社会劳动消耗不断增加，但价格调整不及时，致使加工工业产品的价格过高，而原材料、能源等初级产品的价格偏低。（2） 我国政府为了保证人民的基本生活有一定保障，对生活必需品如粮食、食油、棉布和住房等实行低价供应，政府为此每年需提供大量补贴。这些物品的价格低估了它们的边际社会效益。政府为了扶持某些工业的发展，对这些工业产品征收比较高的进口关税，以维持相对较高的国内市场价格。如果用这样的“失真”价格来评价项目，往往会得出不正确的评价结论。因为在一个价格被“扭曲”了的市场上，由于价格体系的失真，采用现行市场价格进行宏观经济评价的结果，不足以反映项目对国民经济的贡献。所以，在国民经济评价中，要用合理的价格对投入物和产出物的现行价格进行调整。这种合理的价格，我们借助经济数学的定义，称其为影子价格。影子价格的概念是20世纪30年代末、40年代初由荷兰数理经济学、计量经济学创始人之一詹恩•丁伯根和前苏联数学家、经济学家康特罗维奇分别提出来的。原来意义上的影子价格是指当社会经济处于某种最优状态下时，能够反映社会劳动的消耗、资源稀缺程度和对最终产品需求情况的价格。也就是说，影子价格是人为确定的，比交换价格更为合理的价格。这里所说的“合理”的标志，从定价原则来讲，应该能更好地反映产品的价值，反映市场供求关系，反映资源的稀缺程度；从价格产出的效果来讲，应该能使资源配置向优化的方向发展。这种原来意义上的影子价格是通过线性规划计算出来的，线性规划从优化资源配置出发，本身并不含资源的价格，但由于对偶规划的存在，一旦实现了资源的最佳配置，各种资源的最优计划价格也就如影附形地产生了。这就是影子价格这一用语的由来，也就是我们通常所说的“影子价格是线性规划对偶解”的含义。这种求影子价格的方法在理论上比较严密，但因为受各方面条件的限制，在实际运用中很难用这种方法计算影子价格。根据国外的一些做法和我国的实际情况，一般以口岸价格(国际市场价格)为基础确定投入物和产出物的影子价格。2、影子工资在国民经济评价中，用影子工资度量劳动力费用。影子工资是指拟建项目使用劳动力，国家和社会为此而付出的代价，也就是劳动力作为特殊投入物的影子价格。它由两部分组成：一是劳动力的机会成本，即由于项目使用劳动力而导致被迫放弃的该劳动力在原来岗位上所有取得的净效益；二是因劳动力就业或转移所增加的社会资源消耗，如交通运输费用、城市管理费用等。在国民经济评价中，以影子工资作为劳动力费用，并计入经营成本。从理论上讲，影子工资包括劳动力的机会成本和社会为劳动力的就业或转移所消耗的资源价值。但实际上，劳动力的机会成本是很难计算的，特别是在就业结构不合理，存在着隐蔽性失业的情况下；至于后一部分的估算就更加困难了，因为在项目评估阶段，难以预测到时会增加多少社会资源的消耗，所以，一般以财务评价中的现行工资及福利费为基础，乘一个换算系数，即变换为影子工资。选用工资换算系数应坚持以下原则：即，一般的项目，可选用1.0，对于某些特殊项目，在有充分依据的前提下，可根据项目所在地的劳动力的充裕程度，以及项目的技术特点，适当提高或降低工资换算系数，即或者大于1.0，或者小于1.0。若是项目所在地区就业压力大，或所用的劳动力大部分是非熟练劳动力的项目，可取小于1.0的工资换算系数。因为在这种情况下，劳动力的机会成本是相对比较小的。若是占用大量短缺的专业技术人员的项目，可取大于1.0的工资换算系数。因为在这种情况下，劳动力的机会成本相对比较大，为培训、转移所消耗的社会资源也较多。以上只是给出一个范围，在确定一个具体数值时，还要由评估人员根据项目及项目环境的特点，按照上述原则进行分析和判断。3、影子汇率影子汇率是指两国货币实际购买力的比价关系，即外汇的影子价格。影子汇率在项目的国民经济评价中用以将外汇折算为人民币，对于非美元的其他国家货币，可先按当时国家外汇管理局公布的汇价折算为美元，再用影子汇率折算为人民币。影子汇率直接影响投资项目

决策中的进出口抉择，间接影响项目的经济合理性。一般认为，在国家实行外汇管制和没有形成外汇市场的条件下，官方汇率（国家公布的正式汇率）往往低估了外汇的价值。所以，国民经济评价中必须对官方汇率进行调整，选用较能反映外汇真实经济价值的影子汇率，即外汇的机会成本。外汇的机会成本是在一定的经济政策和经济状况下，由于项目投入或产出而减少或增加的外汇收入给国民经济带来净损失或净效益。对于投入物来讲，是指因为投入一个美元的外汇，国家实际要支付或国家要消耗多少人民币；对产出物来讲，是指因为增加1个美元的外汇，国家实际所得到的人民币收入。4、社会折现率社会折现率是资金的影子价格，也即投入资金的机会成本。社会折现率是投资决策的重要工具。适当的社会折现率可以促进资源的合理分配，引导资金投向对国民经济净贡献大的项目。原则上，选取的社会折现率应能使投资资金的供需基本平衡。如果社会折现率定得过高，投资资金供过于求，将导致资金积压，也会过高估计货币的时间价值，使投资者偏爱短期项目；如果定得过低，在经济评价中有过多的项目通过检验，将导致投资资金不足，同时也会过低地估计货币的时间价值，偏爱长期项目。社会折现率的确定体现国家的政策、目标和宏观调控意图，并且既要符合基本理论，又要符合我国的实际情况，应该考虑我国近期的投资收益水平、社会资金的机会成本、国际金融市场上的长期贷款利率以及资金供求状况等因素。例：运用线性规划的方法测算货物的影子价格假设某工厂生产甲、乙两种产品，需要消耗A、B、C三种资源，每生产一个单位的甲产品可获收入2