第16课中国赋税制度的演变高二上学期历史统编版（2019）选择性必修1

第16课

中国赋

制度的演变壹目录贰课程标准：了解中国古代赋役制度的演进以及关税、个人所得税在中国的产生和实行中国古代的赋役制度关税与个人所得税制度的起源与演变

中国历代王朝为巩固国家政权而向人民征课财物、调用劳动力的制度。概念解析赋役制度田赋：也叫田租，历代封建政府以田亩为征收依据的土地税；丁税：也叫人头税，历代封建政府征收的以人丁为依据的人头税。户税：以户为依据的财产税；杂税：赋徭役：以成年男子为依据，为封建国家无偿从事劳动的劳役。包括力役、兵役、和杂役；役壹中国古代的赋役制度壹中国古代的赋役制度秦汉赋役秦汉田赋人头税徭役税率极高,“收泰半之赋”“与民休息”的政策，田赋税率大大降低（高祖十五税一文帝三十税一）收极重的口赋《汉书·食货志》称，秦朝“田租、口赋、盐铁之利，二十倍于古”。口赋（7-14岁：每年20-23钱）算赋（15-56岁：每年120钱）商人和奴婢的算赋钱还要加倍财产税(车船税，算缗钱，“税民资”，六畜税等。）更卒、正卒、戍卒思考：1、汉初“与民休息”的原因？2、汉武帝口赋加征3钱的原因？3、汉朝商人加倍征税、车船税、算缗体现的经济政策？1、原因：秦亡教训；经济凋敝，政治不稳黄老思想2、原因：经济发展，政治稳定对边疆用兵3、政策：重农抑商老王（58岁）一年了，我攒了多少钱?次孙（1岁）长孙（8岁）隋朝——租调役壹中国古代的赋役制度唐朝·前期——租庸调““赋役之法：每丁岁入租粟二石。调则随乡土所产，绫、绢、絁各二丈，布加五分之一。输绫、绢、絁者，兼调绵三两；输布者，麻三斤。凡丁，岁役二旬。若不役，则收其佣，每日三尺。”

—《旧唐书·食货志上》“有田则有租，有家则有调，有身则有庸。”——陆贽《均节赋税恤百姓六条》纳绢或布代役。“庸”的作用：保证农民生产时间，促进农业生产的发展；税收从劳役地租转变为实物地租；一保障了政府财政收入。北魏开始实行均田

制，将无主土地收归国有，按人口分配土地，便利税收。是租庸调制的基础。庸隋朝——租调役壹中国古代的赋役制度唐朝·前期——租庸调·后期——两税法1、背景：2、时间：3、内容：4、评价：唐初赋敛之法日租庸调。……玄宗之末，版籍浸坏，多非其实。及至德兵起，所在赋敛，迫趣取办，无复常准。赋敛之司增数而莫相统摄，各随意增科，自立色目，新故相仍，不知纪极。民富者丁多，率为官为僧以免课役，而贫者丁多无所伏匿，故上户优而下户劳。吏因缘蚕食，旬输月送，不胜困弊，率皆逃徙为浮户，其土著百无四五。至是，(杨)炎建议作两税法。先计州县每岁所应费用及上供之数而赋于人，量出以制人。户无主客，以见居为簿，人无丁中，以贫富为差。为行商者，在所州县三十税一，使与居者均，无侥利。居人之税，秋、夏两征之。其租庸调、杂徭悉省。

——《资治通鉴》卷226土地买卖和兼并之风盛行，均田制和租庸调制无法推行；国家财政收入减少；税收混乱、贪污腐化；贫富收税不公和收税困境780年以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按田亩征收地税，按人丁、资产征收户税，分夏、秋两次征收。①简化税收名目，扩大收税对象，保证国家的财政收入。②改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，减轻了政府对农民的人身控制。租庸调制两税法征税标准征税项目征税对象征税次数人丁为主财产田租、户调、力役、杂税等户税、田税授田农民不分主客农商，一律纳税旬输月送夏、秋两季减轻人身控制简化税收名目扩大收税对象缩减征税次数比较租庸调制和两税法思考两税法的特点（趋势）是什么？“唯以资产为宗，不以丁身为本”，改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，壹中国古代的赋役制度公元780年，唐朝推行“以资产为宗”的两税法。在此之前，历代的赋税征收，或据田亩，或按人口，或据户头，收取粮食、丝绢等实物，有时亦收取钱币，名目与内容时有变化，税额也各有不同，但无不以个体农户为基础。清查户口、人丁，尽可能抑制豪强兼并土地，防止自耕小农破产，均是历代一以贯之的政策。两税法实施后的一千多年中，按资产收税，收取货币，成为赋税变化的主流。

——据李剑农《中国经济史稿》壹中国古代的赋役制度宋朝——王安石·募役法（1）含义：百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。（2）原因：徭役扰民严重（3）作用：保证农时，提高农业生产增加政府财政收入北宋百姓耕地画像示意图元朝——租庸调和两税法北方：丁税、地税南方：夏税、秋粮税粮之外有科差按户之上下征收丝和银两。壹中国古代的赋役制度明朝据《明史·食货志》记载，“一条鞭法者，总括一州县之赋役，量地计丁，丁粮毕输于官。

……凡额办、派办、京库岁需与存留供亿诸费，以及土贡方物，悉并为一条，皆计亩征银，折办于官，故谓之一条鞭。”1、前期：两税和“金花银”2、后期：张居正·一条鞭法商品经济的发展与白银流通量的增加（1）原因：（2）内容：赋役合并、一概折银（3）影响：赋役合并田赋征银折银代役（1）简化税制，减轻农民负担，农民的人身依附关系有所松弛，缓和社会矛盾；（2）增加国家财政收入；（3）促进商品经济发展；（4）由实物税向货币税的转变,是中国赋役制度上的重大变革。壹中国古代的赋役制度清朝——“摊丁入亩”清朝康熙五十一年（1712年）“盛世滋丁，永不加赋”；雍正：“摊丁入亩”（而征收统一的赋税，叫做“地丁银”，以田亩数为征税标准）中国历史上存在了2000多年的人头税被彻底废除。意义：（1）有利于商品经济及资本主义萌芽发展；（2）增加国家财政收入；（3）促进人口增长；（4）重大变革：废除人头税，减轻国家对人民的人身控制。壹中国古代的赋役制度朝代制度秦田赋、人头税、徭役汉田赋、人头税、徭役、财产税隋租调役唐初期租庸调晚期两税法宋募役法元租庸调（北）、两税法（南）、科差明一条鞭法清摊丁入亩1、赋税制度变化原因①社会生产力、商品经济的发展；②统治阶级维护统治、缓和社会危机；③农民反抗斗争，统治者吸取历史教训。2、赋税制度的发展趋势征税标准赋税种类征税形式征税时间人身控制人丁→田亩两税法繁→简（两税法）（一条鞭法）实物→货币（一条鞭法）不不定→定时服徭役→代役（租庸调制）随着商品经济的发展，对商业征收重税。2005年，第十届全国人大常委会第十九次会议通过决议，宣布全国废除农业税。2006年1月1日起，在我国征收了2600多年的农业税正式取消。实质是封建生产关系的调整趋势变化简化征税标准由以人丁为主逐渐向以土地财产为主转变，人头税在赋税中所占的比重越来越少，直至废除。人丁→田亩两税法赋税种类由繁到简，税种减少。从田租、人头税、杂税简化为土地税等；随着商品经济的发展，明清时期对商业征收重税。繁→简（两税法）（一条鞭法）征税形式由实物地租逐渐向货币地租转变，反映了封建社会商品经济的发展。实物→货币（一条鞭法）征税时间由不定时逐渐发展为基本定时不不定→定时人身控制农民由必须服徭役，逐渐发展为可以纳捐代役，保证了农业生产时间，利于农业发展。服徭役→代役（租庸调制）重难拓展中国古代赋役制度演变的趋势贰关税与个人所得税制度的起源与演变关税含义：海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，代表国家对进出关境的物品征收的税，称为“关税”贰关税与个人所得税制度的起源与演变关税1、中国古代关税（1）起源：西周（2）特征:《周礼·天官·大宰·九赋》：以九赋敛财贿。一曰邦中之赋；二曰四郊之赋；三曰邦甸之赋；四曰家削之赋；五曰邦县之赋；六曰邦都之赋；七曰关市之赋；八曰山泽之赋；九曰弊余之赋。①政治军事功能重要，后延伸出财政功能；②属于通过税；③国内关税和国境关税并存；④中国有完全的关税自主权。国内关税——逐渐衰亡国境关税——单一征收趋势原因（世界范围看）：伴随近代国家的形成国际贸易的发展而出现的（中国1937年废除国内关税）贰关税与个人所得税制度的起源与演变关税2、中国近代关税——开始丧失关税自主权①《南京条约》：协定关税，开始丧失；《望厦条约》《黄埔条约》：进一步强化了西方列强的协定关税权；条约+片面最惠国待遇：失去自主调整税率的权力；（1）经过：英国商人“应纳进口、出口货税、饷费，均宜秉公议定则例”。②列强长期把持海关大权（赫德）；（2）危害：“盖自关税协定制度成立以来，以进口税率之低，外国纷纷以其过剩制品输入我国而莫之能御，因以造成外商垄断之势力。而同时以出口税之不能免除，致应奖励对外贸易之物品，亦不能免税，此出口贸易之不能发达也。”形成不但不能保护国货，反而处处有保护洋货压迫国货之倾向。——《晚清关税制度的变迁及其影响》经济：便利了列强对中国的经济侵略，冲击了传统的自然经济；政治：破坏了国家主权，加深了中国的半殖民地化程度。贰关税与个人所得税制度的起源与演变关税2、中国近代关税——收回关税自主权的斗争①国民革命时期（1924-1927年）：，中国共产党和中国国民党都明确提出废除不平等条约、要求关税自主的主张192719281930宣布关税自主，公布国定《进口税暂行条例》“改订新约”（关税自主权、领事裁判权）日本也终于同意了《中日关税协定》评价：在关税自主权上取得了进展，但仍不能完全自主地制定税率。②南京国民政府：贰关税与个人所得税制度的起源与演变关税3、新中国·关税制度建设195119871985《中华人民共和国海关进出口税则》《中华人民共和国海关法》《中华人民共和国进出口关税条例》《中华人民共和国海关进出口税则》第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度适应了新时期国家经济体制改革和对外开放政策的需要强化了关税制度的法制化建设进一步完善了关税的基本制度，对国民经济发展和对外贸易起到了重要促进作用。地位作用作用贰关税与个人所得税制度的起源与演变个人所得税1、概念：以纳税人个人取得的各项应税所得为征税对象的税种。2、发展历程(1)民国时期：①起步1914年，北洋政府制定了所得税条例，但并没有实施。②开始征收1936年，国民政府公布了所得税暂行条例，随之开始征收个人所得税①改革开放前：计划经济体制下，没有征收个人所得税。②改革开放后1980年，《中华人民共和国个人所得税法》(2)新中国成立以后：意义：①对调节个人收入和实现社会稳定；

②增加财政收入；

③增强纳税意识，树立义务观念。思考1：为什么直到1980年中国才颁布《中华人民共和国个人所得税法》在个人和家庭收入整体差别不大的计划经济时代，没有征收的必要；改革开放后的1980年，随着中国社会经济的发展，中国才制定颁行。思考2：个税起征点的变迁呈现什么趋势，说明了说明？不断提高人民生活水平的提高【实战演练】（2021·山东·高考真题）1913—1921年，中国海关税征收额受国际局势影响出现了一定变化。下列各项反映这一时期变化状况的是【答案】A【解析】1913—1921年是中国近代民族工业发展的黄金时期，出现了短暂的春天。欧洲列强忙于一战，无暇东顾，放松了对中国的经济掠夺，因此对华商品输入减少，中国的海关征收额一路走低。一战结束后列强卷土重来，大量商品涌入中国，使得中国的海关税收急速增长。由此可知，A项符合题意，故选A；根据近代中国民族工业的发展情况可知