中级会计实务机考题库(一)

利润是指企业在一定会计期间的经营成果。它是指收入减去费用后的净额X。

企业为减少本年度亏损而调减资产减值准备金额，体现了会计核算的会计信息质量谨慎性要

求。（X）

利得和损失一定会影响当期损益。（X）

企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、

公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。（V）。

存货跌价准备一经计提，在持有期间不得转回。（历史成本）

下列对会计核算基本前提的表述中恰当的是（货币计量为会计核算提供了必要的手段）。

强调某一企业各期提供的会计信息应当采用一致的会计政策，不得随意变更的会计信息质量

要求的是（可比性）。

根据资产定义，下列各项中不属于资产特征的是（资产能够可靠地计量）。

企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收

益、低估负债或者费用，所反映的是会计信息质量要求中的（谨慎性）。

依据企业会计准则的规定，下列有关收入和利得的表述中，正确的有（收入源于日常活动，

利得源于非日常活动）。

下列计价方法中，不符合历史成本计量基础的是（交易性金融资产期末采用公允价值计价

确立会计核算空间范围所依据的会计基本假设是（会计主体）。

出现权责发生制与收付实现制的区别，进而出现应收、应付、递延、待摊等会计处理方法是

建立在一个基本前提基础之上的，这一前提是（会计分期）»

资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额

计量，其会计计量属性是（公允价值）。

会计核算上将以融资租赁方式租入的资产视为企业的资产所反映的会计信息质量要求是（实

质重于形式）o

财务会计报告使用者包括（投资者,债权人，政府及其有关部门，社会公众）。

资产具有以下几个方面的基本特征（资产是由过去的交易、事项形成的，资产是企业拥有或

者控制的，资产预期能够给企业带来经济利益）。

存货跌价准备一经计提，在持有期间不得转回。（X）

购入材料在运输途中发生的合理损耗不需单独进行账务处理。（V）

资产负债表日，存货成本高于市价的企业应当计提跌价准备。（X）

若材料用于生产产品，当所生产的产品没有减值，但材料发生减值，则材料期末应按可变现

净值计量。（X）

某公司库存煤炭6000吨，销售合同订购数量4800吨，企业在期末确定库存煤炭可变现净

值时，订购数量4800吨按销售合同作为可变现净值的计量基础，超出订购量的1200吨则

应按一般销售价格作为计量基础。V

2007年12月31日，甲公司库存的专门用于生产A产品的B材料的账面价值为200万元，

其市场价格为190万元，假设不发生其他相关费用，以该B材料生产的A产品的可变现净

值为300万元，A产品的成本为295万元。2007年12月31日B材料的价值为（200）万

7C。

乙工业企业为增值税一般纳税企业。本月购进原材料200公斤，货款为6000元，增值税为

1020元；发生的保险费为350元，入库前的挑选整理费用为130元；验收入库时发现数量

短缺10%,经查属于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料实际单位成本为每公斤（36）

2008年12月31日，大海公司库存B材料的账面价值（成本）为60万元，市场购买价格总

额为55万元，假设不发生其他购买费用，由于B材料市场销售价格下降，市场上用B材料

生产的乙产品的市场价格也发生下降，用B材料生产的乙产品的市场价格总额由150万元

下降为135万元，乙产品的成本为140万元，将B材料加工成乙产品尚需投入80万元估计

销售费用及税金为5万元。2008年12月31日B材料的价值为（50）万元。

某股份有限公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2008年12月31日库存自

制半成品的实际成本为40万元，预计进一步加工所需费用为16万元，预计销售费用及税金

为8万元。该半成品加工完成后的产品预计销售价格为60万元。假定该公司以前年度未计

提存货跌价准备。2008年12月31日该项存货应计提的跌价准备为（4）万元。

资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量，其中可变现净值的含义是（在日

常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税

费后的金额

某商品流通企业（一般纳税人）采购甲商品100件，每件售价2万元，取得的增值税专用发

票上注明的增值税为34万元，另支付采购费用10万元。该企业采购的该批商品的单位成本

为（2.1）万元。

下列各种物资中，不应当作为企业存货核算的有（工程物资）。

依据企业会计准则的规定，下列有关存货可变现净值的表述中，正确的有（为执行销售合同

而持有的存货，通常应以合同价格作为计算基础,没有销售合同约定的存货，应当以市场销

售价格作为计算基础，用于出售的材料，通常应当以市场销售价格作为计算基础）o

企业在计提固定资产折旧时，当月增加的固定资产当月照提折旧，当月减少的固定资产当月

不提折旧。（x）

企业应当根据税法规定计提折旧的方法，合理选择固定资产折旧方法。（x）

平均年限法计提折旧的特点是单位工作量的折旧额相等。（x）

企业发生在建工程减值时，其会计分录为：借记"营业外支出"科目，贷记"在建工程减值准

备"科目。（x）

企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。固

定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。（V）

某企业购入一台需要安装的设备，取得的增值税发票上注明的设备买价为50000元，增值税

额为8500元，支付的运输费为1500元（不考虑增值税），设备安装时领用工程用材料价值

1000元（不含税），购进该批工程用材料的增值税为170元，设备安装时支付有关人员工资

2000元。该固定资产的成本为（54500）元。

某企业2010年6月20日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为740万元，

预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2010

年该设备应计提的折旧额为（120）万元。

以下不属于固定资产特征的有（单位价值在2000元以上的设备）。

关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法，下列说法中正确的有（企业至少应当于

每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，使用寿命预计数

与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命，预计净残值预计数与原先估计数有差

异的，应当调整预计净残值）。

企业计划用于出租的建筑物属于企业的投资性房地产。（x）

已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。（V）

企业对投资性房地产的后续计量模式一经确定，不能变更。（x）

根据《企业会计准则第3号一一投资性房地产》，下列项目属于投资性房地产的是（企业拥

有的某项房地产，部分自用，部分用于出租，且用于出租的部分能够单独计量和出售）。

关于投资性房地产的后续计量，下列说法正确的是（同一企业只能采用一种模式对投资性房

地甲公司将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用固定资产，转换日该投资性房地

产的公允价值为2300万元，转换日之前"投资性房地产一成本”科目余额为2000万元，“投

资性房地产一公允价值变动”科目借方余额为200万元，则转换日该固定资产的入账价值为

（2300）万元。

当长期股权投资的可收回金额低于其账面价值的，应当计提相应的长期股权投资减值准备。

（V）

对被投资单位的影响力在重大影响以下，且在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的投

资应采用成本法核算。（x）

投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算。（V）

权益法下，投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单

位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。（V）

投资企业对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，应当调整长期股权投资的账

面价值并计入当期损益。（x）

投资企业对被投资单位具有共同控制，若被投资单位属于上市公司，则该投资不能按长期股

权投资准则进行核算。（x）

长期股权投资减值准备一经确认，在以后会计期间不得转回。（V）

投资企业对其实质上控制的被投资企业进行的长期股权投资，在编制其个别财务报表和合并

财务报表时均应采用权益法核算。（x）

在长期股权投资采用权益法核算时，下列各项中，应当确认投资收益的是（被投资企业实现

净利润）。

甲公司和A公司均为M集团公司内的子公司，2008年1月1日，甲公司以2600万元购入A

公司60%的普通股权，并准备长期持有，甲公司同时支付相关税费20万元。A公司2008年

1月1日的所有者权益账面价值总额为4000万元，可辨认净资产的公允价值为4800万元。

则甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本为（2400）万元。

A公司于2008年1月1日用货币资金从证券市场上购入B公司发行在外股份的25%,实际

支付价款500万元，另支付相关税费5万元，同日，B公司可辨认净资产的公允价值为2200

万元，所有者权益总额为2100万元。A公司2008年1月1日应确认的损益为（45）万元。

2007年3月20日，甲公司合并乙企业，该项合并属于同一控制下的企业合并。合并中，甲

公司发行本公司普通股1000万股（每股面值1元，市价为2.1元），作为对价取得乙企业

60%股权。合并日，乙企业的净资产账面价值为3200万元，公允价值为3500万元。假定合

并前双方采用的会计政策及会计期间均相同。不考虑其他因素，甲公司对乙企业长期股权投

资的初始投资成本为（1920）万元。

甲公司于2010年1月1日投资A公司（非上司公司），取得A公司有表决权资本的80%。A

公司于2010年4月1日分配现金股利10万元，2010年实现净利润40万元，则甲公司2010

年确认投资收益（8）元。

按照会计准则规定，下列说法中正确的是（投资企业对子公司的长期股权投资，应当采用成

本法核算，编制合并财务报表时按照权益法进行调整）。

下列投资中，不应作为长期股权投资核算的是（在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量

的没有控制、共同控制或重大影响的权益性投资）o

甲公司2010年3月1日购入乙公司的股票进行长期股权投资（二者属于非同一控制下的企

业），占被投资单位6。％的股份，企业采用成本法核算，支付价款1300万元，另外支付相关

税费5万元，同日，乙公司可辨认净资产公允价值为2000万元，账面价值为1500万元。

2010年5月10日乙公司宣告发放的2009年的现金股利300万元，2010年12月31日，该

项下列长期股权投资投资的账面价值为（1305）万元。

下列长期股权投资中，投资企业应采用权益法核算的有（对联营企业投资，对合营企业投资）。

采用权益法核算时，下列各项中，不会引起长期股权投资账面价值发生变动的有（收到被投

资单位分派的股票股利，被投资单位以资本公积转增资本）。

无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的非货币性资产，包括可辨认非货币性无形资

产和不可辨认无形资产。（X

）

企业开发阶段发生的支出应全部资本化，计入无形资产成本。（X

）

企业自创商誉以及内部产生的品牌、报刊名等，不应确认为无形资产。（4

）

企业取得的使用寿命有限的无形资产均应按直线法摊销。（X

）

企业至少应当于每年年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。

无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计不同的，应当改变摊销期限和摊销方法。（Y

）

企业出售无形资产发生的净损失，应当计入（营业外支出

）o

企业出租无形资产取得的收入，应当计入（其他业务收入

对于无形资产摊销的会计处理，下列说法中不正确的有（企业应当自无形资产可供使用的次月起，

至不再作为无形资产确认时停止摊销无形资产

）°

某企业于2007年1月1日购入一项专利权，实际支付款项100万元，按10年的预计使用

寿命采用直线法摊销。2008年末，该无形资产的可收回金额为60万元，2009年1月1日，

对无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，该无形资产的尚可使用寿命为5年，摊销方

法仍采用立线法。该专利权2009年应摊销的金额为（12）万元。

20x8年2月5日，甲公司以1800万元的价格从产权交易中心竞价获得一项专利权，另支

付相关税费90万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生宣传广告费用25万元、

展览费15万元，上述款项均用银行存款支付。甲公司取得该项无形资产的入账价值为（1890

）万元。

关于企业内部研究开发项目的支出，下列说法中错误的是（企业内部研究开发项目开发阶段的支

出，应确认为无形资产

下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（以支付土地出让金方式取得的自用土地使

用权应单独确认为无形资产

）。

无形资产的可收回金额是以下（无形资产的公允价值减去处置费用后的净额，无形资产的预计未来现金

流量的现值

）两者中的较大者。

非货币性资产交换中不会涉及货币性资产。（X

）

以账面价值为200万元的固定资产换入长虹股份有限公司公允价值为200万元的液晶电视

一批，用于职工福利，并支付长虹公司补价25万元，此业务不属于非货币性资产交换.（x

）

当换入资产和换出资产的公允价值不能够可靠地计量时，若不涉及补价，应当以换出资产的

账面价值加上应支付的相关税费作为换入资产的成本。W

）

关联方关系的存在可能导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质。W

）

具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，支付补价的，换入资产成本=

换出资产公允价值+应支付的相关税费-可抵扣的增值税进项税额+支付的补价。（4

）

非货币性资产交换不具有商业实质，或虽具有商业实质但所涉及资产的公允价值不能可靠计

量的，无论是否支付补价，均不确认损益。（Y

）

在确定涉及补价的交易是否为非货币性资产交换时，支付补价的企业，应当按照支付的补价

占（换出资产公允价值加上支付的补价

）的比例低于25%确定。

A公司以一台甲设备换入D公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为22万元，已提折旧3

万元，己提减值准备3万元，甲设备的公允价值无法合理确定，换入的乙设备的公允价值

为24万元。D公司另向A公司收取补价2万元.两公司资产交换具有商业实质，A公司换

入乙设备应计入当期收益的金额为（6

）

甲公司将其持有的一项长期股权投资换入乙公司一项商标权，该项交易不涉及补价。假设其

具有商业实质。甲公司该项长期股权投资的账面价值为200万元，公允价值为300万元。

乙公司该项商标权的账面价值为210万元，公允价值为300万元。甲公司在此交易中发生

了30万元的税费。甲公司换入该项资产的入账价值为（330

）O

A公司用一台设备换入B公司的一项专利权。设备的账面原值为100万元，已提折旧为20

万元，已提减值准备10万元。A公司另向B公司支付补价30万元。两公司资产交换不具

有商业实质，A公司换入专利权的入账价值为（100

）万元。

公司以一台甲设备换入D公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为220万元，己提折旧30

万元，已提减值准备30万元，其公允价值为200万元。D公司另向A公司支付补价20万

元。两公司资产交换具有商业实质，A公司换入乙设备应计入当期收益的金额为（40

）»

下列资产中，属于非货币性资产的有（存货，预付账款，可供出售金融资产

）O

资产组确定后，在以后的会计期间也可以根据具体情况变更。（X

）

根据谨慎性原则，可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未

来现金流量的现值两者之间较低者确定。（X

）

资产减值准则中的资产，除了特别规定外，只包括单项资产，不包括资产组。（X

）

下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以转回的是（持有至到期投资减值准备

）o

在判断下列资产是否存在可能发生减值的迹象时，不能单独进行减值测试的是（商誉

计提资产减值准备时，借记的科目是（资产减值损失

）。

资产减值是指资产的（可收回金额

）低于其账面价值的情况。

某企业2010年6月2811自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为370万元，

预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用年数总和法计提折旧，2010年12月

31日该生产线的可收回金额为300万元，2010年该生产线应计提的减值准备为（10

）万元。

下列资产项目中，每年末必须进行减值测试的有（使用寿命不确定的无形资产，商誉

资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入当期所有者权益。（X

）

企业为取得持有至到期投资发生的交易费用应计入当期损益，不应计入其初始确认金额。（X

）

2007年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付

价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。甲公司该项交易

性金融资产的入账价值为（810

）万元。

按生产工人工资一定比例计提的工会经费，应计入管理费用。（X）

资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本

化的期间也包括在内。（X）

符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个

月的利息费用可以资本化。（X）

某企业在北方某地建造某工程项目，正遇冰冻季节，工程施工因此中断，且中断时间超过3

年月，该企业没有因此停止借款费用的资本化处理。W）

符合借款费用资本化条件的存货通常需要经过相当长时间（3个月或以上）的建造或者生产

过程，才能达到预定可销售状态。（x）

企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资

本化，计入相关资产成本；其他借款费用，应当在发生时根据其发生额大小确认是否会计入

当期损益。（X）

下列行为，在增值税处理上需要进项税额转出的项目是（将外购的原材料用于集体福利）

小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款20000元。增值税3400

元，在购入材料的过程中另支付运杂费600元。则该企业原材料的入账价值为（24000）元。

企业对确实无法支付的应付账款，应转入（营业外收入）科目。

借款费用准则中的专门借款是指（为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项）。

下列项目中，不属于借款费用的是（发行公司股票佣金）。

如果固定资产的购建活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过（3个月），应当暂停借

款费用的资本化，将其确认为当期费用，直至资产的购建活动重新开始。

下列各项中，不属于借款费用准则中的资产支出的有（计提的在建工程人员的工资及福利费）«

当所购建的固定资产（达到预定可使用状态）时，应当停止其借款费用的资本化；以后发生

的借款费用应当于发生当期确认为费用。

生产经营期间，如果某项固定资产的购建发生非正常中断，并且中断时间超过3个月（含3

个月），应当将中断期间所发生的借款费用，记入（财务费用）科目。

下列项目中，属于借款费用的是（借款手续费用，应付债券计提的利息,应付债券折价的摊销）。

借款费用同时满足有关条件时才能开始资本化，其条件包括（资产支出己经发生,借款费用已经

发生,为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始）。

以现金清偿债务时，支付的现金与应付债务之间的差额计入资本公积。（X）

债务重组日，债权人可能对债务人做出让步，也可能不做出让步。（X）

以现金清偿债务的，若债权人已对债权计提减值准备的，债权人应当将重组债权的账面余额

与收到的现金之间的差额，计入当期损益。（X）

债权人在债务重组中收到的非现金资产，应以其公允价值入账。（Y）

2007年5月1日甲企业根据债务重组协议，用库存商品一批和银行存款5万元归还乙公司

货款90万元。库存商品的账面余额为50万元，公允价值为60万元，未计提存货跌价准备。

甲企业为一般纳税人，增值税税率为17%。乙企业为小规模纳税人，增值税征收率为6%,

则债务重组日甲企业债务重组收益是（14.8）万元。

企业以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，支付的现金低于应付债务账面价值的差额,

应当计入（营业外收入）。

2006年1月1日，A公司销售一批材料给B公司，含税价为105000元：2006年7月1

日，B公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，A公司同意B公司用产

品抵偿该应收账款.该产品市价为80000元，增值税税率为17%,产品成本为70000元。

B公司为转让的材料计提了存货跌价准备500元，A公司为债权计提了坏账准备500元。

假定增值税不单独结算，不考虑其他税费。B公司应确认的债务重组利得为（11400）元。

债务重组的方式主要包括（以资产清偿债务，将债务转为资本,修改其他债务条件，如减少债务本金、减

少债务利息等，不包括上述A和B两种方式,以上三种方式的组合）。

因或有事项确认的负债，如果清偿负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，则

补偿金额只能在基本确定收到时，作为资产单独确认。确认的补偿金额不应超过所确认负债

的账面价值。（7）

企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形

成的原因、预计产生的财务影响等W）

无论或有资产和或有负债发生的可能性有多大，都不应确认。（Y）

或有资产是指过去的交易或者事项形成的潜在资产，其存在须通过未来不确定事项的发生或

不发生予以证实。3）

2007年12月10日，甲公司因合同违约而涉及一桩诉讼案。根据企业的法律顾问判断，最

终的判决很可能对甲公司不利。2007年12月31日，甲公司尚未接到法院的判决，因诉讼

须承担的赔偿的金额也无法准确地确定。不过，据专业人士估计，赔偿金额可能在90万元

至100万元之间的某一金额（不含甲公司将承担的诉讼费2万元）。根据《企业会计准则

一或有事项》准则的规定，甲公司应在2007年12月31II资产负债表中确认负债的金额为

!97）万元。

甲公司涉及一起诉讼。根据类似的经验以及公司所聘请律师的意见判断，甲公司在该起诉中

胜诉的可能性有60%,败诉的可能性有40%。如果败诉，将要赔偿60万元。在这种情况

下，甲公司应确认的负债金额应为（0）万元。

下列各种说法中，正确的是（或有资产不符合资产确认条件）。

甲公司于2005年10月受到A公司的起诉，A公司声称甲公司侵犯了A公司的软件版权,

要求甲公司予以赔偿，赔偿金额为40万元。在应诉过程中所涉及的软件主体部分是有偿委

托乙公司开发的。如果这套软件确有侵权问题，乙公司应当承担连带责任，对甲公司予以赔

偿。甲公司在年末编制会计报表时，根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见，认为对A

公司予以赔偿的可能性在50%以上，最有可能发生的赔偿金额为30万元；从乙公司获得的

补偿基本上可以确定，最有可能获得的赔偿金额为35万元。在上述情况下，甲公司在年末

应确认的负债和资产分别是（30万元和30万元）

2008年12月31日，甲公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉

的可能性为90%。如果败诉，甲公司将需赔偿对方100万元并承担诉讼费用5万元，但很

可能从第三方收到补偿款10万元。2008年12月31日，甲公司应就此项未决诉讼确认的

预计负债金额为（105）万元。

2009年8月1日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至2009年12月31日，该

起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿200万元的可能性为70%,

需要赔偿100万元的可能性为30%»甲公司基本确定能够从直接责任人处追回50万元。

2009年12月31II,甲公司对该起诉讼应确认的预计负债金额为（200）万元。

或有事项的特征包括（由过去的交易或事项形成，结果具有不确定性，由未来事项决定）。

常见的或有事项包括（债务担保，承诺，亏损合同）。

企业只要将商品所有权上的主要风险和报酬转移给了购货方，就可以确认收入。（X）

对商品需要安装的销售，如果安装程序比较简单，则可以在商品发出时确认收入。（＜）

按准则规定，企业发生的销售折让应作为财务费用处理。（X）

下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是（出售原材料收取的价款）。

在采用收取手续费方式发出商品时，委托方确认商品销售收入的时点为（委托方收到受托方开

具的代销清单时）。

某工业企业销售产品每件220元，若客户购买100件（含100件）以上，每件可得到20

元的商业折扣。某客户2007年12月10日购买该企业产品100件，按规定现金折扣条件

为2/10,1/20,n/30,适用的增值税率为17%。该企业于12月26日收到该笔款项时，应

给予客户的现金折扣为（200）元。假定计算现金折扣时不考虑增值税。

下列项目中，按照现行会计制度的规定，销售企业应当作为财务费用处理的是（购货方获得

的现金折扣）。

收入的特征表现为（收入从日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生，收入可能表现为资产

的增加，收入可能表现所有者权益的增加）。

资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定不可

以自应税经济利益中抵扣的金额。（X）

递延所得税资产的确认原则：以可抵扣暂时性差异转回期间预计将获得的应税所得为限，确

认相应的递延所得税资产。（Y）

可抵扣暂时性差异，将导致在销售或使用资产或偿付负债的未来期间内增加应纳税所得额,

应确认为递延所得税资产。（X）

所得税采用资产负债表债务法核算，其暂时性差异是指（资产、负债的账面价值与计税基础之间

的差额）。

存在应纳税暂时性差异的，按照本教材规定，除特殊情况外应确认（递延所得税负债）。

存在可抵扣暂时性差异的，按照本教材的规定，除特殊情况外应确认（递延所得税资产）。

A公司2007年12月31日一台固定资产的账面价值为10万元，重估的公允价值为20万

元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，剩余使用年限为5年，净残值为0。会计按重估

的公允价值计提折旧，税法按账面价值计提折旧。则2010年12月31日应纳税暂时性差异

余额为（4）万元。

A公司于2007年12月31日“预计负债一产品质量保证费用”科目贷方余额为50万元,2008

年实际发生产品质量保证费用40万元,2008年12月31日预提产品质量保证费用50万元，

2008年12月31日该项负债的计税基础为（0）万元。

大海公司当期发生研究开发支出计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符

合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，假定大海公司

当期摊销无形资产10万元.大海公司当期期末无形资产的计税基础为（405）万元。

下列情况会产生可抵扣暂时性差异的是（资产的账面价值小于计税基础,负债的账面价值大于计税基

础）

企业只能选择人民币作为记账本位币。（X）

记账本位币-经确定，不得变更。（X）

在货币项目与非货币项目法下，按历史汇率折算的会计报表项目是（存货）。

在时态法下，按照历史汇率折算的会计报表项目是（按成本计价的长期投资）。

采用现行汇率法，对资产负债表项目采用历史汇率折算的项目是（股本）。

在时态法下，按照现行汇率折算的会计报表项目是（按市价计价的存货）。

在流动项目与非流动项目法下，按照资产负债表II的即期汇率折算的财务报表项目是（应收

账款）。

将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产，在会计上应当作为会计政策

变更处理。（X）

企业对会计估计变更应当采用未来适用法或追溯调整法进行会计处理。（X）

企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计估计变更处

理。（4）

2008年末，某上市公司发现所使用的甲设备技术更新淘汰速度加速，决定从下年起将设备

预计折旧年限由原来的8年改为4年，该经济事项属于（会计估计变更）。

关于会计估计变更的会计处理方法，下列说法中正确的是（企业对会计估计变更应当采用未来

适用法处理）。

下列交易或事项中，属于会计政策变更的是（对投资性房地产由成本计量模式改为公允价值计量模

式）。

当很难区分某种会计变更是属于会计政策变更还是会计估计变更的情况下，通常将这种会计

变更（视为会计估计变更处理）。

下列关于会计估计变更的说法中，不正确的是（会计估计变更应采用追溯调整法进行会计处理）。

甲公司2006年12月1日购入管理部门使用的设备一台，原价为1500000元，预计使用年

限为10年，预计净残值为100000元，采用年限平均法计提折旧。2011年1月1日考虑到

技术进步因素，将原估计的使用年限改为8年，净残值改为60000元，该公司的所得税税

率为25%,采用资产负债表债务法进行所得税核算。则由于上述会计估计变更对2011年净

利润的影响金额为减少净利润（60000）元。

以前年度对存货发出采用先进先出法核算，从2007年度起改按加权平均法核算，属于（会

计政策变更）。

下列各项中，属于会计估计变更的有（固定资产折旧年限由10年改为15年，根据新的证据，使将用

寿命不确定的无形资产转为使用寿命有限的无形资产）o

资产负债表日后发生重大债务重组，属于非调整事项。（V）

企业在资产负债表II至财务会计报告批准报出日之间发生的对外巨额投资，应在会计报表附

注中披露，但不需要对报告期的会计报表进行调整。（0

某公司2006年的年度财务会计报告于2007年3月30日编制完成，注册会计师于4月20

日审计完成，于4月26日经董事会批准报出，于4月27日实际对外公告，则资产负债表

日后事项的涵盖期为2007年1月1II至4月27日。（x）

资产负债表日后期间发生的以前年度销售退回，属于非调整事项。（K）

资产负债表日后事项中的调整事项，无论是有利事项还是不利事项，均应当调整报告年度会

计报表相关项目数字。（4）

资产负债表日后事项中的调整事项是指在资产负债表H已经存在，对理解和分析财务会计报

告有重大影响，应在会计报表附注中予以说明的事项。（X）

甲公司2008年1月10日向乙公司销售一批商品并确认收入实现，2008年2月20日，乙

公司因产品质量原因将上述商品退货。甲公司2007年财务会计报告批准报出日为2008年

3月31IIo甲公司对此项退货业务正确的处理方法是（冲减2008年2月份相关收入、成本和

税金等相关项目）。

资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表H后调整事

项的是（法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致）。

资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产